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1、会会 计计 学学Email:kjx.2011_ Tel:13366917908 第一章第一章 绪论绪论第一节 会计的概念、职能一、会计的产生与发展 会计是人类社会生产实践活动发展到一定阶段的产物，是适应社会计是人类社会生产实践活动发展到一定阶段的产物，是适应社会生产发展和经济管理的需要产生和发展的。会生产发展和经济管理的需要产生和发展的。物质资料生产是人类生存和发展的基础。在物质资料的生产过物质资料生产是人类生存和发展的基础。在物质资料的生产过程中，以较少的物质消耗和劳动投入获取最大的效益产出是每个商品程中，以较少的物质消耗和劳动投入获取最大的效益产出是每个商品生产者追求的目标，也是社会生产发
2、展的客观要求。因此人们在生产生产者追求的目标，也是社会生产发展的客观要求。因此人们在生产活动中就必须对活动中就必须对投入投入投入投入：成本、费用，：成本、费用，产出产出产出产出：收入进行记录和对比核算，：收入进行记录和对比核算，从而得出经营结果：利润或亏损。从而得出经营结果：利润或亏损。投入投入成本费用对比产出产出收入利润或亏损1.会计的起源會會合合 既“合计、总合”之意曾曾 是增的假借字，既“增加、增多”之意計計言言 既“正确无误、真实无欺”之意十十 有“四方汇合、零星相加”之意因此，古代有“零星算之为计，总和算之为会“的说法。2.会计的产生与发展西周西周时出现了时出现了“会计会计”一词掌握
3、计政的官员称一词掌握计政的官员称“司会司会”，并出现，并出现“日成日成”“月要月要”“岁会岁会”等报告文书。等报告文书。春秋战国至秦汉春秋战国至秦汉出现了出现了“簿书簿书”并用并用“出出”、“入入”符号记录事项。符号记录事项。在国外在国外其雏形也出现很早，如印度太古的共同体里，农业上已有记帐其雏形也出现很早，如印度太古的共同体里，农业上已有记帐员，记录有关帐目与事项。员，记录有关帐目与事项。明末清初会计方法进一步完善，清末民初会计作为一门独立的学科逐步明末清初会计方法进一步完善，清末民初会计作为一门独立的学科逐步建立起来。建立起来。18世纪会计发展成为一门独立的科学。世纪会计发展成为一门独立的
4、科学。20世纪世纪20年代后，产生了与经营职能相年代后，产生了与经营职能相结合的管理会计。二战后，为了竞争不断采用新技术，高等数学和计算机在会结合的管理会计。二战后，为了竞争不断采用新技术，高等数学和计算机在会计领域的广泛运用，促进了会计的更大发展。计领域的广泛运用，促进了会计的更大发展。会计是随着社会生产的发展而产生和不断发展的。会计是随着社会生产的发展而产生和不断发展的。目前世界公认的统一使用的会计方法是借贷复式记帐法。唐宋唐宋出现了出现了“四柱结算法四柱结算法”即旧管、新收、开除、实在。即旧管、新收、开除、实在。期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末
5、余额期末余额+=两种观点：两种观点：两种观点：两种观点：（1 1）信息论）信息论（2 2）管理论：）管理论：会计是以货币为主要的计量单位，通过记帐、算会计是以货币为主要的计量单位，通过记帐、算帐、报帐、用帐等手段，核算和分析企业单位的各项帐、报帐、用帐等手段，核算和分析企业单位的各项经济活动和财务收支，是反映和监督生产经营过程及经济活动和财务收支，是反映和监督生产经营过程及其成果的科学方法，是管理经济的有效手段。其成果的科学方法，是管理经济的有效手段。二、会计的概念 p12三、会计的职能会计的职能指会计在经济管理中所 具有的功能会计的会计的基本职能基本职能会计核算会计监督四、会计的特点（1）以
6、货币为主要的计量单位（2）对经济活动要进行完整、连续、系统、综合的计算和记录。第二节 会计的研究对象从社会看：是社会再生产过程中的从社会看：是社会再生产过程中的资金运动资金运动。从企业看：是企业经营活动的从企业看：是企业经营活动的资金运动资金运动。资金运动资金运动是指：资金从货币资金形态开始依次经过供应、生产、销售三个过程由货币资金形态转化为储备资金形态、生产资金形态、成品资金 形态 又回到货币资金形态的过程。会计核算、监督对象货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金运动过程供应生产销售会计要素会计要素会会 计计 要要 素素静态静态(点点)动态动态(期期)来源来源 权益权益运用运用 资产资
7、产创收创收 收入收入耗费耗费 费用费用获利获利 利润利润 财务状况财务状况（产债表）（产债表）财务成果财务成果（利润表）（利润表）(一一)资产资产 1、概念、概念 已形成；权利；利益性已形成；权利；利益性 2、确认条件、确认条件 相关利益很可能流入企业；相关利益很可能流入企业；成本或价值能可靠计量成本或价值能可靠计量 3、内容、内容 （按流动变现性分类）（按流动变现性分类）(二二)负债负债 1、概念、概念 已承担；已承担；后偿还；后偿还；负利负利 2、确认条件、确认条件 3、内容、内容 （按到期的近远分类）（按到期的近远分类）(三三)所有者权益所有者权益 1、概念、概念 额：资产额：资产负债；
