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1、第四章第四章 预测分析预测分析n n预测分析概述预测分析概述n n保本点与利润预测保本点与利润预测n n销售预测销售预测n n资金需要量的预测资金需要量的预测本章着重阐明：什么是企业经营预测？什么是预测分析？预测分析的基本方法有哪些？如何预测保本点？如何预测利润？怎样确定目标利润？什么是利润预测中的敏感性分析？如何进行敏感性分析？怎样进行销售预测？怎样进行成本预测？怎样进行资金需要量预测？重点n预测原则 保本预测：单一品种保本量、保本额的计算 多品种保本计算：加权平均贡献毛益率法 安全边际 注意：安全边际率+保本作业率=1，变动成本率+贡献毛益率=1损益计算公式及其应用销售预测方法：定性与定量
2、的区分，以及计算成本预测的方法 资金需要量预测：销售百分比法的计算1 1 预测分析概述预测分析概述n n预测分析的意义预测分析的意义n n预测分析的特点预测分析的特点n n预测分析的步骤预测分析的步骤n n预测分析的方法预测分析的方法n n预测分析的基本内容预测分析的基本内容返回返回一、预测分析的概述一、预测分析的概述n n预测及经营预测预测及经营预测n n预测分析的意义预测分析的意义返回返回经营及经营预测经营及经营预测n n预测预测是指用科学的方法预计，推断事物是指用科学的方法预计，推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预测未来，由已知推断未知
3、过去和现在预测未来，由已知推断未知的过程。的过程。n n经营预测经营预测是指企业根据现有的经济条件是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。和状况进行的预计和测算。返回返回预测分析的意义预测分析的意义n n管理会计中的预测分析，是指运用专门管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。它是企业的方法进行经营预测的过程。它是企业管理的重要职能。在现代市场经济条件管理的重要职能。在现代市场经济条件下，经营预测比任何时候都更重要。不下，经营预测
4、比任何时候都更重要。不开展科学的预测分析，就不能预先估计开展科学的预测分析，就不能预先估计未来的发展趋势，无法积极采取措施，未来的发展趋势，无法积极采取措施，难以适应不断变化的形势。在现代经济难以适应不断变化的形势。在现代经济条件下科学地开展经营预测既有必要也条件下科学地开展经营预测既有必要也有可能。有可能。返回返回n n预测分析预测分析预测分析预测分析是在企业经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法n n决策分析决策分析决策分析决策分析：为了达到既定的目标既定的目标，企业管理当局根据预测预测预测预测分析的各种结各种结果果，再进一步加以比较研究比
5、较研究比较研究比较研究，权衡利害得失，扬长避短，从两个或两个以上备选方案备选方案备选方案备选方案中作出最优抉择最优抉择最优抉择最优抉择，就称为“决策分析”。n n预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化预测分析是为决策分析服务的，前者是后者的基础，是决策科学化的前提条件的前提条件的前提条件的前提条件二、预测分析的的特点二、预测分析的的特点n n预见性预见性n n明确性明确性n n相对性相对性n n客观性客观性n n可检验性可检验性n n灵活性灵活性返回返回三、预
6、测分析的步骤三、预测分析的步骤n n确定预测目标确定预测目标n n收集和整理资料收集和整理资料n n选择预测方法选择预测方法n n分析判断分析判断n n检查验证检查验证n n修正预测值修正预测值n n报告预测结果报告预测结果返回返回预测分析的一般程序示意图验证评价结果实际进行预测选择预测方法收集分析信息n输出输出最后最后预测预测结论结论n确定预测n目标修正预测结果n不合理(反馈)四、预测分析的方法四、预测分析的方法n n预测分析的方法很多，但概括起来讲，预测分析的方法很多，但概括起来讲，一般方法可分为两大类，即：一般方法可分为两大类，即：定量分析法定量分析法定性分析法定性分析法返回返回定量分析
7、法定量分析法n n定义：是指在完整掌握与预测对象有关定义：是指在完整掌握与预测对象有关的各种要素定量资料的基础上，运用现的各种要素定量资料的基础上，运用现代数学方法进行数据处理，据以建立能代数学方法进行数据处理，据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各种够反映有关变量之间规律性联系的各种预测模型的方法体系。预测模型的方法体系。n n分为：分为：趋势外推分析法趋势外推分析法因果预测分析法因果预测分析法返回返回定量分析两种方法的比较定量分析两种方法的比较返回返回定性分析法定性分析法n n定性分析法又称非数量分析法，是指有定性分析法又称非数量分析法，是指有关方面的专业人员根据个人经验和知识，关方面
