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1、山东广播电视大学开放教育中级财务会计（一）随堂练习（3）习题一一、目的 练习债务重组的核算。二、资料甲公司欠乙公司购货款350万元。现甲公司财务困难，短期内无法偿付。经双方协商，由甲公司以一批存货和持有的A公司股票抵债。其中，（1）抵偿债存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；（2）甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本15万元，持有期内已确认公允价值变动净收益10万元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人
2、。三、规定分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲公司：借：应付账款 乙公司 350,贷：可供出售金融资产成本 15 公允价值变动 10主营业务收入 180 应交税费增值税（销）30.6营业外收入债务重组收益 109.4投资收益 5借：资本公积其他资本公积 10贷：投资收益 10借：主营业务成本185 存活跌价准备15 贷：库存商品 200乙公司：借：库存商品 180万 应交税金应交增值税（进项税） 30.6万 坏账准备 105万 交易性金融资产 30万 营业外支出债务重组损失 44万贷：应收账款 甲 350万 习 题 二一、目的 练习借款费用的核算。二、资料2023年1月1日，东方
3、公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2023年1月1日专门借款2023万元，借款期限2年，年利率6。2023年公司除了上述专用借款外，还占用了一笔一般借款，该借款于2023年9月1日取得，金额为800万元，3年期，年利率为8，公司按年计算应予资本化或费用化的利息金额。2023年度公司为建造该办公楼的支出金额如下：办公大楼工程支出表 金额：万元日期每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5005002月1日1006003月1日3009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日240
4、234012月1日3002640因发生质量纠纷，该工程项目于2023年4月30日至2023年8月31日发生中断。三、规定计算东方公司2023年应予资本化或费用化的利息金额，并编制年末计提利息的会计分录。（1）借款费用资本化期间2023.1.12023.4.30，2023.9.1-2023.12.31（2）资本化期间内，专门借款利息金额：2023 2023*6%=120万一般借款利息金额 8008%124=21.33（万元）专门借款资本化金额= 2023*6%*8/12=80万计入当期损益的利息=40万元一般借款资产支出加权平均数100*3/12+240*2/12+300*1/12）=90万应予
5、资本化的一般借款利息金额：（100*3/12+240*2/12+300*1/12）*8%=7.2万计入当期损益的利息21.33-7.2=14.13万元2023年办公楼应予资本化的利息金额为80万+7.2万=87.2万借：在建工程 87.2 财务费用 54.13贷：应付利息 141.33习题三一、目的 练习应付债券的核算。二、资料B公司于2023年1月初发行5年期债券一批，面值2023万元，票面利率4，每半年末支付利息，到期一次还本。该批债券实际发行价为1706万元（不考虑发行费用），债券的折价采用实际利率法分摊，每半年计息一次、同时分摊折价款。三、规定1计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实
6、际利息费用，将结果填入下表。 利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本答：全年的市场利率1706=20234%（P/A,I,5）+2023(P/F,I,5)=7.66% 半年为3.8%利息费用计算表 金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本2023.1.12940000170600002023.6.30400000648280248280173082802023.12.31400000657714.6425714.6417565994.642023.6.30400000667507.80267507.8017833502.442023.12.
7、31400000677673.09277673.0918111175.532023.6.30400000688224.67288224.6718399400.202023.12.31400000699177.21299177.2118698577.412023.6.30400000710545.94310545.9419009123.352023.12.31400000722346.69322346.6919331470.042023.6.30400000734595.86334595.8619666065.902023.12.314000007333934.10333934.10202300
8、00（1）20231 发行： 借：银行存款 1706万 应付债券利息调整 294万贷：应付债券债券面值 2023万（2）20236应付利息=20234%=40万借：财务费用 648280 贷：应付利息 400000 应付债券利息调整 248280 借：应付利息 400000贷：银行存款 400000（3）2023.12.31借：财务费用 657714.64 贷：应付利息 400000 应付债券利息调整 257714.64借：应付利息 400000贷：银行存款 4000002023.12.31到期还本付最后一期利息：借：应付债券面值 2023万应计利息 40万贷：银行存款 2040万习题四一、试
9、简要说明与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算的不同之处：独资公司和合作公司由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司公司而言，独立法律实体的特性以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清楚地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。二、试说明或有负债披露的理由与内容其重要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期，折现率等，对于极具有不拟定性的或有事项来说，这些因素更难拟定，对或有负债披露的具体内容如下：1、 或有负债形成的因素2、 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）3、 获得补偿的也许性