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1、解读解读(ji d)财务报表财务报表第一页，共十九页。目录目录(ml)(ml)一、财务报表分析一、财务报表分析二、财务报表分析对象二、财务报表分析对象三、财务报表分析结果三、财务报表分析结果四、财务报表分析过程四、财务报表分析过程五、财务报表分析常用方法五、财务报表分析常用方法(fngf)六、实例六、实例-损益表、异常指标分析损益表、异常指标分析第二页，共十九页。一、财务报表分析一、财务报表分析(fnx)(fnx)财务报表分析财务报表分析产生于产生于1919世纪末世纪末2020世纪初。最早的财务报表分析，主要世纪初。最早的财务报表分析，主要是为银行服务的信用分析。资本市场形成后，发展成为收益分
2、析，财务报是为银行服务的信用分析。资本市场形成后，发展成为收益分析，财务报表分析扩展到为投资人服务。公司组织发展起来以后，财务报表分析由外表分析扩展到为投资人服务。公司组织发展起来以后，财务报表分析由外部分析扩大到内部部分析扩大到内部(nib)(nib)分析，为改善内部分析，为改善内部(nib)(nib)管理服务。内部管理服务。内部(nib)(nib)分析出现分析出现以后，内部以后，内部(nib)(nib)分析和外部分析构成了完整的财务报表分析体系。分析和外部分析构成了完整的财务报表分析体系。财务报表分析的定义财务报表分析的定义：财务报表分析是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要财务报表分析
3、是以企业基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价信息来源、以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程，其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。第三页，共十九页。二、财务报表分析二、财务报表分析二、财务报表分析二、财务报表分析(fnx)(fnx)对象对象对象对象 财务报表分析的对象财务报表分析的对象 财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表是企业活动的高财务报表分析的对象是企业的各项基本活动。财务报表是企业活动的高度综合，含有大量的有用信息。财务报表分析就
4、是从报表中获取符合报表使度综合，含有大量的有用信息。财务报表分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。因用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。因此，财务报表分析的对象是财务报表所反映的企业基本活动。此，财务报表分析的对象是财务报表所反映的企业基本活动。企业的目的是扩大股东财富企业的目的是扩大股东财富(cif)(cif)，为了扩大股东财富，为了扩大股东财富(cif)(cif)企业必须企业必须在市场上进行经营活动；经营活动需要以资产为物质条件，企业必须为在市场上进行经营活动；经营活动需要以资产为物质条件，企业必须为取得资
5、产而进行投资活动；投资活动需要使用资金，企业必须为投资而取得资产而进行投资活动；投资活动需要使用资金，企业必须为投资而进行筹资活动。进行筹资活动。第四页，共十九页。财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析(fnx)(fnx)对象对象 1.1.筹资活动筹资活动 筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、筹资活动是指筹集企业投资和经营所需要的资金，包括发行股票和债券、取得借款，以及利用内部积累资金等。取得借款，以及利用内部积累资金等。2.2.投资活动投资活动 投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购
6、置各种长期资产和流动资产。资产和流动资产。3.3.经营活动经营活动 经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管活动，它至少包括研究与开发、采购、生产、销售和人力资源管理等五项活动。经营活动的关键是使上述五项活动适当组合理等五项活动。经营活动的关键是使上述五项活动适当组合(zh)(zh)，使之适合企业的类型和市场定位。使之适合企业的类型和市场定位。第五页，共十九页。三、财务报表分析三、财务报表分析三、财务报表分析三、财务报表分析(fnx)(fnx)结果结果结果结果 财务报表分
7、析的结果财务报表分析的结果 财务报表分析的结果是分析人对企业做出某些判断。这些判断可财务报表分析的结果是分析人对企业做出某些判断。这些判断可以概括为：了解企业过去的业绩、评价现在的状况，以及预测未来的以概括为：了解企业过去的业绩、评价现在的状况，以及预测未来的发展。发展。外部外部(wib)(wib)分析人所要完成的判断，主要是对企业的某种能力做出分析人所要完成的判断，主要是对企业的某种能力做出评价，如偿债能力评价、收益能力评价等。评价，如偿债能力评价、收益能力评价等。内部分析人所要完成的判断，主要是找出经营管理中存在的问题内部分析人所要完成的判断，主要是找出经营管理中存在的问题以及解决问题的途
8、径。内部分析人进行财务报表分析的结果，不仅是以及解决问题的途径。内部分析人进行财务报表分析的结果，不仅是对企业做出评价，而且要判断出经营管理中存在什么问题以及解决问对企业做出评价，而且要判断出经营管理中存在什么问题以及解决问题的途径。题的途径。第六页，共十九页。四、财务报表分析四、财务报表分析四、财务报表分析四、财务报表分析(fnx)(fnx)过程过程过程过程 财务报表分析的过程财务报表分析的过程 财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断，中财务报表分析的起点是阅读财务报表，终点是做出某种判断，中间的财务报表分析过程，由比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和间的财务报表分析过程，由比
