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1、会计学原理会计学原理 第一章第一章 总总 论论第一节第一节 会计的概述会计的概述 第二节第二节 会计的基本假设会计的基本假设第三节第三节 会计核算基础会计核算基础第四节第四节 会计信息质量要求会计信息质量要求第五节第五节 会计学科体系会计学科体系 第一节第一节 会计的概念会计的概念 一、会计的概念一、会计的概念 （一）会计的产生和发展（一）会计的产生和发展 会计的产生和发展与社会经济发展水平和管理要求的迅速提高相联系。实践证会计的产生和发展与社会经济发展水平和管理要求的迅速提高相联系。实践证明，经济愈发展，会计愈重要。明，经济愈发展，会计愈重要。会计的萌芽：会计的萌芽：“结绳结绳”、“刻木刻木
2、”。古代会计阶段：西周的古代会计阶段：西周的“月计岁会月计岁会”、唐宋的、唐宋的“四柱清册四柱清册”、明末清初、明末清初的的“龙门账龙门账”等。等。近代会计阶段：复式记账法诞生（里程碑）近代会计阶段：复式记账法诞生（里程碑）卢卡卢卡帕乔利帕乔利 现代会计阶段：现代会计阶段：2020世纪世纪5050年代以后，电子年代以后，电子技术技术 的应用及会计种类的细分。的应用及会计种类的细分。显著的标志显著的标志管理会计的产生管理会计的产生 例：近代会计的显著标志是（例：近代会计的显著标志是（）。）。A、单式记账法的使用、单式记账法的使用 B、复式记账法的诞生、复式记账法的诞生 C、会计机构的出现、会计机
3、构的出现 D、管理会计的产生、管理会计的产生 （二）会计与环境（二）会计与环境 （三）会计的定义（三）会计的定义 会计是以会计是以货币货币为主要计量单位，并利用为主要计量单位，并利用专门的方法专门的方法和程序和程序，对，对会计主体会计主体的的经济活动经济活动进行完整、连续、系统进行完整、连续、系统的的核算和监督核算和监督，并向有关方面，并向有关方面提供会计信息提供会计信息的一种的一种经济经济管理活动管理活动。二、会计的基本职能（二、会计的基本职能（P3P3）（一）核算（一）核算 （二）监督（二）监督 （三）两者的关系（三）两者的关系三、会计对象和会计方法三、会计对象和会计方法（一）会计对象（一
4、）会计对象 会计对象是指会计所反映、监督和参与预测决策的内会计对象是指会计所反映、监督和参与预测决策的内容。容。会计会计 主体的经济活动（可用货币表现）主体的经济活动（可用货币表现）从宏观上来说，会计对象是扩大再生产过程的资金运动。从宏观上来说，会计对象是扩大再生产过程的资金运动。从微观上来说，会计对象是企业经营活动的资金运动。从微观上来说，会计对象是企业经营活动的资金运动。企业资金运动表现为筹集资金、使用资金和收回资金企业资金运动表现为筹集资金、使用资金和收回资金的过程。的过程。资金的运动工业企业的资金运动工业企业的资金运动采购过程采购过程生产过程生产过程销售过程销售过程货币资金货币资金材料
5、物资材料物资在产品在产品产成品产成品货币资金货币资金储备资金储备资金生产资金生产资金成品资金成品资金资金投入资金退出劳动资料的耗费（折旧）劳动资料的耗费（折旧）活劳动的耗费（人员工资）活劳动的耗费（人员工资）其它费用其它费用例例1、会计核算的内容是指特定主体的资金活动，包括（、会计核算的内容是指特定主体的资金活动，包括（）等阶段。）等阶段。A、资金的投入、资金的投入 B、资金的循环与周转、资金的循环与周转 C、资金的储存、资金的储存 D、资金的退出、资金的退出例例2：下列各项中，（）不属于企业资金循环和周转环节。：下列各项中，（）不属于企业资金循环和周转环节。A、供应过程、供应过程 B、生产过
6、程、生产过程 C、销售过程、销售过程 D、分配过程、分配过程例例3、（多选）下列属于资金的运用的是（）。、（多选）下列属于资金的运用的是（）。A、偿还债务、偿还债务 B、购买原材料、购买原材料 C、生产工人的工资、生产工人的工资 D、收回货款、收回货款（二）会计方法（核算）（二）会计方法（核算）会计核算方法就是对企业等单位的经济活动进行全面、系统、会计核算方法就是对企业等单位的经济活动进行全面、系统、连续地确认、计量、记录、报告所采用的专门方法。连续地确认、计量、记录、报告所采用的专门方法。1.1.设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；2.2.复式记账；复式记账；3.3.填制和审核会计凭证；
7、填制和审核会计凭证；4.4.登记账簿；登记账簿；5.5.成本计算；成本计算；6.6.财产清查；财产清查；7.7.编制财务会计报告。编制财务会计报告。例：例：设置会计科目和账户、复式记账等属于（）的基本方法。设置会计科目和账户、复式记账等属于（）的基本方法。A、会计监督、会计监督 B、会计核算、会计核算 C、会计预测、会计预测 D、会计决策、会计决策 一、一、定义（时空量限定）定义（时空量限定）会计假设又称会计核算基本前提，是指为了保证会计工作会计假设又称会计核算基本前提，是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、
