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1、2023年中级会计职称考试会计实务试题及答案一、 单项选择题（本类题共20分，每小题1分。） 1公司购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（）。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 2下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。 A信用证存款 B在途货币资金 C备用金 D银行汇票存款 3某公司1999年7月1日购入甲公司1998年1月1日发行的三年期一次还本付息的公司债券，进行短期投资。该债券面值为100000元，年利率9。购买价120230元，支付手续费税金等相关费用2023元。该债券投资的入账价值为（）元。
2、A102023 B.106500 C120230 D122023 4下列固定资产中，应计提折旧的是（）。 A季节性停用的设备 B当月交付使用的设备 C未提足折旧提前报废的设备 D已提足折旧继续使用的设备 5对于公司筹建期间发生的固定资产清理净收益，其会计解决方法是（）。 A冲减开办费 B冲减在建工程成本 C冲减营业外支出 D计入营业外收入 6实行退休统筹备法的公司，按月提取的统筹退休金，应计入（）。 A营业费用 B管理费用 C职工福利费 D营业外支出 7房地产开发公司发生的下列各项税金中，应记入“主营业务税金及附加”科目的是（）。 A.土地增值税 B土地使用税 C车船使用税 D房产税 8.公司
3、为本单位职工支付的劳动保险费，应计入（）。 A管理费用 B营业费用 C营业外支出 D职工福利费 9某公司于1999年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券，债券面值1000000元，票面年利率10，发行价格900000元。公司以直线法摊销债券折价。该债券1999年度的利息费用为（）元。 A75000 B90000 C100000 D125000 10公司对外销售商品时，若安装或检查任务是销售协议的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。 A发出商品时 B开出销售发票账单时 C收到商品销售货款时 D商品安装完毕并检查合格时111999年2月1日，某上市公司发现所使用的甲设备技术革新
4、和淘汰速度加快，决定从该月起将设备预计折旧年限由本来的2023改为6年，当时公司1998年年报尚未报出，该经济事项应属于（）。 A会计政策变更 B会计估计变更 C会计差错更正 D以前年度损益调整事项 12公司在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（）。 A银行买入价与当天市场汇率之差所引起的折算差额 B.执行卖出价与当天市场汇率之差所引起的折算差额 C账面汇率与当天市场汇率之差所引起的折算差额 D账面汇率与当天银行卖出价之差所引起的折算差额 13按我国现行会计制度规定，销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认
5、时，应（）。 A增长财务费用 B冲减财务费用 C增长主营业务收入 D冲减主营业务收入 14在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账备抵销而应调全年初未分派利润的金额为（）。 A上年度应收账款计提的坏账准备的数额 B本年度应收账款计提的坏账准备的数额 C上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额 D本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额 15事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（）。 A冲减事业收入 B增长事业支出 C冲减经营收入 D增长经营支出 16事业单位的下列基金中，按规定从结余中提取的是（）。 A职工福利基金 B固定基金 C医疗基金 D修购基金 17对各项资产应按经济业务
6、的实际交易价格计量，而不考虑随后市场价格变动的影响，其所遵循的会计核算原则是（）。 A客观性原则 B相关性原则 C历史成本原则 D权责发生制原则 18采用出包方式建造固定资产时，对于按协议规定预的工程价款，应借记的会计科目是（）。 A预付账款 B工程物资 C在建工程 D固定资产 19某增值税一般纳税公司购进农产品一批，支付买价12023元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。该批农产品的采购成本为（）元。 A12023 B12200 C13000 D13400 20 某公司采用递延法进行所得税会计解决，所得税税率为33。该公司1999年度利润总额为l10000元，发生的应纳税时间性差异