9、较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的综合等认识事物的步骤和方法组成。其中分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法。因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的逻辑思维方法。因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。统一。通常，分析可以分为定性分析、定量分析、因果通常，分析可以分为定性分析、定量分析、因果(yngu)(yngu)分析和系统分析和系统分析四种。分析四种。财务报表分析总是针对特定目的的。每个分析人收集与特定目的有关的财务报表分析总是针对特定目的的。每个分析人收集与特定目的有关的各种资料，予以适当组织，以显示各项资料的相
10、关联系，然后解释其结果，各种资料，予以适当组织，以显示各项资料的相关联系，然后解释其结果，以达到特定的目的。以达到特定的目的。第七页，共十九页。五、财务报表分析五、财务报表分析(fnx)(fnx)常用方法常用方法财务报表分析常用方法财务报表分析常用方法：重点介绍比较分析法：重点介绍比较分析法1 1、按比较的对象分类、按比较的对象分类 （1 1）历史标准）历史标准 历史比较是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。采用这种方法分析财历史比较是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：务报表的具体做法是：把前后期各项目的绝对金额进行比较把前后期各项目的绝对金额进行比
11、较,求出增减的差额求出增减的差额；把增或减的差额作为分子把增或减的差额作为分子,把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的把前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度变化程度(chngd)(chngd)（百分比）；（百分比）；根据连续数期变化的统计数字根据连续数期变化的统计数字,可以绘出可以绘出一个统计图表，更形象的显示变化趋势。一个统计图表，更形象的显示变化趋势。第八页，共十九页。财务报表分析财务报表分析(fnx)(fnx)常用方法常用方法常用方法常用方法 （2 2）同业标准）同业标准 把该企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业把该企业的主要财务指标与同行业的平均指标或
12、同行业中先进企业指标对比，可以全面评价经营成绩。通过与行业平均指标的对比指标对比，可以全面评价经营成绩。通过与行业平均指标的对比,可以可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比,实际实际上是与先进管理方法上是与先进管理方法(fngf)(fngf)、先进的科学技术成就的比较、先进的科学技术成就的比较,找出与先进找出与先进水平的差距水平的差距,有利于吸收先进经验有利于吸收先进经验,克服本企业的缺点。克服本企业的缺点。第九页，共十九页。财务报表分析常用财务报表分析常用财务报表分析常用财务报表分析常用(chn yn)(chn y
13、n)方法方法 （3 3）预算标准）预算标准 有效的预算比较，需要一个比较好的预算。在实际与预算比较时，如果超有效的预算比较，需要一个比较好的预算。在实际与预算比较时，如果超计划或完不成计划的差异很大计划或完不成计划的差异很大,若没有特殊原因则说明预算的质量不高若没有特殊原因则说明预算的质量不高,与这样与这样的预算对比意义不大。的预算对比意义不大。企业要在激烈的市场竞争中生存和不断地发展企业要在激烈的市场竞争中生存和不断地发展,需要有一需要有一个完整的计划预算体系个完整的计划预算体系,包括物资采购、生产安排包括物资采购、生产安排(npi)(npi)、产品、产品销售等生产经营过程各个环节的计划销售
14、等生产经营过程各个环节的计划,并编制出以货币表示的、并编制出以货币表示的、反映整个计划的全面预算。反映整个计划的全面预算。第十页，共十九页。财务报表分析常用财务报表分析常用财务报表分析常用财务报表分析常用(chn yn)(chn yn)方法方法 同时同时,将这些计划（预算）指标分解落实到企业所属各生产管理将这些计划（预算）指标分解落实到企业所属各生产管理部门或个人部门或个人,作为奋斗的目标或是衡量业绩好坏的标准。各部门为完作为奋斗的目标或是衡量业绩好坏的标准。各部门为完成这些计划（预算）指标成这些计划（预算）指标,制定各项技术组织措施和加强经营管理的制定各项技术组织措施和加强经营管理的方案方案
15、,作为完成计划的保证措施。作为完成计划的保证措施。在这种情况下在这种情况下,采用实际与预算进行采用实际与预算进行(jnxng)(jnxng)对比，不仅能揭示出预算的完成对比，不仅能揭示出预算的完成程度程度,为改进工作指出方向为改进工作指出方向,而且还会在整个企业管理工作中起到积极的促进作用。而且还会在整个企业管理工作中起到积极的促进作用。第十一页，共十九页。财务报表分析常用财务报表分析常用(chn yn)(chn yn)方法方法2 2、按比较的指标分类、按比较的指标分类 （1 1）总量指标）总量指标 总量是指财务报表某个项目的金额总量。由于不同企业的会总量是指财务报表某个项目的金额总量。由于不
