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1、xx轻型汽车股份有限公司管理制度成 本 费 用 管 理1、主题内容和合用范围1.1 本制度规定了公司成本费用管理的组织、任务、开支范围、核算、报告、分析、控制、监督与考核的规范。1.2 本制度合用于公司所属各专业厂、分公司及公司所属控股子公司。2、制订依据2.1中华人民共和国会计法2.2会计准则2.3公司会计制度2.4公司重要会计政策2.5 国家规定的其他财经法律、法规及有关方针政策3、基本任务成本费用管理的基本任务是通过成本费用预算、控制、核算、分析和考核等方法来挖掘减少成本的潜力，真实准确地反映公司的生产经营成果。 4、成本费用管理责任制4.1 公司实行成本费用管理责任制。根据公司内部机构
2、和人员分工，建立全面的成本费用管理责任制度，形成纵横配套的管理网络，调动全体职工的积极性，对公司成本费用进行预测和控制，加强成本费用管理，提高经济效益，具体职责如下：4.1.1公司总经理对成本管理的职责。4.1.1.1 遵守国家的财经法律，法规和制度，贯彻执行国家的方针政策，制止一切侵占公司收入以及铺张浪费，弄虚作假等损害公司利益的行为，对公司生产经营的经济效果负完全责任。4.1.1.2 组织各职能部门和所属内部核算单位，建立各级成本管理责任制、督促财务部门将成本、费用指标分解下达成各职能部门和所属内部单位，实行分级归口管理。4.1.1.3 组织和领导各职能部门和所属内部核算单位，努力增产节约
3、，提高质量，缩短工期，减少成本，完毕各自的成本（或费用）计划。4.1.1.4定期组织经营成果分析，检查成本费用计划执行情况，并针对薄弱环节，采用有效措施，改善经营管理。4.1.1.5对成本费用的真实性、客观性负责。4.1.2公司财务负责人对成本管理的职责4.1.2.1协助总经理组织领导本公司的成本费用管理工作，组织编制执行成本计划，控制成本支出，健全成本核算，开展成本费用预测和分析工作，并对公司的财务成本负责。4.1.2.2组织本单位财务执行国家有关财经法律，法规，方针，政策和制度，保护公司财产，参与本单位重要经济事项的分析与决策。4.1.2.3定期检查各职能部门，内部核算单位成本计划执行情况
4、，及时组织有关部门单位解决存在的问题。协调各职能部门，内部核算单位与财务部门的关系。4.1.3公司各职能部门对成本费用管理的职责4.1.3.1财会部门对成本费用管理的职责4.1.3.1.1在公司分管领导主持下，归口成本核算方法的规范工作。4.1.3.1.2组织公司及直属单位进行定额成本编制、成本核算与分析。4.1.3.1.3公司内所有成本资料的管理。4.1.3.1.4制订公司的成本费用管理制度。4.1.3.1.5参与制订内部各项费用定额，储备定额。4.1.3.1.6制订内部计划价格。4.1.3.1.7汇总编制公司的财务成本预算，并负责将成本费用指标分解贯彻到各职能部门和内部核算单位。4.1.3
5、.1.8检查、考核成本费用计划执行情况。4.1.3.1.9组织成本费用核算，指导内部核算单位的成本费用管理和成本费用核算。4.1.3.1.9汇编各种成本报表，及时反映经营成果。4.1.3.1.10进行成本费用预测、控制，开展成本费用分析。4.1.3.1.11具体负责成本项目中,公司财务费用的控制.4.1.3.2制造部门成本费用管理的职责4.1.3.2.1负责组织编制和贯彻生产计划。4.1.3.2.2负责做好原始记录，建立健全各种记录台账，严格执行记录规定，及时准确提供生产记录资料，并对所提供的数据负责。4.1.3.2.3及时向财务部门提供当期竣工产量及盘点报表。4.1.3.2.4负责对存货资金
6、占用的控制,每月将存货资金占用情况报财务部,对超预算的必须做出书面分析,并及时调整存量资金的占用。4.1.3.2.5负责投入产出的物料管理,控制工料费数量。4.1.3.2.6负责机械设备管理和维护保养，编制和执行设备修理计划，提高设备完好率，严格按生产组织设计方案配备大中型机械，减少使用和修理成本。4.1.3.2.7加强设备调度，执行设备使用定额和燃料动力消耗定额，提高设备运用率和生产率。4.1.3.2.8建立健全机械使用台账，按期提供机械设备运转记录和使用费核算资料。4.1.3.2.9归口负责机械使用成本减少计划的完毕。4.1.3.2.10具体负责公司成本费用项目中燃动费用、外部加工费、专项
