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1、1 会计会计AccountingAccounting (年秋季学期年秋季学期)2学生信息学生信息课程目的课程目的 理解会计报表理解会计报表 掌握会计学的基本概念和基本方法掌握会计学的基本概念和基本方法授课方法授课方法讲授讲授 成绩评定成绩评定 作业作业 30%30%考试考试 70%70%3学生信息学生信息n学生可以选择是否做作业。学生可以选择是否做作业。如果不做作业，直接按考试成绩作为最终成如果不做作业，直接按考试成绩作为最终成绩。绩。选择做作业的，将作业于每月选择做作业的，将作业于每月5日通过邮局日通过邮局寄出，以邮戳为准，凡迟交者，视为未交作寄出，以邮戳为准，凡迟交者，视为未交作业。业。作
2、业直接交给助教。作业直接交给助教。作业答案将在学生交作业后在远程教育的公作业答案将在学生交作业后在远程教育的公告栏中公布告栏中公布.4教材与参考书教材与参考书n教材教材怎样阅读会计报表怎样阅读会计报表(修订版修订版)，杨纪琬、，杨纪琬、夏冬林，中国经济科学出版社，夏冬林，中国经济科学出版社，1999年版年版财务会计计财务会计计，张荟、瞿卫菁等，清华大，张荟、瞿卫菁等，清华大学出版社学出版社n参考书参考书中国股份有限公司会计中国股份有限公司会计，夏冬林、秦玉，夏冬林、秦玉熙，中国经济科学出版社，熙，中国经济科学出版社，1999年版年版5助教助教*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 6n
3、练习出自练习出自财务会计财务会计一书一书教学内容及练习教学内容及练习*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 7导论导论什么是会计什么是会计会计能干什么会计能干什么会计学的主要内容会计学的主要内容会计职业会计职业财务报告财务报告如何学好会计如何学好会计*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 8什么是会计什么是会计 会计是对企业发生的经济业务进行分会计是对企业发生的经济业务进行分类、记录和报告的过程类、记录和报告的过程返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 9会计能干什么会计能干什么 返回返回n会计核算会计核算n内部控制内部控制n财务预算财务预算n筹划资金筹划资金n
4、运用资金运用资金n业绩评价业绩评价n税务管理税务管理n内部审计内部审计*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 10会计学的主要内容会计学的主要内容n财务会计财务会计对外报告对外报告n管理会计管理会计对内报告对内报告返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 11会计职业会计职业n企业会计工作企业会计工作n公共会计公共会计n政府会计和非盈利组织会计政府会计和非盈利组织会计返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 12财务报告财务报告财务报告的构成财务报告的构成 主要财务报表主要财务报表 财务报表附注财务报表附注 财务情况说明书财务情况说明书 审计报告审计报告 财
5、务报告问题财务报告问题返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 13主要会计报表主要会计报表n资产负债表资产负债表n损益表损益表n资产负债表与损益表的关系资产负债表与损益表的关系n现金流量表现金流量表返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 14资产负债表资产负债表概念概念 资产负债表资产负债表表达企业某一时点的投资和表达企业某一时点的投资和融资情况，即财务状况，如资产、负债和资融资情况，即财务状况，如资产、负债和资本情况本情况资产资产 是经济资源是经济资源负债负债是债权人对企业资产的要求权是债权人对企业资产的要求权(请偿权请偿权)所有者权益所有者权益 是所有者对企
6、业资产的要求权是所有者对企业资产的要求权(主张权主张权)*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 15资产负债表资产负债表(续续)返回返回会计等式会计等式 资产资产=负债负债+所有者所有者或或 投资投资=融资融资 资产负债表分类资产负债表分类 流动资产与流动负债流动资产与流动负债 非流动资产非流动负债非流动资产非流动负债 股本股本(资本资本)与其他所有者权益与其他所有者权益资产负债表计价资产负债表计价 历史成本历史成本 现行成本现行成本*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 16损益表损益表概念概念 损益表表达企业某一时期的经营损益表表达企业某一时期的经营成果成果收入收入是因提供
