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1、2023年临床执业医师复习题含答案(六)-916 单选题-1位于某县城的某小型生态园，占地5000平方米，其中4000平方米用于露天种植各类有机农作物，其他土地上均有建筑物，2023年相关使用情况如下：(1)办公楼占地100平方米，原值600万元(涉及中央空调70万元)，已经计提折旧100万元；(2)室外游泳池占地400平方米；(3)绿色餐馆占地300平方米；(4)附设的小超市占地200平方米，重要业务有：销售旅游明信片，提供照相服务，销售生态园所产的有机农产品，并承诺一次性购买100公斤、距离在30千米以内的业务负责送货上门。2023年1月份，税务稽查局对该生态园进行检查时发现，该生态园20
2、23年12月份应缴纳营业税30000元，城市维护建设税1500元；该生态园未在规定期限内进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并按日加收滞纳税款0.5的滞纳金，该公司于2023年1月30日办理了申报缴纳手续。已知：从价计征房产税合用税率为1.2%，本地规定计算房产余值的扣除比例为30%；税务机关核定该生态园营业税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。规定：根据上述资料，分析回答下列题：根据房产税法律制度的规定，该生态园办公楼2023年应当计算缴纳房产税( )。A(600-100-70)(1-30%)1.2%=3.61(万元)B(600-100)(1-30%)1.2%=4.2(万元)C(600-70
3、)(1-30%)1.2%=4.45(万元)D600(1-30%)1.2%=5.04(万元)【答案】D【解析】解析 (1)房产税与“原值”有关，与“净值”无关，排除选项AB；(2)凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税，选项D对的。 单选题-2按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的，在计算土地增值额时，应按照( )拟定房产的扣除项目。A税务部门估定的价格B税务部门与房地产主管部门协商的价格C房地产评估价格D历史成本【答案】C【解析】解析 对土地增值税的
4、纳税人提供扣除项目金额不实的，应按房地产评估价格计算。 单选题-3甲公司接受税务师事务所纳税审查，关于2023年房产和土地的使用情况如下：(1)2023年年初实际占地面积共为30000平方米，其中公司子弟学校面积2023平方米，医院占地1000平方米；(2)办公楼账面原值550万元，5月初改建办公楼，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完毕改建工程，交付使用；(3)6月30日，以原值为1200万元的厂房向乙公司投资，协议规定，甲公司每月向乙公司收取固定收入20万元，乙公司的经营盈亏情况与甲公司无关。当年收益120万元；(4)6月底经批准新占
5、用耕地20230平方米用于扩大生产经营。(5)当年经批准开山填海整治取得的土地10000平方米。(该省规定，公司所在地城乡土地使用税单位税额每平方米3元，耕地占用税单位税额为每平方米25元，计算房产税时按原值的30%作为扣除额)根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：业务(2)办公楼应纳房产税是( )万元。A4.6B5.72C5.58D4.24【答案】C【解析】解析 应纳房产税=550(1-30%)1.2%512+(550+120+75)(1-30%)1.2%712=5.58(万元) 单选题-4（二）某综合性公司2023年度发生如下业务：(1)与A公司签订一项易货协议，约定用120万元市场价
6、格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。(2)与B公司签订一份加工协议，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性公司提供，金额300万元，此外收取加工费120万元。(3)与C公司签订一份建筑工程总承包协议，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包协议。由于施工单位安装水电工程的质量未达成公司的规定，公司实际支付其转包金额500万元。(4)2023年度拥有房产原值6000万元，其中90%为公司自用(本地计算房产税余值的扣除比例为20%)，10%对外出租，出租协议记载全年应取得租金收入80万元。根据上述资料回答下列问题：与B公
7、司签订的加工协议，应缴纳印花税( )元。A600B1260C1500D2100【答案】C【解析】解析 假如由受托方提供原材料的加工协议，应分别按“加工承揽协议”和“购销协议”计税。 应缴纳印花税=(3000.3+1200.5)10000=1500(元)。 单选题-5位于某市的房地产开发公司2023年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：(1)支付地价款350万元；(2)土地征用费450万元；(3)前期工程费380万元；(4)基础设施费200万元；(5)开发社区内的道路建设费用150万元；(6)支付建筑人员的工资福利费200万元；(7)开发间接费100万元；(8)期间费用1200万元，其中利息支出
8、520万元(其中有逾期利息14万元，罚息6万元，利息不能按房地产项目分摊)。(9)该房地产开发公司将开发的商品房80%用于出售，签订协议取得收入6000万元，20%用于安顿回迁户(假定均签订销售协议)，按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(本地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除，契税税率3%)。规定根据所给资料，回答下列问题：公司应纳的土地增值税为( )万元。A1736.5B1726.26C1354.26D860.18【答案】D【解析】解析 增值额=6000/0.8-4755.15=2744.85(万元) 单选题-6某公司当期应交纳的增值税为120230元，当期应交纳的营业税
