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1、企业财务通则讲解企业财务通则讲解湖南省湘乡市地方税务局湖南省湘乡市地方税务局 冯炎钧冯炎钧二二九年五月九年五月企业财务通则的地位及意义企业财务通则的地位及意义 v2006年12月4日，中华人民共和国财政部颁发了新的企业财务通则，并于2007年1月1日起正式施行。v1、地位：、地位：企业财务管理的基本准则；现代企业法律制度的必要组成部分。v2、意义：、意义：新通则是在1992年颁发的通则基础上修订的，它不再对会计要素的确认、计量作出规定，也不再为企业纳税扣除项目、标准作出规定，而是围绕企业财务活动，对企业财务行为和财务关系作出规范，从财务管理的职能与属性等方面对企业的财务活动进行指导，引导企业实
2、行科学管理；还原了财务管理的本质，强化了企业财务管理中对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算和信息管理的作用，对企业加强财务管理，依法处理各种利益关系，实现企业与社会的协调发展，具有深远的影响和重要的现实意义；明确指出了企业的财务目标是以相关利益主体的利益最大化，对于我国国有企业的财务目标具有明确的指导性意义。企业财务通则第一章第一章 总总 则则 第二章第二章 企业财务管理体制企业财务管理体制 第三章第三章 资金筹集资金筹集 第四章第四章 资产营运资产营运 第五章第五章 成本控制成本控制 第六章第六章 收益分配收益分配 第七章第七章 重组清算重组清算 第八章第八章 信息管理信息管理
3、第九章第九章 财务监督财务监督第十章第十章 附附 则则v共10章78条第一部分第一部分 通则主要内容通则主要内容 v一、适用范围：一、适用范围：第二条在中华人民共和国境内依法设立的具备法人资格的国有及国有控股企业适用本通则。金融企业除外。其他企业参照执行。第七十七条实行企业化管理的事业单位比照适用本通则。v二、企业财务管理要素：二、企业财务管理要素：1）资金筹集；2）资产营运；3）成本控制；4）收益分配；5）信息管理；6）财务监督。需要说明的是，重组清算是市场经济条件下，企业管理的重要内容之一，虽然可以归入资产营运范畴，但其往往是在非持续经营状态下发生的，因此应当将其作为特殊财务事项加以规范。
4、主管财政机关主管财政机关投资者投资者经营者经营者法律法规、规章、法律法规、规章、规范性文件规范性文件法律法规、规章、规法律法规、规章、规范性文件范性文件企业章程、协议、内企业章程、协议、内部财务制度部财务制度宏观财务管理体制宏观财务管理体制微观财务管理体制微观财务管理体制财政部财政部指导、管理、监督指导、管理、监督v三、企业财务管理中的各方职责：三、企业财务管理中的各方职责：v1.财政部的职责：根据国务院的授权，财政部负责制定企业财务规章制度。v2.主管财政机关的职责：各级财政部门应当加强对企业财务的指导、管理、监督。v3.投资者和经营者的职责：依据法律、法规、本通则和企业章程的规定，履行企业
5、内部财务管理职责。四、企业资金筹集管理的基本内容四、企业资金筹集管理的基本内容v在第三章“资金筹集”中，根据建立现代企业制度的要求，对企业资本管理原则、企业投资者对增减资本的管理以及企业筹措经营资金的管理要求等作出了规定。企业依法享有的各项财政政策，应当按规定进行财务处理。v1、企业权益资金筹集管理：、企业权益资金筹集管理：v权益资本的特点：权益资本的特点：法定性，主动性，永久性。法定性，主动性，永久性。v对对出出资资形式的要求形式的要求以货币资产出资：对外币出资的特殊规定。以货币资产出资：对外币出资的特殊规定。以非货币资产出资：能估价以非货币资产出资：能估价,能转让。能转让。v以特定以特定债
