《财务会计学及利润管理知识分析处理(50页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计学及利润管理知识分析处理(50页PPT).pptx（50页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计学会计学72学时会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理一、费用的会计处理一、费用的会计处理费用的定义？费用发生的时候会对资产和负债产生什么影响？会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（一）费用的含义及构成（一）费用的含义及构成1.费用的构成费用的构成费费用用构构成成费用的性质费用的性质营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税所得税利润表编报利润表编报主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业
2、税金及附加期间费用期间费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用 会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（二）（二）营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理1.含义含义-企企业业日日常常经经营营活活动动应应负负担担的的税税金金及及附附加加费费。包包括括消消费费税税、营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税税和和教教育育费附加费附加等。等。消费税是以消费品Consumer tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销
3、售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源征收的一个税种会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2.2.计算方法计算方法(1)(1)消费税额应税销售额消费税额应税销售额消费税率消费税率(2)(2)营业税营业税=营业额营业额适用税率适用税率(3)(3)城城市市维维护护建建设设税税(当当期期营营业业税税消消费费税税增增值值税税应应交额交额）城建税税
4、率（城建税税率（7%7%）(4)(4)教教育育费费附附加加(当当期期营营业业税税消消费费税税增增值值税税应应交交额额）教育费附加税率（教育费附加税率（3%3%）会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理3.3.营业税金及附加的账户结构营业税金及附加的账户结构营业税金及附加营业税金及附加 消费税、城消费税、城建税等建税等 教育费附加教育费附加 期末结转数期末结转数应交税费应交税费 交纳数交纳数 应交数应交数 营业税金及附加营业税金及附加账户性质：费用类。账户性质：费用类。账户结构：借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。账户结构：
5、借方记增加数；贷方记减少数；期末一般无余额。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理4.营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理【例例1】按按税税法法规规定定计计提提本本月月应应交交城城市市维维护护建建设设税税620元元，教育费附加费教育费附加费180元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800800 贷：应交税费贷：应交税费 应交城市维护建设税应交城市维护建设税 620620 应交教育费附加应交教育费附加 180180会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的
6、会计处理4.4.营业税金及附加的会计处理营业税金及附加的会计处理【例例2】某某公公司司于于20102010年年1212月月3131日日，销销售售甲甲产产品品共共获获取取收收入入为为50 50 000000元元，增增值值税税销销项项税税为为8 8 500500元元。生生产产该该商商品品发发生生的的进进项项税税为为5 5 100100元元。按按照照5 5%征征收收消消费费税税，本本月月分分别别按按照照7%7%，以以及及3%3%来来征收城市维护建设税和教育费附加。征收城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 0903 090 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税
7、 2 5002 500 -城市维护建设税城市维护建设税 413413 -教育费附加教育费附加 177177会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理（一）利润的含义（一）利润的含义利润的定义？利润与净资产之间是什么关系？是怎样计算的？会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理（二）利润的构成（二）利润的构成营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业
8、税金及附加-销售费用销售费用-管理费管理费用用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+投资净收益投资净收益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用营业收入=主营业务收入+其他业务收入会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（二）利润的构成（二）利润的构成例：某企业例：某企业2010年有关收入、费用金额如下：主营业务年有关收入、费用金额如下：主营业务收入收入2 000 000元，主营业务成本元，主营业务成本1 600 000元，元，营业税金及股价营业税金及股价100 000元，其他业务收入元
9、，其他业务收入60 000元，其他业务成本元，其他业务成本50 000元，管理费用元，管理费用20 000元，元，财务费用财务费用5 000元，销售费用元，销售费用60 000元，营业外收元，营业外收入入40 000元，营业外支出元，营业外支出65 000元，所得税元，所得税25%要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润要求：计算营业利润、利润总额、所得税费、净利润营业利润营业利润=（2 000 000+60 000）-(1 600 000+50 000)-100 000-20 000-5000-60 000=225 000(元元)利润总额利润总额=225 000+40 000-65 0
