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1、2013-5-171医院财务医院财务管理管理第一节第一节 医院财务管理的基本理论医院财务管理的基本理论第二节第二节 财务管理的基本内容财务管理的基本内容第三节第三节 资金的时间价值和投资的风险价值资金的时间价值和投资的风险价值第四节第四节 医院资产管理、负债与净资产管理医院资产管理、负债与净资产管理第五节第五节 医院财务活动分析医院财务活动分析主讲人：赵燕主讲人：赵燕医院财务管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理2 2新医院会计制度和财务制度改革新医院会计制度和财务制度改革v19981998年颁布的年颁布的19991999年年1 1月月1 1日起执行的日起执行的医院财
2、医院财务制度务制度和和医院会计制度医院会计制度在在20102010年年1212月月2828日起废止日起废止 v20102010年年1212月，财政部会同卫生部等有关部门，月，财政部会同卫生部等有关部门，修订颁布修订颁布医院财务制度医院财务制度和和医院会计制度医院会计制度。自。自20112011年年7 7月月1 1日日起在公立医院改革国家联起在公立医院改革国家联系试点城市执行，系试点城市执行，20122012年年1 1月月1 1日日起在全国执行。起在全国执行。v基层医疗卫生机构财务、会计制度和医院财务基层医疗卫生机构财务、会计制度和医院财务报表审计指引自报表审计指引自20112011年年7 7月
3、月1 1日起全面执行。日起全面执行。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3 3第一节第一节 医院财务管理的基本理论医院财务管理的基本理论医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想医院财务管理的指导思想一一医院财务管理的目标医院财务管理的目标医院财务管理的目标医院财务管理的目标二二医院财务管理的原则医院财务管理的原则医院财务管理的原则医院财务管理的原则三三医院财务管理的特点医院财务管理的特点医院财务管理的特点医院财务管理的特点四四2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理4 4一、医院财务管理的指导思想一、医院财务管理的指导思想应
4、确立服务优质与高效、医疗成本应确立服务优质与高效、医疗成本低廉、价格合理、收益最大化的理财思低廉、价格合理、收益最大化的理财思想，以最少的财力耗费，向社会提供最想，以最少的财力耗费，向社会提供最好的医疗服务，确保医院经济运行正常。好的医疗服务，确保医院经济运行正常。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理5 5二、医院财务管理目标二、医院财务管理目标1 1结余最大化结余最大化2 2资产保值增值资产保值增值3 3事业基金积累增加事业基金积累增加医院的社会责任目标优先于经济医院的社会责任目标优先于经济责任目标，医院财务管理不能以经济责任目标，医院财务管理不能以经济利益最大化为目
5、标，在努力提高医院利益最大化为目标，在努力提高医院运行效率的前提下，追求社会价值的运行效率的前提下，追求社会价值的最大化是其最终目标。最大化是其最终目标。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6 6事业基金事业基金事业基金事业基金专用基金专用基金固定基金固定基金待冲基金待冲基金专用基金专用基金财政补助结转（余）财政补助结转（余）财政专项补助结余财政专项补助结余修订前医院修订前医院财务制度财务制度医院财务制度医院财务制度科教项目结转（余）科教项目结转（余）待分配结余待分配结余未弥补亏损未弥补亏损修购基金修购基金职工福利基金职工福利基金其他专用基金其他专用基金职工福利基金职工
6、福利基金医疗风险基金医疗风险基金其他专用基金其他专用基金2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理7 7医院医院2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理8 8三、医院财务管理的原则三、医院财务管理的原则收益与收益与风险均风险均衡原则衡原则成本效益原则成本效益原则收支平衡原则收支平衡原则资金资金合理合理配置配置原则原则1 12 23 34 42013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理9 9四、医院财务管理的特点四、医院财务管理的特点综合管理综合管理价值管理价值管理特点特点对医院医疗服对医院医疗服务过程中的价务过程中的价值运动所进行值运动所进