9、、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12023元、2023元、22023元、24000元，则反映在该公司当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为( )元。A180000B60000C14000D38000【答案】B【解析】解析 “营业税金及附加”项目，反映公司经营业务应承担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额=12023+2023+22023+24000=60000(元)。 单选题-7在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城乡土地使用税属于_。
10、A流转税B所得税C财产税D关税【答案】C【解析】解析 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产涉及一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。我国的财产税涉及房产税、契税、遗产税、土地使用税、土地增值税、车船税等等。 单选题-82023年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收人1.4亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比
11、例为10%，销售商品缴纳有关税金770万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。A2256.5万元B2445.5万元C3070.5万元D3080.5万元【答案】B【解析】解析 销售收入=14000万元，扣除项目合计=土地使用权费及开发成本4800房地产开发费用480010%相关税金770加计扣除费用480020%=4800480770960=7010(万元)，土地增值额=140007010=6990(万元)，增值额与扣除项目比例=6990/7010=99.71%100%，土地增值税额=699040%70105%=2445.50(万元)。 单选题-9根据税收法律制度的规定，下列合用超率累
12、进税率的税种是( )。A资源税B城乡土地使用税C车辆购置税D土地增值税【答案】D【解析】解析 我国的土地增值税合用超率累进税率。资源税、城乡土地使用税采用的是定额税率，车辆购置税实行统一比例税率。 单选题-10下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。A与国有公司换房的外资公司B合作建房后出售房产的合作公司C转让办公楼的事业单位D继承房产的子女【答案】D【解析】解析 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，则不予征税。 单选题-11【真题试题】（2023年单项选择第39题）下列税种中，属于地方税务局负责征收和管理的税种是( )。A城市维护建设税B消费税C增值
13、税D契税【答案】A【解析】【真题解析】本题考察税收征收管理机关。国税征收的项目有：增值税；消费税；海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；公司所得税（中央公司所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融公司所得税）；证券交易税（未开征前暂征收证券交易印花税）；外商投资公司所得税和外国公司所得及地方附加；海洋石油资源开发的各项税收；出口产品退税；个体户和集贸市场的增值税和消费税；中央税和共享税滞纳补税罚款收入；铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；储蓄存款利息所得税。地税征收的项目有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税
14、；房产税；资源税；城乡土地使用税；固定资产投资方向调节税；地方公司所得税；印花税；地方税的滞补罚收入；地方营业税附征的教育费附加。地方财政局征收的项目：耕地占用税；契税。海关征收的项目：关税。对的答案是A. 单选题-12根据我国房产税暂行条例的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。A房屋产权出典的由出典人缴纳B产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳C产权属于国家所有的不缴纳D产权未拟定的不缴纳【答案】B【解析】解析 根据我国房产税暂行条例的有关规定：产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；产权未拟定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；产权属于国家的，其经营管理的