8、基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。基本程序和方法所作的限定，并在此基础上建立会计原则。二、内容二、内容 1.1.会计主体：凡是能够独立组织会计工作，独立计算会计主体：凡是能够独立组织会计工作，独立计算盈亏，独立编制会计报表的经济单位都可作为会计主体。盈亏，独立编制会计报表的经济单位都可作为会计主体。（区别法律主体区别法律主体）2.2.持续经营：是指企业在可预见的将来，以正常的生持续经营：是指企业在可预见的将来，以正常的生产经营活动为前提，不考虑企业是否将破产清算。产经营活动为前提，不考虑企业是否将破产清算。3.3.会计分期会计分期 4.货币计量货币计量 第二节第二节 会计基本
9、假设会计基本假设例例1：我国实行公历制会计年度是基于（）的会计基本假设。：我国实行公历制会计年度是基于（）的会计基本假设。A、会计主体、会计主体 B、货币计量、货币计量 C、会计分期、会计分期 D、持续经营、持续经营例例2：企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提：企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一方法计提折旧，它所依据的会计核算前提是（）。折旧，它所依据的会计核算前提是（）。A、会计主体、会计主体 B、持续经营、持续经营 C、会计分期、会计分期 D、货币计量、货币计量例例3：界定从事会计工作和提供会计信息的空间范围的会计基本前提是：界定从事会计工作和提供会计
10、信息的空间范围的会计基本前提是（）。（）。A、会计职能、会计职能 B、会计主体、会计主体 C、会计内容、会计内容 D、会计对象、会计对象第三节 会计核算基础一、全责发生制（权利、责任的归属）凡是应属于本期的收入和应归本期负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期收入和费用处理；凡是不属于本期的收入和不应归本期负担的费用，即使款项已经在本期收付，都不应作为本期的收入和费用处理。二、收付实现制 以货款的实际收付为标准来确认本期收入和支出。例例1：企业会计的确认、计量和报告应当以（）为基础。：企业会计的确认、计量和报告应当以（）为基础。A、历史成本、历史成本 B、权责发生制、权责发生制 C、复式记账
11、、复式记账 D、收付实现制、收付实现制例例2、（多选）本月收到上月销售产品的货款存入银行，、（多选）本月收到上月销售产品的货款存入银行，下列表述中，正确的有（）。下列表述中，正确的有（）。A、收付实现制下，应当作为本月收入、收付实现制下，应当作为本月收入 B、权责发生制下，不能作为本月收入、权责发生制下，不能作为本月收入 C、收付实现制下，不能作为本月收入、收付实现制下，不能作为本月收入 D、权责发生制下，应当作为本月收入、权责发生制下，应当作为本月收入第四节第四节 会计信息质量要求会计信息质量要求1.1.可靠性原则可靠性原则:会计核算必须以实际发生的交易或事项为依会计核算必须以实际发生的交易
12、或事项为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。字准确，资料可靠。2.2.相关性原则相关性原则:企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者进行状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者进行决策的需要。决策的需要。3.3.可理解性原则可理解性原则:会计信息应当清晰明了，便于使用者理解会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。和利用。4.4.可比性原则可比性原则:会计核算应当按照规定的会计核算应当按照规定的 会计处理方法进行，会计指标
13、应当一致，相互可比。会计处理方法进行，会计指标应当一致，相互可比。5.5.实质重于形式原则实质重于形式原则:企业应当按照交易企业应当按照交易 或事项的经济实质进行会计核算，即不应当仅仅按照它或事项的经济实质进行会计核算，即不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。们的法律形式作为会计核算的依据。6.6.重要性原则重要性原则:会计核算过程中对交易事项应当区别其重会计核算过程中对交易事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。要程度，采用不同的核算方式。7.7.谨慎性原则谨慎性原则:会计核算时，不得多计资产或收益，少会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，把会计核算尽可能建立在稳妥可