7、为10000元。经计 算，该公司1999年度应交所得税为33000元，因发生时间性差异而产生的递延税款贷项为3300元。则该公司1999年度的所得税费用为（）元。 A29700 B33000 C36300 D39600二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分。） 1下列资本公积项目，不能直接用于转增资本的有（）。 A资本溢价 B股权投资准备 C接受捐赠资产准备 D其他资本公积转入 2公司如与关联方之间发生了交易，应在会计报表附注中披露的内容有（）。 A关联方关系的性质 B关联方交易的类型 C关联方交易的金额 D关联方交易的定价政策 3上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的
8、下列事项中，属于非调整事项的有（）。 A以前年度已销售的商品发生退货 B向社会公众发行债券 C发生水灾导致公司存货严重受损 D董事会提出钞票股利分派方案 4下列存货的盘亏或毁损损失，报经批准后，应转作管理费用的有（）。 A保管中产生的定额内自然损耗 B自然灾害所导致的毁损净损失 C管理不善所导致的毁损净损失 D收发差错所导致的短缺净损失 5按我国现行会计制度规定，在进行外币会计报表折算时，应按发生时的市场汇率折算的报表项目有（）。 A应收账款 B实收资本 C资本公积D.主营业务收入 6事业单位开展各项专业业务活动而发生的下列各项支出中，应计入事业支出的有（）。 A支付的业务费 B支付给职工的工
9、资 C提取的社会保障费 D拨出的经费 7下列各项中，可以作为一个会计主体的有（）。 A母公司 B子公司 C母子公司组成的公司集团 D子公司下设的分公司 8按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”项目中反映的有（）。 A工程物资 B委托代销商品 C委托加工商品 D分期收款发出商品 9下列各项支出，应计入公司职工福利费支出的有（）。 A职工医疗费 B退休人员医疗费 C医护人员工资 D职工生活困难补贴 10下列情况中，公司的长期股权投资应中止采用权益法，改按成本法核算的有（）。 A被投资公司依法律程序进行清理整顿 B被投资公司已宣告破产 C被投资公司向投资公司转移资金的能力受到限
10、制 D被投资公司的经营方针发生重大变动三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果对的的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。） 1对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，应先按估计价值记入固定资产备查账簿，待办理移交手续后再按实际成本登记入账。（） 2按我国现行会计制度规定，母公司对其子公司的长期股权投资的账面价值为零时，不应将该子公司纳入其合并会计报表的合并范围。（） 3对于附有销售退回条件的商品销售，假如不能合理拟定退货的也许性，应在售出商品的退货期期满时确认收入。（） 4公司在拟定商品销售收入时，不考虑各种也许发生的钞票折扣和销售折让。（） 5公司之间进行
11、债务重组时，债务人的债务重组收益一定等于债权人的债务重组损失。（） 6事业单位用固定资产对外投资时，一定会增长事业基金总额。（） 7公司将带息票据贴现时，贴现所得金额小于票据面值的差额，应增长财务费用；贴现所得金额大于票据面值的差额，应冲减财务费用。（） 8以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货，当其可变现净值恢复到等于或大于成本时，应将该项存货跌价准备的账面已提数所有冲回。（） 9短期股票投资持有期间所赚得的钞票股利，应当在实际收届时确认为投资收益。（） 1O长期股权投资由权益法改按成本法核算时，应按原投资的公允价值作为投资成本。（）四、计算分析题（本类题共25分，每小题5分）。 1A公司
12、和B公司均为增值税一般纳税公司，A公司于 1999年3月31日向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的商品价款为202300元增值税额为34000元。当天收到B公司签发的带息商业承 兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6。B公司于当天收到商品，验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。 1999年5月31日，A公司因资金需要，持B公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现率为9，贴现收入存入银行。 1999年9月30日，A公司已贴现的商业承兑汇票到期，因B公司的银行账户无款支付，贴现银行将已贴现的票据退回A公司，同时从A公司的账户中将票据款划回。 规定：
13、（l）编制A公司收到票据、票据贴现和银行退回已贴现票据的会计分录。 （2）编制B公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票据的会计分录。 2华远股份有限公司为增值税一般纳税公司，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关资料如下： （1）4月30日，从外地购入材料l000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运杂费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行
