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1、中级财务会计形成性考核册参照答案作业一习题一一、目旳，练习坏账准备核算二、资料，M企业对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 初“坏账准备”账户有贷方余额3500元，当年，3月确定坏账损失1500元。 12月31日，应收账款账龄及估计损失率如下表所示坏账损失估计表 金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期1 005过期1个月800001过期2个月600002过期3个月400003过期3个月以上 05合计3 0 3月4日，收回此前已作为坏账注销应收账款4000元。三、规定1计算 末应收账款估计坏账损失金额并填入上表中。2编制 、 有关业务会计分录。解答：1、表中估计损失金额为
2、：应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额未到期120 0000.5600逾期1个月80 0001800逾期2个月60 00021200逾期3个月40 00031200逾期3个月以上20 00051000合计320 00048002、有关会计分录： ：确定坏账损失：借：坏账准备 1 500 贷：应收账款 1 500计提减值准备：4800=3500-1500+xX=2800借：资产减值损失 2 800 贷：坏账准备 2 800 ：收回已经注销坏账：借：应收账款 4 000 贷：坏账准备 4 000借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000习题二一、目旳，练习应收票据贴现核算二、资料
3、，M企业于 6月5日收到甲企业当日签发带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%， 7月15日，M企业因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，贴现款已存入M企业银行账户。三、规定，1计算M企业该项应收票据到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2编制M企业收到和贴现上项票据会计分录。3 7月末，M企业对所贴现上项应收票据信息在财务汇报中怎样披露？4 8月末，M企业获悉甲企业包括一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现商业汇票，M企业应怎样进行会计处理？5上项票据到期，甲企业未能付款，此时M企业会计处理又怎样进行？1计算M企业该项应
4、收票据到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。到期值=800000*2%*90/360+800000=804000这张汇票是 6月5日签发期限为90天，于 7月15日向银行贴现，已持有40天，因此贴现期为50天贴现利息=804000*3%*50/360=3350贴现净额=804000-3350=8006502编制M企业收到和贴现上项票据会计分录。收到以上商业汇票时：借：应收票据 800000 贷：应收帐款 800000贴现时：借；银行存款 800650 贷：应收票据 800000 财务费用 6503 7月末，M企业对所贴现上项应收票据信息在财务汇报中怎样披露？4 8月末，M企业获悉甲企业包括一桩经
5、济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现商业汇票，M企业应怎样进行会计处理？此时不做处理。5上项票据到期，甲企业未能付款，此时M企业会计处理又怎样进行？此时银行未能从甲企业收到这笔货款，会从M企业帐上划走这笔款项，退回汇票借：应收票据 804000 贷：银行存款 804000若M企业帐上不够支付这笔款项借：应收票据甲企业 804000 贷：短期借款 804000习题三1简述会计信息使用者及其信息需要。答：1、投资者，需要运用财务会计信息对经营者受托责任推行状况进行评价，并对企业经营中重大事项做出决策。2、债权人，她们需要理解资产和负债总体构造，分析资产流动性，评价企业获利能力和产生现金流
6、量能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变化信用条件决策。3、企业管理当局，需要运用财务报表所提供信息对企业目前资产负债率、资产构成及流动状况进行分析。4、企业职工，职工在推行参与企业管理权利和义务时，肯定要理解有关会计信息。5、政府部门，国民经济核算和企业会计核算之间存在着十分亲密联络，企业会计核算资料是国家记录部门进行国民经济核算关键资料来源。国家税务部门进行税收征管是以财务会计数据为基础。证券监督管理机构不管是对企业上市资格审查，还是企业上市后监管，所有离不开对会计数据审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行和交易进行监督管理过程中，财务会计信息质量是其监管内