7、劳务或销售资产流入企业是因提供劳务或销售资产流入企业的资产的资产(或负债的减少或负债的减少)费用费用是在取得收入的过程中流的资产是在取得收入的过程中流的资产(或或负债的增加负债的增加)净收益净收益:净资产的增加净资产的增加收入和费用的分类收入和费用的分类 返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 17资产负债表与损益表的关系资产负债表与损益表的关系 返回返回融资融资目标和战略目标和战略投资投资经营经营负债和所有负债和所有者权益者权益资产资产净收益净收益*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 18现金流量表现金流量表概念概念现金流量表现金流量表表达企业一定时期经营表达企业一
8、定时期经营投资和筹资的现金净流量投资和筹资的现金净流量现金流量表项目分类现金流量表项目分类 1.1.经营现金流量经营现金流量 2.2.投资现金流量投资现金流量 3.3.筹资现金流量筹资现金流量返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 19会计报表附注会计报表附注n会计政策会计政策n会计报表主要项目构成会计报表主要项目构成n重大事项重大事项返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 20会计政策会计政策 返回返回n会计政策主要包括会计政策主要包括(但不全面但不全面):短期投资的计价方法短期投资的计价方法坏帐核算方法和计提比例坏帐核算方法和计提比例存货计价方法存货计价方法
9、长期股权投资核算方法长期股权投资核算方法折旧政策折旧政策资本化政策资本化政策摊销政策摊销政策收入确认原则收入确认原则合并会计报表政策合并会计报表政策*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 21会计报表主要项目构成会计报表主要项目构成n主要项目的性质主要项目的性质n主要项目的增减变化主要项目的增减变化返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 22重大事项重大事项n资产负债表日后事项资产负债表日后事项n重大承诺和或有事项重大承诺和或有事项n重大投资重大投资n债务重组债务重组n会计政策变更的重大影响会计政策变更的重大影响n重大事故及其对会计报表的影响重大事故及其对会计报表的影响
10、返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 23独立审计与审计报告独立审计与审计报告(继续继续)n审计的种类审计的种类国家审计国家审计独立审计独立审计内部审计内部审计n独立审计的功能独立审计的功能提高会计报表的可信度提高会计报表的可信度n独立审计的目标独立审计的目标公允性公允性*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 24独立审计与审计报告独立审计与审计报告合法性合法性一致性一致性n审计意见审计意见无保留意见无保留意见保留意见保留意见拒绝发表意见拒绝发表意见反对意见反对意见返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 25财务报告问题财务报告问题 返回返回1.1.谁
11、是企业财务报告的谁是企业财务报告的使用者使用者?企业编制财务报企业编制财务报表时表时,假定报表使用者应具备什么会计专业知识假定报表使用者应具备什么会计专业知识?2.2.谁决定会计计量和报告的标准谁决定会计计量和报告的标准?准则制定机构准则制定机构应当要求所有企业采用相同的会计方法或从允许应当要求所有企业采用相同的会计方法或从允许的方法中选择？的方法中选择？3.3.审计审计企业财务报表的作用是什么企业财务报表的作用是什么?谁选择审计谁选择审计人员？人员？4.4.资本市场资本市场如何反应财务报表中的信息如何反应财务报表中的信息?投资者投资者是接受财务报表提供的信息还是调整所报告的信是接受财务报表提
12、供的信息还是调整所报告的信息？息？*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 26财务报表的使用者财务报表的使用者 返回返回1.1.企业的投资者企业的投资者2.2.企业的债权人企业的债权人3.3.财务分析人员财务分析人员4.4.为企业提供原材料的客户为企业提供原材料的客户5.5.代表职工报酬谈判的工会代表职工报酬谈判的工会6.6.反垄断管理机构反垄断管理机构7.7.竞争对手竞争对手8.8.法院法院9.9.税务机关税务机关10.10.企业主管当局企业主管当局11.11.统计部门统计部门*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 27制定会计准则的机构制定会计准则的机构 返回返回中国中国