7、行的管理的管理其管理范围涉及医其管理范围涉及医院的人、财、物各院的人、财、物各个方面，是一项综个方面，是一项综合性管理工作合性管理工作2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1010第二节第二节 财务管理的基本内容财务管理的基本内容长期资金的筹集长期资金的筹集股份制财务股份制财务医院财务活动医院财务活动医院财务管理的基本内容医院财务管理的基本内容财务管理的对象财务管理的对象2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1111一、财务管理的对象一、财务管理的对象v现金流转现金流转v现金的短期循环现金的短期循环v现金的长期循环现金的长期循环u财务管理的对象是资金
8、及其流转财务管理的对象是资金及其流转n在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非在医疗服务经营过程中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种流转过程称为现金流转。现金资产又变为现金，这种流转过程称为现金流转。这种流转无始无终，不断循环，称为现金的循环或资这种流转无始无终，不断循环，称为现金的循环或资金循环。金循环。现金变为非现金资产，然后又回到现现金变为非现金资产，然后又回到现金，所需时间不超过一年的流转，称为金，所需时间不超过一年的流转，称为现金的短期循环。短期循环中的资产是现金的短期循环。短期循环中的资产是流动资产流动资产现金变为非现金资产，然后又回到现金，现金变为非现金资产，然
9、后又回到现金，所需时间超过一年以上的流转，称为现金所需时间超过一年以上的流转，称为现金的长期循环。长期循环中的非现金资产是的长期循环。长期循环中的非现金资产是长期资产。长期资产。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1212资金循环与周转资金循环与周转货币货币药品、药材、药品、药材、原材料原材料固定资产固定资产工资等费用工资等费用提供医疗服提供医疗服务、药品务、药品货币货币资金资金投入投入补偿补偿与分与分配配出资者出资者投资者投资者债权人债权人2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1313短期资金短期资金(现金现金)循环循环投资者投资者银行银行投资投
10、资分配分配借入借入归还归还现现 金金商业信用商业信用偿还偿还卫生材料卫生材料药品等物资药品等物资赊购赊购医疗服务医疗服务现购现购医疗服务项目收医疗服务项目收费费药品收费药品收费应收帐款应收帐款人工成本人工成本 公用支出等公用支出等欠欠费费现付现付管理费用等管理费用等收款收款2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1414长期资金长期资金(现金现金)循环循环现金现金固定资产固定资产医疗服务医疗服务药品经营药品经营医疗服务医疗服务项目收费项目收费应收帐款应收帐款现金帐款现金帐款收款收款出售出售投资投资折旧折旧2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1515（
11、一）医院预算编制（一）医院预算编制1 1、编制预算的原则、编制预算的原则 政策性原则政策性原则 可靠性原则可靠性原则 合理性原则合理性原则 完整性原则完整性原则 统一性原则统一性原则二、医院财务管理的基本内容二、医院财务管理的基本内容2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理16162 2、医院预算的具体内容、医院预算的具体内容支出预算支出预算收入预算收入预算医院预算医院预算 国家对医院实行国家对医院实行“核定收支、定项补助、核定收支、定项补助、超支不补、结余按规超支不补、结余按规定使用定使用”的预算管理的预算管理办法办法财政补助收入财政补助收入科教项目收入科教项目收入医疗收
12、入医疗收入其他收入其他收入医疗业务成本医疗业务成本财政项目补助支出财政项目补助支出科教项目支出科教项目支出管理费用管理费用其他支出其他支出2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1717（二）投资决策（二）投资决策1 1、投资项目要论证、投资项目要论证2 2、决策数据要真实、可靠、有价值、决策数据要真实、可靠、有价值3 3、树立投资决策的价值观念、树立投资决策的价值观念4 4、资产不能流失、医疗服务不受影响、资产不能流失、医疗服务不受影响2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1818（三）资产管理（三）资产管理资产是医院开展经营活动的必备条件，资产是医