7、容，真实可靠会计信息又是其对证券市场实行监督关键根据。2企业应怎样开立和使用银行账户？答：银行存款是企业寄存在银行或其他金融机构货币资金。企业收款和付款业务，除了根据规定可以使用现金结算之外，其他均需通过转账办理。根据国家支付结算措施规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必需遵守中国人民银行制定银行账户管理措施各项规定。该措施规定，企业银行存款账户分为基础存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基础存款账户是企业办理平常转账结算和现金收付业务账户。企业工资、奖金等现金支取，只能通过基础存款账户办理。
8、一种企业只能选择一家银行一种营业机构开立一种基础存款账户，不许可在多家银行机构开立多种基础存款账户。一般存款账户是企业在基础存款账户之外办理银行借款转存、和基础存款账户企业不在同一地点从属非独立核算单位开立账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基础存款账户以外其他银行一种营业机构开立一种一般存款账户，不得在同一家银行多种分支机构开立一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立账户，如基础建设项目专题资金、农副产品采
9、购资金等。企业销货款不得转入专用存款账户。作业二习题一一、目旳，练习存货期末计价二、资料，K企业有ABCD四种存货，分属甲、乙两类，期末采用“成本和可变现净值孰低法”计价， 末多种存货数量和成本如下表1所示表1 期末存货结存数量和成本 金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查K企业已和佳庭企业签订了一份不可撤销协议，约定 2月初K企业需向佳庭企业销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K企业A，B，C，D四种商品市场售价分别为1550元，1400元，1200元，1600
10、元，此外根据企业销售部门提供资料，向顾客销售C商品，发生运费用平均为50元/件。三、规定1确定K企业期末存货可变现净值，并将成果填入下表2。2分别采用单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K企业本期末存货期末价值，并将成果填入下表2。表2 期末存货价值计算表 金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货B存货合计乙类C存货D存货合计合计3根据单项比较法成果，采用备抵法编制有关会计分录。解答：1、确定期末各类存货可变现净值A存货可变现净值1501 500225 000B存货可变现净值901 400126 000C存货可变现净值（1201 250）（601 200501
11、80）213 000D存货可变现净值601 60096 0002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值准备 39 000 贷：存货跌价准备 39 000习题二一、目旳，练习计划成本核算二、资料A企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行原材料核算
12、， 1月初，“原材料”账户期初余额90000元，“材料成本差异”账户期初为贷方余额1300元，本月发生业务如下：15日，购入原材料一批，获得增值税发票上注明价款100000元，增值税额17000元，同步发生外地运费10000元，根据税法有关规定，外地运费按7%，计算增值税进项税额，上述款项已通过银行存款支付。210日，上述材料运达并验收入库，材料计划成本为110000元。325日，购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料计划成本为35000元。4本月领用原材料计划成本为400000元，其中，直接生产领用250000元，车间管理部门领用40000元，厂部
13、管理部门领用10000元，在建工程领用100000元。三、规定，1对本月发生上述业务编制会计分录。2计算本月原材料成本差异率，本月发出材料和期末结存材料应承担成本差异额。3结转本月领用原材料成本差异。1(1)借：材料采购 109300应交税费-应交增值税（进项税） 17700贷：银行存款 127000(2)借：原材料 110000 贷：材料采购 109300 材料成本差异 700 (3)借：材料采购 35000 贷：应付帐款-暂估应付款 35000 借：原材料 35000 贷：材料采购 35000(4)借：生产成本 250000制造费用 40000管理费用 10000在建工程 100000贷：