13、财政部会计司财政部会计司(官方官方)美国美国 财务会计准则委员会财务会计准则委员会(民间民间)中国主要会计法规中国主要会计法规会计法会计法企业会计准则企业会计准则行业会计制度行业会计制度股份制企业会计制度股份制企业会计制度外商投资企业会计制度外商投资企业会计制度补充规定补充规定有关财务制度有关财务制度*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 28财务报表审计的作用财务报表审计的作用 返回返回(1)(1)评价企业会计系统合理收集、计量和评价企业会计系统合理收集、计量和归纳经济数据的能力归纳经济数据的能力(2)(2)评价企业会计系统的运行效果评价企业会计系统的运行效果两点说明：两点说明：*关
14、于可靠性的保证关于可靠性的保证*关于舞弊的揭示关于舞弊的揭示内部审计和外部审计内部审计和外部审计*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 29资本市场的有效性资本市场的有效性 返回返回有效资本市场有效资本市场 市场价格迅速并无偏差地对市场价格迅速并无偏差地对新信息作出反应。新信息作出反应。资本市场与会计信息资本市场与会计信息会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 30资产负债表资产负债表n基本概念基本概念n编制资产负债表的程序编制资产负债表的程序n会计循环会计循环会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 31基本概念n资产负债表的几个基本问题资产负债表的几个基本问题n资产确认资
15、产确认n资产计价资产计价n资产分类资产分类n负债确认负债确认n负债计价负债计价n负债分类负债分类n所有者权益的计价和披露所有者权益的计价和披露返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 32资产负债表的几个基本问题资产负债表的几个基本问题n企业的那些资源应当确认为资产企业的那些资源应当确认为资产?n怎样计价资产？怎样计价资产？n在资产负债表中如何对资产分类在资产负债表中如何对资产分类?n对企业资产的那些要求权可确认为负债对企业资产的那些要求权可确认为负债?n如何计价这些负债如何计价这些负债?n在资产负债表中如何对负债分类在资产负债表中如何对负债分类?n如何计价所有者权益如何计价所有者
16、权益?在资产负债表中如何披露在资产负债表中如何披露所有者权益所有者权益?返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 33资产确认资产确认n资产确认取决于资产的概念资产确认取决于资产的概念n资产的概念资产的概念由过去的交易产生的由过去的交易产生的为企业所拥有或控制的为企业所拥有或控制的未来的经济利益可以合理计量未来的经济利益可以合理计量 *未执行的合同未执行的合同n资产负债表中未反映的重大事项资产负债表中未反映的重大事项返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 34资产计价资产计价n资产计价资产计价历史成本历史成本现行重置成本现行重置成本现行可变现净值现行可变现净值未来现金
17、净流量现值未来现金净流量现值n公认的资产计价基础公认的资产计价基础货币性资产与非货币性资产货币性资产与非货币性资产历史成本的基础历史成本的基础:持续经营持续经营,客观性客观性,稳健稳健返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 35资产分类资产分类 返回返回n流动资产流动资产货币资金货币资金短期投资短期投资应收项目应收项目存货存货预付项目预付项目n非流动资产非流动资产投资投资固定资产固定资产无形资产无形资产长期预付项目长期预付项目会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 36负债确认负债确认n负债确认取决于负债的定义负债确认取决于负债的定义n负债的定义负债的定义由过去的交易所产生
18、的由过去的交易所产生的企业目前的义务企业目前的义务由资产偿还由资产偿还返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 37负债计量负债计量n货币性负债货币性负债流动负债按照将来支付的现金金额计价；流动负债按照将来支付的现金金额计价；长期负债按照未来现金流出量的现值计价长期负债按照未来现金流出量的现值计价。n非货币性负债非货币性负债：多指预收帐款，按照实际收取：多指预收帐款，按照实际收取的现金计价，而不是将来用于偿债的实物资产的的现金计价，而不是将来用于偿债的实物资产的成本。成本。返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 38负债分类负债分类 返回返回n流动负债流动负债短期借款
19、短期借款应付帐款应付帐款应付工资应付工资.n长期负债长期负债长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 39所有者权益的计价和披露 返回返回n定义：所有者的剩余权益定义：所有者的剩余权益n计价：取决于资产、负债的计价，其本计价：取决于资产、负债的计价，其本身不能单独计价。身不能单独计价。n分类和披露分类和披露实收资本实收资本(股本股本)资本公积资本公积留存收益留存收益n盈余公积盈余公积n未分配利润未分配利润会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 40编制资产负债表的程序编制资产负债表的程序 (继续继续)n交易对资产负债表的双重影响交易
