2022年谨慎性原则在中小企业中的运用开题分析方案.docx

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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 南 通 职 业 大 学 会 计 学 院毕 业 设 计 论 文 ） 开 题 报 告题目谨慎性原就在中小企业中的运用系 财经专业会计与统计核算姓名梅涵班级090701 学号090701642 指导老师1 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 一、国内外争论简况、选题的理论意义或应用前景一）选题的理论意义：近年来,随着改革开放的深化和W T O 的加入,会计所处的客观经济环境的不确定性越来越高；会计作为经济治理的重要组成部分,作为一种国际通用的商业语 言,会计信息能否全

2、面、系统、正确地反映企业的实际情形,无论是对国家的宏观 调控,仍是对企业的经营治理以及对投资者的正确决策都起着至关重要的作用；会 计信息使用者应更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示；因而,谨慎性原就在 会计实务中的正确运用也应引起我们的足够留意；谨慎性原就亦称稳健原就,是指在会计核算中,企业在不确定因素情形下做出职业 判定时要求保持必要的谨慎,不多计资产或收益,也不少计负债或费用 , 对于可能 发生的缺失和费用,应当加以合理估量；企业会计准就规定 : 企业对交易或者事 项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估 负债或者费用；在市场经济条件下,由于竞争和风险的日

3、益加剧,会计所处的客观 经济环境的不确定性程度越来越高,企业经营存在着风险,以投资者为主体的会计 信息使用者更加重视与不确定性相关的风险信息的揭示,实施谨慎性原就,对存在 风险加以合理估量,就能在风险发生之前化解,并对防范风险起预警作用,有利于爱护全部者和债权人的利益, 从而谨慎性原就的应用成为必定；谨慎性原就的充分贯彻和实施为补充和完善企业新会计准就和会计制度,解决我国市场经济进展中显现 的新的会计核算问题,起着积极的促进作用；它符合我国现阶段多种全部制经济共 同进展的客观要求；有利于上市公司、国有企业、民营企业和外商投资企业等重视 市场风险,保证资产质量,防止虚盈实亏,提高竞争才能和抗风险

4、才能；我国新会计准就体系于 2006年2月15日颁布,标志着我国会计准就体系与国际会 计准就实现了实质性趋同；在新会计准就中,谨慎性原就得到广泛运用,很多业务 的处理不再做清楚明确的规定,或者有多种方法可供挑选,留给企业更大的业务处 理空间；在财务上,充分利用谨慎性原就,合理挑选会计政策和会计方法,防止或 削减财务风险已成为必定；但从目前企业,特别是在中小企业,应用谨慎性原就的 现状看,尚有不尽人意的地方,存在两个极端：一方面,有些企业尚未充分熟悉谨 慎性原就的作用,没有意识到应当加以广泛的利用,甚至未加以利用；另一方面,有些企业就存在滥用谨慎性原就的现象,利用谨慎性原就任意调剂盈亏,以达到粉

5、 饰经营业绩或掩盖经营亏损的目的；浙江省是我国的经济大省,而中小企业是浙江省国民经济和社会进展的重要力 99%；量；目前,浙江省的中小企业数目已超过了 100 万家,占全省企业总数的 2003 年底全省中小企业已经实现了“21111” 目标,即全年营业收入突破 20000 亿2 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 元,实现利润突破1000 亿元,支付劳动者酬劳突破1000 亿元,工业性投入突破1000 亿元,就业人数突破1000 万人；在给定内需约束条件下,这些数目众多、行业、地区分布广泛的中小企业的国际竞争力

6、对浙江省经济的将来进展有着举足轻重 的作用；依据我省的特别情形,深化争论谨慎性原就在中小企业的应用不仅能让企 业充分熟悉谨慎性原就的作用,仍能在肯定程度上引起政府的重视,防止滥用谨慎 性原就的现象的再显现,对促进我国经济更加快速健康进展具有重大的现实指导意 义；二）国内外争论简况：一国外文献综述方面：谨慎性原就最早可追溯至中世纪托管人解脱其受托责任所实行的策略：不估量 托管财产的增值；在 19世纪后期的英格兰,一些审计人员在企业破产后常受到投资 者的起诉,大部分诉讼的缘由,是由于审计人员对高估资产和收益的财务报告供应 了无保留看法的审计报告；这一点被美国会计学家谢菲尔德在本世纪初留意到,从 而

7、拉开了美国的会计界争论谨慎性原就的序幕；而对谨慎性原就的普遍关注,就是 在 20 世纪 30岁月的大危机之后,人们熟悉到大危机之前装饰会计报表 主要表现为浮夸利润）的泛滥,导致了各方面对经济的“盲目 ”乐观,是引发大危机的一个重要缘由,至此谨慎思想的位置得以确立 李军, 2006）；国外文献对谨慎性原就的探讨和争论,主要集中在谨慎性原就进展的推动力气和谨慎性原就存在的支持证据两方面；1.谨慎性原就进展的推动力气；Sanders, Hatifield 和Moore于1938年发表的论会计原就 ASOAP）指出：谨慎性进展的主要力气来自：1）人们的普遍想法：低估比高估带来更少损害；2）会计估量中乐