8、表明产权关系负债；表明产权关系 2、确认条件、确认条件 3、内容（按永久性递减分类）、内容（按永久性递减分类）*负债与所有者权益的区别负债与所有者权益的区别 偿还否；有偿使用否；清偿优先否；偿还否；有偿使用否；清偿优先否；回报方式回报方式(四四)收入收入 1、概念要点、概念要点 日常活动；日常活动；本企业利益；本企业利益；净资产增净资产增 2、确认条件、确认条件 3、内容、内容 主营业务收入；主营业务收入；其他业务收入其他业务收入(五五)费用费用 1、概念要点、概念要点 2、内容、内容费费 用用生产生产费用费用直接材料直直接材料直接人工制造接人工制造费用费用期间期间费用费用财务费用财务费用营业
9、费用营业费用管理费用管理费用实现销售实现销售期间补偿期间补偿当期补偿当期补偿(六六)利润利润 期间经营（财务）成果。期间经营（财务）成果。主收主收主本主本主税主税=主营利主营利其他收其他收 其他支其他支=其他利其他利管理费管理费 营业费营业费财务费财务费营营 利利+（-）营业外收（支）营业外收（支）+投资收投资收总总 利利 所所 得得 税税净 利.基础会计学第三节会计核算的基本前提第三节会计核算的基本前提先浏览一个例子：先浏览一个例子：天丰公司天丰公司20082008年年6 6月发生下列经济业务：月发生下列经济业务：1 1购入自用汽车一辆，付款购入自用汽车一辆，付款250000250000元，
10、当即元，当即投入使用；投入使用；2 2购入购入A A商品商品100100件，每件进价件，每件进价5050元；经协商，元；经协商，货款于货款于8 8月底支付；月底支付；3 3销售销售A A商品商品3030件，每件售价件，每件售价8080元，货款收到元，货款收到并存入银行；并存入银行；4 4向银行借款向银行借款200000200000元，期限元，期限3 3个月、利率个月、利率4%4%；5 5收入某公司支付的购货定金收入某公司支付的购货定金1000010000元存入银元存入银行，下月发货；行，下月发货；你认为：1 1、对企业所发生的各种各样的经济业务，会计、对企业所发生的各种各样的经济业务，会计 提
11、供信息应从何下手？提供信息应从何下手？2 2、上述业务中，哪些应作为本月的收入、成本、上述业务中，哪些应作为本月的收入、成本费用处理？为什么？天丰公司本月的经营情费用处理？为什么？天丰公司本月的经营情况如何？况如何？3 3、假设与年初相比，、假设与年初相比，6 6月末的一般物价指数上月末的一般物价指数上涨了涨了10%10%。对此，月末编制报表时应否考虑。对此，月末编制报表时应否考虑？为什么需要会计假设？会计核算环境存在不确定会计假设为会计核算提供了前提条件和约束作用又称会计假设会计假设，是指会计人员对尚未确切认识或无法正面论证的经济事物和会计现象，根据客观的正常情况或趋势所作出的合乎事理的推断
12、，是日常会计处理应当具备的前提条件。主要包括会计主体假设、持续经营假会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设设、会计分期假设和货币计量假设四种一、会计主体一、会计主体会会会会计计计计主主主主体体体体，是是是是指指指指一一一一个个个个特特特特定定定定的的的的具具具具有有有有独独独独立立立立性性性性或或或或相相相相对对对对独独独独立立立立 性性性性的的的的单单单单位。位。位。位。规定了会计活动的空间范围规定了会计活动的空间范围规定了会计活动的空间范围规定了会计活动的空间范围决定了会计信息系统在具体进行信息的加工、处决定了会计信息系统在具体进行信息的加工、处决定了会计信息系统在具体进行
13、信息的加工、处决定了会计信息系统在具体进行信息的加工、处 理时应站在什么立场上理时应站在什么立场上理时应站在什么立场上理时应站在什么立场上要严格区分不同主体之间、主体与主体所有者之要严格区分不同主体之间、主体与主体所有者之要严格区分不同主体之间、主体与主体所有者之要严格区分不同主体之间、主体与主体所有者之间的利益界限间的利益界限间的利益界限间的利益界限会会会会计计计计主主主主体体体体不不不不同同同同于于于于法法法法律律律律主主主主体体体体。一一一一般般般般来来来来说说说说，法法法法律律律律主主主主体体体体必必必必然然然然是是是是一一一一个会计主体，而会计主体不一定是法律主体。个会计主体，而会计