20、对资产负债表的双重影响 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 任何一项经济业务都对这一等式产生影响任何一项经济业务都对这一等式产生影响:(1)(1)同时增加资产和负债同时增加资产和负债(或所有者权益或所有者权益););(2)(2)同时减少资产和负债同时减少资产和负债(或所有者权益或所有者权益););(3)(3)增加一项资产，减少另一项资产；增加一项资产，减少另一项资产；(4)(4)增加一项负债或所有者权益，减少另一项负债或所增加一项负债或所有者权益，减少另一项负债或所有者权益。有者权益。n帐户帐户帐户名称帐户名称借方贷方会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 41编制资产负债表的程序
21、编制资产负债表的程序(续续)n帐户帐户(续续)借方贷方资产帐户资产帐户期初余额+借方(增加)贷方(减少)期末余额负债帐户负债帐户所有者权益帐户所有者权益帐户贷方贷方借方借方借方(减少)借方(减少)期初余额期初余额+贷方(增加)贷方(增加)期末余额期末余额会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 42编制资产负债表的程序编制资产负债表的程序(续续)n帐户的使用帐户的使用举例：举例：1/1,1/1,公司发行普通股公司发行普通股10,00010,000股股,每股面值每股面值1010元元,获获 得现金得现金100,000100,000元元 1/5,1/5,用用60,00060,000元现金购买设备
22、元现金购买设备 1/15,1/15,从从A A公司购买商品存货公司购买商品存货15,00015,000元元,货款未付货款未付 1/21,1/21,支付支付A A公司的欠款公司的欠款8,0008,000元元 A A公司按面值接受公司按面值接受700700股普通股股普通股,清偿欠款清偿欠款 1/31,1/31,支付一年的保险费支付一年的保险费600600元元,保险期从保险期从2 2月月1 1日起日起 1/31,1/31,收到客户支付的收到客户支付的3,0003,000元元,商品于商品于2 2月份交付月份交付 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 43编制资产负债表的程序编制资产负债表的程序
23、(续续)(返回返回)n帐户的使用帐户的使用(续续)资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益(1)(1)发行股票发行股票 +100,000+100,000 0 0 +100,000 100,000 小计小计 100,000 =0 +100,000100,000 =0 +100,000(2)(2)购买设备购买设备 -60,000-60,000 +60,000 +60,000 小计小计 100,000 =0 +100,000100,000 =0 +100,000(3)(3)购买商品购买商品 +15,000+15,000 +15,00015,000 小计小计 115,000 =15,000 +10
24、0,000115,000 =15,000 +100,000(4)(4)制服欠款制服欠款 -8,000-8,000 -8,000-8,000 小计小计 107,000 =7,000 +100,000107,000 =7,000 +100,000(5)(5)发股票还债发股票还债 -7,000-7,000 +7,000+7,000 小计小计 107,000 =0 +107,000107,000 =0 +107,000(6)(6)支付保险费支付保险费 -600-600 +600+600 小计小计 107,000 =0 +107,000107,000 =0 +107,000(7)(7)预收货款预收货款
25、+3,000+3,000 +3,000+3,000 小计小计 110,000110,000110,000110,000 =3,000 +107,0003,000 +107,0003,000 +107,0003,000 +107,000 会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 44编制资产负债表的程序编制资产负债表的程序(续续)(返回返回)n帐户的使用(续)现金(资产)应付帐款(负债)增加(借方)减少(贷方)减少(借方)增加(贷方)(1)100,000 (2)60,000 (4)8,000 (3)15,000(7)3,000 (4)8,000 (5)7,000 (6)600 存货(资产)预