10、00=200 000（元）（元）所得税费所得税费=200 00025%=50 000(元元)净利润净利润=200 000-50 000=150 000（元）（元）会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）利润核算涉及的账户结构及会计处理（三）利润核算涉及的账户结构及会计处理1.投资收益投资收益用来核算和监督企业对外投资取得的用来核算和监督企业对外投资取得的收入收入或发生的或发生的损失损失。投资收益投资收益借方发生额：借方发生额：投资发生的投资发生的损失损失额；额；期末净收益的期末净收益的转出转出贷方发生额：贷方发生额：获取的获
11、取的收益收益额，及期末额，及期末投资损失的投资损失的转出转出会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理1.投资收益投资收益【例例4】企业从其他单位分得投资利润企业从其他单位分得投资利润6 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 6 6 000000 贷：投资收益贷：投资收益 6 6 000000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2.营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出营业外收支的内容营业外收支的内容营业外收入包括营业外收入包括固定资产盘
12、盈收入固定资产盘盈收入、处理、处理固定资产和固定资产和无形资产净收益无形资产净收益、罚款收入罚款收入等。等。营业外支出营业外支出固定资产盘亏固定资产盘亏、处理固定资产和无形资产净处理固定资产和无形资产净损失损失、非常损失非常损失、罚款支出罚款支出、捐赠支出捐赠支出、计提各种、计提各种资产的资产的减值减值准备等。准备等。利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2.营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出账户设置账户设置会计学基础会计学基础 3 企业业务
13、流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理2.营业外收入与营业外支出营业外收入与营业外支出【例例5】企企业业应应付付甲甲单单位位账账款款9 000元元，无无法法支支付付，经经批批准准转转作营业外收入。作营业外收入。借：应付账款借：应付账款甲单位甲单位 9 9 000000 贷：营业外收入贷：营业外收入 9 9 000000【例例6】某企业以现金支付违约金某企业以现金支付违约金270000元。元。借：借：营业外支出营业外支出 2 270 00070 000 贷：贷：库存现金库存现金 270 000270 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利
14、润的结转（四）利润的结转期期末末，将将损损益益类类各各账账户户的的余余额额转转入入“本本年年利利润润”账账户户。通通过过“本本年年利利润润”账账户户结结算算出出本本月月份份净净利利润润总总额额和和本本年年累累计计净净利润利润总额。总额。将将本本期期收收入入类类科科目目发发生生额额转转入入“本本年年利利润润”科科目目的的贷贷方方。将本期支出类科目发生额转入将本期支出类科目发生额转入“本年利润本年利润”科目的借方。科目的借方。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转收入的结转收入的结转第五节第五节 费用
15、、利润的会计处理费用、利润的会计处理收入类账户收入类账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本年利本年利润润”账户账户增加额：增加额：归集本期的某项收归集本期的某项收入入本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录：结转的会计分录：借：收入类账户借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等）贷：本年利润贷：本年利润全部的收全部的收入入会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转收入的结转收入的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理主营业务收入主营业务收入借借 贷贷借：银行存款借：银
16、行存款 7 0207 020 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 6 0006 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）1 0201 020借：应收账款借：应收账款 11 70011 700 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 10 00010 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）1 7001 700借：应收票据借：应收票据 10 53010 530 贷：贷：主营业务收入主营业务收入 9 0009 000 应交税费应交税费增值税（销）增值税（销）1 5301 530例例1例例3例例6 6 000 10 000 9 000本年利润本年利润借借 贷贷 25 000 25 000借：
17、借：主营业务收入主营业务收入 25 00025 000 贷：贷：本年利润本年利润 25 00025 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转费用的结转费用的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理费用类账户费用类账户借借 贷贷增加额：增加额：归集本期的某归集本期的某项费用项费用减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户本年利润本年利润借借 贷贷 结转的会计分录：结转的会计分录：借：本年利润借：本年利润 贷贷：费费用用类类账账户户（主主营营业业务务成成本本、营营业业税税金金及及附附加加、其其他他业业务务成成本本、营业
18、外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等）全部的费用全部的费用会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转费用的结转费用的结转第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理主营业务成本主营业务成本借借 贷贷借：借：主营业务成本主营业务成本 4 6004 600 贷：库存商品贷：库存商品A 4 600A 4 600借：借：主营业务成本主营业务成本 8 0008 000 贷：库存商品贷：库存商品A 8 000A 8 000借：借：主营业务成本主营业务成本 6 9006 900 贷：库存商品贷：库存商品A 6 9
19、00A 6 900例例2例例4例例7 4 600 8 000 6 900本年利润本年利润借借 贷贷 19 500 19 500借：借：本年利润本年利润 19 50019 500 贷：贷：主营业务成本主营业务成本 19 50019 500会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转本年利润账户本年利润账户第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理收入类账户收入类账户借借 贷贷减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户增加额：增加额：归集本期的归集本期的某项收入某项收入本年利润本年利润借借 贷贷全部的收全部的收入入费用类账户费用类账户