7、费用、设备大中小修理费、劳动保护费、取暖降温费、机物料消耗、低值易耗品、环境保护费、运送费、消防费的控制。制造部门每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.3产品开发部门对成本费用管理的职责。4.1.3.3.1负责产品开发及产品改善的技术经济分析，对产品的设计成本负责。4.1.3.3.2负责公司成本费用项目中技术开发费、设计制图费的控制，及时提供产品工艺路线等技术文献。每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.4工艺部门对成本费用管理的职责。4.1.3.4.1对工艺设计的工艺成本负责。4.1.3.4.2不断改善工艺，减少物化劳动和活劳动力消耗。4.1
8、.3.4.3及时提供工艺定额、配套卡及相关工艺文献。4.1.3.4.4组织制定、贯彻技术措施、计划。每季度将技措项目费用执行情况报财务部。4.1.3.5质量部门对成本费用管理的职责。4.1.3.5.1贯彻执行国家有关质量法规规章，负责全面质量管理工作。组织制订实行保证产品质量生产的措施，做好质量评估和竣工产品的质量验收工作。4.1.3.5.2提供质量数据，负责搞好质量成本的业务核算。4.1.3.5.3指导班组进行质量自检，互检和交接检，防止事故和返工损失。4.1.3.5.4具体负责公司成本项目中实验检查费、废品损失、三包损失的控制。质量部每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.
9、1.3.6人事部门对成本费用管理的职责4.1.3.6.1加强劳动力管理，改善劳动组织。严格控制非生产用工和无产值用工。4.1.3.6.2加强劳动定额管理，严格执行劳动工时定额。4.1.3.6.3区别用工对象，严格控制外用工数量。4.1.3.6.4具体负责公司成本项目中工资总额、教育经费、外部劳务费、养老保险、工伤保险、生育保险、待业保险、医疗保险、警卫费、公积金的控制。人事部门每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.7采购部门对成本费用管理费用的职责4.1.3.7.1负责编制和贯彻外购物资采购供应计划，合理组织采购，运送和储备工作，采用一切措施减少采购成本。4.1.3.
10、7.2加强材料管理，执行材料消耗定额，减少损耗，减少搬运，严防短缺。建立健全材料的验收、领退、盘点制度，做到来料有验收，发料有手续，耗料有定额，定期有盘点。4.1.3.7.3加强物资的管理核算，建立内部专门管理机构，实行统一管理，统一核算。4.1.3.7.4对外协厂供料按规定及时办理验收入库手续，登记台账，并配合财务部门及时结算。4.1.3.7.5控制外购件采购费用和仓库保管费用的开支。4.1.3.7.6加工外埠存货的管理。4.1.3.8办公室对成本费用管理的职责4.1.3.8.1办公室制订和执行有关行政管理费用的计划和节约措施，实行以收定支，指标分管。4.1.3.8.2具体负责公司成本项目中
11、办公费、差旅费、业务招待费、邮电费、印刷费、会议费、绿化费、出国人员经费、外宾招待费、书报费、房屋租赁费、房屋大中小修理费、独生子女保健费、诉讼费、财产保险费、股东大会会费、董事会会费、监事会会费的控制。办公室每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.9证券部对成本费用管理的职责4.1.3.9.1具体负责公司成本项目中征询费及上市其他费用的考核, 证券部每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.10审计部门对成本费用管理的职责4.1.3.10.1审计部门负责对成本、费用的合法性进行审计。4.1.3.10.2具体负责公司成本项目中审计费的考核,对费用超
12、支金额较大的, 审计部每季度必须认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.11党群部门对成本费用管理的职责4.1.3.11.1具体负责公司成本费用项目中宣传费的控制, 党群部每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.1.3.12销售部门对成本费用管理的职责4.1.3.12.1负责对公司产成品资金占用的定期管理，严格控制产成品资金占用。4.1.3.12.2加强在库车、社会库存车及配件的管理，减少损失。4.1.3.12.3具体负责公司成本费用项目中营业费用的控制, 销售部门每季度将费用控制情况认真分析，并将分析书面报财务部。4.2做好有关成本管理的各项基础工作4.2.1加强定额管理