14、原材料 4000002.成本差异贷方余额 1300+700= 原材料：90000+110000+35000=2350003.注：本题有问题，根据已知材料，期末原材料为235000元，但领用400000元。习题三1发出存货计价措施有哪些？怎样操作？答：优秀先出法，加权平均法，移动加权平均法。优秀先出法最简朴了，优秀货就先出，缺陷就是假如物价有涨跌现象，最终成本算不准。加权平均法就是在月底一次做，把月初余额加上这月进货数相加，除上这几次单价数，得出一种平均数，用这个数算成本就行。移动加权平均法，和一次加权平均法差不多，只不过一次加权平均法是月末做，移动加权平均法是每进有一次货就要做。答：1发出存货
15、数量确实定措施永续盘存制：发出存货金额=发出数量单价结存金额=期初余额+本期增长额本期减少额实地盘存制；结存金额=结存数量单价本期发出金额=期初余额+本期增长额期末结存金额2发出存货价格确实定措施部分计价法：每次（批）存货发出成本该次（批）存货发出数量该次（批）存货购入实际单位成本优秀先出法：收到存货时，逐笔登记每批存货数量、单价和金额；发出存货时，根据先入库存货先出库次序，逐笔登记发出存货和结存存货金额。月末一次加权平均法：存货加权平均单价（月初结存存货实际成本+本月购入存货实际成本）/（月初结存存货数量+本月购入存货数量）本月发出存货成本=本月发出存货数量加权平均单价月末结存存货成本=月末
16、结存存货数量加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量加权平均单价本月发出存货成本=月初结存存货成本+本月购入存货成本月末结存存货成本移动加权平均法：存货加权平均单位成本=（本次存货入库前结存存货实际成本+本次入库存货实际成本）/（本次存货入库前结存存货数量+本次入库存货数量）计划成本法：存货成本差异率=（月初结存存货成本差异+本月购入存货成本差异）/（月初结存存货计划成本+本月购入存货计划成本） 100%上月存货成本差异率=月初结存存货成本差异/月初结存存货计划成本 100%发出存货应承担成本差异=发出存货计划成本存货成本差异率结存存货应承担成本差异=结存存货计划成本存货成本差异率发出存
17、货实际成本=发出存货计划成本发出存货应承担成本差异结存存货实际成本=结存存货计划成本发出存货应承担成本差异毛利率法：销售净额=商品销售收入销售退回和折让销售毛利=销售净额毛利率销售成本=销售净额销售毛利 =销售净额（1毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本本期销售成本零售价格法：成本率=（期初存货成本+本期购货成本）/（期初存货售价+本期购货售价）100%期末存货成本=期末存货售价总额成本率本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本期末存货成本进销差价率=(期初库存商品进销差价+当期发生商品进销差价)/(期初库存商品售价+当期发生商品售价)进销差价率=1销售成本率本期已销售商品应分摊进
18、销差价=本期商品销售收入进销差价率本期销售商品实际成本=本期商品销售收入本期已销售商品应分摊进销差价2售价金额核算法有何特点？答:售价金额核算法是以售价金额反应商品增减变动及结存状况核算措施.这种措施又称售价记账,实物负责,它是将商品核算措施和商品管理制度相结合核算制度.售价金额法一般适合用于经营日用工业品零售企业.基础内容包括:1.建立实物负责制2.售价记账,金额控制3.设置商品进销差价账户.4.平时按售价结转销售成本,定期计算和结转已售商品实现进销差价.作业三习题一一、目旳，练习长期股权投资核算二、资料， 1月2日甲企业以银行存款4000万元获得乙企业25%股份，当日乙企业可识别净资产公允
19、价值15000万元，账面价值17000万元，其中固定资产公允价值为 万元，账面价值4000万元，尚可使用，直线法折旧，无残值；其他资产公允价值和账面价值相等。 ，乙企业实现净利润1500万元，当年末宣布分派现金股利800万元，支付日为 4月2日，双方采用会计政策，会计期间一致不考虑所得税原因。三、规定，1采用权益法编制甲企业对该股权投资有关会计分录。2假设甲企业对该项目股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解答：（单位：万元）1、权益法获得股权日：借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000年末资产负债表日：固定资产公允价值和账面价值差额应调整增长折旧额= /104000/1
20、0=-200（万元）调整后利润=1500+200=1700（万元）甲企业应享有份额=1700*25%=425（万元）借：长期股权投资损益调整 425 贷：投资收益 425乙企业宣布发放股利：获得现金股利=800*25%=200（万元）借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 2002、成本法获得股权日借：长期股权投资成本 4 000 贷：银行存款 4 000乙企业宣布发放股利：借：应收股利 200 贷：投资收益 200收到股利：借：银行存款 200 贷：应收股利 200习题二一、目旳，练习持有至到期投资核算二、资料 1月2日D企业购入一