8、的专业人员根据个人经验和知识，结合预测对象的特点进行综合分析，对结合预测对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势作出推测的事物的未来状况和发展趋势作出推测的一类预测方法，它一般不需要进行复杂一类预测方法，它一般不需要进行复杂的定量分析，适用于缺乏完备的历史材的定量分析，适用于缺乏完备的历史材料或有关变量间缺乏明显关系条件下的料或有关变量间缺乏明显关系条件下的预测。预测。返回返回预测分析预测分析预测分析预测分析基本方法基本方法基本方法基本方法n n（一）定量分析法n n（二）定性分析法n定量分析法亦称“数量数量数量数量分析法分析法分析法分析法”，主要是应用应用应用应用现代数学方法现代数
9、学方法现代数学方法现代数学方法（运筹学、概率论和微积分等）和各种现代化计算工计算工计算工计算工具具具具对与预测对象有关的各种经济信息各种经济信息各种经济信息各种经济信息进行科学的加工处理加工处理加工处理加工处理，并建立预测分析的数学模型数学模型数学模型数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系规律性联系规律性联系规律性联系，最终还要对计算结果作出作出作出作出结论结论结论结论n n主要类型主要类型主要类型主要类型 -趋势预测分析法趋势预测分析法趋势预测分析法趋势预测分析法 -因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法n n定性分析法亦称定性分析法亦称定性分析法亦称定性分析法亦称“
10、非非非非数量分析法数量分析法数量分析法数量分析法”，是一，是一，是一，是一种直观性的预测方法，种直观性的预测方法，种直观性的预测方法，种直观性的预测方法，主要依靠预测人员的主要依靠预测人员的主要依靠预测人员的主要依靠预测人员的丰富实践经验以及主丰富实践经验以及主丰富实践经验以及主丰富实践经验以及主观的判断和分析能力观的判断和分析能力观的判断和分析能力观的判断和分析能力推断事物的性质和发推断事物的性质和发推断事物的性质和发推断事物的性质和发展趋势的分析方法展趋势的分析方法展趋势的分析方法展趋势的分析方法n n代表方法代表方法代表方法代表方法 -“-“德尔斐法德尔斐法德尔斐法德尔斐法”五、预测分析
11、的基本内容五、预测分析的基本内容n n保本点预测保本点预测n n利润预测利润预测n n销售预测销售预测n n成本预测成本预测n n资金预测资金预测返回返回五、预测分析的基本内容五、预测分析的基本内容n n销售预测销售预测广义的销售预测包括两方面：一是广义的销售预测包括两方面：一是市场调查；二是销售量预测。市场调查；二是销售量预测。狭义的销售预测则专指后者。狭义的销售预测则专指后者。n n利润预测利润预测n n成本预测成本预测n n资金预测资金预测返回返回2 2 保本点与利润预测保本点与利润预测n n单一品种的保本分析单一品种的保本分析n n盈利条件下单一品种的本量利分析盈利条件下单一品种的本量
12、利分析n n多品种条件下的本量利分析多品种条件下的本量利分析n n利润敏感性分析利润敏感性分析返回返回单一品种的保本分析单一品种的保本分析n n保本点涵义及其表现形式保本点涵义及其表现形式n n计算公式计算公式n n企业经营安全程度评价指标企业经营安全程度评价指标返回返回保本点涵义及其表现形式保本点涵义及其表现形式n n保本点是指能使企业达到保本状态的保本点是指能使企业达到保本状态的销售水平，即盈亏临界点、损益两平销售水平，即盈亏临界点、损益两平点。点。n n保本点的表现形式：保本点的表现形式：保本点销售量（简称保本量）保本点销售量（简称保本量）保本点销售收入（简称保本额）保本点销售收入（简称
13、保本额）返回返回保本点计算公式保本点计算公式固定成本固定成本固定成本固定成本单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益单位贡献毛益或或或或 =a acmcm返回返回=保本销售量保本销售量保本销售量保本销售量 =固定成本固定成本固定成本固定成本单价单位变动成本单价单位变动成本单价单位变动成本单价单位变动成本a ap-bp-b保本销售额保本销售额保本销售额保本销售额 =固定成本固定成本固定成本固定成本 1 1变动成本率变动成本率变动成本率变动成本率a a1-br1-br=固定成本固定成本固定成本固定成本贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率贡献毛益率或或或或 =a acmrcmr企业经营安全程度评价指标企业经营