13、各单位严格执行定额管理，不得擅自提高工料消耗定额的费用标准。按照规定管理和使用工资基金。公司要对各种物资的储备和消耗，工时运用，设备运用，资金占用以及费用开支等，制订出先进合理的内部定额，并随着生产技术管理水平的提高，定期进行修订，定额的制订和修订要通过科学测定。4.2.2健全物资的计量，收发领退和盘点制度。各种计量设备，工具和仪表要配备齐全，指定专职机构或专人经常进行校正和维修，保证准确无误。4.2.3健全公司内部计划价格制度。对各种重要材料，外购件，机械配件，其他材料，低值易耗品，周转材料，动力，劳务等，制订内部的统一计划价格。4.2.4健全原始记录。在生产过程中，对工时运用，材料消耗，物
14、资收发和领退，设备运用，已完未竣工程盘点，产量，质量等应当做好完整准确的原始记录。5、成本费用开支范围成本标准范围内各单位生产经营活动中下列费用列入成本费用5.1制导致本开支范围5.1.1在生产经营过程中实际消耗的和生产经营有直接关系的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购协作件、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运送、装卸、整理、保险等费用，回收的各种边角余料、下脚料、废料及回收的包装物，凡是有运用价值的，均应由生产责任单位估计入账，冲减相应的费用。5.1.2在生产经营中发生的各种物资的短缺、损耗，属于工艺部门核定的定额损耗率内的部分，按实际消耗损耗数计入成本；超过工艺部门核定的定额损耗率
15、外的部分，由生产责任单位查明因素，分清责任，经工艺部门批准后，以扣除负责人补偿后的净损失列入成本。5.1.3按国家规定列入成本的各生产经营单位直接从事组织、管理、生产所发生的工资及福利费用。5.1.4按公司重要会计政策规定计提的固定资产折旧费。5.1.5经营性租赁方式租入的资产所支付的租赁费用。5.1.6实际发生的大、中、小修理费支出。5.1.7各生产单位为组织和管理生产而支付的机物料消耗、取暖降温费、照明用电费、差旅费、运送费、低值易耗品、办公费、财产保险费、设计制图费、实验检查费、劳动保护费、季节性停工损失、排污费、绿化费、警卫消防费等按有关标准或实际发生数计入成本，列入制造费用。5.1.
16、8可修复废品的修复费用，不可修复废品的净损失及停工损失计入成本。5.2期间费用开支范围5.2.1期间费用涉及：管理费用、财务费用和销售费用。其具体开支范围详见成本费用核算。5.3不在制导致本和期间费用中列支的项目5.3.1在营业外支出中列支的项目5.3.1.1固定资产的盘亏、毁损、报废清理出售净损失；5.3.1.2非季节性和非修理期间的停工损失；5.3.1.3固定资产及存货非常损失；5.3.1.4出售无形资产损失；5.3.1.5非货币性交易损失；5.3.1.6债务重组损失；5.3.1.7罚款支出；5.3.1.8员工补偿支出；5.3.1.9捐赠支出；5.3.1.10防洪保安基金；5.3.1.11
17、副食品基金；5.3.1.12粮食补偿金；5.3.1.13物价调节基金；5.3.1.14计提的固定资产减值准备；5.3.1.15计提的在建工程减值准备；5.3.1.16计提的无形资产减值准备；5.4从其他渠道列支的项目5.4.1用于职工集体福利设施支出，由公益金中支出。 5.4.2用于职工医药卫生费用、职工困难补贴和其他福利费用，以及应付的医务、福利人员工资等，由应付福利费列支。5.4.3为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出，应计入相应的资产价值中去。5.4.4对外投资的支出，应计入“长期投资”或“短期投资”科目进行核算，不得列入成本和费用。5.4.5其他设有基金的支出，都要由基金列支