26、收帐款(负债)增加(借方)减少(贷方)减少(借方)增加(贷方)(3)15,000 (7)3,000 预付保险费(资产)普通股(所有者权益)增加(借方)减少(贷方)减少(借方)增加(贷方)(6)600 (1)100,000 (5)7,000 设备(资产)增加(借方)减少(贷方)(2)60,000会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 45编制资产负债表的程序(续)n帐户的使用(续)资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 增加 减少 减少 增加 减少 增加(1)发行股票 100,000 100,000(2)购买设备 60,000 60,000 (3)购买商品 15,000 15,000
27、(4)制服欠款 8,000 8,000(5)发股票还债 7,000 7,000(6)支付保险费 600 600(7)预收货款 3,000 3,000 余额 110,000 3,000 107,000返回返回 借方贷方借方借方贷方贷方会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 46会计循环简述会计循环简述n会计凭证会计凭证n过帐过帐(账簿账簿)n试算平衡试算平衡n调整调整n调整后试算平衡调整后试算平衡n编制财务报表编制财务报表返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 47会计凭证会计凭证 返回返回n原始凭证原始凭证外部原始凭证外部原始凭证内部原始凭证内部原始凭证原始凭证审核原始凭证
28、审核n记账凭证记账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 48会计账簿会计账簿n分类账分类账总分类账总分类账明细分类账明细分类账n日记账日记账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账n备查账簿备查账簿返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 49试算平衡 返回n通过试算平衡，发现记账过程中的错误n试算平衡不能发现所有记账错误n试算平衡格式：试算平衡表账户 借方 贷方 合计会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 50调整调整n调整内部事项调整内部事项估计事项估计事项预付项目预付项目预收项目预收项目应计项目应计项目
29、返回返回会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 51会计报表会计报表n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 52利润表利润表n会计期间会计期间n计量经营成果的方法计量经营成果的方法n权责发生制的计量原则权责发生制的计量原则n会计程序概述会计程序概述n利润表利润表*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 53会计期间会计期间 返回返回n报告收益的基础报告收益的基础 以项目以项目(或业务或业务)为基础为基础 以时间为基础以时间为基础n企业正常经营活动的特点企业正常经营活动的特点 周期性周期性 重复性重复性n定期报
30、告定期报告会计期间会计期间 年度年度 历年制或跨年制历年制或跨年制 季度季度 月度月度n我国会计法规规定我国会计法规规定:历年制历年制*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 54计量经营成果的会计方法计量经营成果的会计方法 返回返回n收付实现制收付实现制(现金制现金制):企业以收入现金为标准确认收入企业以收入现金为标准确认收入n权责发生制权责发生制(应计制应计制):企业以销售商品或提供劳务为标准确企业以销售商品或提供劳务为标准确认收入认收入n比较比较:普遍惯例是权责发生制。其反映收入准确，费用能够与所报告的收入普遍惯例是权责发生制。其反映收入准确，费用能够与所报告的收入紧密地配比。紧密
31、地配比。n持续经营、现金流转、会计期间与计量持续经营、现金流转、会计期间与计量经营成果的方法经营成果的方法 在企业整个生命周期内在企业整个生命周期内:现金收入现金收入=收入收入 定期划分会计期间时定期划分会计期间时,在各个会计期间内在各个会计期间内:现金收入不等于收入现金收入不等于收入,主要体现为应计项目。主要体现为应计项目。*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 55权责发生制的计量原则权责发生制的计量原则n确认收入的时间确认收入的时间n收入计量收入计量n确认费用的时间确认费用的时间n费用计量费用计量返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 56确认收入的时间确认收入的