14、靠计负债或费用，把会计核算尽可能建立在稳妥可靠的基础上。的基础上。8.8.及时性原则及时性原则:会计核算应当及时进行，不得提前或延会计核算应当及时进行，不得提前或延后。后。例例1：下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。：下列各项中，不属于反映会计信息质量要求的是（）。A、会计核算方法一经确定不得随意变更、会计核算方法一经确定不得随意变更 B、会计核算应当注重交易和事项的实质、会计核算应当注重交易和事项的实质 C、会计核算应当以权责发生制为基础、会计核算应当以权责发生制为基础 D、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据例例2：下列关于谨慎性原
15、则运用正确的是（）。：下列关于谨慎性原则运用正确的是（）。A、计提秘密准备金、计提秘密准备金 B、高估资产或收益、高估资产或收益 C、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备 D、低估负债或费用、低估负债或费用例例3：企业对于已经发生的交易或者事项进行会计确认、计量和：企业对于已经发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后，体现的是（报告，不得提前或者延后，体现的是（）。）。A、相关性原则、相关性原则 B、及时性原则、及时性原则 C、重要性原则、重要性原则 D、明晰性原则、明晰性原则例例4、企业对融资租入固定资产按自有
16、资产进行核算，体现的是（、企业对融资租入固定资产按自有资产进行核算，体现的是（）。）。A、客观性原则、客观性原则 B、相关性原则、相关性原则 C、重要性原则、重要性原则 D、实质重于形式原则、实质重于形式原则例例5（多选）、可比性原则要求（多选）、可比性原则要求（）。）。A、同一企业在不同时期采用一致的会计政策、同一企业在不同时期采用一致的会计政策 B、同一企业在同一时期采用一致的会计政策、同一企业在同一时期采用一致的会计政策 C、不同企业在不同时期采用一致的会计政策、不同企业在不同时期采用一致的会计政策 D、不同企业发生的相同事项应当采用规定的会计政策、不同企业发生的相同事项应当采用规定的会
17、计政策 E、不同企业发生的不同事项应当采用规定的会计政策、不同企业发生的不同事项应当采用规定的会计政策 第五节第五节 会计学科体系会计学科体系一、会计原理一、会计原理二、财务会计二、财务会计三、成本会计三、成本会计四、管理会计四、管理会计五、财务管理五、财务管理六、电算化会计六、电算化会计七、审计七、审计 第二章第二章 会计要素和会计账户会计要素和会计账户第一节第一节 会计要素会计要素第二节第二节 会计等式会计等式第三节第三节 会计科目会计科目第四节第四节 会计账户会计账户第一节第一节 会计要素会计要素 一、概念一、概念 会计要素是对会计对象按经济特性所做的会计要素是对会计对象按经济特性所做的
18、基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素，基本分类，是构成会计对象具体内容的主要因素，又是会计报表的框架和基础，因此又称为会计对又是会计报表的框架和基础，因此又称为会计对象要素或会计报表要素。我国企业会计准则象要素或会计报表要素。我国企业会计准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。入、费用和利润六项。二、企业会计要素的基本内容二、企业会计要素的基本内容（一）资产（一）资产1.1.概念概念:是指由过去的交易或事项形成，是指由过去的交易或事项形成，为企业拥有或控制，并能给企业为企业拥有或控制，并能给企业 带来经济利益的经济资源。
19、带来经济利益的经济资源。2.2.特征特征:a.a.是由过去的交易或事项所形成。是由过去的交易或事项所形成。b.b.为企业拥有或者控制。为企业拥有或者控制。c.c.预期给企业带来经济利益。预期给企业带来经济利益。3.3.分类分类:流动资产：流动资产：一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。用的资产。非流动资产：非流动资产：一年以上或超过一年的一个营业周期以上变现或一年以上或超过一年的一个营业周期以上变现或者耗用的资产。者耗用的资产。1.1.概念概念:是指过去的交易、事项形成的现时义务，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致