6、权债权出出资资的情形：的情形：可转换债券；国家批准的国有企业债转股公司制可转换债券；国家批准的国有企业债转股公司制改建或者资产重组企业的非银行债权；国有企业债权人将债权转给外国投改建或者资产重组企业的非银行债权；国有企业债权人将债权转给外国投资者资者,企业通过债转股改组为外商投资企业；公司制改建企业的欠发职工工企业通过债转股改组为外商投资企业；公司制改建企业的欠发职工工资、职工集资款；法律法规规定的其他情形。资、职工集资款；法律法规规定的其他情形。v2、资本公积管理：、资本公积管理：v资资本公本公积积的性的性质质及其来源及其来源资本（股本）溢价资本（股本）溢价财政拨款（投资、补助）财政拨款（投
7、资、补助）其他来源其他来源v资本公积的用途资本公积的用途转增资本转增资本核核销资销资本性本性损损失失v3、盈余公积管理：、盈余公积管理：v盈余公盈余公积积的性的性质质及其来源及其来源法定公积金与任意公积金：法定公积金与任意公积金：10%10%，50%50%v公益金制度的改革公益金制度的改革全面取消公益金制度全面取消公益金制度职工集体福利设施支出的衔接政策职工集体福利设施支出的衔接政策公益金结余或赤字的处理公益金结余或赤字的处理v盈余公盈余公积积的用途的用途弥补亏损：免税补亏期满。弥补亏损：免税补亏期满。转增资本：不少于转增前注册资本的转增资本：不少于转增前注册资本的25%25%为限。为限。v4
8、、企业增资管理：、企业增资管理：v企企业业增增资资的的财务财务决策决策企业是否具备转增资本的财务条件企业是否具备转增资本的财务条件企业资本规模是否与经营规模相适应企业资本规模是否与经营规模相适应企业资本规模是否与发展速度相适应企业资本规模是否与发展速度相适应v企企业业增增资资的的一般程序一般程序内部决策与财政决定内部决策与财政决定工商变更变更登记与国有产权变更登记工商变更变更登记与国有产权变更登记v5、企业取得财政资金的财务管理：、企业取得财政资金的财务管理：v财财政支持企政支持企业业的必要性的必要性 深化改革，应对挑战深化改革，应对挑战 调整经济结构，建设财政基础调整经济结构，建设财政基础v
9、财财政政资资金的金的类别类别及其及其财务处财务处理理办办法法国家直接投国家直接投资资、资资本注入，增加国家本注入，增加国家资资本，超本，超过过注册注册资资本的增加国有本的增加国有资资本公本公积积投投资补资补助，增加助，增加资资本公本公积积或者或者实实收收资资本，由全体投本，由全体投资资者享有；者享有；拨拨款款时时规规定定权权属的，属的，则则按按规规定定执执行行贷贷款款贴贴息、息、专项经费补专项经费补助助，形成形成资产资产的的，作，作递递延收益；没有形成延收益；没有形成资产资产的的，作，作本期收益本期收益政府政府转贷转贷、偿还偿还性性资资助，作助，作负债负债弥弥补补亏亏损损、救助、救助损损失或者
10、其他用途，作本期收益或者失或者其他用途，作本期收益或者递递延收益延收益 v6、债务资金筹集管理：、债务资金筹集管理：v债务资债务资金的种金的种类类借款借款债债券券融融资资租租赁赁商商业业信用信用v债务债务筹筹资资与与权权益筹益筹资资的区的区别别不一定都要不一定都要拟订拟订方案，并方案，并经经投投资资者决者决议议法律法规以及债权人一般有较明确的规定法律法规以及债权人一般有较明确的规定长期负债会产生财务杠杆效应长期负债会产生财务杠杆效应v资资本本结结构及其决策构及其决策何谓最佳资本结构？何谓最佳资本结构？资资金需求量的确定金需求量的确定影响影响资资本本结结构决策的因素构决策的因素v企业的成长速度、
11、资产结构企业的成长速度、资产结构v所得税率的高低、行业差别所得税率的高低、行业差别v投资者、经营者的态度投资者、经营者的态度v资本结构对企业信用评级的影响资本结构对企业信用评级的影响v筹集固定筹集固定资产资产投投资项资项目目资资金的政策金的政策规规定定国家产业政策和行业规划国家产业政策和行业规划自有资金比例：自有资金比例：国国务务院关于固定院关于固定资产资产投投资项资项目目试试行行资资本金制度本金制度的通知（国的通知（国发发199635199635号）号）,国国务务院关于院关于调调整部分行整部分行业业固定固定资产资产投投资项资项目目资资本金比例的通知本金比例的通知（国（国发发200413200