21、批5年期，一次还本债券，计划持有至到期，该批债券总面值100万元，年利率6%，其时市场利率为4%，实际支付1089808元，购入时有关税费略，债券利息，每六个月支付一次，付息日为每十二个月7月1日，1月1日。三、要注，采用实际利率法确定D企业上项债券投资各期投资收益，并填妥下表（对计算成果保留个位整数）利息收入计算表 单位：元期数应收利息（1）=实际利息收入（2）=溢价摊销额（3）=未摊销溢价（4）=债券摊余成本（5）=合计利息收入计算表 单位：元期数应收利息（1）=实际利息收入（2）=溢价摊销额（3）=未摊销溢价（4）=债券摊余成本（5）=1108980823000021796.168203
22、.8481604.161081604.1633000021632.088367.9273236.241073236.2443000021464.728535.2864700.961064700.9653000021294.028705.9855994.981055994.9863000021119.908880.1047114.881047114.8873000020942.309057.7038057.181038057.1883000020761.149238.8628818.321028818.3293000020576.379423.6319394.691019394.69103000
23、020387.899612.119782.581009782.5811300007.429782.581000000合计30000021019289808习题三1会计上怎样划分各项证券投资？答:按投资品种分为股票投资、债券投资和基金投资。股票投资指企业以购置股票措施将资金投资于被投资企业。债券投资指企业通过从证券市场购置债券措施对被投资方进行投资。基金投资是企业通过购置基金投资于证券市场。按管理意图分为交易性金融资产、可供发售金融资产、持有至到期投资和长期股票投资。交易性金融资产是指投资者准备为在近期发售而购入和持有金融资产，例如为近期发售而购入股票、债券和基金。可供发售金融资产是指投资者购入
24、后持有时间不明确那部分金融资产。持有至到期投资是指到期日固定、回收金额或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期那部分投资。长期股票投资是指通过购置股票措施向被投资企业投入长期资本。2交易性金融资产和可供发售金融资产会计处理有何辨别？答：交易性金融资产和可供发售金融资产在会计处理上不一样样之处1获得两类金融资产时有关交易费用处理有所不一样样交易费用是指可直接归属于购置、发行或处理金融工具新增外部费用。新增外部费用是指企业不购置、发行或处理金融工具就不会发生费用，这里所指交易费用一定是和获得金融资产有关、新增费用。交易性金融资产在获得时发生交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账
25、金额一部分。但可供发售金融资产在获得时发生有关交易费用应当作为初始入账金额。2企业在持有这两类金融资产期间获得利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有辨别就企业拥有权益类金融资产来看，不管是交易性金融资产还是可供发售金融资产所有应当在被投资单位宣布发放股利时计入当期投资收益。但企业拥有债券类金融资产在计息日会计处理措施有所不一样样。交易性金融资产应按债券票面利率计算应收利息，同步确定为企业投资收益；但企业拥有可供发售金融资产则应当根据实际利率法来确定企业当期投资收益。3在资产负债表日，两类金融资产公允价值发生变化时详细会计处理措施不一样样当金融资产公允价值发生变化时
26、，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属分类，不一样样类别金融资产有不一样样处理措施。企业拥有交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产公允价值不小于账面价值时，就形成企业当期收益；反之，则形成企业当期一项损失。企业拥有可供发售金融资产公允价值发生变动幅度较小或临时性变化时，企业应当认为该项金融资产公允价值是在正常范围变动，应将其变动形成利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。4资产发生减值时处理有所不一样样一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有金融资产账面价
27、值进行检查，有客观证据表明金融资产估计未来现金流量有影响且该影响可以可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有交易性金融资产计提减值准备，这关键是由于此类金融资产价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动导致损失和减值会计处理在实质上所有是同样，所有是为了愈加客观反应企业拥有金融资产价值。在资产负债表日，可供发售金融资产公允价值发生了较大幅度下降或下降趋势为非临时性时，我们就认为可供发售金融资产发生了减值损失，应确定减值损失和计提减值准备。可供发售债务工具减值损失在后来会计期间可以通过损益转回，但可供发售权益工具一旦确定虽然在后来有客观证据表明该金融资