20、经济利益流出企业。履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。2.2.特征特征:a.a.是由过去交易引起的，是企业当前所承担是由过去交易引起的，是企业当前所承担 的义务。的义务。b.b.由企业未来某个时期加以偿还。由企业未来某个时期加以偿还。c.c.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。3.3.分类分类:流动负债：流动负债：将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。将在一年内或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。非流动负债非流动负债：偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期 以上以上的债务。的债务。（二）（
21、二）负债负债1.1.概念：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，概念：是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。其金额为资产减去负债后的余额。2.2.特征（与负债相比）：特征（与负债相比）：a.a.所有者权益无须偿还，作为企业的长期所有者权益无须偿还，作为企业的长期 性资金周转使用，而负债是需要偿还的。性资金周转使用，而负债是需要偿还的。b.b.权益置于负债之后。权益置于负债之后。c.c.所有者权益的大小取决于出资人资金的大所有者权益的大小取决于出资人资金的大 小和企业经营状况的好坏，享受最后的利小和企业经营状况的好坏，享受最后的利 润分配。而负债不参与企业的利润分配
22、。润分配。而负债不参与企业的利润分配。3.3.包括：实收资本（或股本）、资本公积、包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。盈余公积、未分配利润等。（三）所有者权益（三）所有者权益（四）收入（四）收入1.1.概念：概念：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2.2.特征：特征：a.a.收入是企业在日常活动中形成的收入是企业在日常活动中形成的营业收入。营业收入。b.b.收入是企业经济利益的总流入。收入是企业经济利益的总流入。3.3.分
23、类：分类：主营业务收入：主营业务收入：是企业主体业务产生的收入。是企业主体业务产生的收入。其他业务收入：其他业务收入：是指主营业务以外企业附带经是指主营业务以外企业附带经 营的业务所产生的收入。营的业务所产生的收入。（五）费用（五）费用1.1.概念：概念：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2.2.特征（与收入相对应）：特征（与收入相对应）：a.a.费用是企业在日常活动中产生的。费用是企业在日常活动中产生的。b.b.费用是企业经济利益的总流出。
24、费用是企业经济利益的总流出。3.3.分类：分类：a.a.营业成本营业成本 主营业务成本主营业务成本 直接材料、直接人工和制造费用直接材料、直接人工和制造费用 b.b.期间费用期间费用 其他业务成本其他业务成本 销售费用、管理费用和财务费用销售费用、管理费用和财务费用（六）利润（六）利润1.1.概念：概念：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括企业在一定会计是指企业在一定会计期间的经营成果，包括企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。期间的收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。2.2.分类分类:a.a.营业利润营业利润 主营业务利润其他业务利润投资收
25、益期间费用主营业务利润其他业务利润投资收益期间费用 b.b.利润总额利润总额 营业利润营业外收支净额营业利润营业外收支净额 c.c.净利润净利润 利润总额所得税费用利润总额所得税费用二、计量属性二、计量属性 历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值例例1：会计要素中的资产、负债和所有者权益是企业财务状况的（：会计要素中的资产、负债和所有者权益是企业财务状况的（）。）。A.动态反映动态反映 B.直接反映直接反映 C.静态反映静态反映 D.一般反映一般反映 例例2：下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是：下列各项中，属于反映企业财务状况的会