14、安全程度评价指标n n安全边际指标安全边际指标是指根据现有或预计的是指根据现有或预计的销售业务量（包括销售量和销售额两销售业务量（包括销售量和销售额两种形式）与保本点水平之间的差量所种形式）与保本点水平之间的差量所确定的定量指标。确定的定量指标。n n保本作业率指标：又叫保本作业率指标：又叫“危险率危险率”。是指保本点占现有或预计的百分比。是指保本点占现有或预计的百分比。返回返回安全边际指标安全边际指标现有现有现有现有(实际实际实际实际)或预计或预计或预计或预计(计划计划计划计划)的销售额的销售额的销售额的销售额=-保本额保本额保本额保本额 =y-yy-yy-yy-y0 0 0 0安全边际额安
15、全边际额安全边际额安全边际额 (msmsmsms额额额额)安全边际额安全边际额安全边际额安全边际额 (msmsmsms额额额额)=单价单价单价单价安全边际量安全边际量安全边际量安全边际量 =p p p p MS MS MS MS 量量量量=y y y y1 1 1 1100%=100%=100%=100%=安全边际额安全边际额安全边际额安全边际额现有或预计销售额现有或预计销售额现有或预计销售额现有或预计销售额MSMSMSMS额额额额安全边际率安全边际率安全边际率安全边际率 (msRmsRmsRmsR)=MSMSMSMS量量量量x x x x1 1 1 1100%=100%=100%=100%=
16、安全边际量安全边际量安全边际量安全边际量现有或预计销售量现有或预计销售量现有或预计销售量现有或预计销售量返回返回=现有现有现有现有(实际实际实际实际)或预计或预计或预计或预计(计划计划计划计划)的销售量的销售量的销售量的销售量-保本量保本量保本量保本量 =x-x x-x x-x x-x0 0 0 0安全边际安全边际安全边际安全边际量量量量 (msmsmsms量量量量)盈利条件下单一品种的保利分析盈利条件下单一品种的保利分析返回返回实现目标利实现目标利润的销售量润的销售量（x）=固定成本目标利润固定成本目标利润单价单位变动成本单价单位变动成本=a+TPp-b固定成本目标利润固定成本目标利润单位贡
17、献毛益单位贡献毛益或或=a+TPcm固定成本目标利润固定成本目标利润贡献毛益率贡献毛益率或或=a+TPcmR（y）=单价单价实现目标利实现目标利润销售量润销售量=p x2=实现目标利实现目标利实现目标利实现目标利润的销售额润的销售额润的销售额润的销售额综合贡献边际率法综合贡献边际率法多品种多品种多品种多品种保利额保利额保利额保利额=综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率固定成本总额固定成本总额固定成本总额固定成本总额 +目标利润目标利润目标利润目标利润=cmRcmRa+TPa+TP返回返回返回返回=综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率综合贡献毛益率固定成本总额固定成本总
18、额固定成本总额固定成本总额=cmRcmRa a多品种多品种多品种多品种保本额保本额保本额保本额综合贡献边际率综合贡献边际率综合贡献综合贡献 毛益率毛益率某种产品的贡献边际率=该产品的销售额比重=(cmR B)Tcmpx=某种产品的贡献毛益该产品的销售收入100%=某产品的单位贡献毛益该产品的销售收入100%=cmp某种产品的贡献毛益率 该产品的销售额比重=某产品计划销售额各种产品计划销售额额合计100%=pxpx返回返回利润敏感性分析利润敏感性分析n n利润敏感性分析利润敏感性分析是研究当制约利润的有是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一
19、种定量分析法。响的一种定量分析法。n n评价指标评价指标n n本量利分析小结本量利分析小结返回返回评价指标评价指标n n各因素灵敏度指标：各因素灵敏度指标：单价灵敏度指标单价灵敏度指标 Sp=P0Q0/P01%单位变动成本灵敏度指标单位变动成本灵敏度指标 Sb=b0Q0/P01%销量灵敏度指标销量灵敏度指标 SQ=Tcm0/P01%固定成本灵敏度指标固定成本灵敏度指标 Sa =a0/P01%返回返回评价指标评价指标n n各因素敏感系数各因素敏感系数各因素敏感系数各因素敏感系数单价敏感系数单价敏感系数Sp=P/PP/P=P0Q0/P0单位变动成单位变动成本敏感系数本敏感系数Sb=P/Pb/b=b
20、0Q0/P0销量敏感系数销量敏感系数SQ=P/PQ/Q=Tcm0/P0固定成本固定成本敏感系数敏感系数Sa=P/Pa/a=a0/P0返回返回n n各指标之间各指标之间各指标之间各指标之间变化规律变化规律变化规律变化规律各指标之间变化规律各指标之间变化规律n n单价指标数值是最大的单价指标数值是最大的n n单价指标数值单位变动成本指标数值单价指标数值单位变动成本指标数值=销量指标数值销量指标数值n n销量指标数值固定成本指标数值销量指标数值固定成本指标数值=1 或者或者 1%n n销量指标数值不可能最小销量指标数值不可能最小返回返回利润敏感性分析利润敏感性分析同方向反方向返回返回3 3 销售预测