12、413号）号）债务资债务资金的金的财务财务管理管理原则原则经济效益，安全使用，经济效益，安全使用，规范核算，诚实守信。规范核算，诚实守信。五、资产构建与处置五、资产构建与处置v在第四章在第四章“资产营运资产营运”中，对企业资金调度、固定资产与无形资产的中，对企业资金调度、固定资产与无形资产的管理、对外投资与担保的财务管理、委托理财与从事高风险业务的管管理、对外投资与担保的财务管理、委托理财与从事高风险业务的管理要求等作出了规定。企业资产营运应当由经营者根据投资者的授权理要求等作出了规定。企业资产营运应当由经营者根据投资者的授权进行，对重大财务问题应当由企业投资者决策。进行，对重大财务问题应当由
13、企业投资者决策。v资产营资产营运的概念：运的概念：企企业为业为了了实现实现价价值值最大化而最大化而进进行的行的资产资产配置和配置和经营经营运运作的活作的活动动。v企企业资产业资产的分的分类类流动性：流动资产流动性：流动资产,速动资产速动资产,营运资本营运资本v资产营资产营运的基本原运的基本原则则风险风险与收益均衡原与收益均衡原则则资产资产合理配置原合理配置原则则成本效益原成本效益原则则资产资产周周转转最快原最快原则则1、资产结构管理v资产结资产结构的概念及分构的概念及分类类资产结资产结构指构指不同类型资产之间的比例不同类型资产之间的比例资产的流动性与获利能力的反比关系资产的流动性与获利能力的反
14、比关系根据根据流流动资产动资产占占总资产总资产的比重的比重不同，企业资产结构可划分为：不同，企业资产结构可划分为：保守型保守型,风险型风险型,中庸型中庸型v资产结资产结构构动态动态管理管理产业升级产业升级固定资产投资增加固定资产投资增加卖方市场变成买方市场卖方市场变成买方市场存货积压、应收款项增加存货积压、应收款项增加经营战略、生产工艺的调整经营战略、生产工艺的调整新聘任的经营者风险偏好与原经营者不同新聘任的经营者风险偏好与原经营者不同2、流动资产管理、流动资产管理v资金调度控制管理资金调度控制管理 企企业业集集团团内部内部资资金集中金集中统统一管理一管理应遵循的原则：应遵循的原则：资金集中合
15、法资金集中合法,资金结构优化资金结构优化资金调度及时资金调度及时,风险与收益均衡风险与收益均衡相关政策规定相关政策规定国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范（国办发（国办发200064200064号）号）财政部企业国有资本与财务管理暂行办法（财企财政部企业国有资本与财务管理暂行办法（财企20013252001325号）号）操作方式操作方式结结算中心算中心,财务财务中心中心,模模拟银拟银行行,财务财务公司公司v合同的财务审核及应收款项管理合同的财务审核及应收款项管理v企企业销业销售合同的售合同的财务审财务审核制度核制度明确合同审批的权
16、限明确合同审批的权限明确合同审核的业务流程明确合同审核的业务流程明确合同签订和履行的财务审核要求明确合同签订和履行的财务审核要求明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程明确合同修改和解除、终止的审批权限和流程v客客户户信用信用风险风险管理管理信用及信用风险的定义信用及信用风险的定义信用风险评估方法：信用风险评估方法：“五五C C”（品质、能力、准备、抵押、条件）（品质、能力、准备、抵押、条件）信用评级信用评级法法,信用评分法信用评分法,外部信用评级机构外部信用评级机构制定信用政策：制定信用政策：信用标准、信用额度、收账政策等信用标准、信用额度、收账政策等v加加强强应应收款收款项项管理管理 指导