26、计要素是()。A.收入收入 B.所有者权益所有者权益 C.费用费用 D.利润利润例例3：下列各项中，不作为企业资产加以核算和反映的是（：下列各项中，不作为企业资产加以核算和反映的是（）。）。A.准备出售的机器设备准备出售的机器设备 B.委托加工物资委托加工物资 C.经营租出的设备经营租出的设备 D.待处理财产损溢待处理财产损溢 例例4：下列符合费用定义的是：下列符合费用定义的是()。A.销售商品时结转的已销商品的成本销售商品时结转的已销商品的成本 B.库存商品因自然灾害发生的损失库存商品因自然灾害发生的损失 C.出售无形资产发生净损失出售无形资产发生净损失 D.罚款支出罚款支出例例5：下列项目
27、中，不属于所有者权益类科目的是（：下列项目中，不属于所有者权益类科目的是（）。）。A.实收资本实收资本 B.资本公积资本公积 C.盈余公积盈余公积 D.应付利润应付利润 例例6：费用是由过去的交易或事项产生的，它可以表现为：费用是由过去的交易或事项产生的，它可以表现为()。A.资产的减少或负债的增加资产的减少或负债的增加 B.资产的增加或负债的减少资产的增加或负债的减少C.所有者权益的增加或负债的减少所有者权益的增加或负债的减少 D.所有者权益的减少或负债的所有者权益的减少或负债的减少减少 例例6：下列说法中正确的是（：下列说法中正确的是（）。）。A.成本是对象化了的费用成本是对象化了的费用
28、B.出售固定资产形成企业的收出售固定资产形成企业的收入入C.经济利益的流入必然是由收入形成的经济利益的流入必然是由收入形成的 D.费用就是成本费用就是成本 例例7：关于利润，下列说法中错误的是：关于利润，下列说法中错误的是()。A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果利润是指企业在一定会计期间的经营成果B.直接计入当期利润的利得和损失，是指非日常活动形成的、会直接计入当期利润的利得和损失，是指非日常活动形成的、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失有者分配利润无关的利得或者损失C.利润项目应当
29、列入利润表利润项目应当列入利润表D.利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额利润金额取决于收入和费用的计量、不涉及利得和损失金额的计量的计量 第二节第二节 会计等式会计等式一、含义一、含义（一）基本形式（静态）（一）基本形式（静态）资产权益资产权益 负债所有者权益负债所有者权益（二）收入、利润、费用关系式（动态）（二）收入、利润、费用关系式（动态）利润利润=收入收入-费用费用（三）扩展式（动（三）扩展式（动+静）静）*会计等式是表明企业诸会计要素之间相互会计等式是表明企业诸会计要素之间相互 关系的代数方程式表达式。关系的代数方程式表达式。*会计等式揭示会计要素之间的内在联系。会计等
30、式揭示会计要素之间的内在联系。*会计等式是会计核算中设置会计科目和账户、会计等式是会计核算中设置会计科目和账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。复式记账和编制资产负债表的理论依据。二、二、经济业务的的发生生对会会计等式的影响等式的影响1.1.资产和负债及所有者权益双方同时资产和负债及所有者权益双方同时 等额增加。等额增加。2.2.资产和负债及所有者权益双方同时资产和负债及所有者权益双方同时 等额减少。等额减少。3.3.资产内部有关项目有增有减资产内部有关项目有增有减,增减增减 金额相等。金额相等。4.4.负债及所有者权益有增有减负债及所有者权益有增有减,增减增减 金额相等。金额相等。P19
31、案例案例 第三节第三节 会计科目会计科目 一、概念一、概念 会计科目是对会计要素对象的具体内容进会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。行分类核算的类目。二、设置会计科目的原则二、设置会计科目的原则 1.1.要全面、系统的反映经济业务的具体内容。要全面、系统的反映经济业务的具体内容。2.2.要满足企业外部和内部各信息使用者的需要。要满足企业外部和内部各信息使用者的需要。3.3.具有统一性和灵活性。具有统一性和灵活性。4.4.会计科目保持相对稳定。会计科目保持相对稳定。三、会计科目的分类三、会计科目的分类1.1.按其反映的经济内容分类按其反映的经济内容分类 资产类科目、负债类科目、