21、销售预测n n概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，概念：销售是实现利润的中心环节，为了实现目标利润，需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销需要确定目标销售量和销售额，但计划期间企业究竟能销售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。售多少，须通过市场调查进行科学的销售预测。n n销售预测是在
22、销售预测是在销售预测是在销售预测是在对市场进行充分调查对市场进行充分调查对市场进行充分调查对市场进行充分调查的基础上，根据的基础上，根据的基础上，根据的基础上，根据市场供需市场供需市场供需市场供需情况的发展趋势，以及情况的发展趋势，以及情况的发展趋势，以及情况的发展趋势，以及本企业本企业本企业本企业的销售单价、促的销售单价、促的销售单价、促的销售单价、促销活动、产品改进、分校途径等方面的销活动、产品改进、分校途径等方面的销活动、产品改进、分校途径等方面的销活动、产品改进、分校途径等方面的计划安排计划安排计划安排计划安排，对，对，对，对该项商品在该项商品在该项商品在该项商品在计划期内计划期内计划
23、期内计划期内的销售量或销售额所做出的预计和的销售量或销售额所做出的预计和的销售量或销售额所做出的预计和的销售量或销售额所做出的预计和推测。推测。推测。推测。n n本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、本企业产品销售的历史资料、未来市场的供需情况、市场环境资料市场环境资料市场环境资料市场环境资料n n意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的意义：是订购材料、安排人工、规划生产、处理财务的基础，是
24、编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先基础，是编制全面预算的出发点，是企业规划未来的先决条件。决条件。决条件。决条件。销售预测的方法销售预测的方法n n趋势外推分析法趋势外推分析法趋势外推分析法趋势外推分析法（定量）（定量）n n因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法因果预测分析法（定量）（定量）n n判断分析法判断分析法（定性）（定性）n n调查分析法（产品寿命周期推断法调查分析法（产品寿命周期推断法）一、趋势外推分析法的种类一、趋势外推分析法的种类n n平均法平均法 算数平均法算数平均法
25、加权平均法加权平均法 移动平均法移动平均法 平滑指数法平滑指数法n n修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法返回返回算术平均法算术平均法n n该法又称简单平均法，它是直接将若干时该法又称简单平均法，它是直接将若干时期实际销售业务量的算术平均值作为销售期实际销售业务量的算术平均值作为销售量预测值的一种预测方法。这种方法的原量预测值的一种预测方法。这种方法的原理是均等地看待理是均等地看待n n期内的各期销售量对未期内的各期销售量对未来预测销售量的影响。来预测销售量的影响。n n公式：公式：（Qn+1）=预预 测测销售量销售量已知时间序列各期销售业务量之和已知时间序列各期销售业务量之和时间序列期数
26、时间序列期数 Qt n =返回返回加权平均法加权平均法n n加权平均法是指在掌握全部各期资料的加权平均法是指在掌握全部各期资料的基础上，按近大远小的原则确定各期权基础上，按近大远小的原则确定各期权数，并拒以计算加权平均值的方法。数，并拒以计算加权平均值的方法。预预 测测销售量销售量（Q）=某期销售量某期销售量该期权数该期权数各期权数之和各期权数之和=(QtWt)Wt返回返回移动平均法移动平均法n n移动平均法是指在掌握移动平均法是指在掌握n n期销售量的基础期销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作上，按照事先确定的期数（记作m,mn/2m,mn/2）逐逐期分段计算期分段计算m m期算术平均数
27、，期算术平均数，并以最后一个并以最后一个m m期平均数作为未来期平均数作为未来n+1n+1期期预测销售量的一种方法。预测销售量的一种方法。P159P159n n公式：公式：最后移动期销售业务量之和最后移动期销售业务量之和m期期=Qn-n+1+Qn-m+2+Qn-1+Qnm预测销售量（预测销售量（Q Q）=最后最后m m期算术平均销售量期算术平均销售量返回返回平滑指数法平滑指数法n n平滑指数法是指在综合考虑有关前期预平滑指数法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量的基础上，利用测销售量和实际销售量的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。