14、存款支付，材料尚未到达。 （2）5月10日，所购A材料到达公司，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。 规定： （l）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。 （2）编制A材料采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目规定写出明细科目） 3 伟达有限责任公司（以下简称伟达公司）为增值税一般纳税公司，其合用的增值税税率为17。1998年与此外三个单位合资兴办甲公司，该公司注册资本总额 为2023000元，
15、伟达公司持有30的股份，其他三个单位持有的股份分别为25、25和20。伟达公司对甲公司长期股权投资有关经济业务如 下： （l）1998年1月1日，伟达公司用原材料向甲公司投资，该批原材料的账面成本为500000元，公允价值和计税价格均为600000元。 （2）1998年12月31日，甲公司全年实现净利润600000元。 （3）1999年3月15日，甲公司分派钞票股利总额为30O000元，分派的股利已于当天以银行存款支付给各投资单位。 （4）1999年12月31日，甲公司全年发生亏损20230元。 （5）2023年4月15日，伟达公司将持有甲公司的所有股权投资转让转让所得价款800000元，该款
16、项已收存银行。 规定：根据上述资料，编制伟达公司有关的会计分录。 4 星湖股份有限公司1999年的年度财务报告批准报出日为2023年4月30日。某会计师事务所于2023年2月1日在审计该公司会计报表时，发现该公司 1999年应计入工程成本的利息费用5000OO元，误计入当期财务费用。该公司应对此重大会计差错予以更正。该公司合用的所得税税率为33，按净利润 的10提取法定盈余公积，按净利润的5提法定公益金。 规定： （l）根据上述资料，编制相关的会计分录。 （2）列出应调整的1999年度资产负债表有关项目的名称及金额。 5 华建股份有限公司（以下简称华建公司）1996年12月20日将其生产的一台
17、电子设备销售给甲公司，该设备售价60000元，增值税额10200元，成本 45000元。甲公司另向运送部门支付包装及运杂费900元。甲公司购入的设备于当天交付管理部门作为固定资产使用。该设备折旧年限为3年，预计净残值为 零，采用直线法计提折旧。1999年12月20日，甲公司从华建公司购入的设备使用期满并于即日清理完毕。华建公司拥有甲公司90的权益性资本，从 1996年起编制合并会计报表。 规定：编制1996、1997、1998、1999年华建公司与甲公司之间内部固定资产交易的合并抵销分录五、综合题（本类题共25分，第1小题13分，第2小题12分。） 1华康股份有限公司（以下简称华康公司）为上市
18、公司，合用的增值税税率为17，合用的所得税税率为33。公司采用递延法进行所得税会计解决，采用表结法编制会计报表。该公司1999年11月30日有关账户余额如下： 科目借方余额贷方余额 应收账款3800000 坏账准备106500 存货1500000 其中：甲商品1000000 乙商品500000 存货跌价准备300000 其中：甲商品202300 乙商品100000 短期投资158460 其中：A股票23560 B股票56000 C股票78900 长期股权投资3000000 主营业务收入2560000 主营业务成本2100000 主营业务税金及附加135000 营业费用46000 管理费用656
19、00 财务费用20230 存货跌价损失300000 营业外收入5000 营业外支出15600 华康公司1999年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下： （1）向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为2023000元，增值税额为340000元。商品已经验收入库，款项尚未支付。 （2）向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为1000000元，增值税额为170000元。商品已经发出，款项尚未收到。 （3）月末结转已售两商品的成本800000元。 （4）公司采用成本与市价孰低法计提短期投资跌价准备。该公司短期投资的A、B、C股票系1999年10月购入。这些短期股票
20、投资在12月31日的市价分别为：A股票22023元；B股票43000元；C股票75800元。 （5）公司采用应收账款余额比例法计提坏账准备。鉴于1999年应收账款发生坏账的也许性有所增长，决定将应收账款坏账准备的计提比例由1998年的3提高为5。 （6）公司采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价。12月31日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品900000元；乙商品400000元；丙商品1050000元。 （7） 公司长期股权投资系1999年7月以固定资产形式向M公司的投资，该项固定资产投出时的账面原价为3500000元，已提折旧为1202300元，公允价 值为3000000元，该长