32、资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目成本类科目、损益类科目2.2.按隶属关系分类按隶属关系分类 总账科目、明细科目总账科目、明细科目3.3.常用会计科目参照表（常用会计科目参照表（P25P25）第四节第四节 会计账户会计账户 一、概念一、概念 所谓账户就是根据会计科目开设的，具有一定所谓账户就是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，分类连续记录各项经济业务引起的的格式和结构，分类连续记录各项经济业务引起的各会计要素增减变动情况及其结果的一种工具和手各会计要素增减变动情况及其结果的一种工具和手段。段。设置原则：根据会计科目进行设置。设置原则：根据
33、会计科目进行设置。总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系二、会计账户与会计科目的关系二、会计账户与会计科目的关系（一）区别（一）区别1.1.会计科目只是对会计要素具体分类的项目名会计科目只是对会计要素具体分类的项目名 称，本身没有结构称，本身没有结构;账户则不但有名称，而且账户则不但有名称，而且 有相应的结构，能具体记录经济业务的内容，有相应的结构，能具体记录经济业务的内容，提供详细的数据资料。提供详细的数据资料。2.2.会计科目的集合形成会计科目表；会计科目的集合形成会计科目表；账户的集合形成账簿。账户的集合形成账簿。（二）联系（二）联系 账户依据会计科目设置，会计科目则是账户
34、账户依据会计科目设置，会计科目则是账户 的名称的名称,两者反映的经济业务内容相同。两者反映的经济业务内容相同。会计科目会计科目账户的名称账户的名称日期日期登记账户的时间登记账户的时间凭证编号凭证编号登记账户的依据登记账户的依据摘要摘要经济业务的简要说明经济业务的简要说明金额金额增加额、减少额和余额增加额、减少额和余额 三、账户的结构和内容三、账户的结构和内容第三章第三章 复式记账法复式记账法第一节第一节 复式记账原理复式记账原理 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 第三节第三节 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 第四节第四节 总分类核算与总分类核算与 明细分类核算明细分类核算 第一节第一节 复
35、试记账原理复试记账原理 记账方法就是根据一定的原理、记账符记账方法就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。法。一、一、单单式式记账记账法法 是指对发生的每一项经济业务只在一是指对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。个账户中进行单方面记录的一种记账方法。二、复式记账法二、复式记账法（一）定义（一）定义 就是对每一项经济业务所引起的资金运动，都就是对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系要用
36、相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。的账户中进行全面登记的一种记账方法。（二）特点（二）特点 1.1.对每一项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的对每一项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重登记，可以了解每一项经济业务的来龙去账户中作双重登记，可以了解每一项经济业务的来龙去脉脉,全面、系统地反映经济活动的过程和结果。全面、系统地反映经济活动的过程和结果。2.2.对每一项经济业务都以相等的金额进行分类登记，对每一项经济业务都以相等的金额进行分类登记，可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正
37、确性。确性。（三）理论依据（三）理论依据 会计恒等式会计恒等式 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 一、借贷复式记账法的概念一、借贷复式记账法的概念 又称借贷记账法，是指以又称借贷记账法，是指以“借借”“”“贷贷”作为记账符号，对发生的每一项经济业务，作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都以借贷相等的金额在两个或两个以上的都以借贷相等的金额在两个或两个以上的账户中相互关联地进行登记的一种复式记账户中相互关联地进行登记的一种复式记账方法。账方法。特别注意特别注意：借贷记账法的记账符号和记账方向：借贷记账法的记账符号和记账方向 （1 1）“借借”“”“贷贷”只是作为记账符号，只是作为记账符号，没
