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1、中 级 财 务 会 计 (二) 形 考 作 业 答 案作业1习题一1.借:原材料900 000+2023(1-7%) 901 860 应交税费-应交增值税(进项税额) 153 000+20237% 153 140贷:银行存款 1 055 000 2.借:应收账款 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税(销) 170 000 借:营业税金及附加 100 000 贷:应交税费-应交消费税 100 000 同时确认成本 借:主营业务成本 750 000贷:库存商品 750 0003. 借: 银行存款 15000 累计摊销 75 000 贷:无形资产 80 00
2、0 应交税费-应交营业税 750 营业外收入-出售无形资产利得 9 250 4. 借:原材料 80000(1-13%) 69 600 应交税费-应交增值税 (进) 10 400 贷:库存钞票 80 000 5. 借:委托加工物资 100 000 贷:原材料 100 000 借:委托加工物资 27 500 (25 000+2 500)应交税费-应交增值税(进项税额) 4 250 贷:银行存款 31 750 结转入库: 借:库存商品 127 500贷:委托加工物资 127 500提醒:直接对外销售的,不得抵扣消费税 6.借:固定资产 180 000 应交税费-应交增值税(进项税额)30 600 贷
3、:银行存款 210 600 7. 借:在建工程 58 500贷:原材料 50 000 应交税费-应交增值税(进项税额转出) 8 500 8. 借:待解决财产损益-待解决流动资产损益 4 000 贷:原材料 4 000 盘亏的原材料,由于因素尚未确认.无法拟定增值税是否需要做进项税额转出. 习题二:甲公司账务解决:借:应付账款 350 (万元)贷:主营业务收入 180 (万元)应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 (万元)可供出售金融资产(成本) 15 (万元)可供出售金融资产(公允价值变动)10 (万元)投资收益 5 (万元)营业外收入-债务重组收益 109.40 (万元)借:主营业务
4、成本 185 (万元)存货跌价准备 15 (万元)贷:存货 200 (万元)借:资本公积-其他资本公积 10 (万元)贷:投资收益 10 (万元)乙公司账务解决: (计量单位:万元)借:坏账准备 105 交易性金融资产30 存货 180 应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 营业外支出-债务重组损失 4.4 贷:应收账款 350 习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，公司应当在辞退时进行
5、确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与公司签订的劳动协议到期时，或者职工达成了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休自身，因此，公司应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其重要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不拟定性的或有事项来说，这些因素更难拟定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的因素； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的也许性。作业2习题一:1、2023年资本化期间为2023年1
6、月1日12月31日，但4月1日6月30日应暂停资本化。 2、第一季度 （1）专门借款利息=10008%/4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程-生产线 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 20万 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=10008%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16万 银行存款 4万 贷：应付利息 20万 3、第三季度 （1）专门借款利息=10008%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程-生产线 11万
7、 银行存款 9万 贷：应付利息 20万 4、第四季度 （1） 专门借款利息=10008%/4=20（万元），应所有资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数:200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=2001.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程-生产线 20万 贷：应付利息 20万 借：在建工程-生产线 3万 财务费用 4.5万 贷：银行存款（5006%/4） 7.5万借:应付利息 80万元 贷:银行存款 80万万
8、习题二 此道题目资料有错误,可以先不做,对于这道题型各位同学可以参考教材第220页实际利率法和中级财务会计导学第92页习题四.习题三1.在教材第208页(借款费用开始资本化的条件)2. 预计负债和或有负债的区别与联系： 联系： 或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不拟定的事件的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里的“转化”指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具有了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出公司被证实为导致经济利益流出公司，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为公司的负债
9、。 从性质上看，它们都是公司承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出公司 区别： 预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义务； 预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”，或者金额不可靠计量的； 预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项； 预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（也许性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。作业3习题一:1. 2023年1月2日确认销售实现: 借:长期应收款 1500万元 银行存款 255万