20、借借 贷贷增加额：增加额：归集本期的归集本期的某项费用某项费用减少额：减少额：转出到转出到“本本年利润年利润”账账户户全部的费全部的费用用净利润净利润亏损额亏损额会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转本年利润账户本年利润账户第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理本年利润本年利润借借 贷贷 19 50019 500 25 00025 000 5 5005 500会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利
21、润的结转【例例7】账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额 主营业务收入主营业务收入218 200218 200 主营业务成本主营业务成本148 926148 926 销售费用销售费用 3 0003 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012 000 营业外支出营业外支出 2 1142 114第五节第五节 费用、利润的会计
22、处理费用、利润的会计处理会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（四）利润的结转（四）利润的结转【例例7】第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（1 1）借：主营业务收入）借：主营业务收入 218 200218 200 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012 000 贷：本年利润贷：本年利润 244 200244 200（2 2）借：本年利润）借：本年利润 195 500195 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 148 926148 926 销售费用销售费用 3 0003
23、000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 营业外支出营业外支出 2 1142 114会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（IncomeTax）所所得得税税是是国国家家对对从从事事生生产产经经营营所所得得和和其其他他所所得得所所征征收收的的一一种种税税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其计算公式：其计算公式：企业应交所得税企业应交所得税利润总额利润总额
24、适用税率适用税率第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理营业利润营业利润=营业外收支营业外收支净额净额+利润利润总额总额净利润净利润=利润总额利润总额 所得税所得税会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（IncomeTax）所得税账户的设置及所得税账户的设置及核算流程核算流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理应交税费应交税费应交所得税应交所得税本年利润本年利润所得税所得税计算出计算出的所得的所得税费用税费用额额期末结期末结转数转数12发生所发生所得税时得税时年末结转时年末结转时银行存款银行存款3交所得税交所得税时
25、时所得税费用所得税费用账户性质账户性质：费用类账户：费用类账户账户结构账户结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（IncomeTax）【例例8】企企业业本本期期利利润润总总额额为为55 000按按税税法法规规定定25%的的税率计算应交所得税。税率计算应交所得税。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理借：所得税借：所得税 13 75013 750 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 13 75013 750应纳所得税应纳
26、税所得额应纳所得税应纳税所得额使用税率使用税率55 00025%13 750元元会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程（五）所得税的核算（五）所得税的核算（IncomeTax）【例例9】本期期末上交上例所得税本期期末上交上例所得税13750元。元。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 13 75013 750 贷：贷：银行存款银行存款 13 75013 750【例例10】本期期末结转所得税到本期期末结转所得税到“本年利润本年利润”账户。账户。借：借：本年利润本年利润 13 75013 750 贷：贷：所得税所得税 13
27、75013 750净利润净利润=55 000 13 750=41 250会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程三、利润分配（三、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核算（一）（一）利润分配的含义利润分配的含义企企业业根根据据法法律律、董董事事会会等等决决议议提提请请股股东东大大会会批批准准，对对企企业业可可供供分分配配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理可供分配的利润可供分配的利润=本年实现的本年实现的净净利润利润+年初未分配利润年初未分配利润会计学基础会计
28、学基础 3 企业业务流程企业业务流程三、利润分配（三、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核算 （二）（二）利润分配的顺序利润分配的顺序第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理可供分配可供分配利润利润提取法提取法定盈余定盈余公积公积分配分配给投给投资者资者支付优先股股利支付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付普通股股利支付普通股股利转作资本（股本）转作资本（股本）会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）（三）利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户1.利润分配利润分配利润分配利润分
