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1、人教版高中思想政治经济生活课件：征税和纳税 税收的税收的强制性强制性是指，国家凭借其政治权力强制征是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人税。纳税人必须必须依法纳税，税务机关依法纳税，税务机关必须必须依法征税依法征税税收的税收的无偿性无偿性是指，国家取得税收收入，既不需是指，国家取得税收收入，既不需要要返还返还给纳税人，也不需要对纳税人给纳税人，也不需要对纳税人直接直接付出任何代价。付出任何代价。（2）税收的特征及其关系）税收的特征及其关系税收的基本特征是税收税收的基本特征是税收区别于区别于其他财政收入形式的其他财政收入形式的主主主主要标志要标志要标志要标志。注意：税收具有强制性，注意：税收具
2、有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税纳税人不享有对纳税机关监督的权利。机关监督的权利。注意：税收具有无偿性，注意：税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。注意：税收具有固定性，注意：税收具有固定性，并不意味着并不意味着征征税对象、税率不发生改变。税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。随着社会经济条件的变化，不是绝对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。具体的征税标准是可以改变的。税收的税收
3、的固定性固定性是指，国家在征税之前就以法是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。有关部门批准不能随意改变。（2）税收的特征及其关系）税收的特征及其关系决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个特征的关系：税收的三个特征的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障1、税收及其种类、税收及其种类（2）税收的特征及其关系：）税收的特征及其关系：（3）税收种类）税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国税收分成的划分，目前我国税收分成流转税流转税、所得税所得
4、税、资源税资源税、财产税财产税和和行为行为税税五大类，共二十多种。五大类，共二十多种。1、税收及其种类、税收及其种类增值税增值税 个人所得税个人所得税影响最大影响最大B B征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。（具各个生产经营环节中的增值额。（具各个生产经营环节中的增值额。（具各个生产经营环节中的增值额。（具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付
5、金额售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间的余额。即该纳税人在本期间的余额。即该纳税人在本期间的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值新创造的价值新创造的价值新创造的价值。）。）。）。）C C纳税人：纳税人：纳税人：纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。增值税增值税A A含义：含义：
6、含义：含义：以生产经营中的以生产经营中的以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额增值额增值额为征税对象为征税对象为征税对象为征税对象的一种税。的一种税。的一种税。的一种税。（3）税收种类）税收种类 EX P561、税收及其种类、税收及其种类D D D D 税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为1717。增值税增值税=销售额销售额17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额 增值税增值税（3）税收种类）税收种类 EX P56 某服装厂从纺织厂购进一批布料，某服装厂从纺织厂购进一批布料，增值税增值税金金14451445元元。该增值税金由纺织厂上缴并在开具。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给
7、服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为价为1500015000元。请问服装厂应交纳的元。请问服装厂应交纳的增值税增值税是是多少？多少？15000 17%-1445=110515000 17%-1445=1105元元E E 特点特点特点特点：增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。环节企业的偷漏税行为。F 作用：作用：它有利于促进生产
8、的专业化和体现公平竞争，它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。也有利于财政收入的稳定增长。D D D D 税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为1717。增值税增值税=销售额销售额17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额 增值税增值税（3）税收种类）税收种类 EX P56（2012江苏淮安四调）江苏淮安四调）所谓增值税，是以生产经所谓增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一营中的增值额为征税对象的一种税。如果你是一般纳税人，你花般纳税人，你花1元钱买商品的同时，出卖方要替元钱买商品的同时，出卖方要替你向税务局交你向税务局交10.1
9、7元的税款。当你把元的税款。当你把1元的商品元的商品以以1.2元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳元卖出的时候，你要替购买方向税务局交纳1.20.17=0.204元税款（内含上一环节交纳的元税款（内含上一环节交纳的10.17元），你向税务局实际交纳的增值税额是元），你向税务局实际交纳的增值税额是A0.034元元 B0.17元元 C0.204元元 D0.136元元【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。【解析】增值税是以增值额为征税对象的一种税。所以应交纳的增值税所以应交纳的增值税=0.204-0.17=0.034元。元。个人所得税个人所得税A A 含义：含义：是国家对个人所得征收的一种税