13、院开展经营活动的必备条件，是指在过去的交易活动中形成的并能被医是指在过去的交易活动中形成的并能被医院拥有或控制的，预期能给医院带来一定院拥有或控制的，预期能给医院带来一定的经济利益的经济资源，包括各种财产、的经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。债权和其他权利。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理1919（四）财务决算（四）财务决算医院财务决算包括全年的收支结余结转、医院财务决算包括全年的收支结余结转、冲账和编制会计报表。冲账和编制会计报表。医院收支结余包括：医院收支结余包括：业务收支结余、财政项业务收支结余、财政项目补助收支结余、科教项目收支结余目补助收支
14、结余、科教项目收支结余2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理20201、业务收支结余、业务收支结余=医疗收支结余医疗收支结余+其他收入其他收入-其他支出其他支出其中：其中：医疗收支结余医疗收支结余=医疗收入医疗收入+财政基本支出财政基本支出补助收入补助收入-医疗业务成本医疗业务成本-管理费用管理费用2 2、财政项目补助收支结余、财政项目补助收支结余=财政项目补助收入财政项目补助收入-财政项目补助支出财政项目补助支出3 3、科教项目收支结余、科教项目收支结余=科教项目收入科教项目收入-科教项科教项目支出目支出内容内容212013-5-172013-5-172121医院医院财
15、务财务管理管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理2222 业务收支结余应于期末业务收支结余应于期末扣除按规定结转扣除按规定结转下年继续使用下年继续使用的资金后，结转至结余分配，的资金后，结转至结余分配，为正数的，可以按照国家有关规定提取专为正数的，可以按照国家有关规定提取专用基金，转入事业基金；为负数的，应由用基金，转入事业基金；为负数的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配，事业事业基金弥补，不得进行其他分配，事业基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。基金不足以弥补的，转入未弥补亏损。财政项目补助收支结余、教科项目收支财政项目补助收支结余、教科项目收支结余结转下年继续使用
16、。结余结转下年继续使用。2013-5-172013-5-172323医院医院财务财务管理管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理2424（五）财务报告分析（五）财务报告分析 以医院医疗活动为对象，以以医院医疗活动为对象，以财务报表财务报表为为主要来源，采取科学的评价标准和适用的分主要来源，采取科学的评价标准和适用的分析方法，对医院财务状况、经营成果等重要析方法，对医院财务状况、经营成果等重要指标进行分析、综合、判断、推理，进而系指标进行分析、综合、判断、推理，进而系统地认识过去，评价现在和预测未来，帮助统地认识过去，评价现在和预测未来，帮助医院管理者进行决策的一项经济管
17、理活动医院管理者进行决策的一项经济管理活动.医院财务报告的组成医院财务报告的组成财务报告财务报告会计报表会计报表资产负债表资产负债表收入费用总表收入费用总表现金流量表现金流量表财政补助收支情财政补助收支情况表况表有关附表有关附表会计报表附会计报表附注注财务情况说财务情况说明书明书医院会计核算的最终产品，是对各种会计核医院会计核算的最终产品，是对各种会计核算资料加以整理、汇总加工而形成的具有内算资料加以整理、汇总加工而形成的具有内在联系、相互配合、相互补充的综合性信息在联系、相互配合、相互补充的综合性信息资料。资料。是为帮助报表使用者了解医院财务状况和财务是为帮助报表使用者了解医院财务状况和财务
18、成果，所提供的书面资料。主要说明医院的业成果，所提供的书面资料。主要说明医院的业务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、务开展情况、预算执行情况、财务收支状况、成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本用情况、基本建设情况、绩效考评情况、对本期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项期或下期财务状况发生重大影响的事项、专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项。资金的使用情况以及其他需要说明的事项。2013-5-1725医院财务管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理2626三、医院财务活动三、医