17、文件：指导文件：财财政部关于建立健全企政部关于建立健全企业应业应收款收款项项管理制管理制度的通知（度的通知（财财企企20025132002513号）号）加强信用风险管理加强信用风险管理建立应收款项台账管理制度建立应收款项台账管理制度建立应收款项催收责任制度建立应收款项催收责任制度建立应收款项年度清查制度建立应收款项年度清查制度建立坏账核销管理制度建立坏账核销管理制度建立应收款项管理的责任追究制度建立应收款项管理的责任追究制度存货管理存货管理v存存货货管理管理的常用方法的常用方法经济经济批量与最佳批量与最佳订货订货周期的确定周期的确定零零库库存管理存管理 归归口分口分级级管理管理质质量管理量管理
18、ABCABC分分类类管理管理v招招标标方式在存方式在存货货采采购购中的运用中的运用v2、固定资产管理、固定资产管理v固定固定资产资产管理制度的基本内容管理制度的基本内容固定固定资产购资产购建制度建制度固定固定资产资产的保管、使用制度的保管、使用制度固定固定资产资产的的处处置制度置制度v固定固定资产资产折旧管理折旧管理固定资产折旧办法：分类、使用寿命（预计工作量）、预计净残固定资产折旧办法：分类、使用寿命（预计工作量）、预计净残值、折旧方法等值、折旧方法等固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法双倍余额递减法v固定固定
19、资产资产投投资资决策决策可行性研究可行性研究决策程序及项目的实施与监控决策程序及项目的实施与监控v在建工程管理：在建工程管理：交付使用估价入交付使用估价入帐帐、1 1个年度内决算个年度内决算3、对外投资管理对外投资管理v对对外投外投资项资项目的可行性研究目的可行性研究合法性合法性投资项目的产业、行业背景投资项目的产业、行业背景目标企业的经营情况、竞争力、财务分析目标企业的经营情况、竞争力、财务分析项目的收益与风险评估项目的收益与风险评估投资所需资金的筹集方式及资金成本分析投资所需资金的筹集方式及资金成本分析4、无形资产管理无形资产管理v无形无形资产资产的的经营经营转让转让租赁租赁质押质押特许经
20、营特许经营对外投资对外投资申请获批的申请获批的“特许经营权特许经营权”不得作价出资。不得作价出资。5、对外担保和对外捐赠管理、对外担保和对外捐赠管理v对对外担保及其外担保及其财务财务管理管理保证保证,抵押抵押,质押质押不相容职务分离不相容职务分离,严审合法性严审合法性,评估被担保单位的评估被担保单位的资信资信,按权限履行审批程序按权限履行审批程序,记录及跟踪监督记录及跟踪监督,责责任追究制度任追究制度v对对外捐外捐赠赠及其及其财务财务管理管理 分类：公益性、救济性、其他分类：公益性、救济性、其他指导文件：指导文件：财财政部关于加政部关于加强强企企业对业对外捐外捐赠财务赠财务管理的通知管理的通知
21、(财财企企200395200395号号)6、高风险业务管理、高风险业务管理v高高风险业务风险业务的的类类型型外外汇汇交易交易证证券交易券交易金融衍生工具金融衍生工具:远远期期,互互换换（掉期）（掉期）,期期货货,期期权权 委托理委托理财财v高高风险业务风险业务的的财务财务管理管理资金管理；合同管理；资金管理；合同管理；记录管理；交易报告制度记录管理；交易报告制度指导文件：财政部商品期货交易财务管理暂行规定（财商字指导文件：财政部商品期货交易财务管理暂行规定（财商字199744199744号）号）7、资产损失管理资产损失管理v资产损资产损失的确失的确认认v资产损资产损失的一般失的一般处处理程序理
22、程序取证及报告；审计、监察；取证及报告；审计、监察；未决诉讼及重大损失；未决诉讼及重大损失；财务审核；审批处理。财务审核；审批处理。v资产损资产损失的失的财务处财务处理理生产经营期间的资产损失生产经营期间的资产损失清算期间的资产损失清算期间的资产损失企业重组时确认的资产损失企业重组时确认的资产损失v资产损资产损失失财务监管的要求财务监管的要求追究追究管理管理责责任任，尽力，尽力追索追索赔偿赔偿严格审核资产损失核减所有者权益的情况严格审核资产损失核减所有者权益的情况六、成本、费用管理六、成本、费用管理v在第五章在第五章“成本控制成本控制”中，要求企业实行成本、费用控制，鼓励技术中，要求企业实行成