10、。是国家对个人所得征收的一种税。B B 征税对象：征税对象：个人所得额个人所得额C 纳税人：纳税人：个人所得税个人所得税D 税率：税率：a 超额累进税率：超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。率计征。如如工资、薪金工资、薪金所得所得。个人所得税个人所得税7级级5级级5级级个人工资薪金所得税率表个人工资薪金所得税率表 3%3%45%45%80000800007 735%35%(55000,80000(55000,80000 6 630%30%(35000,55000(3
11、5000,55000 5 525%25%(9000,35000(9000,35000 4 420%20%(4500,9000(4500,9000 3 310%10%(1500,4500(1500,4500 2 21500300033550-3000=30550450030550-4500=260502600026050-26000=5025000D 税率：税率：a 超额累进税率：超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。率计征。如如工资、薪金工资、薪金所得所得。b 比例税
12、率：比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税。如数额大小，规定相同的税率征税。如偶然所得偶然所得。F F 作用作用 个人所得税是个人所得税是国家财政收入国家财政收入的重要来源，也是的重要来源，也是调节调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税个人所得税E 特点：特点：a.实行实行超额累进税率超额累进税率，纳税人所得越高，税率纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越高；所得越低，税率越低。b.实行比例税率实行比例税率，只规定一个恒定税率。，只规定一个恒定税率。（2011浙高考江卷）
13、浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由假如国家将个人所得税起征点由2000元元上升到上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）A.月收入月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过月收入超过3000元的居民没有得到实惠元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加居民整体可支配收入增加 D.初次分配更加合理初次分配更加合理【解析】【解析】A说法有误，月收入说法有误，月收入3000元以下的不用缴纳个税；元以下的不用缴纳个税；个税起征点的提高，对于个税起征点的提高，对于3000元以上的居民来说，
14、可以减少元以上的居民来说，可以减少原来原来2000-3000元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；元这一区间的个税，因此不同程度上能受益；个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次个税起征点的调整属于国民收入再分配的调整，而不是初次分配。答案选分配。答案选C【思维拓展】【思维拓展】认识认识税收税收在国民经济中的在国民经济中的作用作用EX P56EX P56 （1 1）税收是组织财政收入的最重要来源。）税收是组织财政收入的最重要来源。（2 2）税收是调节经济的重要杠杆。）税收是调节经济的重要杠杆。税收税收促进经济平促进经济平稳运行：如果经济发展稳运行：如果经济发展过热过热，可以通过增
15、加税收，来抑，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济发展制社会总需求。如果经济发展过冷过冷，可以减少税收，刺，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。（3 3）税收是国家实现经济监督的重要手段。）税收是国家实现经济监督的重要手段。税务机税务机关有权对账簿、凭证、报表、资料进行检查，了解纳税关有权对账簿、凭证、报表、资料进行检查，了解纳税人的人的经营活动是否合法经营活动是否合法；监督纳税人认真遵守财务制度，；监督纳税人认真遵守财务制度，严格执行财经纪律，严格执行财经纪律，依法依法履行纳税义务履行纳税义务；积极配合公安、
16、积极配合公安、司法、工商行政管理等部门，严厉司法、工商行政管理等部门，严厉打击各类违法犯罪行为打击各类违法犯罪行为。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。（作为（作为财政政策财政政策的手段）的手段）（5）税收）税收引导居民合理消费：引导居民合理消费：消费是生产的最终目的消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。等，可以调节居民消费行为。（6）税
17、收）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：引导企业生产，促进经济发展方式转变：政政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。变和资源节约型、环境友好型社会的建设。（2012高考浙江卷）高考浙江卷）2011年，国家将个人所年，国家将个人所得税起征点由得税起征点由2000元提高到元提高到3500元后，又大元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由
18、原先的和营业额的最高标准都由原先的5000元提高元提高到到20000元。国家提高税收起征点的直接效元。国家提高税收起征点的直接效果是果是A.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级（2012河南开封四模）河南开封四模）据预测，今年据预测，今年CPI走势仍将走势仍将长期处于相对高位。下列措施有利于控制长期处于相对高位。下列措施有利于控制CPI上涨，上涨，稳定物
19、价的是稳定物价的是提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公提高中低收人者收人水平，促进社会收人分配公平平通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控通过提高存贷款基准利率这一财政政策加强调控鼓励企业扩大生产，增加商品供给鼓励企业扩大生产，增加商品供给征收消费税征收消费税消费者税负增加消费者税负增加消费需求减消费需求减少少商品价格水平下降商品价格水平下降A.B.C.D.【解析】【解析】是应对物价上涨带来的影响的措施，本是应对物价上涨带来的影响的措施，本身不能控制身不能控制CPI上涨；上涨；说法有误，提高存贷款利说法有误，提高存贷款利率是属于货币政策，不是财政政策；率是属于货币政策，不是财政政策；
