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1、財務部財務部 蔣蔣志青志青如何如何(rh)(rh)閱讀財務報表閱讀財務報表-基礎篇基礎篇第一页，共五十四页。大綱大綱 前言第一篇 認識財務報表財務報表第二篇 三分鐘看懂損益表損益表第三篇 五分鐘看懂資產負債表資產負債表第四篇 三分鐘看懂現金流量表現金流量表第五篇 二分鐘看懂股東權益變動表股東權益變動表第六篇 一分(y fn)鐘看懂會計師查核報告會計師查核報告第七篇 總結總結Q&A第二页，共五十四页。壹、前言(qin yn)(qin yn)第三页，共五十四页。前言前言(qin yn)(qin yn)數字會說話，財務報表裡的數字 往往反映企業經營的實況，不論是面對投資、借款、就業及家庭理財等決策。
2、本課程以淺顯易懂的方式(fngsh)介紹財務報表的基本觀念，並藉由實例的輔助解說，來了解財務報表所表達的真正意義。第四页，共五十四页。第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第五页，共五十四页。第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！貳、樂觀的事實貳、樂觀的事實參、企業營運與財務資訊參、企業營運與財務資訊肆、認識會計及財務報表肆、認識會計及財務報表伍、財務報告伍、財務報告(表表)包括那些包括那些(nxi(nxi)內容內容陸、哪裡可以獲得財務報表陸、哪裡可以獲得財務報表?第六页，共五十四页。壹、財務報表有用嗎？幾點疑惑！壹、財務報表有用嗎？
3、幾點疑惑！(一)會計有用嗎？1.會計很難？報表是會計部門的事？2.只能用來教書？不能作為經營及投資之依據？3.會計是科學？還是魔術？(二)財務報表能作為經營及投資依據嗎？1.有多少(dusho)企業之經營者瞭解財務報表之目的？2.有幾個投資者會看報表作股票？3.財務報表可信嗎？4.盈餘是真的賺來的？還是來自作帳？5.財務報表是落後資訊？不具未來價值？第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第七页，共五十四页。貳、樂觀的事實貳、樂觀的事實(一)財務報表係就企業實際經營情形，依據一般(ybn)公認之準則編 製而成。(二)財務報表是目前衡量企業體質及經營績效較為客觀的資訊 之一。(三)它像體檢表一樣，
4、能反映公司之目前體質及過去之經營 績效。(四)專家仍能有效解讀報表所顯示之訊息。(五)懂得解讀財務報表的人，失敗的機率比較低。第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第八页，共五十四页。參、企業營運與財務資訊參、企業營運與財務資訊參、企業營運與財務資訊參、企業營運與財務資訊(一一一一)關聯圖關聯圖關聯圖關聯圖整體環境經營理念(l nin)企業體質行 銷人 事研究(ynji)發展財 務資產負債表現金流量表股東權益變動表損 益 表盈餘分配(fnpi)表 企 業 活 動 財 務 報 表 經營決策回 饋分 析生 產第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第九页，共五十四页。(二二二二)錢從那裡來、用至何處
5、錢從那裡來、用至何處錢從那裡來、用至何處錢從那裡來、用至何處資金來源資金運用 股東投資經營活動產生外部(wib)融資處分資產經營活動需求(xqi)償還負債資本支出(zhch)繳納稅負盈餘分派企業現金流量管理第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第十页，共五十四页。肆、認識會計及財務報表(一)會計方程式 1.有借必有貸，借貸必相等(xingdng)借 方貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損 失2.資產=負債+股東權益 3.收入 成本 費用 損失 稅=所得 4.期末算總帳，虛帳轉實帳。(1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益第一篇第一篇 認識
6、財務報表認識財務報表第十一页，共五十四页。(二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合(pih)(4)重要穩健第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第十二页，共五十四页。伍、財務報告伍、財務報告(表表)包括包括(boku)(boku)那些內容那些內容(一)會計師查核意見書(二)資產負債表(三)損益表(四)股東權益變動表(五)現金流量表(六)附註及附表(七)重要(zhngyo)會計科目明細表(八)其他揭露事項財務報告財務報表第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表第十三页，共五十
7、四页。第一篇第一篇 認識財務報表認識財務報表陸、哪裡可以獲得財務報表?一.網路(公開資訊觀測站 )二.證券基金(jjn)會圖書館三.上市櫃公司投資人關係部門四.公司負責人或會計經理五.報章雜誌第十四页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表第十五页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表一.損益表的基本概念及架構(一)表頭：公司(n s)名稱、報表名稱及損益表結算損益期間期間。(二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。第十六页，共五十四
8、页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(一)銷貨收入 銷貨收入總額-銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額PS.營收創新高(xn o)帶來的獲利想像?第十七页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(二)銷貨成本1.直接原料(yunlio)：基板、MO SOURCE2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎金3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等.PS.產能利用率與銷貨成本間的關係第十八页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容