21、期股权投资的入账成本为3000000元（不考虑相关税费），采用成本法核算。12月31日得知M公司由于财务状况严重恶化， 已于12月25日进人清算程序，华康公司预计该项投资的可收回金额为1202300元。 （8）12月份共发生管理费用20230元（不涉及提取的坏账准备），财务费用3500元，营业费用9000元，已登记入账。该月未发生营业外收支事项。 规定： （l）根据上述资料编制华康公司1999年12月份商品购销业务有关的会计分录。 （2）计算华康公司1999年末应计提的短期投资跌价准备（按投资总体计提）、坏账准备、存货跌价准备和长期投资减值准备，并编制计提各项准备的会计分录。 （3）编制华康公
22、司1999年度利润表。 2康达股份有限公司（以下简称康达公司）有关应付债券及债务重组的资料如下： （1）1998 年1月1日，经批准发行两年期一次还本付息的公司债券，面值总额为6000000元，票面年利率为6，实际发行价格为6160000元，发行债券筹 集资金用于某建设项目。债券溢价采用直线法摊销。为简化核算，建设项目竣工交付使用时计提债券利息并摊销债券溢价；建设项目交付使用后，每年年末计提债券 利息并摊销债券溢价。甲公司购买了康达公司发行债券总额的25。 （2）1998年7月1日，借款建设项目竣工交付使用。 （3）2023年1月1日，由于康达公司发生财务困难，无法支付到期债券款项。经与甲公司
23、协商，于2023年1月1日进行债务重组，债务重组协议如下： 康达公司以202300股普通股抵偿应付甲公司债券款项的60，康达公司普通股的面值为1元，每股发行价为46元。康达公司已依法办妥有关增资手续。 康达公司以一套生产设备抵偿应付甲公司债券款项的40，该生产设备的账面原价为700000元，已提折旧202300元，设备的公允价值为640000元（假设康达公司转让设备不需交纳增值税）。 甲公司相关资料如下： （l）为简化核算，不考虑购入债券时所发生的税金、手续费等相关费用。 （2）长期债券投资溢价采用直线法摊销，每年年末计提债券利息并摊销债券溢价。 规定： （l）编制康达公司有关应付债券及债务重
24、组的会计分录。 （2）编制甲公司有关长期债券投资和债务重组日的会计分录。2023年中级会计专业技术资格考试会计实务（二）参考答案 一、单项选择题 1.D2C3D4A5A6B7A8A9D10D11B12B13BI4C15B16A17C18C19.B20C 二、多项选择题 1B、C2A、B、C、D3B、C4A、C、D5B、C6AB、C7A、B、C、D8B、C、D9A、C、D10A、B、C 三、判断题 12345，678910四、计算分析题 1 （1）A公司会计分录： 借：应收票据234000 贷：主营业务收入202300 应交税金应交增值税（销项税额）34000 借：银行存款2337894 财务费
25、用2106 贷：应收票据234000 借：应收账款241020 贷：银行存款241020 （2）B公司会计分录： 借：原材料202300 应交税金应交增值税（进项税额）34000 贷：应付票据234000 借：财务费用3510 贷：应付票据3510 借：应付票据237510 财务费用3510 贷：应付账款241020 2 （1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元） A材料成本差异=301840-305980=2940（元）（2） 采购付款时： 借：物资采购301840 应交税金应交增值税（进项税额）51000 贷：银行存款352840 验收入库时： 借：原材料
26、298900 材料成本差异2940 贷：物资采购301840 中期期末计提存货跌价准备时： 借：存货跌价损失6840 贷：存货跌价准备6840 年末计提存货跌价准备时： 借：存货跌价准备4000 贷：存货跌价损失4000 3 （1）借：长期股权投资甲公司（投资成本）702023 贷：原材料500000 应交税金应交增值税（销项税额）102023 资本公积股权投资准备100000 （2）借：长期股权投资甲公司（损益调整）180000 贷：投资收益180000 （3）借：银行存款90000 贷：长期股权投资甲公司（损益调整）90000 （4）借：投资收益60000 贷：长期股权投资甲公司（损益调整
27、）60000 （5）借：银行存款800000 贷：长期股权投资甲公司（投资成本）702023 甲公司（损益调整）30000 投资收益68000 借：资本公积股权投资准备100000 贷：资本公积其他资本公积转入100000 4 （1）编制会计分录如下： 借：在建工程500000 贷：以前年度损益调整500000 借：以前年度损益调整165000 贷：应交税金应交所得税165000 借：以前年度损益调整335000 贷：利润分派未分派利润335000 借；利润分派未分派利润50250 贷：盈余公积法定盈余公积33500 法定公益金16750 （2）在1999年12月31日的资产负债表中应调整的项