19、院财务活动（一）财务（一）财务（Finance）n组织为达到既定目标所进行的筹集资金和组织为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。泛指运用资金的活动。泛指财务活动财务活动和和财务关系财务关系，它体现组织和各方面的关系。它体现组织和各方面的关系。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理2727（二）医院财务（二）医院财务（FinanceofHospital）n医院在提供医疗卫生服务过程中的各种财医院在提供医疗卫生服务过程中的各种财务活动以及由此而形成的各种财务关系的总务活动以及由此而形成的各种财务关系的总称。称。u医院财务是指涉及医院钱、财、物的经济医院财务是指涉及医
20、院钱、财、物的经济业务。业务。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理28281 1、资金筹集资金筹集是医院医疗服务活动的起点是医院医疗服务活动的起点和基本环节，是医院存在和发展的首要条和基本环节，是医院存在和发展的首要条件。件。2 2、资金运用、资金运用3 3、资金分配、资金分配 医院按照国家有关规定提取专用基金医院按照国家有关规定提取专用基金（职工福利费），剩余部分转入事业基金，（职工福利费），剩余部分转入事业基金，作为医院积累用于医院发展作为医院积累用于医院发展（三）医院财务活动（三）医院财务活动医院资金主要占用在流动资产、固医院资金主要占用在流动资产、固定资产和无形
21、资产三方面定资产和无形资产三方面2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理2929医院留存资金医院留存资金国家财政补助国家财政补助其他法人单位投入资金其他法人单位投入资金非银行金融机构资金非银行金融机构资金民间资金民间资金银行信贷资金银行信贷资金217345渠道渠道6社会捐赠社会捐赠医院资金筹集渠道医院资金筹集渠道2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3030（四）医院财务关系（四）医院财务关系1 1、与所有者之间的关系、与所有者之间的关系2 2、与金融单位之间的财务关系、与金融单位之间的财务关系3 3、与主管部门、主办单位、社会保障部门之、与主管部门、
22、主办单位、社会保障部门之间的关系间的关系4 4、与其他单位的财务关系、与其他单位的财务关系5 5、与患者之间的财务关系、与患者之间的财务关系6 6、医院内部各单位、各科室之间的财务关系、医院内部各单位、各科室之间的财务关系7 7、与职工之间的财务关系、与职工之间的财务关系2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3131四、股份制财务四、股份制财务1 1、股份制医院的资本结构情况、股份制医院的资本结构情况所有者权益所有者权益(股本股本)投入资本投入资本 实收资本实收资本 资本公积资本公积 留存收益留存收益 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润2013-5-172013-5-
23、17医院医院财务财务管理管理32322 2、股票发行的财务处理、股票发行的财务处理3 3、利润分配顺序、利润分配顺序弥补以前亏损弥补以前亏损提取法定公积金和法定公益金提取法定公积金和法定公益金分配股利分配股利提取任意公积金提取任意公积金未分配利润未分配利润2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3333五、长期资金的筹集五、长期资金的筹集长期资金的筹集长期资金的筹集银行银行信贷信贷发行发行债券债券融资融资租赁租赁2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3434资金的时间价值和投资的风险价值资金的时间价值和投资的风险价值一、资金的时间价值一、资金的时间价值
24、资金的时间价值是指资金经历了一定时资金的时间价值是指资金经历了一定时间的投资和再投资所增加的价值。也就是间的投资和再投资所增加的价值。也就是一定量的资金在不同时点上价值量的差额。一定量的资金在不同时点上价值量的差额。第三节第三节2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3535二、资金的时间价值的计算二、资金的时间价值的计算符号符号说明说明PFCFtArn现值：即一个或多个发生在未来的现金流量相当现值：即一个或多个发生在未来的现金流量相当于现在时刻的价值于现在时刻的价值终值：即一个或多个现金流量相当于未来时刻的终值：即一个或多个现金流量相当于未来时刻的价值价值现金流量：第现金
