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1、 辩析题1. 无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及填补超支的福利费等。答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。按照新的财务会计制度资本公积是指公司收到投资者的超过其在公司注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接所有者权益的利得和损失等。涉及资本溢价和直接计入所有者权益的利得和损失。按照上述规定，无法支付的应付款项在经领导批准后计入营业外收入。2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。答：这
2、种说法是对的的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。一、 公司已将商品所有权上的重要风险和报酬所有转移给购买方二、公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实行控制 三、收入的金额可以可靠地计量四、相关的经济利益很也许流入公司五、相关已发生或将发生成本可以可靠的计量3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分派利润，未分派利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。答：这种说法是错误的。未分派利润属于所有者权益，用于以后分派或进行再投资。总之要有所有者来分派。用于发放奖金和职工福利会减少所有者权益，直接
3、损害了投资者利益。4. 在公司会计准则第12号债务重组实行后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付钞票及钞票等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答：这种说法是错误的。由于法律法规的规定改变会计解决方法属于会计政策变更。5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支 答：这种说法是错误的。出于核算范围的考虑，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。6一般情况下，资产减值损失业务可以合用资产业
4、务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答：这种说法是错误的。资产减值损失的确认和计量对资产账面价值的影响较大。相关的会计制度也作了独特的规定。不设计单独的内部控制制度也许会导致计提减值准备的随意性而影响会计相信质量。7根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要对的划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。这种说法是对的的。这样做，可以反映出所有者权益的特性与本质。充足发挥各投资主体的资源配制效率，也便于监督。8公司对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。 答：这种说法是对的的。公司对期
5、间费用业务的会计制度设计必须要考虑到这三方面的内容，才干使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。9将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。答：这种说法是错误的。领用本公司材料时，借：在建工程 贷：原材料。上述做法会减少工程造价，同时虚增成本、虚减利润。10溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的钞票股利应通过应付职工薪酬进行核算。答：这种说法是错误的。溢价发行股票的股本应当按实收金额减去溢价金额后的余额计入股本。溢价部分的金额计入资本公积。发放内部职工股的钞票股利应通过股本和资本公积进行核算。 论述题1公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予解
6、决的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否对的，并说明理由。答：这种做法不对的。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。以前年度损益调整，是指公司对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分派”科目下，进行相应的盈余公积的调整。最终不能影响当期的“本年利润”科目。新准则的公司会计准则第22号金融工具确认和计量及其应用指南规定：金融负债涉及向其他单位交付钞票或其他
7、金融资产的协议义务，“通常情况下，公司发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债所有或部分终止确认的，公司应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。即为该负债发生当期的损益，故通过“以前年度损益调整”来解决。2下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。（1）住宿 公司全体人员平均天天不能超过100元。（2）出差补贴 按出差起止时间天天补贴20元。（3）车船票 按出
8、差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（4）市内交通费 控制在人均天天10元以内，凭票据报销。（5）其他杂费 其他杂费涉及餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均天天50元以内，凭票据报销。（6）报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才干报销。（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：1.关于住宿住宿标准应区别员工级别及地区差别予以报销： （1）国内出差地区分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之
9、外的地区。副总以上相称职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相称职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达成规定限额标准的，按两者差额的50给予出差者奖励。 （3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2. 关于出差补贴出差补贴应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 关于车船票车船费规定太
10、笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60的补贴。 4. 关于市内交通费 出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）5. 关于其他杂费 餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。6. 关于报销审批手续 根据出差人员事先整理好
11、的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才干报销。7. 关于特别规定根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写乘坐飞机申请表报主管副总批准后方能报销。3某公司在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照公司会计准则第6 号无形资产的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：该事项的会计确认发生变更，即前期将开发费用确认为一项费用，而当期将其确认为一项资产。该事项中会计确认发生了变化，所以该变更属于会计政策变更。会计政策变更，是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用
12、另一会计政策的行为。公司选用的会计政策不得随意变更，但在符合下列条件之一时，公司可以变更会计政策： （1）法律、行政法规或国家统一的会计制度等规定变更 这种情况是指，按照法律、行政法规以及国家统一的会计制度的规定，规定公司采用新的会计政策。在这种情况下，公司应按规定改变原会计政策，采用新的会计政策。 （2）会计政策的变更可以提供更可靠、更相关的会计信息 这一情况是指，由于经济环境、客观情况的改变，使公司本来采用的会计政策所提供的会计信息，已不能恰本地反映公司的财务状况、经营成果和钞票流量等情况。在这种情况下，应改变原有会计政策，按新的会计政策进行核算，以对外提供更可靠、更相关的会计信息。4某有