28、产价值已恢复，原确定减值准备也不能通过损益转回。5对两类金融资产重分类处理不一样样某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别金融资产，其他类别金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供发售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必需遵守有关规定。6发售两类金融资产时，会计处理措施有所不一样样企业应根据发售金融资产获得收入和该项金融资产账面价值差额确定为企业投资收益，此外为了对旳核算企业获得投资收益，还应当结转对应科目。企业发售交易性金融资产时，应当将本来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把本来计入当期损益转出作
29、为企业总投资损益构成部分；企业发售可供发售金融资产时，需要将本来由于公允价值变动计入所有者权益资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益一部分。作业四习题一一、目旳，练习固定资产折旧额计算二、资料， 1月3日，企业（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元，增值税68000元，安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元，增值税率17%，设备估计使用5年，估计净残值4000元。三、规定，计算下列指标（列示计算过程）1设备交付使用时原价。2采用平均年限法计算设备各年折旧额。3采用双倍余额逆减法和年数总和法计算设备各年折旧额（对计算成果保留个位整数）。1
30、设备交付使用时原价。400000+68000+9000+1000+1000*17%=4781702采用平均年限法计算设备各年折旧额。净残值：4000，可折旧金额：4781704000=474170年折旧额：474170/5=94834 折旧额 94834/12*11=86931。17元 至 每十二个月折旧94834元 折旧额7902。83元3采用双倍余额逆减法和年数总和法计算设备各年折旧额（对计算成果保留个位整数）。双倍余额递减法：第一年、次年、第三年：年折旧率=2*1/5*100%=40%第一年折旧额478170*40%=191268月折旧额：191268/12=15939因此 2至12月每
31、月折旧15939， 1月折旧15939次年折旧额：（478170191268）*40%=114760.8元月折旧额：114760.8/12=9563.4因此 2至12月和 1月每月计提折旧：9563.4第三年折旧额:(478170191268114760.8)*40%=68856.48月折旧额：68856.48/12=5738.04因此 2月至 1月每月计提折旧额5738.04最终两年：（474170191268114760.868856.48）/2=49642.3649642.36/12=4136.86因此 2月至 1月每月计提折旧4136.86年数总和法：第一年至第五年每一年折旧率分别为：
32、5/15、4/15、3/15、2/15、1/15因此：474170*5/15=158056.67 月折旧额:13171.39( 。2 。1)474170*4/15=126445.33 月折旧额:10537.11( 。2 。1)474170*3/15=94834 月折旧额：7902.83（ 。2 。1）474170*2/15=63222.67 月折旧额:5268.56( 。2 。1)474170*1/15=31611.33 月折旧额：2634.28( 。2 。1)习题二一、目旳，练习无形资产核算二、资料 1月H企业内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当时无法估计该项技术为企业带来经济利益
33、期限， ， 末该项无形资产估计可收回金额分别为320万元，290万元， 初，估计该非专利技术可继续使用4年，年末估计可收回金额为260万元，H企业对无形资产摊销所有采用直线法。三、规定对上项非专利技术，H企业 - 各年末会计处理，怎样进行？请阐明理由并编制必需会计分录。 末不做会计处理，由于： 末该项无形资产估计可收回金额为320万 末计提减值准备，由于 末该项无形资产估计可收回金额为290万借：资产减值损失 100000 贷：无形资产减值准备非专利技术 100000 和 进行摊销借：制造费用非专利技术 725000 贷：合计摊销 725000习题三1什么是投资性房地产（试举例阐明）？其后续计