25、流量：第t t期期末的现金流量期期末的现金流量年金：连续发生在一定周期内的等额的现金流量年金：连续发生在一定周期内的等额的现金流量利率或折现率：资本机会成本利率或折现率：资本机会成本收到或付出现金流量的期数收到或付出现金流量的期数2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3636（一）单利计算（一）单利计算单利终值计算公式单利终值计算公式:F=P（1+rn）单利现值计算公式单利现值计算公式:P=F（1-rn）（二）复利计算（二）复利计算复利终值计算公式复利终值计算公式:F=P（F/P,r,n）复利现值计算公式复利现值计算公式:P=F（P/F,r,n）复利终值复利终值系数表系数
26、表复利现值复利现值系数表系数表2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理3737（三）年金的计算（三）年金的计算 年金是指在连续期间内，每隔相同时间年金是指在连续期间内，每隔相同时间所发生的一系列等额的现金流入与流出，通所发生的一系列等额的现金流入与流出，通常记作常记作A A。1 1、年金的种类：年金的种类：后付年金（普通年金）后付年金（普通年金）;预付年金（每期期初）预付年金（每期期初）;永久年金（无限期）永久年金（无限期）;递延年金（开始不发生，递延年金（开始不发生，若干期后连续发生）若干期后连续发生）2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理38382
27、 2、年金终值的计算、年金终值的计算 普通年金终值计算（已知年金，求终值）普通年金终值计算（已知年金，求终值）含义含义 一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。一定时期内每期期末现金流量的复利终值之和。n-1n-1 A A 0 0 1 1 2 2 n n 4 4 3 3 A A A A A A A A A AF=?A A（已知）（已知）（已知）（已知）2013-5-1739 n-1 A 0 1 2 n 3 A A A A医院财务管理2013-5-1740 等式两边同乘(1+r)记作(F/A，r，n)“年金终值系数年金终值系数”医院财务管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管
28、理管理4141例例2 2：假设某医院准备在今后假设某医院准备在今后1010年中，每年年末年中，每年年末存入银行存入银行100100万元，存款年利率为万元，存款年利率为10%10%，则，则1010年后本利和为：年后本利和为：F=100*F=100*（F/AF/A，10%10%，1010）=100*15.9374=1593.74 =100*15.9374=1593.74（万元）（万元）2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理4242例例3 3：假设某医院投资一项目，在假设某医院投资一项目，在5 5年建设期年建设期内每年年末从银行借款内每年年末从银行借款100100万元，借款年利
29、万元，借款年利率为率为8%8%，则该项目竣工时该医院应付本息，则该项目竣工时该医院应付本息的总额为的总额为 F=100*F=100*（F/AF/A，8%8%，5 5）=100*5.8666=586.66 =100*5.8666=586.66（万元）（万元）2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理4343 预付年金终值预付年金终值预付年金的含义预付年金的含义 一定时期内一定时期内每期期初每期期初等额的系列现金流量，等额的系列现金流量，又称先付年金。又称先付年金。n-1A 0 1 2 n 4 3AAAA A2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理4444预付
30、年金终值计算（期初有现金流量预付年金终值计算（期初有现金流量)等比数列等比数列F=A*(F/A，r，n）(1+r)=A*(F/A，r，n+1)-1 2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理4545例例4 4：某医院决定连续某医院决定连续5 5年于每年年初存入年于每年年初存入100100万元作为住房基金，银行存款利率为万元作为住房基金，银行存款利率为10%10%，则该医院在则该医院在5 5年末能一次取出本利和为？年末能一次取出本利和为？F=100*F=100*（F/AF/A，10%10%，5 5）(1+10%)(1+10%)=100*(F/A=100*(F/A，10%10%，
31、6)-1 6)-1 =100*=100*（7.71561-17.71561-1）=672=672万元万元2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理46463 3、年金现值计算、年金现值计算 普通年金的现值普通年金的现值 (已知年金已知年金A A，求年金现值，求年金现值P)P)2013-5-1747 n-1n-1 A A 0 0 1 1 2 2 n n 3 3 A A A A A A A A医院财务管理2013-5-1748 等式两边同乘(1+r)记作(P/A，r，n)“年金现值系数年金现值系数”医院财务管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理4949例