28、一种方法。n n公式：公式：预预 测测销售量销售量=平滑平滑指数指数前期实际前期实际销销 售售 量量+（1）平滑平滑指数指数前期预测前期预测销售量销售量=+（）Qt-1 返回返回修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法n n根据直线回归法原理，回归系数的计算根据直线回归法原理，回归系数的计算公式为：公式为：P161P161令令t=0，上述公式可化为，上述公式可化为：a=Q-b tnb=ntQ-t Qnt2-(t)2a=Qnb=tQt2返回返回二、因果预测分析法二、因果预测分析法n概念：利用事物发展的因果关系来推测概念：利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。事物发展趋势的方法。n一般是
29、根据过去掌握的历史资料，找出一般是根据过去掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，然后通过对数学模型的求解数学模型，然后通过对数学模型的求解来确定预测对象在计划期的销售量或销来确定预测对象在计划期的销售量或销售额。售额。因果预测分析法的程序因果预测分析法的程序n n回归分析法回归分析法n n利用指标建立法预测销量的步骤如下：利用指标建立法预测销量的步骤如下：确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素X Xi i(I=1,2,
30、(I=1,2,n,i1),n,i1)根拒有关资料确定销量根拒有关资料确定销量y y 与与x xi i之间的数量之间的数量之间的数量之间的数量关系，建立因果预测模型。关系，建立因果预测模型。关系，建立因果预测模型。关系，建立因果预测模型。根据未来有关自变量根据未来有关自变量x x x xi i变动情况，预测变动情况，预测销售量。销售量。返回返回三、判断分析法的种类三、判断分析法的种类n n推销员意见综合判断法推销员意见综合判断法推销员意见综合判断法推销员意见综合判断法n n经理意见综合判断法经理意见综合判断法经理意见综合判断法经理意见综合判断法n n专家判断法专家判断法专家判断法专家判断法n n
31、专家个人意见集合法专家个人意见集合法专家个人意见集合法专家个人意见集合法n n专家会议综合判断法专家会议综合判断法专家会议综合判断法专家会议综合判断法n n模拟顾客综合判断法模拟顾客综合判断法模拟顾客综合判断法模拟顾客综合判断法n n特尔菲法特尔菲法特尔菲法特尔菲法适用于不具备完整可靠历史资料，适用于不具备完整可靠历史资料，适用于不具备完整可靠历史资料，适用于不具备完整可靠历史资料，无法进行定量分析的企业。无法进行定量分析的企业。无法进行定量分析的企业。无法进行定量分析的企业。返回返回四、产品寿命周期分析法原理四、产品寿命周期分析法原理n通过对某种商品在市场上的供需情况和消费者购买意向的详细调
32、查，预测其销售量或销售额的专门方法。n1.调查商品本身目前处于产品“寿命周期”的哪一阶段n2.调查消费者的情况n3.调查市场上竞争对手的情况n4.调查国内外和本地区经济发展趋势产品寿命周期分析法原理产品寿命周期分析法原理n n产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不产品寿命周期分析法，是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的同寿命周期阶段上的变化趋势进行销售预测的一种定性分析方法。一种定性分析方法。一种定性分析方法。
33、一种定性分析方法。n n规律：规律：规律：规律：萌芽期萌芽期萌芽期萌芽期成长期成长期成长期成长期成熟期成熟期成熟期成熟期衰退期衰退期衰退期衰退期返回返回4 4 成本预测成本预测n n成本预测重要性成本预测重要性n n相关因素相关因素n n预测步骤预测步骤n n预测方法预测方法返回返回成本预测重要性成本预测重要性n n促进优化、降低成本的途径的形成；促进优化、降低成本的途径的形成；n n保持竞争优势，使企业得以生存发展；保持竞争优势，使企业得以生存发展；n n提高经营管理水平、提高经济效益。提高经营管理水平、提高经济效益。返回返回成本预测相关因素成本预测相关因素n n企业整体经营目标企业整体经营
34、目标n n企业决策系统企业决策系统n n方案可行性（技术可行性、产品质量保方案可行性（技术可行性、产品质量保证、法律与社会道德约束）证、法律与社会道德约束）n n应变能力应变能力,影响方案具有弹性影响方案具有弹性返回返回成本预测步骤成本预测步骤n n提出目标成本草案提出目标成本草案n n预测成本发展趋势预测成本发展趋势n n修订目标成本、拟定降低成本方案修订目标成本、拟定降低成本方案n n制定正式的目标成本制定正式的目标成本返回返回制定目标成本方法制定目标成本方法v“倒剥皮倒剥皮”法：适用不可比产法：适用不可比产品或过去未生产过的产品品或过去未生产过的产品v参考先进成本水平：适用可比参考先进成
