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1、审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1在接受审计业务之前后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案错 理由在接受审计业务之前审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解以评价审计风险及拟定可审性。计重要性水平是通过审计人员认真了解有关情况而拟定的不是向前任审计人员了解的. 2假如审计人员需要函证的应收账款无差异则表白所有的应收账款余额对的 答案错 理由审计人员需要函证的应收帐款无差异仅仅是表白抽取测试环节的可信性较高但并不表达 所有的应收帐款余额对的审计人员还要对其进行实质性测试。 3被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。 答案对 理由这符合单位不
2、相容职责的分离符合会计制度对会计岗位互相牵制的规定。 4假如被审计单位初次接受审计审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案错 理由假如被审计单位初次接受审计审计人员需要对固定资产期初余额进行审计仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一并非最佳方法必要时可参与盘点。此外还需对其会计 账务解决进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5审计人员在审查公司固定资产的计价准确性时如被审计单位从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值可不予查实。 答案错. 理由假如被审单位从关联公司购
3、入固定资产审计人员更应对其严格审查看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联公司购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1在本章的案例一中所列举的是初次接受委托的情况假设美林股份公司是诚信事务所的老客户那么本次连续接受委托时应调查的重要内容有什么不同 答审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决如好的做法是否得到保存和坚持下来发现的重要问题是否得到纠正和解决 被审单位的股权结构是否已发生重大变化假如有的话就应作为审计的重点环节被审单位的高级管理人员是否发生重大变化假如有应重点关注; 被审单位
4、的内部控制环节与会计政策等是否发生重大变化假如结论是肯定的应予以特别注意。 2在本章的案例二中如是注册会计师在分析其财务指标时发现公司的应收账款周转率波动较大这意味着被审单位也许存在哪些情况 答假如被审单位的应收账款周转率波动较大这意味着被审单位也许存在如下情况业务发展波动产生好的结果。如公司引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等引起生产成本的大幅下降公司加大了应收账款的回笼力度使资金周转加快引发应收账款周转率波动较大 是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如公司的成本控制发生问题导致生产成本上升引起营业成本发生连环反映导致应收账款周转率波动较大给公司带来直接经济损失。或是公司经营管理不善使
5、公司的资金来源局限性导致应收账款周转率波动较大。 或也许存在以下情况 经营环境发生变动 年末销售额忽然增减 顾客总体发生变动 产品结构发生变动 信用政策或其运用发生变化; 销售收入的总体发生变动; 第二章 1 在销售循环中为什么要关注关联方交易与此有关的舞弊方式有哪些如何发现和防止 答由于在关联方交易下关联公司之间为了达成调节利润、粉饰报表的目的也许存在互相转移收入和费用操纵关联方交易价格内部资产转让费用承担不符合配比原则互相融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中不能将关联交易等同于一般交易进行测试否则极可 能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有 一与无正常业务
6、关系的单位或个人发生的重大交易; 二价格、利率、租金及付款等条件异常的交易 三与特定顾客或供应商发生的大额交易; 四实质与形式不符的交易; 五易货交易 六明显缺少商业理由的交易 七资产负债表日前后发生的重大交易 八解决方式异常的交易。 发现的途径查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录 二询问管理当局有关重大交易的授权情况 三审阅被审计单位管理当局声明书 四了解被审计单位与其重要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围 五了解是否存在已经发生但未进行会计解决的交易 六查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额特别是资产负债表日前后确认的交易 七审阅有关存款、借款的询证函检查
7、是否存在担保关系。 对审计人员来讲关联交易只能是被发现而无法防止其发生。 2若本案例中对坏账准备的转销抽查时该公司有一笔转销分录为 借坏账准备 150000 银行存款 100000 贷应收账款 -光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为年整问对该项业务进行这种解决后也许会有哪些后果 答一方面对本案例所述应收账款不能一次转销应按照公司会计核算的相关规定进行解决假如 公司内部会计核算控制不严就也许发生有关人员贪污、挪用收回款项的情形 第三章 1对于长期挂账的应付账款若被审计单位将其转入营业外收入账户会导致什么问题答对于 长期挂账的应付账款若被审计单位转入营业外账户会导致 虚增营业外收入虚增利润
8、使公司多缴纳所得税虚增公司净利润使公司的的留存收益虚增 导致利润分派不真实所有者权益减少。并由此形成其他相关的问题。 2审计人员在复核折旧分录及其计算的对的性时应注意哪些问题 答审计人员在复核折旧分录及计算的对的性时应注意 1一方面是对折旧计提的总体合理性进行复核对本期增长和减少的固定资产、使用年限长短 不一的和折旧方法不同的固定资产作适当调查 2计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率并与上期比较分析本期折旧计提额的合理性和 准确性 3计算累计折旧占固定资产原值的比率评估固定资产的老化率并估计因闲置、报废等原 因也许发生的固定资产损失。 4在进行分析性复核后还需要审查折旧的计提和分派的账户并将
9、“累计折旧”账户贷方的本期计提额与相应的成本费用中的折旧明细账户的借方相比较以查明计提折旧金额是否已所有摊入本期产品成本或费用。 5对某些折旧的计提过程追查至固定资产登记卡特别注意有无已提足折旧的固定资产继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折旧的情况。 综合案例分析题 资料注册会计师李文审计大华公司2023年度会计报表时了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法2023年末该公司部分固定资产的资料及会计解决情况是 1设备A账面原值40万元累计折旧4万元减值准备为零该设备生产的产品有大量的 不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。 2设备B账面原值10万元累计折旧
10、零减值准备零该设备因长期未使用在可预见的 未来不会再使用以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。 3设备C账面原值200万累计折旧50万元已提取减值准备150万元该设备上年度已遭毁损不再具有使用价值和转让价值在上年已全额减值准备大华公司本年度又计提取累计折旧2万 元。 4设备D账面原值30万元累计折旧3万元已提取减值准备2万元该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发从本年度起每年计提减值准备2万元。规定指出存在的问题并提出调整建议。 答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照公司会计准则-固定资产的第四十二条规定公司的固定资产应当在期末时按照账面
11、价值与可收回金额孰低计量对可收回金 额低于账面价值的差额应当计提固定资产减值准备。 问题2 设备A的做法是错误的对虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。 问题3 设备B的做法也是对的的。按照相关规定对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用在可预见的未来不会再使用虽然经认定其转让价值为1万元大华公司也需全额提取减值准备。 问题4 设备C的做法是错误的对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损不再具有使用价值和转让价值在上年度已全额减值准备大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议冲回已提的2万元折旧。 问题5 设备D的做法是错误的该设备未发现减值迹象大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议对正常使用中的固定资产不计提减值准备将本年度计提的减值准备2万元冲回以后年度也无需计提减值准备