9、(11個項目所組成)(三)銷貨毛利(mol)1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本銷貨毛利 2.銷貨毛利率=銷貨收入淨額PS.從毛利率的變化找出公司獲利變化的趨勢第十九页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(四)營業費用1.銷售費用2.管理費用3.研究(ynji)發展費用PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標PS2.研發發展費用可抵減稅金第二十页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(五)營業損益營業利益(損失)=銷貨毛利(mol)-營業費用PS.營業損益觀察
10、本業本業的賺錢能力1.銷貨毛利高，營業淨利亦高2.銷貨毛利佳，但出現營業淨損3.銷貨毛利不佳，但仍有營業淨利4.銷貨毛利不佳，同時出現營業淨損第二十一页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(六)營業外收入1.利息收入2.處分固定資產利益3.權益法認列之投資收益(shuy)淨額4.其他收入第二十二页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(七)營業外費用1.按權益法認列之投資淨損2.利息費用3.處分固定(gdng)資產損失4.存貨跌價或報廢損失5.災害損失6
11、.其他損失第二十三页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(八)稅前損益營業利益(ly)+營業外收入營業外費用稅前淨利(損)第二十四页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(九)所得(su d)稅費用1.所得稅費用2.所得稅利益(十)本期損益稅前損益 -所得稅費用(利益)本期損益第二十五页，共五十四页。第二篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂損益表損益表二.損益表的內容(11個項目所組成)(十一(ShY)每股盈餘本期淨利(虧損)每股盈餘(虧損)=發行
12、股數PS.每股盈餘越高越好嗎?第二十六页，共五十四页。第三篇第三篇 五分五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表鐘看懂資產負債表第二十七页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表一.資產負債表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日期日期。(二)資產：資產是公司可以使用(shyng)的經濟資源，資產依其性質為區分為流動資產、長期資產、固定資產及其他資產。(三)負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動負債及長期負債。(四)股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投資加上累計盈餘，也等於資產扣除負債後的金額。(五)簽章：完整的財務報表必須
13、有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。第二十八页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表二.會計恆等式(dngsh)資產 =負債 +股東權益所有的錢 =借來的錢 +自己的錢第二十九页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表三.資產(一)流動資產1.現金及約當現金2.短期(dun q)投資3.應收帳款及票據(備抵壞帳)4.應收關係人款項4.其他金融資產5.存貨淨額6.其他流動資產第三十页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表三.資產(二)長期投資1.持有(ch yu)股權20%以下：採成本
14、法評價2.持有股權20%50%：採權益法評價3.持有股權超過50%：需編製合併報表第三十一页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表三.資產(三)固定資產1.土地(td)2.建築物3.機器設備4.辦公設備5.累計折舊6.預付設備款及未完工程第三十二页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表三.資產(四)其他(qt)資產1.存出保證金2.遞延費用3.催收款4.遞延所得稅資產-非流動第三十三页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表四.負債(一)流動負債1.應付帳款及票據2.應付關係人款項3
15、.銀行借款(ji kun)5.應付費用6.其他流動負債第三十四页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表四.負債(二)其他負債1.應付公司(n s)債2.應計退休金負債3.長期借款第三十五页，共五十四页。第三篇 五分(w fn)(w fn)鐘看懂資產負債表資產負債表五.股東權益(一)股本(gbn)1.特別股股本2.普通股股本PS.特別股與普通股的差異(二)資本公積1.資本公積-股票發行溢價(三)保留盈餘1.法定盈餘公積2.累積盈虧第三十六页，共五十四页。第四篇第四篇 三分三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂現金流量表鐘看懂現金流量表第三十七页，共五十四页。