23、本、费用控制，鼓励技术开发和科技成果产业化，履行社会责任，规范成本费用开支行为，保开发和科技成果产业化，履行社会责任，规范成本费用开支行为，保障职工合法权益，并区分个人与企业财务开支的责任界限。障职工合法权益，并区分个人与企业财务开支的责任界限。v1、薪酬办法薪酬办法v薪酬的内涵薪酬的内涵v工资制度：计时、计件、奖金、津补贴、加班费、特殊工资工资制度：计时、计件、奖金、津补贴、加班费、特殊工资v年薪制（年薪制（经营经营者和核心技者和核心技术术人人员员）v股权激励股权激励（经营经营者和核心技者和核心技术术人人员员）v技术奖励及分成技术奖励及分成（经营经营者和核心技者和核心技术术人人员员）v2、企
24、业与其他主体财务收支责任界限、企业与其他主体财务收支责任界限v以下以下属于个人的各属于个人的各类类支出，有支出，有损损于企于企业业法人法人财产权财产权，不得由企不得由企业业承担：承担：娱乐娱乐、健身、旅游、招待、健身、旅游、招待、购购物、物、馈赠馈赠等支出等支出购买购买商商业业保保险险、证证劵、股劵、股权权、收藏品等支出、收藏品等支出 个人行个人行为导为导致的致的罚罚款、款、赔偿赔偿等支出等支出购买购买住房、支付物住房、支付物业业管理管理费费等支出等支出应应由个人承担的其他支出由个人承担的其他支出七、企业收益分配管理制度七、企业收益分配管理制度v在第六章“收益分配”中，明确企业收入的责任范围、
25、资产损失管理要求，对利润分配制度进行改革，取消公益金提取的规定，增加了职工要素分配的内容，明确企业应付国有利润直接上缴国库。v1 1、收益分配管理的基本原、收益分配管理的基本原则则合法性合法性利益相关利益相关效率效率优优先，兼先，兼顾顾公平公平v2、年度经营亏损的弥补：、年度经营亏损的弥补：v企业经营亏损的含义企业经营亏损的含义v企业弥补经营亏损的规定（先补后分）企业弥补经营亏损的规定（先补后分）v企业亏损弥补的程序企业亏损弥补的程序税前利润弥补税前利润弥补税后利润弥补税后利润弥补盈余公积弥补盈余公积弥补资本公积弥补资本公积弥补v可以权益资本弥补的损失（重组、房改等）可以权益资本弥补的损失（重
26、组、房改等）v3、年度利润的分配：、年度利润的分配：v年度利润分配的顺序：年度利润分配的顺序：弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损提取提取10%10%法定公积金法定公积金提取任意公积金提取任意公积金向投资者分配利润向投资者分配利润八、企业重组清算管理：八、企业重组清算管理：v在第七章“重组清算”中，规定了企业改制、转让等重组需要做好的财务事项、职工安置与国家拨付土地等国有资源管理的财务政策，以及企业合并、分立、托管等重组中的资产及债权债务处置的原则。v1、企业重组的类型：企业重组的类型：改制改制产权转让产权转让合并合并分立分立托管托管v2、企业重组中的重大财务事项：企业重组中的重大财务事项：清清查
27、财产查财产，核，核实债务实债务，委托，委托审计审计制制订订和和审议职审议职工安置方案工安置方案与与债权债权人人协协商，制商，制订债务处订债务处置或承置或承继继方案方案进进行行资产评资产评估估拟订拟订股股权设权设置方案和置方案和资资本重本重组实组实施方案施方案v3、企业重组中国有资源的财务处理企业重组中国有资源的财务处理v土地使用土地使用权权管理的管理的规规定定国有企国有企业业改革中划改革中划拨拨土地使用土地使用权权管理管理暂暂行行规规定定（19981998年原国家土地管理局令第年原国家土地管理局令第8 8号）号）关于加关于加强强土地土地资产资产管理管理 促促进进国有企国有企业业改革和改革和发发