16、同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。史和预算比较。（2 2）财务比率）财务比率 财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互的相互(xingh)(xingh)关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率以相对数的形式，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比财务比率以相对数的形式，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性性,因此广泛用于历史比较、同业比较
17、和预算比较。因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。第十二页，共十九页。财务报表分析财务报表分析(fnx)(fnx)常用方法常用方法 （3 3）结构百分比）结构百分比 结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反结构百分比是用百分率表示某一报表项目的内部结构。它反映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、映该项目内各组成部分的比例关系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。结构百分比排除了规模的影响，使不同比较属性或能力。结构百分比排除了规模的影响，使不同比较(bjio)(bjio)对对象建立起可比性，可以用于本企业历史比较象建立起可比性，可以用于本企业历史比较(bj
18、io)(bjio)、与其他企业比、与其他企业比较较(bjio)(bjio)和与预算比较和与预算比较(bjio)(bjio)。第十三页，共十九页。五、财务报表分析五、财务报表分析(fnx)(fnx)使用资料使用资料使用资料使用资料财务报表分析使用财务报表分析使用(shyng)(shyng)的资料的资料 1 1、财务报表的主要种类、财务报表的主要种类 财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金财务报表是根据统一规范编制的反映企业经营成果、财务状况及现金流量的会计报表。它们包括：（流量的会计报表。它们包括：（1 1）资产负债表、（）资产负债表、（2 2）利润表、（）利润表、（3 3
19、）现）现金流量表、（金流量表、（4 4）附表和附注、（）附表和附注、（5 5）文字说明等。）文字说明等。财务报表和相关披露是为了告诉报表使用人企业的三种基本活动：财务报表和相关披露是为了告诉报表使用人企业的三种基本活动：筹资、投资和经营活动。筹资、投资和经营活动。第十四页，共十九页。财务报表分析使用财务报表分析使用(shyng)(shyng)资料资料资料资料（1 1）资产负债表及其附表）资产负债表及其附表 资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权资产负债表是反映企业会计期末全部资产、负债和所有者权益情况的报表益情况的报表(bobio)(bobio)。资产负债表和企业基本活动的关系。
20、资产负债表和企业基本活动的关系。（2 2）利润表及其附表）利润表及其附表 利润表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是两个资产负债表日之间的利润表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是两个资产负债表日之间的财务业绩。利润表和企业基本活动的关系。财务业绩。利润表和企业基本活动的关系。第十五页，共十九页。财务报表分析财务报表分析财务报表分析财务报表分析(fnx)(fnx)使用资料使用资料使用资料使用资料（3 3）现金流量表）现金流量表 现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。该表的项目，按经营活动
21、出的信息。该表的项目，按经营活动(hu dng)(hu dng)、投资活动、投资活动(hu dng)(hu dng)和筹资活动和筹资活动(hu dng)(hu dng)三项基本活动三项基本活动(hu dng)(hu dng)分别列示。分别列示。第十六页，共十九页。谢谢谢谢 谢谢谢谢 ！第十七页，共十九页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 9:13:09 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2
22、022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏(runi)。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7
23、/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 9:13:09 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 9:13 AM11/7/2022 9:13 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/71
24、3、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202209:13谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第十八页，共十九页。内容(nirng)总结解读财务报表。投资活动是指将所筹集到的资金分配于资产项目，包括购置各种长期资产和流动资产。同时,将这些计划（预算）指标分解落实到企业所属各生产管理部门或个人,作为奋斗的目标(mbio)或是衡量业绩好坏的标准。由于不同企业的会计报表项目的金额之间不具有可比性，因此总量比较主要用于历史和预算比较。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第十九页，共十九页。