18、，不得挤入成本和期间费用。6、成本费用的核算本制度范围内各单位均实行制导致本法核算成本。制导致本法的基本内容如下：6.1直接为生产商品和提供劳务等发生的直接材料，直接人工和其他直接费用，直接计入制导致本。6.2为生产商品和提供劳务等而发生的各项间接费用，按一定标准分派计入制导致本。6.3行政管理部门、销售部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用、财务费用、销售费用直接计入当期损益，不再在各产品间分派。6.4成本费用核算的组织形式6.4.1本标准范围内各核算单位根据自身的生产经营特点、公司组织形式及规模大小拟定实行集中或分散成本核算形式，实行集中成本核算形式的单位实行一级成本核算，实行分散成
19、本核算形式的单位实行二级成本核算，其中一级成本核算统驭二级成本核算。6.4.2成本费用核算的基础工作6.4.2.1建立健全原始记录制度。与成本核算有关的各种原始记录，涉及在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备运用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项物资的毁损等，都应做好完整的原始记录，保证原始记录的及时、准确、真实。6.4.2.2建立健全定员定额制度。根据工艺消耗需求量定额，制订和修订原材料、外协件、内配件、能源消耗和工时等定额，各项定额做到科学合理。6.4.2.3建立健全材料物资的验收、领发、计量、盘存、内部结算制度。建立健全原材料、在制品、半成品和产成品等各项财产物资（涉及固定资产、低
20、值易耗品、备品备件、辅助材料等）的清查盘点制度，做到每季盘点，年终全面静止盘点，及时解决各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损、报废，做到帐帐、帐实相符；内部各部门之间的领用、消耗等必须实行有偿结算制度。6.5成本费用核算的原则6.5.1历史成本原则：必须根据会计期间内竣工验收入库的产品产量，实际消耗和实际价格，计算产品的实际成本，不得以定额成本或计划成本代替实际成本。6.5.2分期核算原则：根据公司会计准则规定，各核算单位会计期间划分为年度、季度、和月度，即分年、季、月按权责发生制分期归集分派费用，编制成本报表，其中：年度、季度、和月度的划分与公历日期相同，即每年的一月一日至十二月卅一日为一个会计年
21、度，每季度的第一个月的一日至该季度的最后一天为一个会计季度，每月的第一天至最后一天为一个会计月度。6.5.3权责发生制原则：按照受益原则，把发生的各项资金花费归属于不同的会计期间以及不同会计期间的不同成本计算对象。6.5.4划分生产费用与期间费用的原则：要对的核算成本、费用，计算产品制导致本，必须按成本费用的用途从性质上拟定那些是为产品生产而发生的各项资金花费，涉及直接材料、直接人工和制造费用，确认计入生产费用，应由产品制导致本承担；为产品推销、公司的行政管理以及资金筹集活动而发生的资金花费，应确认计入期间费用；要严格遵守成本开支范围的规定，坚决抵制乱摊成本和擅自扩大成本开支范围，以保证产品计
22、算的真实性。6.5.5一致性原则：各单位要对各项生产费用的核算方法以及成本计算方法在一定期期内保持一致，以保证成本信息的一致性、可比性。6.5.6有效性原则：成本核算过程要在满足规定的前提下尽也许简化。6.6成本费用项目6.6.1制导致本项目本标准范围内各核算单位的下列费用开支按下列项目归集列入成本：6.6.1.1原材料定额：指用于制造产品并构成产品实体的金属材料、非金属材料等。本项目列支实际发生的按产品生产工艺路线、单件消耗定额及生产量计算的原材料定额。6.6.1.2原材料偏差：本项目列支本期应摊销的原材料价格差异和生产过程中实际发生的核定定额损耗率内的量化损耗差异，原材料自制工艺路线而生产
23、单位双路线自采外购件与原材料定额的差异，本期回收的各种边角余料、下脚料、废料，凡是有运用价值的，均应估计入帐。6.6.1.3辅助材料：指用于制造产品而不构成产品实体有助于产品形成的材料费用。如：油料、化工材料、包装物、焦碳等。本项目列支实际发生的辅助材料及本期应摊销的辅助材料价格差异和生产过程中实际发生的核定定额损率内的量化损耗差异。6.6.1.4外购件定额：指用于构成产品实体的由xx汽车集团公司供应公司及轻汽股份公司采购部提供的外购毛坯、半成品等费用。6.6.1.5控股件定额：本项目列支用于构成产品实体的由xx汽车集团公司的控股公司提供的控股件定额。6.6.1.6集团内配件定额：指用于构成产