29、配 已分配数，或从已分配数，或从“本年利润本年利润”贷方转入的亏损额贷方转入的亏损额期初余额：期初余额：年末从年末从“本年利润本年利润”借方转借方转入全年净利润入全年净利润期末余额期末余额“历年积存的未弥历年积存的未弥补亏损补亏损期末余额：期末余额：历年积存的未历年积存的未分配数分配数“利润分配利润分配”账户账户账户性质：账户性质：所有者权益类账户所有者权益类账户账户结构：账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。借方登记减少数，贷方登记增加数。用途：用途：用来反映和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥用来反映和监督企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年利润分配（或弥补）后的结
30、存余额。补）后的结存余额。会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）（三）利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户2.盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 转增资本，弥补亏损转增资本，弥补亏损期初余额：期初余额：提取数提取数期末余额：期末余额：结存数结存数“盈余公积盈余公积”账户账户账户性质：账户性质：所有者权益类账户所有者权益类账户账户结构：账户结构：借方登记减少数，贷方登记增加数。借方登记减少数，贷方登记增加数。用途：用途：核算企业从净利润中提取的盈余公积金的账户核算企业从净利润中提取的盈余公积金的账户会计学基础会计学基础 3 企
31、业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理（三）（三）利润分配涉及的账户利润分配涉及的账户3.应付利润应付利润/应付股利应付股利应付股利（应付利润）应付股利（应付利润）实际支付的利润数实际支付的利润数期初余额期初余额应支付的利润数应支付的利润数期末余额：期末余额：未未支付数支付数“应付股利应付股利/应付利润账户应付利润账户账户性质：账户性质：负债类账户负债类账户账户结构：账户结构：贷方登记应付未付的利润数，借方登记支付数。贷方登记应付未付的利润数，借方登记支付数。用途：用途：企业对投资者的利润分配和实际支付情况。企业对投资者的利润分配和实际支付情况。会计学基础
32、会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程三、利润分配（三、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核算第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理本年利润本年利润 转入费用转入费用 利润结转利润结转 转入收入转入收入 （实现利润）（实现利润）利润分配利润分配 已分配数已分配数期初余额：期初余额：年末转入利润年末转入利润期末余额：期末余额：未未分配数分配数盈余公积盈余公积 支付数支付数期初余额：期初余额：提取数提取数期末余额：期末余额：未未使用数使用数银行存款银行存款 应付股利（应付利润）应付股利（应付利润）支付数支付数 应分配数应分配数期末余额：期末余额：未未支付
33、数支付数利润分配账户有三个二级科目：利润分配账户有三个二级科目：未分配利润未分配利润、提取法定盈余公积提取法定盈余公积、提取任意盈余公积提取任意盈余公积、应付利润应付利润会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理三、利润分配（三、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核算【例例11】年年终终决决算算时时，根根据据“本本年年利利润润”账账户户借借贷贷方方差差额额10720元（贷方），转入元（贷方），转入“利润分配利润分配”科目的贷方。科目的贷方。借：本年利润借：本年利润 1010 720720 贷：利润分配贷：利
34、润分配-未分配利润未分配利润 1010 720720会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理九、利润分配（九、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核算【例例12】企业按净利润的企业按净利润的10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。应提取的盈余公积应提取的盈余公积10720 10%1072元元借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 1 1 072 072 贷：盈余公积贷：盈余公积 1 1 072072会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、
35、利润的会计处理九、利润分配（九、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核算【例例13】企企业业按按照照批批准准的的利利润润分分配配方方案案，向向投投资资者者分分配配利利润润7648元。元。借：利润分配借：利润分配应付利润应付利润 7 7 648648 贷：应付股利贷：应付股利 7 7 648648会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程总结：总结：第五节第五节 费用、利润的会计处理费用、利润的会计处理一、费用的会计处理一、费用的会计处理二、利润的形成及会计处理二、利润的形成及会计处理三、利润分配（三、利润分配（Profitappropriation）的核算）的核
36、算会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程练习练习1.某企业销售所生产的化妆品，价款某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不含增值税），适用的消费元（不含增值税），适用的消费税率为税率为30%。2.某企业用银行存款支付税款滞纳金某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。元。3.某企业本期实际应上交增值税某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税元，消费税241 000元，营业税元，营业税159 000元。该企业适用的城市维护建设税税率为元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育附加为，教育附加为3%。4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如
37、下年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）元（贷）；其他业务收入；其他业务收入700 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营业外收入元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务成本元（借）；其他业务成本400 000元元（借）；营业税金及附加（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失元（借