15、单位为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人。 单选题-13房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为( )万元。A43.1B52.95C54.35D58.24【答案】B【解析】解析 房地产开发公司销售办公楼的土地增值额=1200-1026=174(万元) 增值率=1741026=16.96% 合用30%的税率 房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税=17430%=52.2(万元) 房地产开发公司应缴纳的印花税=(1200+300)0.05%=O.75(万元) 合计52.95万元。 多选题-14下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有( )。A纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除
16、项目金额20%的，减半征收土地增值税B纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税C纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税D纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其所有增值额按规定征收土地增值税【答案】B, D【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；超过20%的，应就其所有增值额按规定计税，故B、D选项对的。 多选题-15依据房产税的相关规定，下列说法对的的有( )。A房产税的纳税期限由本地税务机关拟定B纳税人购置新建商品房，自
17、房屋交付使用之次月起计征房产税C出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D自2023年3月1日起，对企事业单位、社会团队以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，按12%的税率征收房产税E房产不在同一地的纳税人，应按税务机关核定的纳税地点缴纳房产税【答案】B,E【解析】解析 房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府拟定；自2023年3月1日起，对企事业单位、社会团队以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税；房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 多选题-16甲房地产开发公司向乙公司销售一处房地产，
18、则对于此笔交易，甲应当缴纳的税种有( )。A增值税B房产税C城市维护建设税D营业税【答案】C,D【解析】解析 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应当计算缴纳城市维护建设税。 多选题-17公司的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有( )。A印花税B车船税C资源税D土地增值税E房产税【答案】A,B,E【解析】解析：公司按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目，缴纳的印花税，借记“管理费用” 科目，贷记“银行存款”科目;资源税区分不同情况记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误;土地增值税区分不同情
19、况，记入 “营业税金及附加”、“固定资产清理”、“在建工程”等科目，选项D错误。 多选题-18按照有关规定，可以不征或免征土地增值税的有( )。A以房地产进行投资将房地产转让到所投资的公司B个人以房地产进行互换的C被兼并公司的房地产转让到兼并公司D以房地产抵债而发生房地产权属转让的【答案】A,C【解析】暂无解析 多选题-19下列各项中，属于土地增值税征税范围，需要缴纳土地增值税的有( )。A房地产开发公司以其建造的商品房进行投资和联营的B在公司兼并中，对被兼并公司将房地产转让到兼并公司中的C工厂转让地上生产车间的D房地产评估增值E个人转让其自有住房【答案】A,C【解析】解析 在公司兼并中，对被
20、兼并公司将房地产转让到兼并公司中的，暂免征收土地增值税；房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于征收土地增值税的范围；个人转让自有住房，目前免征土地增值税。 简答题-20王某是中国公民。其2023年的收入情况如下：(1)1月1日与某公司签订承包协议经营超市业务，承包期5年。当年取得承包经营利润180000元，按协议规定每年上交承包费6000元。此外，王某每月从超市领取工资2500元。(2)王某在市区有一套面积120m2的房屋，因城市规划2023年1月房屋被拆迁。5月以产权调换方式进行了拆迁安顿，房屋拆迁补偿安顿协议注明被拆房屋补偿价款60万元。李某加付20万元取得一套面积为150m2(
21、上标)的房屋。2023年2月因工作调动，李某以100万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评估，房屋的重置成本价为90万元，成新率为95%(本地政府拟定的契税税率4%)。(3)7月1日出租个人住房一处，每月租金收入3000元，每月发生准予扣除项目及修缮费用300元。(4)取得中彩收入50000元，当场通过非营利社会团队向受到严重自然灾害地区捐赠20230元。(5)取得国家发行的金融债券利息20230元，公司债券利息10000元，取得银行储蓄利息6000元，其中2023年10月9日后的利息为1000元。(6)取得特许权转让费收入3000元。规定：(1)计算王某上述各项收入应当缴纳的个人所得税；(2)计算王某在产权置换时应当缴纳的契税；(3)计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。【答案】承包经营应纳个人所得税=(180000-60000+250012-16002-202310)35% -6750=40541(元)【解析】暂无解析