16、第四篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂現金流量表現金流量表一.現金流量表的基本概念及架構(一)表頭：公司名稱、報表名稱及現金流量表的期間期間。(二)內容：現金流量表主要(zhyo)分為三大部分，營業活動、投資活動及融資活動的現金流量。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。第三十八页，共五十四页。第四篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂現金流量表現金流量表二.營業活動的現金流量(liling)(一)純益(二)折舊及攤銷(三)遞延所得稅資產(四)權益法認列投資損失(五)壞帳(六)應收帳款及票據(七)存貨(八)預付費用及其他資產(九)應付帳款及票據PS.營業
17、活動淨現金流量(liling)的用途第三十九页，共五十四页。第四篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂現金流量表現金流量表二.投資活動的現金流量(一)短期投資增加(二)出售固定(gdng)資產(三)購置固定資產(四)專利權增加(五)存出保證金減少PS.資本支出是判斷半導體業景氣的指標第四十页，共五十四页。第四篇 三分(sn fn)(sn fn)鐘看懂現金流量表現金流量表三.融資活動的現金流量(liling)(一)應付公司債增加(二)存入保證金減少(三)發放現金股利(四)董監事酬勞第四十一页，共五十四页。第五篇第五篇 二分二分(r fn)(r fn)鐘看懂股東權益變動表鐘看懂股東權益變動表第
18、四十二页，共五十四页。第五篇 二分(r fn)(r fn)鐘看懂股東權益變動表股東權益變動表一.股東權益變動表的基本概念及架構(一)表頭：公司(n s)名稱、報表名稱及股東權益變動表之期間，通常涵蓋兩個年度。(二)內容：股東權益變動表變動的項目。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。第四十三页，共五十四页。第五篇 二分(r fn)(r fn)鐘看懂股東權益變動表股東權益變動表一.上一年度期初餘額二.上年度的盈餘公積(一)法定(fdng)公積(二)特別盈餘公積(三)員工紅利-股票(四)股票紅利(五)董監事酬勞三.本年度的純益第四十四页，共五十四页。第六篇第六篇 一分一
19、分(y fn)(y fn)鐘看懂會計師查核報告鐘看懂會計師查核報告第四十五页，共五十四页。第六篇 一分(y fn)(y fn)鐘看懂會計師查核報告會計師查核報告一.會計師意見共分為四類：1.無保留意見 正常(zhngchng)交易2.保留意見 全額交割股3.無法表示意見 終止買賣4.否定意見 終止買賣第四十六页，共五十四页。第七篇第七篇 總結第四十七页，共五十四页。第七篇第七篇 總結總結一.損益表(影片)1.產品成本(chngbn)會不會太高?2.人事銷售費用會不會太高?3.研發投資了多少錢?4.是否利息負擔太沉重?5.是否有業外虧損?6.稅後實際獲利有多少?7.每股能賺多少錢?第四十八页，共
20、五十四页。第七篇第七篇 總結總結二.資產負債表(快照(kui zho)1.帳上現金夠不夠?2.應收帳款多不多?3.存貨會不會太多?4.轉投資是否太多?5.營運資金足不足夠?6.長期投資有多少?7.是否債台高築?短期(dun q)負債會不會太高?8.股東投資了多少錢?9.過去投資了多少錢?10.股東報酬率有多少?第四十九页，共五十四页。第七篇第七篇 總結總結三.現金流量表(水庫)1.來自本業獲利的現金有多少?2.本期有多少資本支出?3.來自借款(ji kun)的現金流量有多少?4.有沒有足夠的現金償還債務?第五十页，共五十四页。第七篇第七篇 總結總結四.股東權益變動表(金庫)1.員工分紅多不多?
21、2.股東紅利發放多少(dusho)金額?3.公司累計盈餘多不多?第五十一页，共五十四页。Q&A第五十二页，共五十四页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 4:24:55 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday
22、,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战(tiozhn)性的挑战(tiozhn)莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/
23、72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 4:24:55 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 4:24 PM11/7/2022 4:24 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不
24、放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202216:24谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第五十三页，共五十四页。内容(nirng)总结財務部 蔣志青。1.有多少企業之經營者瞭解財務報表之目的。一.網路(公開資訊觀測站 )。(二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。(三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本。營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用。(二)內容：現金流量(liling)表主要分為三大部分，營業活動、投資活動及融資活動的現金流量(liling)。一.上一年度期初餘額。谢谢大家第五十四页，共五十四页。