14、主体不一定是法律主体。个会计主体，而会计主体不一定是法律主体。个会计主体，而会计主体不一定是法律主体。二、持续经营二、持续经营持持持持续经营续经营续经营续经营，是指企业会计核算应以持续、正常的生产经是指企业会计核算应以持续、正常的生产经是指企业会计核算应以持续、正常的生产经是指企业会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑其是否将破产清算。营活动为前提，而不考虑其是否将破产清算。营活动为前提，而不考虑其是否将破产清算。营活动为前提，而不考虑其是否将破产清算。应应应应当假定企当假定企当假定企当假定企业业业业将会按当前的将会按当前的将会按当前的将会按当前的规规规规模和状模和状模和状模和状
15、态继续经营态继续经营态继续经营态继续经营下去，下去，下去，下去，不会停不会停不会停不会停业业业业，也不会大，也不会大，也不会大，也不会大规规规规模削减模削减模削减模削减业务业务业务业务。规定了会计正常活动的时间范围。规定了会计正常活动的时间范围。规定了会计正常活动的时间范围。规定了会计正常活动的时间范围。是权责发生制、收入实现、费用配比等原则的基是权责发生制、收入实现、费用配比等原则的基是权责发生制、收入实现、费用配比等原则的基是权责发生制、收入实现、费用配比等原则的基础础础础 当会计主体需停业清理或破产清算时，所有以这当会计主体需停业清理或破产清算时，所有以这当会计主体需停业清理或破产清算时
16、，所有以这当会计主体需停业清理或破产清算时，所有以这一假定为前提的会计原则、程序和方法都不再适一假定为前提的会计原则、程序和方法都不再适一假定为前提的会计原则、程序和方法都不再适一假定为前提的会计原则、程序和方法都不再适用用用用三、会计分期三、会计分期会会计计分期，是指将持分期，是指将持续续正常的生正常的生产经营产经营活活动动人人为为地划分成一个个地划分成一个个连续连续、相等的期、相等的期间间，据以分期据以分期结结算算账账目和目和编编制制财务财务会会计报计报告。告。四、货币计量四、货币计量货币计量，是指会计核算须以货币作为主要计货币计量，是指会计核算须以货币作为主要计量单位量单位将不同的经济活
17、动综合地反映。将不同的经济活动综合地反映。货币计量假设表明会计信息只限于那些能够用货币计量假设表明会计信息只限于那些能够用货币计量的经济活动，不能说明人事、技术、产货币计量的经济活动，不能说明人事、技术、产品质量等信息品质量等信息 货币计量假设是假定币值稳定不变，或少量货币计量假设是假定币值稳定不变，或少量上下波动但可相互抵消而忽略不计（历史成本上下波动但可相互抵消而忽略不计（历史成本原则、会计各种跨期处理的前提）。原则、会计各种跨期处理的前提）。第四节 会计核算方法 一、设置帐户一、设置帐户一、设置帐户一、设置帐户 账户是根据会计科目开设的对会计对象的具体内容进行分类、账户是根据会计科目开设
18、的对会计对象的具体内容进行分类、账户是根据会计科目开设的对会计对象的具体内容进行分类、账户是根据会计科目开设的对会计对象的具体内容进行分类、连续记录和反映的载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。连续记录和反映的载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。连续记录和反映的载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。连续记录和反映的载体。设置账户是会计核算的一种专门方法。二、复式记帐二、复式记帐二、复式记帐二、复式记帐 复式记账是指对每一项交易或事项所引起的资金增减变动，复式记账是指对每一项交易或事项所引起的资金增减变动，复式记账是指对每一项交易或事项所引起的资金增减变动，复式记账是指对每一项交易或事项
19、所引起的资金增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。记的一种记账方法。记的一种记账方法。记的一种记账方法。三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证 会计凭证是记录交易或事项、明确经济责任的书面证明，会计凭证是记录交易或事项、明确经济责任的书面证明，会计凭证是记录交易或事项、明确经济责任的书面证明，会计凭证是记录交易或事项、明确经济责任的书面证明，是记账的
20、依据。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。是记账的依据。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。是记账的依据。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。是记账的依据。填制与审核会计凭证是会计核算的一种重要方法。四、登记帐簿四、登记帐簿四、登记帐簿四、登记帐簿 账账账账簿是由簿是由簿是由簿是由专门专门专门专门格式的格式的格式的格式的账页组账页组账页组账页组成的，以会成的，以会成的，以会成的，以会计计计计凭凭凭凭证为证为证为证为依依依依据，全面、据，全面、据，全面、据，全面、连续连续连续连续、系、系、系、系统统统统地地地地记录记录记录记录和反映各和反映各和反映各和反映各项项项项交易或