32、例5 5：某医院租入一大型设备，每年年末需要某医院租入一大型设备，每年年末需要支付租金支付租金500500万元，年复利率为万元，年复利率为6%6%，则该医，则该医院院5 5年内应支付的该设备租金总额的现值为年内应支付的该设备租金总额的现值为 P=500*P=500*（P/AP/A，6%6%，5 5）=500*4.2124=2106.2 =500*4.2124=2106.2（万元）（万元）2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理5050P=A*P=A*（P/AP/A，r r，n-n-1 1）+1=A*(1+r)(P/A,r,n)+1=A*(1+r)(P/A,r,n)例例6 6
33、：某医院分期付款偿还债务，每年年初支某医院分期付款偿还债务，每年年初支付付2020万元，万元，6 6年还款期，假设银行借款利率年还款期，假设银行借款利率为为10%10%，如果该项分期付款现在一次性支付，如果该项分期付款现在一次性支付，则需支付的款项是则需支付的款项是P=A*P=A*（P/AP/A，r r，n-1n-1）+1=20*+1=20*（P/AP/A，10%10%，5 5）+1=20*+1=20*（3.791+13.791+1）=95.82=95.82万元万元 预付年金现值预付年金现值2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理51514 4、求年金、求年金已知现值求年金
34、已知现值求年金 n-1 n-1 0 0 1 1 2 2 n n 4 4 3 3 A A A A A A A A A A A AP（已知）（已知）A=A=？2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理5252例例7 7：假设医院准备抵押贷款假设医院准备抵押贷款4040万元购买一套万元购买一套医疗设备，贷款期限医疗设备，贷款期限2 2年，每月偿还一次；年，每月偿还一次；如果贷款的年利率为如果贷款的年利率为8%8%，每月贷款偿还额，每月贷款偿还额为多少？为多少？2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理5353已知年金终值已知年金终值F F，求年金，求年金A A 含
35、义含义 为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。额的资本而必须分次等额提取的存款准备金。n-1 0 1 2 n 4 3F（已知）（已知）A A A A A A A=？2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理5454例例8 8：某医院年初计划年末购买某医院年初计划年末购买1010万元的医疗万元的医疗设备，需每月初存入银行多少？（每月复利设备，需每月初存入银行多少？（每月复利,月息为月息为3%3%）解：注意本题时点上有差异，购买行为发生在解：注意本题时点上有差异，购买行为发生在年末，
36、存款发生在月初，因此，不能直接套年末，存款发生在月初，因此，不能直接套用公式。用公式。A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)A=100000*(P/F,3%,1)(A/F,3%,12)=100000*(1+0.03)=100000*(1+0.03)-1-1*0.003/(1+0.03)*0.003/(1+0.03)1212-1)-1)=100000*0.9709*=100000*0.9709*（1/14.1921/14.192）=6841.2=6841.22013-5-1755练习：练习：1 1、某项目投资、某项目投资30003000万元，拟万元，拟5 5年回收，若折现年
37、回收，若折现率为率为10%10%，问应每年回收多少？，问应每年回收多少？2 2、某人欲购买商品房，如若现在一次性支付现、某人欲购买商品房，如若现在一次性支付现金，需支付金，需支付5050万元；如分期付款支付，年利万元；如分期付款支付，年利率率5%5%，每年末支付，每年末支付5000050000元，连续支付元，连续支付2020年，年，此人最好采用哪种方式付款？此人最好采用哪种方式付款？医院财务管理2013-5-17563 3、某项目共耗资、某项目共耗资5050万元，期初一次性投资，经万元，期初一次性投资，经营期营期1010年，资本成本年，资本成本10%10%，假设每年的净现，假设每年的净现金流量