34、量怎样进行？答：投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有房地产。投资性房地产应当可以单独计量和发售。投资性房地产确定条件：将某个项目确定为投资性房地产，首先应当符合投资性房地产概念，另一方面要同步满足投资性房地产两个确定条件：1、和该投资性房地产有关经济利益很也许流入企业；2、该投资性房地产成本可以可靠地计量。一、本科目核算投资性房地产价值，包括采用成本模式计量投资性房地产和采用公允价值模式计量投资性房地产。二、企业应当根据投资性房地产类别和项目进行核算。以成本模式计量投资性房地产在“投资性房地产”、“投资性房地产合计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目中计量；以公允价
35、值模式计量投资性房地产在“成本”和“公允价值变动”科目中计量。三、投资性房地产关键账务处理（一）采用成本模式计量投资性房地产比照固定资产或无形资产进行核算。（二）采用公允价值模式计量投资性房地产关键账务处理1.企业外购、自行建造等获得投资性房地产，应按投资性房地产准则确定成本，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。2. 将作为存货房地产转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，应按该项房地产在转换日公允价值，借记本科目（成本）， 原已计提跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目，同步，转换日公允价值不不小于账面价值，按其差额，借记“公允价值变动
36、损益”科目；转换日公允价值不小于账面价值，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处理时，因转换计入资本公积部分应转入当期其他业务成本，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目。将自用土地使用权或建筑物转换为采用公允价值模式计量投资性房地产，应按该项土地使用权或建筑物在转换日公允价值，借记“投资性房地产（成本）”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”或“无形资产”科目；按已计提合计摊销或合计折旧，借记“合计摊销”、“合计折旧”科目，原已计提减值准备，借记“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”科目，同步，转换日公允价值不不小于账面价值，按其差额，贷记“公
37、允价值变动损益”科目；转换日公允价值不小于账面价值，按其差额，贷记“资本公积其他资本公积”科目。待该项投资性房地产处理时，因转换计入资本公积部分应转入当期其他业务成本，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目。3. 投资性房地产进行改良或装修时，应按该项投资性房地产账面余额，借记“在建工程”科目，按该项投资性房地产成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动）。4. 资产负债表日，投资性房地产公允价值高于其账面余额差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额差额，做相反会计分录。5. 将采用
38、公允价值模式计量投资性房地产转为自用时，应按该项投资性房地产在转换日公允价值，借记“固定资产”、“无形资产”科目，按该项投资性房地产成本，贷记本科目（成本），按该项投资性房地产公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。6. 发售投资性房地产时，应按实际收到金额，借记“银行存款” 等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产账面余额，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产（成本）”科目、贷记或借记“投资性房地产（公允价值变动）”科目；同步，按该项投资性房地产公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“其他业务收入
39、”科目。按该项投资性房地产在转换日计入资本公积金额，借记“资本公积其他资本公积”科目，贷记“其他业务成本”科目。四、本科目期末借方余额，反应企业投资性房地产价值。2企业进行内部研发活动所发生费用，会计上应怎样处理？答：研究阶段（也就是未确定与否可以成功研发阶段）费用要费用化处理，开发阶段（就是研制成功进入开发阶段）发生费用记入无形资产成本。 发生时：借：研发支出-费用性支出 -资本性支出贷：银行存款（现金）开发成功后：借：管理费用 无形资产贷：研发支出-费用性支出 -资本性支出根据无形资产准则规定，企业研究阶段支出所有费用化，计入当期损益（管理费用）；企业自行开发无形资产发生研发支出未满足资本化条件借记“研发支出资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。到达预定用途形成无形资产应按“研发支出资本化支出”科目旳余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目。