21、事交易或事交易或事交易或事项项项项的簿籍的簿籍的簿籍的簿籍，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。，是帐户的集合，是保存数据的重要工具。五、成本计算五、成本计算五、成本计算五、成本计算 是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项耗是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项耗是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项耗是按照一定的成本计算对象来归集发生的各项耗费，费，费，费，并采用一定的方法并采用一定的方法并采用一定的方法并采用一定的方法计算各对象的总成本和单位成本计算各对象的总成本和单位成本计算各对象的总成本和单位成本计算各对
22、象的总成本和单位成本的一种方法。的一种方法。的一种方法。的一种方法。六、财产清查六、财产清查六、财产清查六、财产清查 财产清查是通过对各项财产物资的实物盘点，以财产清查是通过对各项财产物资的实物盘点，以财产清查是通过对各项财产物资的实物盘点，以财产清查是通过对各项财产物资的实物盘点，以及对各种债权、债务的查核，确定其实存数，并将一及对各种债权、债务的查核，确定其实存数，并将一及对各种债权、债务的查核，确定其实存数，并将一及对各种债权、债务的查核，确定其实存数，并将一定时点的实存数与相应的账面结存数核对，借以查明定时点的实存数与相应的账面结存数核对，借以查明定时点的实存数与相应的账面结存数核对，
23、借以查明定时点的实存数与相应的账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。账实是否相符的一种专门方法。账实是否相符的一种专门方法。账实是否相符的一种专门方法。七、编制会计报表七、编制会计报表七、编制会计报表七、编制会计报表 以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、以书面报告形式定期总括反映各单位一定时期财务状况、经营成果、现金流量的一种专门方法。经营成果、现金流量的一种专门方法。经营成果、现金流量的一种专门方法。经营成果、现金流量的一种专门方法。第二章第二章 会计科目与账户会计
24、科目与账户第一节第一节第一节第一节 会计恒等式会计恒等式会计恒等式会计恒等式第二节第二节第二节第二节 会计科目会计科目会计科目会计科目第三节第三节第三节第三节 账户账户账户账户第一节第一节 会计恒等式会计恒等式一、会计恒等式的意义一、会计恒等式的意义资产资产=负债负债+所有者权益（结账后）所有者权益（结账后）资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入-费用（结账前）费用（结账前）经济业务与会计要素、会计方程式的关系 经济业务是反映资金运动的具体经济活动，它必然会引起会计要素的有关项目发生增减变化；会计方程式又概括反映了会计要素之间的关系。因此，经济业务与会计要素、会计方程式存在着密切的
25、关系。可用下表表示：业务内容业务内容业务内容业务内容 资产资产资产资产+费用费用费用费用=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+收入收入收入收入收到投资收到投资收到投资收到投资200200万元万元万元万元+200+200+200+200用存款还借款用存款还借款用存款还借款用存款还借款8080万万万万 80808080借款借款借款借款6 6万归还货款万归还货款万归还货款万归还货款-6+6-6+6提现提现提现提现1 1万备用万备用万备用万备用+1-1+1-1生产耗用材料生产耗用材料生产耗用材料生产耗用材料7 7万万万万77+7+7完工入库成本完工入库成本完工入库成本完工入库成
26、本1010万万万万+10+101010 业务内容业务内容业务内容业务内容 资产资产资产资产+费用费用费用费用=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益+收入收入收入收入售产品售产品售产品售产品1616万存银行万存银行万存银行万存银行+16+16+16+16结转已销产品成本结转已销产品成本结转已销产品成本结转已销产品成本8 888+8+8收入收入收入收入1616万转入利润万转入利润万转入利润万转入利润+16+161616以资本公积转赠资以资本公积转赠资以资本公积转赠资以资本公积转赠资本本本本5 5万元万元万元万元 +5 +5 -5 -5结论结论：经济与的发生无非是影响会计要素的