35、本水平：适用可比产品产品返回返回预测成本发展趋势预测成本发展趋势n n一定时期内各项生产成本、营业费用一定时期内各项生产成本、营业费用的总体水平的总体水平n n组织销售活动的相关成本水平组织销售活动的相关成本水平返回返回成本预测的定量方法成本预测的定量方法P179P179n n高低点法高低点法n n加权平均法加权平均法n n回归分析法回归分析法返回返回5 5 资金需要量预测资金需要量预测n n预测意义预测意义n n涉及范围涉及范围n n预测方法预测方法返回返回资金预测意义资金预测意义目的：最少的资金占用取得最目的：最少的资金占用取得最目的：最少的资金占用取得最目的：最少的资金占用取得最佳的经佳
36、的经佳的经佳的经 济效益济效益济效益济效益n n合理组织资金运用合理组织资金运用合理组织资金运用合理组织资金运用n n提高资金利用效果提高资金利用效果提高资金利用效果提高资金利用效果返回返回资金预测范围资金预测范围n n固定资金固定资金n n流动资金流动资金 本节指总量预测本节指总量预测返回返回预测方法预测方法n n销售百分比法销售百分比法：根：根据资金各个项目与据资金各个项目与销售收入总额之间销售收入总额之间的依存关系，按照的依存关系，按照计划期销售额的增计划期销售额的增长情况预测需要相长情况预测需要相应地追加多少资金应地追加多少资金的方法。的方法。n n回归分析法回归分析法返回返回销售百分
37、比法销售百分比法n步骤：步骤：1.分析基期资产负债表各个项目与分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系。资产类项销售收入总额之间的依存关系。资产类项目目(长期投资和无形资产一般不变，固定资长期投资和无形资产一般不变，固定资产视情况产视情况)、权益项目（主要是短期，长期、权益项目（主要是短期，长期负债和股东权益一般不变）、折旧等负债和股东权益一般不变）、折旧等n2.将基期的资产负债表各项目用销售百分将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表。比的形式另行编表。n3.按公式计算计划期间预计需要追加的资按公式计算计划期间预计需要追加的资金数额。金数额。P186销售百分比法销售百
38、分比法 计划期间预计需要追加的资金数额计划期间预计需要追加的资金数额=（基期随销售变动的净资产（基期随销售变动的净资产（基期随销售变动的净资产（基期随销售变动的净资产基期销售额）基期销售额）（计划期销售额（计划期销售额 -基期销售额）基期销售额）-（计划期计提折旧额（计划期计提折旧额（计划期计提折旧额（计划期计提折旧额 -用于更新改造部分）用于更新改造部分）-计划期销售额计划期销售额计划期销售额计划期销售额 基期税后销售利润率基期税后销售利润率基期税后销售利润率基期税后销售利润率 （1-1-1-1-计划期股利发放率）计划期股利发放率）+零星需要量零星需要量零星需要量零星需要量返回返回1、每一个
39、成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。14:14:3714:14:3714:1411/7/2022 2:14:37 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2214:14:3714:14Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。14:14:3714:14:3714:14Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2214:14:3714:14:37November 7,20226、
40、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20222:14:37 下午14:14:3711月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 222:14 下午11月-2214:14November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 14:14:3714:14:3707 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:14:37 下午2:14 下午14:14:3711月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 2:14:37 PM14:14:3707-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 2:14 PM11/7/2022 2:14 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家