38、）；资产减值损失100 000元元（借）；营业外支出（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）要求要求结转各项收入、利得类科目结转各项收入、利得类科目结转各项费用、损失项目结转各项费用、损失项目确认所得税费用，并将所得税费用结转入确认所得税费用，并将所得税费用结转入“本年里利润本年里利润”将将“本年利润本年利润”期末余额转入期末余额转入“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”科目科目会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案1.某企业销售所生产的化妆品，价款某企业销售所生产的化妆品，价款2 000 000元（不元（不含增值税），适用的消费税率为含增值税），适用的消费税率
39、为30%。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 600 000600 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交消费税应交消费税 600 000600 0002.某企业用银行存款支付税款滞纳金某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案3.某企业本期实际应上交增值税某企业本期实际应上交增值税400 000元，消费税元，消费税241 000元，营业税元，营业税159 000元。该企业适用的城市元。该企业适用的城市维护建设税税率为维护
40、建设税税率为7%，教育附加为，教育附加为3%。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 80 000 80 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 56 00056 000 应交税费应交税费-应交教育附加应交教育附加 24 000 24 000 会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入元（贷）；其他业务收入850 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）元（贷）；营业外
41、收入；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业务元（借）；其他业务成本成本400 000元（借）；营业税金及附加元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损元（借）；资产减值损失失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）借：主营业务收入借：主营业务收入 6 000 0006 000 000 其他业务收入其他业务收入 850 0008
42、50 000 投资收益投资收益 600 000600 000 营业外收入营业外收入 50 00050 000 贷：本年利润贷：本年利润 7 500 0007 500 000会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入元（贷）；其他业务收入700 000元（贷）；元（贷）；投资收益投资收益600 000元（贷）；营业外收入元（贷）；营业外收入50 000元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其
43、他业务成本元（借）；其他业务成本400 000元（借）；营业税金及附加元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产减值损失元（借）；资产减值损失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 4 000 0004 000 000 其他业务成本其他业务成本 400 000400 000 营业税金及附加营业税金及附加 80 00080 000 销售费
44、用销售费用 500 000 500 000 管理费用管理费用 770 000770 000 财务费用财务费用 200 000200 000 资产减值损失资产减值损失 100 000100 000 营业外支出营业外支出 250 000250 000 会计学基础会计学基础 3 企业业务流程企业业务流程答案答案4.乙公司乙公司2011年有关损损益类科目的年末余额如下年有关损损益类科目的年末余额如下：主营业务收入：主营业务收入 6 000 000元（贷）；其他业务收入元（贷）；其他业务收入850 000元（贷）；投资收益元（贷）；投资收益600 000元（贷）；营元（贷）；营业外收入业外收入50 00
45、0元（贷）；主营业务成本元（贷）；主营业务成本4 000 000元（借）；其他业元（借）；其他业务成本务成本400 000元（借）；营业税金及附加元（借）；营业税金及附加80 000元（借）；销售费用元（借）；销售费用500 000元（借）；管理费用元（借）；管理费用770 000元（借）；财务费用元（借）；财务费用200 000元（借）；资产元（借）；资产减值损失减值损失100 000元（借）；营业外支出元（借）；营业外支出250 000元（借）元（借）借：本年利润借：本年利润 380 000380 000 贷：所得税费用贷：所得税费用 380 000380 000借：本年利润借：本年利润
46、820 000820 000 贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 820 000820 0001、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。14:18:3914:18:3914:1811/7/2022 2:18:39 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2214:18:3914:18Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。14:18:3914:18:3914:18Monday,November 7,20225、积极向上的心
47、态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2214:18:3914:18:39November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20222:18:39 下午14:18:3911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 222:18 下午11月-2214:18November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 14:18:3914:18:3907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:18:39 下午2:18 下午14:18:3911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 2:18:39 PM14:18:3907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 2:18 PM11/7/2022 2:18 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家