27、增减经济与的发生无非是影响会计要素的增减变化；变化；每一经济业务的发生至少会引起两个以上每一经济业务的发生至少会引起两个以上的会计要素发生变化；的会计要素发生变化；经济业务的发生不会破坏会计方程式的平经济业务的发生不会破坏会计方程式的平衡关系；衡关系；只有涉及会计方程式两边的经济业务，才只有涉及会计方程式两边的经济业务，才会引起资金总额的变化；会引起资金总额的变化；只有涉及会计方程式一边的经济业务，不只有涉及会计方程式一边的经济业务，不会引起资金总额的变化。会引起资金总额的变化。结论：经济业务的发生不会影响会计等式的平衡关系举例1、收到国家投资200 000元，存入银行。2、从银行提现金5 0
28、00元备用。3、向银行借入短期借款20 000元，直接偿 还前欠货款。4、以银行存款2 500元上缴税金。5、购入原材料50 000元，以银行存款支付货款20 000元，其余货款暂欠。举例6、收到大众公司投入的人民币10 000元和价值30 000元的全新机器一台作为投入资本入账。举例 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益1 1、+200 000 +200 000+200 000 +200 0002 2、+5 000+5 000 -5 000 -5 0003 3、+20 000 +20 000+20 000 +20 0004 4、-2 500 -2 500-2 500 -2 5005
29、5、+50 000+50 000 -20 000 +30 000 -20 000 +30 0006 6、+40 000 +40 000+40 000 +40 000课堂练习一、当资产增加，会时引起（）的变化 1、另一资产增加 2、另一资产减少 3、负债增加 4、负债减少 5、所有者权益增加 6、所有者权益减少课堂练习二、当收入增加时，会引起（）1、资产增加 2、资产减少 3、负债增加 4、负债减少 5、所有者权益增加 6、所有者权益减少 7、利润增加 8、利润减少课堂练习三、说明下列经济业务对会计等式的影响：1、业主投入资金30 000元2、用20 000元购入设备一台3、购入商品2 000元
30、，货款未付4、用存款2 000元归还所欠货款第二节第二节 会计科目会计科目本节主要内容本节主要内容q一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义q二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则q三、会计科目的分类和级次三、会计科目的分类和级次第二节 会计科目 一、设置会计科目的意义一、设置会计科目的意义 会会计计科目是科目是对对会会计计要素的内容要素的内容进进行科学再行科学再分分类类的的类别类别名称名称。设置。设置会计科目会计科目是会计核算是会计核算工作中极为重要的一项工作。它是填制会计工作中极为重要的一项工作。它是填制会计凭证和设置账户的依据，是编制会计报表的凭证和设置账户的依据，是编制会计报
31、表的基础。基础。第二节第二节 会计科目会计科目 二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则（一）全面反映会计内容（一）全面反映会计内容（二）（二）满满足会足会计计信息使用者的需要信息使用者的需要（三）内容明确，繁简适宜（三）内容明确，繁简适宜第二节 会计科目 三、会计科目的分类和级次三、会计科目的分类和级次 （一）会计科目的分类（一）会计科目的分类 按反映的按反映的经济经济内容，将会内容，将会计计科目划分科目划分为为五五类类：资产类、负债类、所有者权益类、成资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。本类和损益类。第二节第二节 会计科目会计科目v 1.1.资产类科目资产类科目 资产类科目是
32、用以核算和监督各种资产增减变资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变资产类科目是用以核算和监督各种资产增减变动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商品、动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商品、动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商品、动的会计科目。如库存现金、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等。固定资产、无形资产等。固定资产、无形资产等。固定资产、无形资产等。v 2.2.负债类科目负债类科目 负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负负债类科目是用以核算和监督各种流动负债和长期负负债类科目是用以