28、目及金额； “在建工程”项目（年末数）增长500000元 “应交税金”项目（年末数）增长165000元 “盈余公积”项目（年末数）增长50250元 “未分派利润”项目（年末数）增长284750元 5 （1）1996年合并抵销分录： 借：主营业务收入60000 贷：主营业务成本45000 固定资产原价15000 （2）1997年合并抵销分录： 借：期初（或年初）未分派利润15000 贷：固定资产原价15000 借：累计折旧5000 贷：管理费用5000 （3）1998年合并抵销分录： 借：期初（或年初）未分派利润15000 贷：固定资产原价15000 借：累计折旧5000 贷：管理费用5000
29、借：累计折旧5000 贷：期初（或年初）未分派利润5000 （4）1999年合并抵销分录： 借：期初（或年初）未分派利润5000 贷：管理费用5000五、综合题 1.（1）购进丙商品时 借：库存商品丙商品202300 应交税金应交增值税（进项税额）340000 贷：应付账款S公司234000 销售两商品时： 借：应收账款T公司1170000 贷：主营业务收入1000000 应交税金应交增值税（销项税额）170000 月末结转而商品销售成本时 借：主营业务收人800000 贷：库存商品丙商品800000 （2）提取短期投资跌价准备 1999年末应提取额=（235605600078900）一（22
30、0234300075800）=158460140800=17660（元） 借：投资收益17660 贷：短期投资跌价准备（或投资跌价准备）17660 提取坏账准备 1999年末应提取额=（38000001170000）5106500=142023（元） 借：管理费用142023 贷；坏账准备142023 提取存货跌价准备 1999年末应提取额=（1000000900000）（500000400000）（12023001050000）-300000350000300000=50000（元） 借：存货跌价损失50000 贷：存货跌价准备50000 提取长期投资减值准备 1999年末应提取额=3000
31、0001202300=1800000（元） 借：资本公积股权投资准备700000 投资收益1100000 贷：长期投资减值准备（或投资减值准备）1800000 （3）编制华康公司1999年度利润表如下： 利润表 编制单位：华康公司1999年度单位：元 项目行次本年累计数 一、主营业务收入13560000 减：销售折让2 主营业务收入净额33560000 减：主营业务成本42900000 主营业务税金及附加5135000 二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）6525000 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）7 减：存货跌价损失8350000 营业费用955000 管理费用10227600
32、财务费用1123500 三、营业利润（亏损以“-”号填列）12-131100 加：投资收益（损失以“-”号填列）13-1117660 补贴收入14 营业外收入155000 减：营业外支出1615600 四：利润总额（亏损总额以“-”号填列）17-1259360 减：所得税18 五：净利润（净亏损以“-”号填列）19-1259360 2（l）编制康达公司有关会计分录： 发行债券时 借：银行存款6160000 贷：应付债券债券面值6000000 应付债券债券溢价160000 项目竣工交付使用时 借：在建工程140000 应付债券一一债券溢价40000 贷：应付债券应计利息180000 1998年末
33、 借：财务费用140000 应付债券债券溢价40000 贷：应付债券应计利息180000 1999年末 惜：财务费用280000 应付债券一一债券溢价80000 贷：应付债券一一应计利息360000 债务重组时 借：应付债券债券面值900000 应付债券应付利息108000 贷：股本202300 资本公积7200O0 营业外收入债务重组收益88000 借：应付债券债券面值600000 应付债券应计利息72023 贷：固定资产清理，640000 营业外收入债务重组收益32023 借：固定资产清理500000 累计折旧202300 贷：固定资产700000 借：固定资产清理140000 贷：营业外
34、收入处置固定资产净收益140000 （2）编制甲公司有关会计分录： 购入债券时 借：长期债权投资债券投资（面值）1500000 长期债权投资债券投资（溢价）40000 贷：银行存款1540000 2、1998年末 借：长期债权投资债券投资（应计利息）90O00 贷：投资收益700O0 长期债权投资一一债券投资（溢价）20230 1999年末 惜：长期债权投资债券投资（应计利息）90000 贷：投资收益700O0 长期债权投资债券投资（溢价）20O00 债务重组日 借：长期债权投资920230 营业外支出债务重组损失88000 贷：长期债权投资债券投资（面值）900000 长期债权投资一一债券投资（应计利息）1080O0 借：固定资产640000 营业外支出债务重组损失32023 贷：长期债权投资债券投资（面值）600000 长期债权投资债券投资（应计利息）72023