38、相等，其中设备无残值，每年至少回金流量相等，其中设备无残值，每年至少回收多少投资才能确保该项目可行？收多少投资才能确保该项目可行？4 4、预计一项投资的收益为前、预计一项投资的收益为前5 5年年1010万元，后万元，后4 4年年为为1515万元，最后一年为万元，最后一年为5 5万元，若贴现率为万元，若贴现率为5%5%，该项投资现在的投资限额是多少？，该项投资现在的投资限额是多少？医院财务管理2013-5-17575.5.某人在某人在6 6年内分期付款购物，每年年初付款年内分期付款购物，每年年初付款500500元，银行利率为元，银行利率为10%10%，该项分期付款购物，该项分期付款购物相当于现在
39、一次现金支付的购价为多少？相当于现在一次现金支付的购价为多少？(2395.5)(2395.5)6.6.某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末某人年初存入银行一笔现金，从第三年年末起，每年取出起，每年取出10001000元，至第六年年末全部取元，至第六年年末全部取完，银行存款利率为完，银行存款利率为10%10%，要求计算最初时，要求计算最初时一次存入银行的款项是多少？一次存入银行的款项是多少？(2619.6)(2619.6)医院财务管理2013-5-17587 7、某公司计划购置一台设备，付款条件是从第、某公司计划购置一台设备，付款条件是从第三年开始，每年年末支付三年开始，每年年末支付5 5万元
40、，连续支付万元，连续支付1010年，则相当于该公司现在一次性支付（）年，则相当于该公司现在一次性支付（）万元（资金成本率为万元（资金成本率为10%10%）A A、55（P/AP/A，10%10%，1212）-（P/AP/A，10%10%，2 2）B B、55（P/AP/A，10%10%，1313）-（P/AP/A，10%10%，3 3）C C、55（P/AP/A，10%10%，1111）-（P/AP/A，10%10%，2 2）D D、55（P/AP/A，10%10%，1010）（）（P/FP/F，10%10%，2 2）E E、55（P/AP/A，10%10%，1313）（）（P/FP/F，10
41、%10%，2 2）医院财务管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理5959三、投资风险价值三、投资风险价值1、投资风险价值的含义、投资风险价值的含义风险是指在一定条件下和一定时期内可能风险是指在一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度。发生的各种结果的变动程度。投资风险价值是指投资者由于冒着风险进投资风险价值是指投资者由于冒着风险进行投资而获得的超过资金时间价值的额外行投资而获得的超过资金时间价值的额外收益，又称投资风险收益或投资风险报酬。收益，又称投资风险收益或投资风险报酬。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理60602 2、风险的种
42、类、风险的种类 从个别投资主体来看，风险分为从个别投资主体来看，风险分为市场风险：又称系统风险、不可分散风险市场风险：又称系统风险、不可分散风险 由于政治、经济及社会环境等医院外部某由于政治、经济及社会环境等医院外部某些因素的不确定性而产生的风险。些因素的不确定性而产生的风险。医院特有风险：又称非系统风险、可分散风医院特有风险：又称非系统风险、可分散风险险 由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、员工罢工、新医疗项目开发失败等因素纷、员工罢工、新医疗项目开发失败等因素影响了个别医院所产生的个别医院的风险影响了个别医院所产生的个别医院的风险2013-5-172
43、013-5-17医院医院财务财务管理管理6161从医院本身看，医院特有风险分为从医院本身看，医院特有风险分为经营风险：经营风险：医院经营行为（医院经营和投医院经营行为（医院经营和投资活动）给医院收益带来的不确定性资活动）给医院收益带来的不确定性 经营风险源于两个方面：医院外部和内经营风险源于两个方面：医院外部和内部条件的变动引起。部条件的变动引起。财务风险：借款给医院收益带来的不确定财务风险：借款给医院收益带来的不确定性（筹资不确定性）性（筹资不确定性）财务风险来源：利率、汇率变化的不确财务风险来源：利率、汇率变化的不确定性以及公司负债比重的大小定性以及公司负债比重的大小2013-5-1720
44、13-5-17医院医院财务财务管理管理6262医院资产管理、负债与净资产管理医院资产管理、负债与净资产管理一、资产管理一、资产管理v资产是指医院拥有或者控制的能以货币计资产是指医院拥有或者控制的能以货币计量并能为医院未来带来一定经济效益的经量并能为医院未来带来一定经济效益的经济资源。济资源。第四节第四节递延资产递延资产对外投资对外投资流动资产流动资产其他资产其他资产无形资产无形资产固定资产固定资产资产资产2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6363（一）流动资产管理（一）流动资产管理v流动资产是指可以在一年内变现的资产。流动资产是指可以在一年内变现的资产。1 1、货币资