33、核算和监督各种流动负债和长期负债增减变动的会计科目。如短期借款、应付账款、长期债增减变动的会计科目。如短期借款、应付账款、长期债增减变动的会计科目。如短期借款、应付账款、长期债增减变动的会计科目。如短期借款、应付账款、长期借款等。借款等。借款等。借款等。第二节 会计科目v 3.3.所有者权益类科目所有者权益类科目 所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有所有者权益类科目是用以核算和监督各种所有者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或股本）者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或股本）者权益增减变动的会计科目。如实收
34、资本（或股本）者权益增减变动的会计科目。如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。v 4.4.成本类科目成本类科目 成本类科目是用以核算和监督产品生产过程中发成本类科目是用以核算和监督产品生产过程中发成本类科目是用以核算和监督产品生产过程中发成本类科目是用以核算和监督产品生产过程中发生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制造费用等。生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制造费用等。生的各种耗费的会计科目。如生产成本、制造费用等。生的各种耗费的会计
35、科目。如生产成本、制造费用等。第二节 会计科目v 5.5.损益类科目损益类科目 损益类科目是用以核算和监督企业生产损益类科目是用以核算和监督企业生产经营过程中的收益（包括收入、利得等）经营过程中的收益（包括收入、利得等）和费用、损失，计算确定损益的会计科目。和费用、损失，计算确定损益的会计科目。如主营业务收入、营业外收入、主营业务如主营业务收入、营业外收入、主营业务成本、管理费用、营业外支出等。成本、管理费用、营业外支出等。第二节 会计科目 三、会计科目的分类和级次三、会计科目的分类和级次 （二）会计科目的级次（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 1.1.1.1.一级科
36、目（总账科目）一级科目（总账科目）一级科目（总账科目）一级科目（总账科目）一级科目通常由国家统一制定。一级科目通常由国家统一制定。2.2.二级、三级科目（明细科目）二级、三级科目（明细科目）二级、三级科目（明细科目）二级、三级科目（明细科目）企业可以根据需要开设，并非所有一级科目都要开设企业可以根据需要开设，并非所有一级科目都要开设二级、三级科目。二级、三级科目。（二）会计科目的级次（二）会计科目的级次 各级间的关系：各级间的关系：各级间的关系：各级间的关系：一级科目是最高层次的会计科目，统驭或控制二、三级科目，一级科目是最高层次的会计科目，统驭或控制二、三级科目，是对二、三级科目核算内容的高
37、度概括；是对二、三级科目核算内容的高度概括；二级科目统驭或控制三级科目，是对三级科目核算内二级科目统驭或控制三级科目，是对三级科目核算内容的概括和对一级科目核算内容的较为详细的说明，其容的概括和对一级科目核算内容的较为详细的说明，其所提供指标的详细程度介于一、三级科目之间；所提供指标的详细程度介于一、三级科目之间；三级科目是对二级科目核算内容的更为详细的说明。三级科目是对二级科目核算内容的更为详细的说明。第三节 会计账户一、设置账户的意义一、设置账户的意义二、账户的基本结构二、账户的基本结构三、总分类账户和明细分类账户三、总分类账户和明细分类账户四、账户与会计科目的关系四、账户与会计科目的关系
38、第三节 会计账户 一、设置账户的意义一、设置账户的意义 账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分类账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分类账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分类账户是根据会计科目在账簿中开设的用来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记账记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记账记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记账记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记账载体。载体。载体。载体。设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所记设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所记设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所记设置账户是会计核算的专门方法之一，账户所记录的会计数据是进