8、观主义将导致更多差错；3）政治、经济与社会因素所导致的缺失难以预见,对一些不利的可能事项套用一个更大的模 式会合适一些；它认为,基于各种目的的合理储备应当坚持,但并不支持、也不鼓 励那种通过采纳特定计量方法以实现某种账面利润,进而在对外报告中隐匿一部分 利润的实际做法；2.谨慎性原就存在的支持证据；Watts2003）通过对相关实证文献的梳理,发觉了一个很好玩的现象：资本市场监管者、准就制定机构和学术界在口头上反对谨慎 性,但实际会计处理变得越来越谨慎了；他从四个方面总结了谨慎性存在的理由；第一,契约主义；由于不同的会计计量会形成不同的绩效结果,这会鼓励治理当局 应用一些存有偏见和噪音的会计计

9、量方式,从而对投资者的资产配置和治理当局的 福利产生影响；而谨慎性原就能抵制这种机会主义行为；其次,股东诉讼；相比较 而言,高估公司净资产招致诉讼的可能性要比低估净资产高得多；低估公司净资产 仍能降低公司的预期诉讼成本；第三,税收节省；损益的非对称确认明显有助于公3 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 司削减税收支出及现值,因而能增加公司的价值；第四,监管成本节省；近些年的 相关实证争论采纳各种测度指标,证明白上述四种说明的重要性；综上所述,国外学者为我们出现了谨慎性原就进展的历史背景,着重指出了谨 慎性存在的

10、必要性和合理性：合理的风险预期,悲观主义比乐观主义更受欢迎和税 收节省等；二谨慎性原就在我国运用情形的回忆和现状据调查,谨慎性原就在我国的运用开头于 其运用程度和范畴的不同,分为四个阶段：一） 1992年至1997年1992年,在近十年的应用中,可以按1992年发布,并于 1993年7月1日起施行的企业会计准就中首次明确了谨慎 性原就,要求企业会计核算应当遵循谨慎性原就的要求；合理核算可能发生的缺失 和费用；同时,在行业会计制度中主要表达为三个方面：即存货计价方法采纳后进 先出法、应收账款计提坏账预备、固定资产折旧采纳加速折旧法；二） 1998年至2000年 1998年间续颁布的投资等一系列详

11、细会计准就及股份有限公司会计制 度中,谨慎性原就得到进一步的运用,详细包括；1、在 1992年会计准就和行业会计制度的基础上,扩大了资产工程计提预备的范 围,即计提短期投资跌价预备、坏账预备、存货跌价预备和长期投资减值预备,同 时,扩大了坏账预备的提取范畴,在提取方法及比例上更加敏捷；2、对固定资产折旧方法加速折旧法的应用条件有所放松；3、对无形资产、开办费的摊销期限作了修订,由原制度中无形资产的“ 不少于10年” 、开办费的“ 不少于 5年” ,分别调整为“ 不超过 年” ；10年” 、“ 不超过 54、对结果具有不确定性的或有事项的会计核算及信息披露作出了规范,规定或 有资产和或有利得不予

12、确认,一般也不予披露,或有负债不予确认,但应在会计报表附注中予以披露；5、对于债务重组中涉及的或有收益和或有支出,债务人确认为负债,债权人就 不应确认为资产,只能在表外予以披露；6、对于收入的确认,在确认标准上更加谨慎；如无论是收入准就中关于收 入确认的四个条件,仍是建造合同准就中关于跨期合同引起的收入确认,均将相关经济利益流入企业、结果能够牢靠计量等作为一个重要的内容；三） 2001年 2001年1月财政部颁布了无形资产借款费用、租赁三个新的详细会4 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 计准就,并同时修订了投

13、资、债务重组等五项准就；2001年2月颁布了企 业会计制度；在这些新的准就和制度中,谨慎性原就表达为；1、全面计提资产减值预备；中期期末和年末除了计提原有的“ 四项预备” 外,新的企业统一会计制度和无形资产准就规定仍应计提固定资产减值预备和无形资产减值预备；2、在企业会计准就借款费用准就中,转变了借款费用资本化的标准,以“ 固定资产达到预定可使用状态” 作为借款费用停止资本化的标准,并明确了暂 停资本化的条件,防止固定资产价值虚计；3、转变了融资租赁固定资产入账价值的确定方法,规定“ 租赁开头日租赁资产 原账面价值与租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值” ,转变了 以租赁协议确定