24、品实体的由xx汽车集团公司所属全资公司提供毛坯、半成品等费用。本项目列支由xx汽车集团公司所属全资公司提供外购件定额。6.6.1.7外购协作件偏差：本项目列支生产单位自采外购件定额偏差，年初在制品内部结算价调整差异及生产过程中实际发生的核定定额损率内的量化差异。6.6.1.8二级扩散件定额：指用于构成产品实体的按生产工艺路线由生产单位自行采购的毛坯、半成品等费用；本项目母公司所属二级核算单位专用，所属控股单位可参照执行或归入外购协作件定额，本项目列支生产单位自采外购件定额。6.6.1.9二级扩散件偏差：本项目列支生产单位自采外购件定额偏差，本项目母公司所属二级核算单位专用，所属控股单位可参照指
25、执行或归入外购协作件偏差。6.6.1.10外购燃料：指为进行生产而耗用的一切从公司直属单位外购进的各种燃料（涉及固体、液体和气体燃料）费用。本项目列支从供应公司领用和外单位购入的燃料，如煤等。6.6.1.11外购动力：指为进行生产而耗用的一切从公司直属单位外购进的各种动力费用。本项目列支从外单位购入的水、电、压缩空气、蒸汽等。6.6.1.12外部加工费：指公司直属生产单位因产品无生产能力或生产能力局限性进行带料（指原材料、毛坯、半成品）委外加工所支付的工艺协作加工劳务费用；外部加工业务在制品转移必须通过“委托加工材料”科目核算，并按加工单位设明细科目核算。6.6.1.13外部劳务：本项目列支实
26、际支付的外用工费用。6.6.1.14公司内配套件：指用于构成产品实体的由公司内部直属单位互相提供的自制毛坯、半成品等费用，该项目二级核算单位专用。本项目列支生产单位内部配套件定额和内配路线生产单位自采外购件定额部分。6.6.1.15专项费用：本项目列支当期投入生产的专用工装、模具、夹具、检具、铸造用金属模、砂箱、压铸件、冲模、锻模、专用工具、专用刀具、工位器具、工作台、工具箱等实际消耗及其修理费。为新车型投产所需增添的专用工装（含自制、外购），第一套工装须按核定标准逐月摊销。6.6.1.16生产工人工资：本项目列支生产工人的工资总额。涉及：各基本、辅助生产车间的生产工人、辅助工人、机修工人等人
27、员的工资。6.6.1.17生产工人工资附加：本项目列支当期实际发放的生产工人工资总额的14%提取的职工福利费用。6.6.1.18人工损失：本项目列支超定额消耗工时工资总额。6.6.1.19制造费用：指公司所属生产单位为组织、管理生产或提供劳务而发生的各项间接费用。具体如下：6.6.1.19.1工资：本项目列支当期车间除生产工人、福利人员外的工资总额；涉及专业厂及分公司的各职能科室的工程技术人员、行政管理人员、勤杂人员、警卫消防人员、仓库管理人员、驾驶员及服务人员等人员的工资。6.6.1.19.2职工福利费：本项目列支当期实际发放的涉及专业厂及分公司各职能科室的工程技术人员、行政管理人员、勤杂人
28、员、警卫消防人员、仓库管理人员、驾驶员及服务人员等人员的工资总额的14%提取的职工福利费用。6.6.1.19.3劳动保护费：指因生产工作需要为保证劳动者安全所发生的各项费用。涉及：a、由制导致本开支的单项在2023元以下或使用年限在一年以下的各项劳动保护、安全措施费用。b、防护用品及其修补费用，如：工作服、工作鞋、手套、口罩、防护眼镜、肥皂、围裙、护袖、女工用品等。C、劳保开支规定核定的有害工种保健费。6.6.1.19.4取暖降温费：指因生产需要，冬季制暖保暖、夏季防暑降温而发生的有关费用，如：烤火炉、取暖用品及维修费、降温用冰、按规定标准开支的清凉饮料费、茶叶、工业电扇及维修费等。6.6.1
29、.19.5折旧费：指按公司重要会计政策规定计提的折旧费：当月增长的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，凡未使用、不需用、经主管部门和同级财政部门批准封存的机器设备、土地及已提足折旧的均不计提折旧，房屋建筑物以及季节性停用或大修停用的机器设备应照提折旧。凡申请报废的设备在未经批准前照提折旧，待批准后进行调整。6.6.1.19.6大修理费：指对房屋建筑物、机器、设备、车辆等固定资产进行大修理所发生的材料、备品备件、劳务等费用，大修理费用按照归口部门及财务部统一平衡核定的年大修理计划，各单位按计划实行，月度预提，竣工经审核后按实际发生数结转本项目修理费。6.6.1.19.7中小修理
