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1、第七讲 财务报表信息的质量(zhling)分析资产质量分析(fnx)利润质量分析1第一页，共十页。一、资产(zchn)质量分析资产质量分析：指分析资产帐面价值(jizh)与“实际价值(jizh)”之间的差异。预期按帐面价值实现的资产：货币资金。预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：1短期债权。因为有坏帐，且坏帐准备可能不足（须关注具体债务人的尝债能力）。2部分短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须关注企业持有的股票及其股价走势）。2第二页，共十页。资产质量(zhling)分析（续1）3部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分（计提过程的主观性）。4部分固定资
2、产(gdngzchn)。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策。5部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。6纯粹摊销性的“资产”，包括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。3第三页，共十页。资产质量(zhling)分析（续2）预期按高于帐面价值的金额实现的资产，包括：1大部分存货。因为存货按“历史成本”揭示，而多会“正常”出售。2部分对外投资。尤其是在“成本法”下。3部分固定资产。尤其是不动产。4“帐/表”外资产，如已提足折旧但企业仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、研究开发(kif)成果/投入、广告投入、人力资源。4第四页，共十页。二、利润质量(zhling)分析利润
3、质量分析：指分析利润形成的真实与合理性，以及对现金流转的影响。营业收入的质量分析，应关注(gunzh)：1营业收入的品种结构；2营业收入的地区结构；3与关联方交易实现的收入占总收入的比例；4地方或部门保护主义对企业业务收入实现的贡献。投资收益的质量分析，应关注：投资收益是否有对应的现金/营运资金流入。5第五页，共十页。利润质量(zhling)分析（续1）营业成本的质量分析，应关注：1成本计算是否真实？2存货计价方法的选择是否“适当”/稳健？3折旧是否正常计提？4营业成本水平(shupng)的下降是否为暂时性因素所致？5关联方交易和地方或部门保护主义对企业“低成本”的贡献。营业及管理费用的质量分
4、析，应关注：1折旧及其他摊销性费用是否作正常6第六页，共十页。利润质量(zhling)分析（续2）处理？2企业营业及管理费用的控制是否具有短期行为？财务费用的质量分析，应关注：1企业是否“过少”地负债？2企业是否过分依赖于短期借款？3企业是否过分依赖于自然负债？企业利润质量恶化的特征归纳(gun)：1经营上的短期行为或决策失误导致的未来7第七页，共十页。利润质量(zhling)分析（续3）收入下降趋势；2成本控制上的短期行为导致的效率损伤；3纯粹的利润操纵行为导致的帐面利润虚增；4过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险；5企业利润过分依赖于非主营业务；6资产(zchn)（尤其是存货与应收款）周
5、转效率偏低；7非正常的会计政策变更；8审计报告出现异常（保留意见、否定意见、拒绝表达意见）。8第八页，共十页。1、有时候读书是一种(yzhn)巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 7:24:43 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Mond
6、ay,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022
7、/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 7:24:43 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 7:24 AM11/7/2022 7:24 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼
8、自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202207:24谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第九页，共十页。内容(nirng)总结第七讲 财务报表信息的质量分析。预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括：1短期债权。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分（须关注企业持有的股票及其股价走势）。预期按高于帐面价值的金额实现的资产，包括：1大部分存货。投资收益的质量分析，应关注：投资收益是否有对应的现金/营运资金(zjn)流入。10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。谢谢大家第十页，共十页。