28、展的若干意展的若干意见见（国土（国土资发资发19994331999433号）号）v企企业业重重组组中土地中土地资产资产的的处处理理划划拨拨：国家安全国家安全领领域和域和长长期期战战略意略意义义的高新技的高新技术术开开发领发领域域作价入股：作价入股：自然垄断、重要公共产品和服务等行业、骨干企业自然垄断、重要公共产品和服务等行业、骨干企业出出让让租租赁赁v其他国有其他国有资资源的源的处处理：理：水域、探（采）水域、探（采）矿权矿权、特、特许经营权许经营权v4、企业清算：、企业清算：v企企业业清算的原因清算的原因：v解散；合并；破产；其他解散；合并；破产；其他v企企业业清算的清算的类类型型：v破产清
29、算、解散清算破产清算、解散清算v依法破依法破产产清算程序清算程序：指定管理人；指定管理人；债权申报与召开债权人会议；债权申报与召开债权人会议；破产宣告；破产宣告；破产财产的变价；破产财产的变价；破产财产的分配：破产财产的分配：清偿破产费用和共益费清偿破产费用和共益费 用、劳动债权、欠缴税款、普通债权；用、劳动债权、欠缴税款、普通债权；破产程序的终结与注销登记。破产程序的终结与注销登记。v解散清算程序解散清算程序：v成立清算组；成立清算组；v债权申请与登记；债权申请与登记；v清理财产，编制清算报表；清理财产，编制清算报表；v制定清算方案；制定清算方案；v执行清算方案：执行清算方案：清偿破产费用、
30、劳动债权、清偿破产费用、劳动债权、欠缴税款、普通债权；欠缴税款、普通债权；v提出清算报告与办理注销登记。提出清算报告与办理注销登记。v国有企国有企业业政策性破政策性破产产清算清算：破产政策：破产政策：土地使用权处置；土地使用权处置；破产财产的处置；破产财产的处置；破产职工的安置。破产职工的安置。v企企业业清算清算报报告的管理告的管理5、解除职工劳动关系的财务处理、解除职工劳动关系的财务处理v职职工工经济补偿经济补偿金的支付金的支付标标准：准：劳动劳动部关于部关于违违反和解除反和解除劳动劳动合同的合同的经济补偿办经济补偿办法（法（劳劳部部发发【19941994】481481号）号）1 1、协商解
31、除合同：、协商解除合同：1 1个月工资个月工资/年，最多年，最多1212个月；个月；2 2、条件变化协商变更不成：、条件变化协商变更不成：1 1个月工资个月工资/年；年；3 3、患病、工伤解除合同：、患病、工伤解除合同：1 1个月工资个月工资/年，加发年，加发 医疗补助费；医疗补助费；4 4、企业困难裁减人员：、企业困难裁减人员：1 1个月工资个月工资/年。年。5 5、主辅分离分流安置：、主辅分离分流安置：1 1个月工资个月工资/年，个人月年，个人月 平均工资不高于企业月平均工资平均工资不高于企业月平均工资3 3倍。倍。v职职工安置工安置费费的的计计算算标标准：准：国国务务院关于在若干城市院关
32、于在若干城市试试行国有企行国有企业业破破产产有关有关问题问题的通知的通知（国（国发发199459199459号）号）中共中央中共中央办办公公厅厅国国务务院院办办公公厅厅关于关于进进一步做好一步做好资资源枯竭源枯竭矿矿山山关关闭闭破破产产工作的通知（中工作的通知（中办发办发200011200011号）号）标标准：所在市上年企准：所在市上年企业职业职工平均工工平均工资资收入收入3 3倍。倍。v职职工工经济补偿经济补偿金或安置金或安置费费的的财务处财务处理：理：正常经营期间发生的：正常经营期间发生的：当期费用当期费用企业重组中发生的：企业重组中发生的：未分配利润未分配利润盈余公积盈余公积资本公积资本
33、公积实收实收资本资本企业清算时发生的：企业清算时发生的：清算费用清算费用九、企业财务信息管理制度：九、企业财务信息管理制度：v在第八章“信息管理”中，强调了企业报送会计报表的义务，对企业推行信息化管理、建立财务预警机制提出了要求。同时，要求主管财政机关建立经济运行监测制度，加强企业财务会计报告的管理，并建立对企业进行财务评价的信息管理制度。v1、信息化财务管理简介、信息化财务管理简介以流程的信息化以流程的信息化实现规范管理实现规范管理以数据的网络化以数据的网络化实现精确管理实现精确管理以决策的信息化以决策的信息化改善企业管理改善企业管理作作用用 信息信息 化财务化财务 管理管理支持远程和集中处