39、行会计核算的资料来源。录的会计数据是进行会计核算的资料来源。录的会计数据是进行会计核算的资料来源。录的会计数据是进行会计核算的资料来源。第三节 会计账户 会计科目会计科目 年年年年凭证凭证凭证凭证号数号数号数号数摘要摘要摘要摘要借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方余额余额余额余额月月月月 日日日日二、账户的基本结构二、账户的基本结构账户名称第三节 会计账户 二、账户的基本结构二、账户的基本结构余额余额、增加额、减少额增加额、减少额期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额=期末余额期末余额第三节 会计账户 简化的账户表示：简化的账户表示：“T”“T”形形账户结构账户结构 左方 账
40、户名称（会计科目）右方 第三节 会计账户三、总分类账户和明细分类账户三、总分类账户和明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户1.1.总分类账户总分类账户总分类账户总分类账户2.2.明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户 3.3.总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系四、账户与会计科目的关系四、账户与会计科目的关系账户与会计科目既有联系又有区别。账户与会计科目既有联系又有区别。v会计科目是设置账户的依据，是账户的名
41、称；会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；v账户是根据会计科目开设的，是会计科目的账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用具体运用;v会计科目只是对会计内容具体分类的类别名会计科目只是对会计内容具体分类的类别名称，本身没有结构。而账户则有相应的结构，能称，本身没有结构。而账户则有相应的结构，能够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。够具体地记录资金的增减变动情况及其结果。小结小结掌握掌握:1.各类账户的基本结构各类账户的基本结构2.平行登记平行登记3.账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系理解理解:设置账户的意义设置账户的意义第三章 借贷记账法及应用本章主要内容本章主要内容复式记账法
42、及其原理复式记账法及其原理借贷记账法借贷记账法借贷记账法的运用借贷记账法的运用第一节 复式记账法及借贷记账法一、一、复式记账法概念复式记账法概念 复复式式记记账账法法是是指指对对每每一一项项交交易易或或事事项项所所引引起起的的资资金金增增减减变变动动，都都以以相相等等的的金金额额同同时时在在两两个个或或两两个个以以上上相相互互联联系系的的账账户户中中进进行登记的一种记账方法。行登记的一种记账方法。优点：优点：A.A.可以全面反映经济业务的来龙去脉。可以全面反映经济业务的来龙去脉。B.B.可进行试算平衡，检查账户记录的正可进行试算平衡，检查账户记录的正确性。确性。二、借贷记账法定义：二、借贷记账
43、法定义：借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种科学的记账为记账符号的一种科学的记账方法。方法。（一）、借贷记账法的产生和发展（一）、借贷记账法的产生和发展借贷记账法产生于意大利。借贷记账法产生于意大利。借贷记账法产生于意大利。借贷记账法产生于意大利。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。它是目前世界各国普遍采用的会计记账方法。借贷记账法是我国法定的记账方法。借贷记账法是我国法定的记账方法。借贷记账法是我国法定的记账方法。借贷记账法是我国法定的记账方法。（二）、二）、借贷记账法的理论基础借贷
44、记账法的理论基础 资产资产=负债负债+所有者权益的平衡关系所有者权益的平衡关系 （三）、借贷记账法的基本内容（三）、借贷记账法的基本内容 1.1.记账符号：记账符号：以“借”、“贷”两字为记账符号2.2.账户设置和结构账户设置和结构 资产类账户结构资产类账户结构 负债和所有者权益类账户结构负债和所有者权益类账户结构 收入、利润类账户结构收入、利润类账户结构 费用（成本）类账户结构费用（成本）类账户结构（一）资产类账户的结构（一）资产类账户的结构期末余额期末余额借方借方 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额借方本期发生额贷方本期发生额期初余额借方本期发生额贷方本期发生额期初余额期初余额 本期增加额