14、的设备价款、发生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出确定 租入固定资产价值的方法；同时,租赁过程中发生的或有租金一律计入当期损 益；4、在无形资产准就中,要求企业治理部门在判定无形资产产生的经济利益是否 很可能流入企业时,应对无形资产在估量使用年限内存在的各种因素作出谨慎的估计；四） 2006年为了适应会计改革的需要,财政部在2006年2月15日发布了新的企业会计准就体系,目前财政部规定,新会计准就于 2007年1月1日暂在上市公司范畴内实施；新准就中就较充分运用了谨慎性原就,主要表达在或有事项计量方面,资产的后续计量方面,资产的期末计价方面,收益的确认方面和或有事项计量方面等等；二、争论的

15、基本内容及基本框架一）问题的提出在市场经济条件下,由于竞争和风险的日益加剧,会计所处的客观经济环境的不确定性程度越来越高,实施谨慎性原就,对存在风险加以合理估量,就能在风险发生之前化解,并对防范风险起预警作用,有利于爱护全部者和债权人的利益 , 从而谨慎性原就的应用成为必定；2006年2月15日,财政部发布了新的企业会计准就体系,新准就中就较充分运用了谨慎性原就；那么,谨慎性原就在新准就中是如何体 现的呢？在中小企业中又是如何运用的呢？对企业有何影响,我们该实行怎样的措 施,这些都是这些都是我们值得探讨的；只有明白了这些,我们才能更好的将此应 用与我们浙江特色的经济进展；二）主要内容：一. 中

16、小企业运用谨慎性的必要性 一）谨慎性原就的概述 二）中小企业的特点 三）中小企业运用谨慎性原就的必要性5 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 二 谨慎性原就运用的国际比较以德国为例三我国中小企业运用谨慎性原就的现状一）会计制度方面二）会计实务方面四、我国中小企业运用谨慎性原就的案例争论一）浙江省中小企业滥用谨慎性原就的案例争论1. 企业存在随便转变存货计价方法的现象2. 滥用加速折旧法二）谨慎性原就在小企业会计核算中的运用范畴及留意事项五、中小企业应适度运用谨慎性原就三）解决的关键问题：最终要解决的关键性问题是

17、中小企业应实行的措施,正确适度运用谨慎性原就；三、争论方法、步骤及创新点 一）争论步骤：1认真研读我国新企业会计准就中与谨慎性原就相关的内容 2、搜集与论文相关的理论前沿争论 3、查找国外和我国在这方面的理论争论情形并进行对比 4分析浙江中小企业的特点和现状 6、结合我省实际,提出自己的建议 二）方法 本文笔者本着“ 发觉问题提出问题解决问题” 的思路,通过阅读大量的图书和期刊论文杂志的文章,利用学校图书馆电子文档的阅读找到相关的资料和数据；在概述谨慎性原就本质涵义的基础上,运用理论实证争论的方法对于谨慎性原就在我国中小企业存在的必要性,运用谨慎性原就的国际比较以及它运用于我国中小企业会计实务

18、中所产生的实际经济成效等进行争论和分析；并针对浙江中小企业在应用谨慎性原就时显现的问题,提出自己的建议；四、争论工作进度序号时间内容1 年月日外文翻译2 年月日文献综述3 年月日撰写论文 第一稿）6 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4 年月日撰写论文 其次稿）5 年月日撰写论文 第三稿）6 年月日撰写论文 定 稿）7 年月日整理文档、预备答辩8 9 10 五、主要参考文献 论文：作者 .题目 .刊名 .卷期） .页码；著作：作者 .书名 .出版社 .年份）1财政部 : 企业会计准就 2006M. 经济科学出

19、版社 ,2006.2 2财政部 : 企业会计准就 - 应用指南 2006M. 中国财政经济 出版社 ,2006.10 3李留木 : 完善谨慎性原就促进企业进展J 中国审计, 20061. 6查秉柱 : 新会计准就下谨慎性原就在会计中的应用 J. 科技资讯 ,2007 8杨庆洁 : 浅谈谨慎性原就及其应用J. 商场现代化 ,200702Z 9赵筠新会计准就是治理信息失真的良策 J 经济论坛, 20043）10刘天雄,新旧基会计准就在会计要素方面的主要变化 J 南华高校学报 12张宪胜 : 浅析谨慎性原就在新会计准就中的应用 J. 冶金财会 ,20016 13谢阳春；谨慎性原就在会计实务中的运用分

20、析 2003；1）； 58-60；J ；郑州轻工业学院学报,14ASB, Statement of Principles for Financial Reporting, 1999 15RossL.Watts, JeroldL.Zimmerman, Positive Accounting Theory, Prentice-hall Inc,1986 16Hendrikson,E.S.and Van Breda,M.F.,Accounting theory,fifth edition.1991,HomewoodRichardD.Irwin,Inc. 7 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 六、指导老师审核看法指导老师签字：年月日七、答辩小组评议看法：答辩小组组长签字：年月日八、系领导审核看法1通过； 2完善后通过；3未通过8 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 9 页精选学习资料 - - - - - - - - - 系领导签字：年月日9 / 9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 9 页