30、费：指对房屋建筑物、机器、设备、车辆等固定资产进行中、小修理所发生的材料、备品备件、劳务等费用，中、小修理费按照公司财务部核定的年中、小修理费定额按月计提，月度在“预提修理费”列支，年末按实际发生额结转本项目；大修理费用按照归口部门及财务部统一平衡核定的年大修理计划，各单位按计划实行，月度预提，竣工经审核后按实际发生数结转本项目。6.6.1.19.8租赁费：指因生产需要租用外单位的房屋、设备等发生的费用。6.6.1.19.9财产保险费：指生产单位按公司有关规定进行的财产保险费用。保险公司退还的保险费用冲减保险费项目。6.6.1.19.10机物料消耗：指工艺过程中所耗用的各类消耗性物料。如：油料
31、、焊料、棉纱、破布、擦拭用机油等。6.6.1.19.11低值易耗品：指单位价值在2023元以下，使用期限在一年以下，不属于固定资产的各类工具、家具、仪器、仪表等的购置及维修费用。具体涉及：a、通用工具及其修理费；b、家具及其修理费；涉及办公桌椅、文具柜、自行车、计算器、茶具及其修理费等。6.6.1.19.12实验检查费：指生产单位为提高产品质量，改善产品结构，对新材料新工艺实验、设备维修后在调试过程中产生废品（非责任废品）而发生的相关费用，以及为提高产品质量的样本、样机、零部件费用和进行抽查而发生的抽查样本费、检查费等。6.6.1.19.13设计制图费：指技术部门设计制图的平常费用。涉及绘图用
32、仪器、纸张、晒图、描图消耗的各种材料及支付的设计费、劳务费等费用。6.6.1.19.14环境保护费：指生产单位为搞好文明生产，治理废水、废气、废渣应由制导致本承担的费用及上缴的排污费；以及为搞好文明生产，美化厂区所需的清扫器具及购置的花草、树苗等费用。6.6.1.19.15办公费：指组织、管理生产部门所需办公用品的费用。涉及：办公用的笔墨、纸张、笔记本及办公用文具等。a、笔：涉及铅笔、毛笔、圆珠笔、圆珠笔芯、绘图笔杆、绘图笔尖、彩笔等。b、墨：涉及各色墨水、墨汁等。c、纸张：涉及信纸、信封、复写纸、计算机、复印纸等。d、文具：涉及橡皮小刀、直尺、图钉、大头针、回型针、胶水、订书机、印泥海绵盒、
33、墨盒、打号机、各种夹子、文献夹、账皮、日历、台历、文献筐等)。6.6.1.19.16运送费：指生产部门运送车辆及其他运送工具所发生的费用。涉及按本单位车辆规定交纳的养路费，车辆年检、年审、过路、过境、停车费，按车辆计征的道路重点集资费，油料消耗及驾驶员出车补贴费用，委托外单位运送部门运送所发生的劳务费用。6.6.1.19.17水电费：指非生产性消耗煤、电、水、气所发生的费用。6.6.1.19.18差旅费：指生产单位按公司规定标准开支的因公出差的车船费、在途补贴费、探亲路费、职工调离本厂按规定拨支的调遣费及市内交通费，大中专学生调遣费、误餐费等。6.6.1.19.19其他制造费用：指不属于以上制
34、造费用项目而应由制导致本列支的其他费用支出。6.6.1.20废品损失：本项目列支可修复废品的修复费用，不可修复废品的净损失以及生产过程中因技术因素（工艺规定首检及解体）产生的产品损失及劳务费用等。6.6.2期间费用项目6.6.2.1管理费用：6.6.2.1.1股东大会费：本项目列示公司股东大会所发生的费用，涉及会议费、差旅费、会议津贴、聘请中介机构费。6.6.2.1.2董事会费：本项目列示公司董事会所发生的费用，涉及会议费、差旅费、会议津贴、聘请中介机构费。6.6.2.1.3监事会费：本项目列示公司监事会所发生的费用，涉及会议费、差旅费、会议津贴、聘请中介机构费。6.6.2.1.4工资：本项目
35、列示公司机关管理人员的工资总额。6.6.2.1.5职工福利费：本项目列示按实发工资总额的14%提取的职工福利费用。6.6.2.1.6工会经费：本项目列示按实发工资总额的2%提取的工会经费。6.6.2.1.7职工教育经费：本项目列示按实发工资总额的1.5%提取的职工教育经费。6.6.2.1.8独生子女保健费：本项目列示按规定发生的独生子女保健费（20元/人）。6.6.2.1.9劳动保护费：指因工作需要为保证劳动者安全所发生的各项费用。涉及：a、开支2023元以下或使用年限在一年以下的各项劳动保护、安全设施费用。b、防护用品及其修补费用，如：工作服、工作鞋、工作帽、手套、口罩、防护眼镜、肥皂、围裙
36、、护袖、女工用品等。c、按劳保开支规定核定的有害工种保健费。6.6.2.1.10取暖降温费：指因行政管理需要，冬季制暖保暖、夏季防暑降温而发生的有关费用，如：烤火炉、取暖用品及维修费、降温用冰、按规定标准开支的清凉饮料费、茶叶、工业电扇及维修费等。6.6.2.1.11差旅费：指公司行政、采购、后勤等管理部门按公司规定标准开支的因公出差的交通费、在途补贴费、探亲路费、职工调离本厂按规定拨支的调遣费及市内交通费，大中专学生调遣费、误餐费等。6.6.2.1.12业务招待费：本项目列支公司应业务往来需要发生的招待费。6.6.2.1.13办公费：指管理部门所需办公用品的费用。6.6.2.1.14书报杂志