34、理支持远程和集中处理支持全面预算管理支持全面预算管理支持资金实时监控支持资金实时监控与公司战略匹配与公司战略匹配支持深层次财务分析支持深层次财务分析目目标标2、ERP的实际应用的实际应用企业门户企业门户第三方应用第三方应用供应商供应商客户客户企业应用集成工具企业应用集成工具银行银行其他应用其他应用税务税务办公自动化管理系统办公自动化管理系统购销存购销存客户关系管理客户关系管理生产制造生产制造网络分销网络分销财务管理财务管理商业智能商业智能3、财务预警机制、财务预警机制v财务预财务预警机制的含警机制的含义义：选择选择指指标标、警戒、警戒标标准、准、发现发现危机、危机、分析原因、提出措施。分析原因
35、、提出措施。v财务预财务预警的方法：警的方法：定性、定量（定性、定量（单变单变量、多量、多变变量）量）v财务预财务预警的警的应应用用财务指标预警财务指标预警财务报表预警财务报表预警v解决解决财务财务危机的措施危机的措施4、财务会计报告编制制度财务会计报告编制制度v企企业财务业财务会会计报计报告条例告条例v概念概念v分类分类v编编制制财务财务会会计报计报告的原告的原则则v企企业财务业财务会会计报计报告的告的编编制要求制要求5、财务信息内部公开制度、财务信息内部公开制度v第六十六条企业应当在年度内定期向职工公开以下信息：v(一)职工劳动报酬、养老、医疗、工伤、住房、培训、休假等信息。v(二)经营者
36、报酬实施方案。v(三)年度财务会计报告审计情况。v(四)企业重组涉及的资产评估及处置情况。v(五)其他依法应当公开的信息。6、财务评价体系、财务评价体系v财务评财务评价的指价的指标标偿债能力偿债能力盈利能力盈利能力资产营运能力资产营运能力发展能力发展能力社会贡献社会贡献 v财务评财务评价的价的标标准准经验标经验标准准 历历史史标标准准行行业标业标准准7、财务信息使用制度、财务信息使用制度v主管主管财财政机关及其工作人政机关及其工作人员员使用使用财务财务信息信息应应遵循的原遵循的原则则：“恰当使用恰当使用”对对企企业财务业财务信息的使用信息的使用领领域和方法，域和方法，须须在法在法律、法律、法规
37、规、规规章限定的范章限定的范围围之内之内对获对获得的企得的企业财务业财务信息信息负负有保管有保管义务义务不得不得谋谋取私利取私利不得不得损损害企害企业业正当利益正当利益十、企业的财务监督体系：十、企业的财务监督体系：v在第九章“财务监督”中，从企业经营者、投资者和主管财政机关三个层次构建企业财务监督体系，明确监督内容以及应承担的法律责任。鉴于企业类型复杂，财政监督手段需要加强并予创新，借鉴证券管理的经验，引入了“公开谴责”的处罚手段。1、行政机关的外部财务监督、行政机关的外部财务监督v主管财政机关的财务监督主管财政机关的财务监督通则第七十二条中财政处罚的设置：通则第七十二条中财政处罚的设置：违
38、法列支成本费用的情形违法列支成本费用的情形违法截留、隐瞒、侵占企业收入的情形违法截留、隐瞒、侵占企业收入的情形违法进行利润分配的情形违法进行利润分配的情形违法处理国有资源的情形违法处理国有资源的情形不按规定清偿职工债务的情形不按规定清偿职工债务的情形企业没有建立健全内部财务管理制度的企业没有建立健全内部财务管理制度的内部财务管理制度与法律、行政法规和国家统一规章制度相抵触的内部财务管理制度与法律、行政法规和国家统一规章制度相抵触的处罚主体：处罚主体：县级以上主管财政机关及各级财政机关的派出机构县级以上主管财政机关及各级财政机关的派出机构 v国家审计机关的财务审计监督国家审计机关的财务审计监督v