13、限责任公司注册资本100万元，在规定期间内实收资本仅有80万元，试分析这种做法合乎公司成立有关实收资本的法律规定吗？注册资本就是实收资本吗？注册资本和实收资本有什么关系？答： “注册资本”是根据公司法的规定设定公司所需的资本额，即“注册资本”是法律上规定的强制性规定的资本。“实收资本”是指投资人按照公司章程或协议、协议的约定，实际投入到公司中的各种资产的价值，也就是说“实收资本”是公司在实际业务中遵循法律规定的结果。所以注册资本与实收资本两者不是同一个概念，但在现行制度下，他们在金额上又是相符的。当然他们各有其特点。 注册资本：公司要进行经营，必须要有一定的“本钱”。我国民法通则中明确规定，设
14、立公司，法人必须要有必要的财产。我国公司法人登记管理条例也明确规定，公司申请开业，必须具有符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。我国公司法也将股东出资达成法定资本最低限额作为公司成立的必备条件。公司法对各类公司注册资本的最低限额有明确规定。有限责任公司的注册资本最低限额为：以生产经营为主的公司人民币50万元；以商品批发为主的公司人民币50万元；以商业零售为主的公司人民币30万元；科技开发、征询、服务性公司人民币10万元。特定行业的有限责任公司注册资本最低限额需高于前款所定限额的，由法律、行政法规另行规定。股份有限公司注册资本的最低限额为人民币1000万元。股份有限公司注册资本的
15、最低限额需高于上述所定限额的，有法律、法规另行规定。 实收资本：所有者向公司投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资本制度，规定公司的实收资本与其注册资本相一致。我国公司法人登记管理条例规定，除国家另行规定外、公司的注册资金应当与实收资金相一致，公司实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。此外，尚有一点应注意，就是公司可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹资，也可以分次筹资。分次筹资时，所有者最后一次投入公司的资本必须在营业执照签发之日
16、起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，公司实收资本也许小于注册资本的数额，例如本题中公司注册资本100万元，在规定期间内实收资本仅有80万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。5 某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表达单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样解决是否符合公司会计制度和会计基础工作规范的有关规定？为什么？答：唐勇这样解决不符合会计基础工作规范的有关规
17、定。根据会计基础工作规范的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务解决，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。唐勇这样解决，表白公司对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务解决，既不符合会计基础工作规范的规定，也不利于保护公司资产的安全性和完整性。6公司原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，公司决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。答：会计制度变更：是指公司对相同交易或者事项由本来采用的会计
18、政策改用另一个会计政策的行为。会计政策变更体现的更多的是会计基础，会计解决方法，会计解决原则的变更。会计估计变更：是指公司对其结果不拟定的交易或事项以最近可运用的信息为基础所做的判断。其更多体现的是年限，金额等方面的变更。7在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超过5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款告知单，发现是一笔因对方未履行协议而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务解决的局限性并进行相应的账务调整。答：“主营业务收入”指公司从事某种重要生产、经营活动所取得的营业收入。简朴的说，就是公司工商营业执照中注册的主营和兼营
19、的项目内容主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记公司销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。“营业外收入”指公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它重要涉及下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人因素的确无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。通过“营业外收入”科目核算。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。作为营业外收入，必须同时具有两个特性：一是意外发生，公司无力加以控制；二
20、是偶尔发生，不反复出现。此题中有一笔业务是对方未履行协议而收取的5万元罚款，显然是属于营业外收入，通过“盈余公积法定盈余公积”账户来核算是不妥的，这不符合新会计准则规定。 对的的账务解决应当如下： 借：银行存款 50000 贷：营业外收入 500008试分析出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？答： 货这是提制销售方式的流程图。提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并
21、据以入账。9华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金局限性，截至2023年年终，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，重要靠银行贷款补足。试分析自有资金局限性而由银行贷款填补的危害与风险。答：公司由于自有资金局限性，经常要靠举债筹集其所需的资金，公司假如生产经营活动能正常进行，可以及时归还其债务本息，就不致导致财务风险，并且公司还能从举债经营中获得赚钱；但是假如缺少准时偿还债务的准备和能力，公司便会陷入“举债再举债债上加债”的恶性循环之
22、中，以致危及公司的生存。所以对公司自有资金和银行贷款的分析，重要是研究其负债的结构。负债的结构分析，重要是研究负债总额(流动负债长期负债)与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系，前者反映了上市公司自有资金负债率，后者则反映了公司的负债经营状况。相应地，有两个衡量指标，即：自有资金负债率=负债总额/所有者权益，负债经营率=长期负债/所有者权益。自有资金负债率，也称为公司投资安全系数，用来衡量投资者对负债偿还的保障限度。自有资金负债率越大，债权人得到的保障就越小，银行及原料供应商就会持谨慎态度，甚至中止信贷或停止原料供应，并加紧催促公司还款，这样一来，已经负债累累的公司，将也许陷入资金困
23、境而举步艰难。自有资金负债率越小，债权人得到的保障就越大，股东及公司外的第三方对公司的信心就越足，并乐意甚至积极规定借款给公司。当然，凡事需有个度，假如自有资金负债率过小，说明公司过于保守，没有充足运用好自有资金，挖掘潜力还很大。自有资金负债率的最佳值为100，即负债总额=所有者权益。此外，对这一指标的分析，也要同行业间横向比，同公司不同报告期末纵向比，此外，还要结合公司其它情况来综合分析。负债经营率，一般用来衡量公司的独立性和稳定性。公司在发展的过程中，通过长期负债，如银行贷款、发行债券、借款等，来筹集固定资产和长期投资所需的资金，是一条较好的途径。但是，假如长期负债过大，利息支出很高，一旦
24、公司陷入经营困境，如货款收不回、流动资金局限性等情况，长期负债就会变成公司的包袱。为了避免投资这样的公司，在我们分析时，需关注公司的利润，甚至是生产经营活动的钞票流量净额，当其局限性以支付当期利息，甚或已经相称紧张时，我们就需格外留神了。从理论上说，负债经营率一般在1/4-1/3之间较为合适。比率过高，说明公司的独立性差，比率低，说明公司的资金来源较稳定，经营独立性强。对资产结构和负债结构的分析，可以从二个不同的角度审阅了一家公司是如何来开展其经营活动的。资产结构的分析可以大略掌握该公司的资产分布状况，以及公司的经营特点、行业特点、转型容易度和技术开发换代能力；而负债结构的分析则可以了解公司发展所需资金的来源情况，以及公司资金运用潜力和公司的安全性、独立性及稳定性。综上所述，要分析华电集团自有资金局限性而由银行贷款填补的危害与风险，还是要通过该集团的其他材料重要分析它的负债结构，即分析自有资金负债率、负债经营率再综合其它情况才干得出结论。