37、费：本项目列示公司订阅的报纸、杂志、书等。6.6.2.1.15印刷费：本项目列示公司发生的印刷费。6.6.2.1.16水电费：指非生产性消耗煤、电、水、气所发生的费用。6.6.2.1.17邮电费：本项目列示公司发生的邮电、通讯及通讯补贴费用。6.6.2.1.18审计费：本项目列示公司发生的支付给审计、会计师事务所等部门发生的费用。6.6.2.1.19征询费：本项目列示公司向有关征询机构进行科学、技术、经营管理征询所支付的，涉及聘请经济技术顾问、法律顾问所支付的费用。6.6.2.1.20诉讼费：本项目列示公司起诉或应诉发生的费用。6.6.2.1.21会议费：本项目列示公司发生的会议费。6.6.2
38、.1.22财产保险费：本项目列示公司机关按有关规定进行的财产保险费用。保险公司退还的保险费用冲减保险费项目。6.6.2.1.23大修理费：指对房屋建筑物、机器、设备、车辆等固定资产进行大修理所发生的材料、备品备件、劳务等费用，大修理费用按照归口部门及财务部统一平衡核定的年大修理计划，各单位按计划实行，月度预提，竣工经审核后按实际发生数结转本项目修理费。各生产型单位本项目不列示费用。6.6.2.1.24中小修理费：指对房屋建筑物、机器、设备、车辆等固定资产进行中、小修理所发生的材料、备品备件、劳务等费用，中、小修理费按照公司财务部核定的年中、小修理费定额按月计提，月度在“预提修理费”列示，年末按
39、实际发生额结转本项目。各生产型单位本项目不列示费用。6.6.2.1.25物料消耗：指工艺过程中所耗用的各类消耗性物料。如：油料、焊料、棉纱、破布、擦拭用机油等。各生产型单位本项目不列示费用。6.6.2.1.26低值易耗品：指单位价值在2023元以下，使用期限在一年以下，不属于固定资产的各类工具、家具、仪器、仪表等的购置及维修费用。具体涉及：a、通用工具及其修理费；b、家具及其修理费、；涉及办公桌椅、文具柜、自行车、计算器、茶具及其修理费等。6.6.2.1.27租赁费：本项目列示公司机关因需要租用外单位的房屋、设备、土地等发生的费用。6.6.2.1.28运送费：指公司机关运送车辆及其他运送工具所
40、发生的费用。涉及按本单位车辆规定交纳的养路费，车辆年检、年审、过路、过境、停车费，按车辆计征的道路重点集资费，油料消耗及驾驶员出车补贴费用及公务车补贴，委托外单位运送部门运送所发生的劳务费用。6.6.2.1.29警卫消防费：指公司各部门进行警卫、防盗、防火工作所发生的平常费用。涉及：消防、警卫器材购置及维修费，联防人员费用等。6.6.2.1.30绿化费及清洁卫生费：指各单位为搞好文明生产，美化厂区所需的清扫器具及购置的花草费用。6.6.2.1.31产品三包损失：本项目列示公司因产品质量问题而发生的费用。6.6.2.1.32基本养老保险：本项目列示按上年职工实际收入的20%提取的基本养老保险。6
41、.6.2.1.33职工失业保险：本项目列示上年职工实际收入的2%提取的职工失业保险。6.6.2.1.34职工工伤保险：本项目列示按上年职工实际收入的0.45%提取的职工工伤保险。6.6.2.1.35职工生育保险：本项目列示上年职工实际收入的0.8%提取的职工生育保险。6.6.2.1.36职工补充养老保险：本项目列示单位为职工交纳的补充养老保险。6.6.2.1.37职工补充医疗保险：本项目列示单位为职工交纳的补充医疗保险。6.6.2.1.38住房公积金：本项目列示单位为98年以前进厂的老职工按其上年实际收入的8%提取的住房公积金以及98年以后进厂的新职工按其上年实际收入的18%提取的住房补贴。6
42、.6.2.1.39房产税：本项目列示按税法规定应交纳的房产税。6.6.2.1.40车船使用税：本项目列示按税法规定交纳的车船使用税。6.6.2.1.41土地使用税：本项目列示按税法规定交纳的土地使用税。6.6.2.1.42印花税：本项目列示按税法规定交纳的印花税。6.6.2.1.43技术开发费：指公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，涉及新产品设计费、工艺规程制订单费、设备调整费、原材料和半成品的实验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用。6.6.2.1.44折旧