45、本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（二）负债与所有者权益类账户的结构（二）负债与所有者权益类账户的结构期末余额期末余额借方借方 贷方贷方期末余额期末余额=期初余额贷方本期发生额借方本期发生额期初余额贷方本期发生额借方本期发生额期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额与记录增加金额的方向相一致。期末余额与记录增加金额的方向相一致。思考：思考：资产、权益类账户结构的特点？资产、权益类账户结构的特点？根据余额的方向可以判定账户的性质。根据余额的方向可以判定
46、账户的性质。（三）收入类账户的结构（三）收入类账户的结构借方借方 贷方贷方 思考：与所有者权益类账户结构上的区别是什么？思考：与所有者权益类账户结构上的区别是什么？本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（四）费用类账户的结构（四）费用类账户的结构借方借方 贷方贷方 思考：与资产类账户结构上的区别是什么？思考：与资产类账户结构上的区别是什么？本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额 结论：借方借方 贷方贷方资产、费用资产、费用的增加的增加负债、所有者负债、所有者权益的减少
47、权益的减少资产、费用的资产、费用的减少减少负债、所有者权益的负债、所有者权益的增加增加例一 恒利公司恒利公司2010年年3月月2日接受其他单位投资日接受其他单位投资转入生产线一套，价值转入生产线一套，价值200000元。元。实收资本实收资本借借贷贷固定资产固定资产借借贷贷200000200000例二 恒利公司恒利公司2010年年3月月6日用银行日用银行存款上交税金存款上交税金2000元元。银行存款银行存款借借贷贷应交税费应交税费借借贷贷20002000例三 恒利公司恒利公司2010年年3月月12日通过银日通过银行收回其他单位所欠货款行收回其他单位所欠货款18000元元.应收帐款应收帐款借借贷贷
48、银行存款银行存款借借贷贷1800018000例四 经批准，恒利公司经批准，恒利公司2010年年3月月12日以资日以资本公积金转增资本本公积金转增资本30000元元.实收资本实收资本借借贷贷资本公积资本公积借借贷贷3000030000 恒利公司恒利公司2010年年3月月12日从银行取日从银行取得得6个月期限的短期借款个月期限的短期借款10000元，存入元，存入银行存款户银行存款户。1000010000例五短期借款短期借款借借贷贷银行存款银行存款借借贷贷 3.记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”4.4.试算平衡试算平衡 （1）试算平衡定义）试算平衡定义 是指根据
49、资产与权益的恒等关系以及借贷记是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。过程。（2）试算平衡的方法试算平衡的方法 发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法 思考：为什么要思考：为什么要进行试算平衡？进行试算平衡？本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 账账 户户借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合合 计计 发生额平衡法发生额平衡法会计科目会计科目本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方现现 金金 50085银行存款银行存款5000096500原原材材料料160900固定资产固
50、定资产15500短期借款短期借款7000070000应付账款应付账款20000500应付职工薪酬应付职工薪酬85实收资本实收资本190000资本公积资本公积40000管理费用管理费用100合合计计357085357085发生额试算平衡发生额试算平衡 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方 合合 计计会计科目会计科目试算平衡表（结构）试算平衡表（结构）余额平衡法余额平衡法期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计 发生额和余额试算平衡表会计科目会计科目会计科目会计科目期初余额期初余额期初余额期初余额本期发生额本