38、有任何实际的含义；没有任何实际的含义；（2 2）表示账户金额增减变动的双重含）表示账户金额增减变动的双重含义，账户的借方（贷方）是表示增加还是义，账户的借方（贷方）是表示增加还是减少，则要视账户的性质而定。减少，则要视账户的性质而定。二、账户结构二、账户结构1.1.资产类账户的结构资产类账户的结构 借方登记期初余额和本期增加数；借方登记期初余额和本期增加数；贷方登记本期减少数。贷方登记本期减少数。期末余额在账户的借方。期末余额在账户的借方。2.2.负债类和所有者权益类账户的结构负债类和所有者权益类账户的结构 贷方登记期初余额和本期增加数；贷方登记期初余额和本期增加数；借方登记本期减少数。借方登
39、记本期减少数。期末余额在账户的贷方。期末余额在账户的贷方。3.3.损益类账户结构损益类账户结构 *收入类账户：收入类账户：贷方登记增加数，借方登记减少数，期末净收入贷方登记增加数，借方登记减少数，期末净收入（收入增加数减去收入减少数）转入（收入增加数减去收入减少数）转入“本年利润本年利润”账户账户的贷方。结转后，收入账户期末没有余额。的贷方。结转后，收入账户期末没有余额。*费用类账户：费用类账户：借方登记增加数，贷方登记减少数，期末费用总额借方登记增加数，贷方登记减少数，期末费用总额转入转入“本年利润本年利润”账户的借方。结转后，费用账户期末账户的借方。结转后，费用账户期末没有余额。没有余额。
40、4.4.成本类成本类 借方登记增加数，贷方登记减少数。借方登记增加数，贷方登记减少数。三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 运用：三步走（运用：三步走（P35P35案例）案例）四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡 试算平衡公式：试算平衡公式：期初借方余额合计期初贷方余额合计期初借方余额合计期初贷方余额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计 期末借方余额合计期末贷方余额合计期末借方余额合计期末贷方余额合计 第三节第三节 借贷记账法的运用借贷记账法的运用 一、编制会计分录一、编制会计分录（一
41、）会计分录的概念（一）会计分录的概念 是对每项经济业务（会计事项）指出应登记的账户、是对每项经济业务（会计事项）指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。记账方向与金额的一种记录。（二）会计分录编制的基本要求（二）会计分录编制的基本要求 先借后贷，上下排列；借前贷后，左右分开。先借后贷，上下排列；借前贷后，左右分开。（三）（三）会计分录的分类会计分录的分类1.1.简单会计分录简单会计分录 由两个账户组成的一借一贷会计分录。由两个账户组成的一借一贷会计分录。2.2.复合会计分录复合会计分录 由两个以上账户组成的一借多贷、多借一由两个以上账户组成的一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。贷和多借
42、多贷的会计分录。二、记账二、记账（一）定义（一）定义 又称过账，又称过账，是指将会计分录按一定的分类顺序记是指将会计分录按一定的分类顺序记入相关分类账中的工作。入相关分类账中的工作。（二）（二）记账的基本步骤记账的基本步骤 1.1.开设分类账户，登记账户的期初余额。开设分类账户，登记账户的期初余额。2.2.找到会计分录中涉及的相应分类账账户。找到会计分录中涉及的相应分类账账户。3.3.将会计分录的有关内容记入相应的分类账中。将会计分录的有关内容记入相应的分类账中。4.4.在会计分录后作已记账的符号在会计分录后作已记账的符号“”“”。5.5.记账完毕后进行结账，计算每一账户的本期记账完毕后进行结
43、账，计算每一账户的本期 发生额和期末余额。发生额和期末余额。三、编制试算平衡表三、编制试算平衡表 依据：依据：借贷记账法记账规则借贷记账法记账规则 试算平衡公式试算平衡公式四、编制会计报表四、编制会计报表 资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表现金流量表例例1：A公司收到投资者投入的资本公司收到投资者投入的资本800000元存入银行。元存入银行。例例2：A公司用银行存款公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。元偿还前欠某企业账款。例例3：A公司用银行存款公司用银行存款200000元购入一辆自用小轿元购入一辆自用小轿车。车。例例4：A公司将资本公积金公司将资本公积金16000