45、金管理、货币资金管理现金、银行存款、其他货币资金现金、银行存款、其他货币资金 2 2、应收与预付款项的管理、应收与预付款项的管理应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付应收医疗款、应收在院病人医疗款、预付账款、其他应收款等账款、其他应收款等 3 3、存货管理（库存物资、药品）、存货管理（库存物资、药品）卫生材料、燃料、包装物、低值易耗品卫生材料、燃料、包装物、低值易耗品2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6464（二）固定资产管理（二）固定资产管理医院固定资产是指单位价值在医院固定资产是指单位价值在10001000元以上元以上（其中：专用设备单位价值在（其中：专用设备单位价
46、值在15001500元以上）元以上），使用期限在一年以上（不含一年），并，使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在1 1年以上的大批同类物资，应作为固定资产年以上的大批同类物资，应作为固定资产管理管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6565固定资产分类固定资产分类五类五类房屋及房屋及建筑物建筑物一般设一般设备备图书图书其他固其他固定资产定资产专用设专用设备备2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6
47、666(三三)无形资产管理无形资产管理 无形资产是指不具有实物形态而能为使用者无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、著作提供某种权利的资产，包括专利权、著作权、版权、土地使用权、非专利技术等权、版权、土地使用权、非专利技术等特点特点1、与固定资产相近性、与固定资产相近性2、非流动性，有效期较长、非流动性，有效期较长3、无形性、无形性2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6767无形资产的计价与摊销无形资产的计价与摊销计价：计价：购入无形资产，按实际成本计价；购入无形资产，按实际成本计价；接受投资取得无形资产，按评估确定或合接受投资取得无形资
48、产，按评估确定或合同约定价格计价；同约定价格计价；自行开发无形资产，按开发过程中的实际自行开发无形资产，按开发过程中的实际发生的支出数和评估价格计价；发生的支出数和评估价格计价；接受捐赠无形资产，按捐赠方提供的资料接受捐赠无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价加上应付的相关税费计或同类无形资产估价加上应付的相关税费计价。价。2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6868摊销：摊销：无形资产规定有效期限的，按照规定从开始使用之无形资产规定有效期限的，按照规定从开始使用之日起，在规定的有效期限内平均摊入管理费用。日起，在规定的有效期限内平均摊入管理费用。没有规定使用期
49、限的，应按照不超过没有规定使用期限的，应按照不超过10年的期年的期限进行摊销。限进行摊销。无形资产摊销一般采用直线法摊销：无形资产摊销一般采用直线法摊销：2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理6969医院负债是指医院所承担的能以货币计量，医院负债是指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。需要以资产或劳务偿还的债务。包括应付账款、预收医疗款、预提费用、应包括应付账款、预收医疗款、预提费用、应付职工薪酬和应付社会保障费、其他应付付职工薪酬和应付社会保障费、其他应付款、短期借款、长期借款款、短期借款、长期借款流动负债流动负债长期负债长期负债二、医院的负债管理二、
50、医院的负债管理2013-5-172013-5-17医院医院财务财务管理管理7070三、医院的净资产管理三、医院的净资产管理医院净资产是指资产减去负债后的差额，包医院净资产是指资产减去负债后的差额，包括事业基金、专用基金、待冲基金、财政括事业基金、专用基金、待冲基金、财政补助结余、科教项目结余、未弥补亏损。补助结余、科教项目结余、未弥补亏损。（一）事业基金管理（一）事业基金管理是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金等主要包括滚存结余资金等主要来源：包括结余分配转入资金（不包主要来源：包括结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助收入）、资产