10、元贷:主营业务收入 1200万元 应交税费应交增值税(销项税额) 255万元 未实现融资收益 300万元同时结转销售成本 借：主营业务成本 900 贷：库存商品 900 2.T公司分期收款销售未实现融资收益计算表期数各期收款(1)确认的融资收入(2)=上期(4)7.93%收回价款(本金)(3)=(1)-(2)摊余金额(4)=上期(4)-本期(3)123453 000 0003 000 0003 000 0003 000 0003 000 000951 600789 1622 048 4002 210 838 12 000 000 9 951 600 7 740 762合计15 000 0003
11、 000 00012 000 000 备注: 后面3年的同学们参照公式自己去计算(第五年的的收回价款(本金)=第四年的摊余成本,用推挤法推出第五年的确认的融资收入,如有尾数是正常的)3借：银行存款 300(万元)贷：长期应收款 300 (万元)借：未确认融资收益 95.16 (万元)贷：财务费用 95.16 (万元)习题二1A公司本年度固定资产的账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元； 2A公司本年产生的递延所得税负债=(25)25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000元； 3. A公司本年的纳税所得额=2
12、023000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=198400025%=496000元； 4.2023年1-11月A公司已预交所得税45万元， 借：所得税费用 49000=(49+3000) 贷：应交税费应交所得税 46000 递延所得税负债 3000 习题三1 试简要说明与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资公司或合作公司相比，公司制公司所有者权益的会计核算的不同之处：独资公司和合作公司由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类公司在分派赚钱前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的
13、问题，但对承担有限责任的公司公司而言，独立法律实体的特性以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清楚地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变动情况。 2. 试述商品销售收入的确认条件公司销售商品应当同时满足5个条件,1.公司把与商品所有权有关的重要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担.2.公司在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3.销售的商品可以可靠的计量它所形成的金额.4.销售商品所形成的经济利益
14、可以直接或间接的流入公司.5.销售商品时,相关的已发生的成本或将发生的成本也必须可以可靠的去计量.作业4习题一1、20232月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年终已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。 会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品 更正分录: 借：低值易耗品150 000 贷：固定资产 150 000 借：管理费用低值易耗品摊销 75 000 (150 000/2) 贷：低值易耗品 75 000 备注: 五五摊销法各位同学可以参照教材第84页 借：累计折旧 30 000 贷：管理费用折旧 3
15、0 0002、20231月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为8年，但2023公司对该项专利未予摊销。 会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度 更正分录: 借：以前年度损益调整 250 000 (2 000 000/8=250 000) 管理费用无形资产摊销 250 000 贷：累计摊销 500 0003、202311月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。 会计差错：上年度销售成本少结转 更正分录: 借：以前年度损益调整 11 000 000 贷：库存商品 11 000 000假设无形资产2
16、023年度少摊销的金额、销售成本少列支的金额仍然税务部门允许在发现年度税前列支，但列支的摊销额会计解决上仍作为2023年的损益调整。且20232023年度公司所得税率均为25上述调整分录影响2023年度公司所得税应纳税所得额（无形资产少摊销25万元销售成本少结转1100万元）1125万元上述调整分录影响2023年度公司所得税应纳税所得额（少摊销低值易耗品7.5万元误记入的固定资产多折旧1.5万元无形资产少摊销25万元）31万元则:2023年多提所得税112525281.25万元2023年多提所得税3125=7.75万元 更正分录: 借: 以前年度损益调整 -281.25万元 所得税费用 -7.
17、75万元 贷: 应交税费-应交所得税 -276.5万元2023年度多提盈余公积=(1125-281.25)10%=84.375万元2023年度多提盈余公积=(31-7.75)10%=2.325万元2年盈余公积合计共多提86.7万元 更正分录: 借: 利润分派432.75万元 (1125-281.25) 贷:以前年度损益调整 432.75万元 借:盈余公积 86.7万元 贷:利润分派 86.7万元备注:假设的内容可以不写习题二 1.销售商品、提供劳务收到的钞票：180 000+30 600+（10 00034 000）+4 0001 000=189 600（元） 2.购买商品、接受劳务支出的钞票：100 000+15 660+（67005400）+（15000-0）（9760-7840）=130 040（元） 3.支付给职工及为职工支付的钞票: 18 000+2 000=20 000（元） 4. 支付的各项税费 (1600600)+6 600=7 600（元） 5. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的钞票 12 000+1 000+81 900=94 900（元）习题三1. 在教材第293页（有概念）和294页（第一段的例如：有2个例子)2. 在蓝色期末复习指导第29页简答题第6题