44、0元按法定程序转增资元按法定程序转增资本。本。例例5：A公司签发并承兑一张面额为公司签发并承兑一张面额为40000元、为期两元、为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。个月的商业汇票，用以抵付应付账款。例例6：A公司购进原材料公司购进原材料30000元元,20000已由银行存款付讫，已由银行存款付讫，10000尚未付讫（不考虑增值税）尚未付讫（不考虑增值税）例例7：A公司以银行存款公司以银行存款60000元偿还银行短期借款借款元偿还银行短期借款借款40000元及前欠某单位货款元及前欠某单位货款20000元。元。会计科目期初余额银行存款600000实收资本1000000应付账款160000固定资
45、产1000000资本公积240000应付票据0短期借款200000第四节第四节 总分类核算与明细分类核算总分类核算与明细分类核算 一、账户的层次一、账户的层次 1.1.总分类账户总分类账户 是指按照一级会计科目分别设置的账户。是指按照一级会计科目分别设置的账户。2.2.明细分类账户明细分类账户 是指按照明细分类科目设置的账户。是指按照明细分类科目设置的账户。3.3.总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户和明细分类账户的关系 是统驭和从属、控制与被控制的关系。是统驭和从属、控制与被控制的关系。二、总分类账户和明细分类账户的平行登记二、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.1.平行登记的定义平
46、行登记的定义 是指对每一笔经济业务，一方面要在总分类账户是指对每一笔经济业务，一方面要在总分类账户中进行登记，另一方面要在该总分类账户所属的明细中进行登记，另一方面要在该总分类账户所属的明细分类账户中进行登记。分类账户中进行登记。2.2.平行登记的要点平行登记的要点 同据、同据、同期、同向、等额同期、同向、等额3.3.平行登记举例平行登记举例P43P43案例案例 案例题例例1：“原材料原材料”总分类账和明细分类账的平行登记。总分类账和明细分类账的平行登记。假设假设A公司原材料总分类账和明细分类账的期初余公司原材料总分类账和明细分类账的期初余额为：额为：甲材料甲材料 50吨吨 300元元/吨吨
47、共计共计15000元元 乙材料乙材料 200件件 400元元/件件 共计共计80000元元 合计合计 95000元元 本期发生如下业务：本期发生如下业务：（1）购入以下原材料，货已验收入库，款项尚未）购入以下原材料，货已验收入库，款项尚未支付（不考虑增值税）支付（不考虑增值税）甲材料甲材料 40吨吨 300元元/吨吨 共计共计12000元元 乙材料乙材料 100件件 400元元/件件 共计共计40000元元 丙材料丙材料 20箱箱 500元元/箱箱 共计共计10000元元 合计合计 62000元元 （2）仓库发出以下材料直接用于产品生）仓库发出以下材料直接用于产品生产。产。甲材料甲材料 60吨
48、吨 300元元/吨吨 18000元元 乙材料乙材料 150件件 400元元/件件 60000元元 丙材料丙材料 8箱箱 500元元/箱箱 4000元元 合计合计 82000元元 要求：编制会计分录并登记相关账簿要求：编制会计分录并登记相关账簿例例2：“应付账款应付账款”总分类账和明细分类账的平行登总分类账和明细分类账的平行登记。记。期初余额：期初余额：甲公司甲公司 30000元元 乙公司乙公司 6000元元 丙公司丙公司 4000元元 合计合计 40000元元 本期发生：本期发生：（1）以银行存款偿还甲）以银行存款偿还甲26000元、乙元、乙4000元。元。（2）向下列公司购入原材料，货款尚未
49、支付。）向下列公司购入原材料，货款尚未支付。甲公司甲公司 12000元元 乙公司乙公司 40000元元 丙公司丙公司 10000元元 合计合计 62000元元 要求：编制相关会计分录并登记入账。要求：编制相关会计分录并登记入账。第四章第四章 制造业会计核算举例制造业会计核算举例第一节第一节 工业企业基本经济业务概述工业企业基本经济业务概述第二节第二节 资金筹集的核算资金筹集的核算 第三节第三节 采购过程生产准备业务的核算采购过程生产准备业务的核算 第四节第四节 生产业务的核算生产业务的核算 第五节第五节 销售业务的核算销售业务的核算 第六节第六节 利润形成与分配的核算利润形成与分配的核算第七节
50、第七节 资金调整和退出的核算资金调整和退出的核算第一节第一节 制造业企业基本经济业务概述制造业企业基本经济业务概述 一、资金筹集业务一、资金筹集业务 会计核算内容：会计核算内容：1.1.投入资本的核算；投入资本的核算；2.2.借入资金的核算。借入资金的核算。二、生产准备业务二、生产准备业务 会计核算内容：会计核算内容：1.1.购买机器设备及原材料；购买机器设备及原材料；2.2.支付采购费用；支付采购费用；3.3.与供货方进行货款结算；与供货方进行货款结算；4.4.计算材料实际采购成本。计算材料实际采购成本。三、生产业务三、生产业务 会计核算内容：会计核算内容：1.1.领用各种材料；领用各种材料