39、社会中介机构监督社会中介机构监督2 2、企业内部财务监督、企业内部财务监督v内部财务监督的主要形式内部财务监督的主要形式股东（大）会股东（大）会投资者个人（即股东）投资者个人（即股东）董事会、执行董事、独立董事董事会、执行董事、独立董事监事会或者监事监事会或者监事职工（代表）大会职工（代表）大会v投资者对经营者责任的追究投资者对经营者责任的追究v3、企业违反财政税收制度的法律责任、企业违反财政税收制度的法律责任v企业有关财政违法行为的法律责任企业有关财政违法行为的法律责任财政违法行为处罚处分条例财政违法行为处罚处分条例v企业税收违法行为的法律责任企业税收违法行为的法律责任税收征收管理法税收征收
40、管理法税收征收管理法实施细则税收征收管理法实施细则总结总结:通则对企业财务管理的影响通则对企业财务管理的影响 v1、对企业财务管理目标的影响、对企业财务管理目标的影响v2、对企业筹资活动的影响、对企业筹资活动的影响v首先，企业资金的筹集范围扩大了。v其次，企业的筹资管理理念发生了重要变化。v3、对企业投资活动的影响、对企业投资活动的影响v4、对企业日常营运资金活动的影响、对企业日常营运资金活动的影响v5、对企业收益分配活动的影响、对企业收益分配活动的影响v首先，明确了企业收入范围及收入的管理原则，凡是投资者、经营者及其他职工履行本企业职务或者以企业名义开展业务所得的收入全部属于企业。v其次，调
41、整了利润分配的内涵，明确了利润分配的顺序。v另外，明确了职工要素参与收益分配的财务处理。谢谢大家！谢谢大家！1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。12:33:1912:33:1912:3311/7/2022 12:33:19 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。11月-2212:33:1912:33Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。12:33:1912:33:1912:33Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人
42、者有力，自胜者强。11月-2211月-2212:33:1912:33:19November 7,20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月202212:33:19下午12:33:1911月-227、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月2212:33下午11月-2212:33November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/712:33:2012:33:2007 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。12:33:20下午12:33下午12:33:2011月-2210、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11
43、/7/2022 12:33:20 PM12:33:2007-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 12:33 PM11/7/2022 12:33 PM11月-2211月-2212、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 202211月-2213、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-2211月-2214、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。11月-2212:33:2007 November 202212:33谢谢大家谢谢大家