43、费：指公司机关在用固定资产按固定资产原值采用平均年限法（直线法）或工作量法计提的折旧费：当月增长的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月照提折旧，凡未使用、不需用、经主管部门和同级财政部门批准封存的机器设备及土地均不计提折旧，房屋建筑物以及季节性停用或大修停用的机器设备应照提折旧。已提足折旧固定资产的均不提取折旧。凡申请报废的设备在未经批准前照提折旧，待批准后进行调整。6.6.2.1.45无形资产摊销。指专利权，商标权，著作权，土地使用权，非专利技术等无形资产的摊销。无形资产的摊销采用直线法。自公司开始受益之日起，在其有效使用期限内，平均摊入管理费用。无形资产有效使用期限的拟定分三种不同
44、情况：a、法律和协议分别规定有法定有效期限和受益年限的按“两者孰短”原则拟定；b、法律无规定有效期限而协议规定有受益年限的按协议规定受益年限拟定；法律和协议均没有规定的按照不少于2023期限拟定。递延资产摊销：本项目列示公司按规定对递延资产进行摊销的费用。涉及租入固定资产改良支出及摊销期限在一年以上的固定资产修理支出和其他待摊费用。其中：c、公司以经营方式租入的固定资产在经出租方认可后，对其进行的改良支出，在租赁有效期限内分期摊入费用。6.6.2.1.46坏帐损失：本项目列示公司无法收回或者收回的也许性极小的应收款项产生的损失。公司采用备抵法，按有关规定提取。（见重要会计政策）6.6.2.1.
45、47提取存货跌价准备：本项目列示公司因存货跌价而提取的准备。（见重要会计政策）6.6.2.1.48存货盘亏毁损和报废（减盘盈）：存货由于定额内损耗或计量差错、管理不善等因素，经有关部门批准，扣除残料及可收回的保险及过失人的补偿后，列入本项目。发生的存货盘盈冲减该项费用。6.6.2.1.49外部劳务费：本项目列示因行政管理及后勤服务需要所用外用人员费用。6.6.2.1.50外籍人员费用：本项目列示因生产及管理需要所用外籍人员费用。6.6.2.1.51出国人员经费：本项目列示公司员工因公到外国出差而发生的费用。6.6.2.1.52外宾招待费：本项目列示公司招待外宾发生的费用。6.6.2.1.53宣
46、传费用:指党群部门发生的费用。6.6.2.1.54其他管理费用：指不属于以上管理费用项目而应由管理费用列示的其他费用支出。6.6.2.2财务费用6.6.2.2.1利息支出：指付给银行的流动资金借款利息支出，商业承兑汇票的贴息支出等流动负债的利息支出（扣除利息收入）。6.6.2.2.2汇兑净损失:发生的汇兑损失减去汇兑收益后的净额，在公司的经营期间，列入当期费用，如在筹建期间，在不短于5年的期限内平均摊销。汇兑损益的确认应依据：a、期末将外币钞票，外币存款，债权债务等外币账户的余额按国家外汇牌价折合的记账本位币金额与账面本位币金额之间的差额为汇兑损益。b、在调剂市场卖出的外汇收入人民币与按国家牌
47、价计算的数额之差，为汇兑损益。c、买入外汇的汇兑损益，应视不同情况分别摊入有关成本费用科目。6.6.2.2.3钞票折扣收入及支出：本项目列示实际收到的钞票折扣及实际支付的钞票折扣。6.6.2.2.4融资租赁固定资产的未确认融资费用及未实现融资收益摊销：本项目列示按规定对未确认融资费用及未实现融资收益进行摊销的费用 6.6.2.2.5带息票据计提的利息收入及支出：本项目列示带息应收票据预提的利息及带息应付票据预提的利息。6.6.2.2.6生产经营期间的借款费用：本项目列示短期借款、应付短期债券利息及长期借款、应付债券不符合借款费用资本化条件的利息。6.6.2.2.7票据贴现损失及收益：本项目列示贴现应收票据实际收到的金额与应收票据帐面余额的差额。6.6.2.2.8金融机构手续费：公司为办理筹资向银行等金融机构交纳的手续费用。6.6.2.2.9调剂外汇手续费：在外汇市场进行外汇调剂买卖活动所缴纳的手续费。6.6.2.2.10其他：公司为进行生产经营活动筹集资金而发生的其他支出。6.6.2.3营业费用6.6.2.3.1运送费：重要指公司在销售过程中发生的发运产品车费用。涉及按本单位车辆规定交纳的养路费，车辆年检、年审、过路、过境、停车费，按车辆计征的道路重点集资费，油料消耗、驾驶员出车补贴费用及公务车补贴。6.6.2.3.2包装费：本项目列示公司在销售商品过程中