32、时间n两个标准：两个标准：已取得已取得 已实现已实现*确认收入必须同时满足这两个标准确认收入必须同时满足这两个标准已取得：已取得：企业实质上已经完成盈企业实质上已经完成盈 利过程，如商品已利过程，如商品已经交付和劳务经交付和劳务 已已 经提供。经提供。已实现：已实现：企业已经收取现金、应收帐款或其他可以准企业已经收取现金、应收帐款或其他可以准确计量的资产确计量的资产返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 57收入计量收入计量n无法收回的帐款无法收回的帐款n销售折扣与折让销售折扣与折让n销货退回销货退回n延期付款延期付款(利息问题利息问题)返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学
33、院夏冬林 教授 58确认费用的时间确认费用的时间n关于费用的含义关于费用的含义 费用是在取得收入的过程中消耗的资产费用是在取得收入的过程中消耗的资产,资产是未耗成本资产是未耗成本,而费用是已耗而费用是已耗成本或成本或“逝去的资产逝去的资产”。资产负债表资产负债表 资产或未耗成本资产或未耗成本 利润表利润表 费用或已耗成本费用或已耗成本(应减少资产负债表中的股东权益应减少资产负债表中的股东权益)费用确认费用确认配比原则配比原则 产品成本产品成本 销售成本销售成本 管理成本管理成本返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 59费用的计量费用的计量n已消耗的资产的成本已消耗的资产的成本
34、n未耗资产的成本列作资产负债表中的资未耗资产的成本列作资产负债表中的资产项目产项目返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 60会计程序概述会计程序概述 返回返回n资产负债表与利润表的关系资产负债表与利润表的关系 资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益 实收资本实收资本 留存收益留存收益 期初余额期初余额 +本期利润本期利润 -本期股利本期股利 收入收入 -费用费用 利润利润 =期末净资产期末净资产 -期初净资产期初净资产(不包括资本变化不包括资本变化)n收入、费用和股利的借贷规则收入、费用和股利的借贷规则典型的分录：典型的分录：借：资产或负债借：资产或负债 借：费用借：费
35、用 贷：收入贷：收入 贷：资产或负债贷：资产或负债*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 61利润表利润表 权责发生制权责发生制n权责发生制在制造业中的应用权责发生制在制造业中的应用n其他应用其他应用n利润表的格式和分类利润表的格式和分类返回返回*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 62权责发生制在制造业的应用权责发生制在制造业的应用 返回返回n收入确认收入确认销售成立销售成立n成本与费用成本与费用 阶段阶段1 阶段阶段2 阶段阶段3 取得原材料取得原材料 生产生产 完成产品完成产品 使用生产要素使用生产要素 产品完工产品完工 销售产品销售产品原材料原材料人工人工 在产品在产
36、品 完工产品完工产品 销货成本销货成本其他工厂成本其他工厂成本销售成本销售成本 销售费用销售费用 利润利润管理成本管理成本 管理费用管理费用 资产负债表资产负债表 利润表利润表*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 63应计制的其他应用应计制的其他应用 返回返回n应用应计制需要解决的问题应用应计制需要解决的问题 确认时间问题和计量问题确认时间问题和计量问题n销售之前确认收入销售之前确认收入 长期工程合同长期工程合同完工比例法完工比例法/完工法完工法 林业、酿酒、烟草林业、酿酒、烟草n销售后确认收入销售后确认收入 保险公司保险公司 特许经营权特许经营权 分期收款销售分期收款销售收款法收款
37、法/成本补偿法成本补偿法*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 64利润表的格式和分类利润表的格式和分类n问题问题:收益项目来源企业主要的经营活动还是偶然的或临时的经营活动收益项目来源企业主要的经营活动还是偶然的或临时的经营活动?收益项目来源于持续的业务还是不会重复发生的非常性业务收益项目来源于持续的业务还是不会重复发生的非常性业务?n利润表的格式利润表的格式 一步式一步式和和多步式多步式*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 65利润表的格式和分类利润表的格式和分类(续续)返回返回一步式一步式:营业收入营业收入 -营业成本营业成本 -营业税金营业税金 -营业费用营业费用 +其
38、他收入其他收入 -其他成本其他成本 +投资收益投资收益 -其他费用其他费用 -所得税所得税 税后利润税后利润*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 66利润表的格式和分类利润表的格式和分类(续续)多步式多步式:营业收入营业收入 -营业成本营业成本 -营业税金营业税金 -营业费用营业费用 营业利润营业利润 +其他收入其他收入 -其他成本其他成本 +投资收益投资收益 -其他费用其他费用 利润总额利润总额 -所得税所得税 税后利润税后利润*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 67利润表的格式和分类利润表的格式和分类(续续)n利润表的分类利润表的分类我国利润表的分类我国利润表的分类:
39、股份制企业股份制企业 工业企业工业企业 .主营业务收入主营业务收入 产品销售收入产品销售收入 主营业务利润主营业务利润 产品销售利润产品销售利润 营业利润营业利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 利润总额利润总额 净利润净利润 净利润净利润*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林 教授 68利润表的格式和分类利润表的格式和分类(续续)n美国利润表的分类美国利润表的分类继续经营的收益继续经营的收益终止经营的利得和损失终止经营的利得和损失非常性项目非常性项目会计原则变更的累计影响会计原则变更的累计影响返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授69现金流量表现金流量表n
40、现金流量表的作用现金流量表的作用n现金的范围现金的范围n现金流量的分类现金流量的分类n现金流量表的格式现金流量表的格式n现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法n三张会计报表的关系三张会计报表的关系2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授70现金流量表的作用现金流量表的作用n反反映映净净收收益益与与现现金金余余额额的的关关系系，现现金金余余额额与与企企业业盈亏并一定成正向变化。盈亏并一定成正向变化。n报告过去一年中的现金流量，以便：报告过去一年中的现金流量，以便：预测未来现金流量；预测未来现金流量；评价企业取得和运用现金的能力；评价企业取得和运用现金的能力；确定企业支付利息
41、、股利和到期债务的能力；确定企业支付利息、股利和到期债务的能力；n表明企业生产性资产组合的变化情况。表明企业生产性资产组合的变化情况。返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授71现金的范围n现金n银行存款n现金等价物返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授72现金流量的分类现金流量的分类n经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量n投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量n筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量n会计业务与现金流量的分类会计业务与现金流量的分类返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授
42、73经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量n经营活动是企业产生收入和费用的日常活动，也可定义为除投资活动和筹资活动以外的所有活动n如购买存货、生产产品、销售商品等。由此而产生的现金流量包括收取货款、利息和股利，支付货款、工资、利息、所得税等。返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授74投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量n投资活动包括放出和收回贷款、取得和出售投资投资活动包括放出和收回贷款、取得和出售投资（包括流动和非流动的投资）、取得和出售固定资（包括流动和非流动的投资）、取得和出售固定资产，是与企业日常经营活动无关的现金运用，产，是与企业日常经营活
43、动无关的现金运用，n由此而产生的现金流量包括收回贷款本金、出售投资由此而产生的现金流量包括收回贷款本金、出售投资和固定资产等所取得的现金，放出贷款、购买固定资和固定资产等所取得的现金，放出贷款、购买固定资产和投资所支付的现金。产和投资所支付的现金。返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授75筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量n筹资活动包括借款、发行债券和股票等，是企业筹集筹资活动包括借款、发行债券和股票等，是企业筹集外部资金的活动。外部资金的活动。n由此而发生的现金流量包括发行股票、债券等所由此而发生的现金流量包括发行股票、债券等所取得的现金，支付股利、归
44、还借款等所付出的现取得的现金，支付股利、归还借款等所付出的现金。金。返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授76会计业务与现金流量的分类会计业务与现金流量的分类 返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授77现金流量表的格式现金流量表的格式 继续继续2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授78现金流量表的格式 返回返回n附注：n不涉及现金收支的投资和筹资活动：n以固定资产偿还债务n以对外投资偿还债务n以固定资产进行长期投资n以存货偿还债务n融资租入固定资产n.将净利润调节为经营活动的现金流量：n净利润n加：计提的坏帐准备
45、或转销的坏帐n计提的固定资产折旧n无形资产摊销n处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收益)n固定资产报废损失n财务费用和已资本化的借款费用n投资损失(减收益)n递延税款贷项(减借项)n存货减少(减增加)n经营性应收项目的减少(减增加)n经营性应付项目的增加(减减少)n增值税增加净额(减减少)n其他n 经营活动产生的现金流量净额n.现金及现金等价物净增加情况：n库存现金及银行存款的期末余额n减：库存现金及银行存款的期初余额n其他货币资金的期末余额n减：其他货币资金的期初余额n现金等价物的期末余额n减：现金等价物的期末余额n 现金及现金等价物净增加额2022/11/7会计学讲义/清华大学经
46、济管理学院夏冬林教授79现金流量表的编制现金流量表的编制n直接法直接法直接按照现金流量的来源渠道和使用用途分直接按照现金流量的来源渠道和使用用途分类编制类编制n间接法间接法将利润表中的净利润调整为现金流量将利润表中的净利润调整为现金流量n所谓直接法和间接法都是针对经营活动现金流量而所谓直接法和间接法都是针对经营活动现金流量而言的。投资活动和筹资活动的现金流量均采用直接言的。投资活动和筹资活动的现金流量均采用直接法计算。法计算。返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授80直接法直接法n企业经营循环与现金流量企业经营循环与现金流量n销售商品的现金流量计算销售商品的现金流
47、量计算n经营活动现金流量计算经营活动现金流量计算返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授81经营活动现金流转经营活动现金流转 返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授82销售商品的现金流量计算 返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授83经营活动现金流量的计算经营活动现金流量的计算 返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授84间接法间接法n将利润表中的净收益调整为经营活动的现金流量。将利润表中的净收益调整为经营活动的现金流量。调整流动项目调整流动项目调整不影响现金流量的损益项目调整不
48、影响现金流量的损益项目调整方法概要调整方法概要2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授85间接法调整概要间接法调整概要 返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授86现金流量表的编制程序现金流量表的编制程序n工作底稿法工作底稿法nT字账户法字账户法n日记账法日记账法返回返回2022/11/7会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授87三张报表之间的关系三张报表之间的关系 返回返回 n就各会计报表的作用而言：就各会计报表的作用而言：n资产负债表反映某一时刻的财务状况；资产负债表反映某一时刻的财务状况；n损损益益表表反反映映某某一一时时期期的的经经营
49、营成成果果，该该表表的的最最后后一一个个数数字字“净净利利润润”将将列列入入利利润润分分配配表表。在权责发生制下，所计算的净收益一般不等于经营活动中所产生的现金净流量；在权责发生制下，所计算的净收益一般不等于经营活动中所产生的现金净流量；n利利润润分分配配表表反反映映某某一一时时期期的的利利润润分分配配情情况况，将将期期初初未未分分配配利利润润调调整整为为期期末末未未分分配配利利润润，并并列入资产负债表。列入资产负债表。n现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授88会计报表分析会计报表分析清
50、华大学经济管理学院夏冬林教授清华大学经济管理学院夏冬林教授*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授89会计报表分析会计报表分析n财务报表分析的目的财务报表分析的目的n财务比率的作用财务比率的作用n盈利能力分析盈利能力分析n风险分析风险分析n比率分析的局限性比率分析的局限性n模拟会计报表模拟会计报表n估价估价*会计学讲义/清华大学经济管理学院夏冬林教授90财务报表分析的目的财务报表分析的目的 返回返回n满足投资者和债权人的需要满足投资者和债权人的需要 确定企业的盈利能力和风险状况确定企业的盈利能力和风险状况 时间时间 过去过去 现在现在 未来未来 财务报表分析财务报表分析n盈利能力盈利能力