20、符合题意。符合题意。（1）我国税收的性质：）我国税收的性质：取之于民，用之于民取之于民，用之于民（2）依法纳税的必要性：）依法纳税的必要性：2、依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税质基础，有国必有税从公民的权利与义务统一从公民的权利与义务统一的角度看的角度看：每个公民在每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务享受国家提供服务的同时，必须承担义务偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税（3）违反税法的现象及其处
21、罚违反税法的现象及其处罚 2、依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务处罚：处罚：P71 追缴追缴滞纳金滞纳金罚款罚款刑事责任刑事责任（4）怎样更好地依法纳税）怎样更好地依法纳税从国家方面讲（征税）：从国家方面讲（征税）：国家要完善相应的法国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：从公民方面讲：增强增强“纳税人纳税人”意识，意识，A“A“权利权利”意识：意识：P72P72增强自己对国家公职人员及公共增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税权力的监督意识，以主人翁的态度积极
22、关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民利益。批评和检举，以维护国家和人民利益。B“B“义务义务”意识意识：自觉依法诚信纳税：自觉依法诚信纳税2、依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（2010高考江苏卷）高考江苏卷）11 依法纳税是公民的基本依法纳税是公民的基本义务。这是因为义务。这是因为公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民用之于民国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性A B.C.D
23、.【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本【解析】本题考查考生对依法纳税是公民的基本义务的理解，本题属于因果选择题，义务的理解，本题属于因果选择题，分别从分别从公民的角度和税收作用的角度分析了原因，应选公民的角度和税收作用的角度分析了原因，应选答案答案A项。项。观点错误，财政收入是国家财政支观点错误，财政收入是国家财政支出的基础；出的基础；观点正确，但与题干不构成因果关观点正确，但与题干不构成因果关系。系。（20112011高考高考江苏卷江苏卷）“十一五十一五”期间，全国共计完期间，全国共计完成农村公路建设投资成农村公路建设投资95009500亿元。亿元。20112011年中央将继续年中央将
24、继续加大投资力度，投资也将进一步向西北和加大投资力度，投资也将进一步向西北和“少边穷少边穷”地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超地区倾斜，其中以车辆购置税安排的投资额将超过过300300亿元。这说明亿元。这说明()我国税收取之于民、用之于民我国税收取之于民、用之于民税收是国家组织财政收入的最普遍形式税收是国家组织财政收入的最普遍形式国家财政支出可以促进经济社会协调发展国家财政支出可以促进经济社会协调发展公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提A A B B C C D D【解析解析】本题考查的知识点是财政与税收。题干主本题考查的知识点是财政与税收。题干主要
25、讲述中央以车辆购置税安排的要讲述中央以车辆购置税安排的20112011年对西部和年对西部和“少边穷少边穷”地区增加的投资，故地区增加的投资，故表述正确符合题表述正确符合题意。意。表述正确但不符合题意。表述正确但不符合题意。表述不正确，效表述不正确，效率优先是实现社会公平的前提和基础。率优先是实现社会公平的前提和基础。（2012广东湛江二测）广东湛江二测）2012年年2月，广州月，广州海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性海关侦破全国首宗空港进出口渠道行业性鲜活海产品走私大案，查获一起鲜活海产品走私大案，查获一起低报价格低报价格走私进口鲜活海产品案，案值近走私进口鲜活海产品案，案值近3亿元人民亿元
26、人民币，涉嫌币，涉嫌少缴少缴关税关税5000万元。这种违反税万元。这种违反税法的行为属于法的行为属于A骗税骗税 B欠税欠税 C偷税偷税 D抗税抗税（2012包头三模）包头三模）阅读材料，运用相关知识回答：阅读材料，运用相关知识回答：材料一材料一 表表3：“十一五十一五”期间我国国内生产总值、期间我国国内生产总值、国家财政收入，城乡居民收入增长情况国家财政收入，城乡居民收入增长情况年份年份20062006年年20082008年年20102010年年年均增长年均增长GDP(GDP(亿元亿元)21631421631431404531404539798339798311.2%11.2%财政收入财政收入
27、(亿元亿元)38760387606133061330830808308021.3%21.3%城镇居民可支配收城镇居民可支配收入入(元元)1175911759157811578119109191099.7%9.7%农村居民人均纯收农村居民人均纯收入入(元元)3587358747614761591959198.9%8.9%材料二材料二 近几年来近几年来,我国税收增幅远高于国内生产总值及城乡我国税收增幅远高于国内生产总值及城乡居民人均收入增幅。为贯彻落实科学发展观居民人均收入增幅。为贯彻落实科学发展观,促进经济发展方促进经济发展方式转变，我国从结构性减税入手式转变，我国从结构性减税入手,逐步进行财税
28、体制改革。逐步进行财税体制改革。我国企业所得税的利率为我国企业所得税的利率为25%,为支持高新技术产业发展，为支持高新技术产业发展，高新技术企业所得税按高新技术企业所得税按15%征收。征收。2011年年5月月31日，财政部、日，财政部、国家税务总局下发关于高新技术企业境外所得适用税率及国家税务总局下发关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知，自税收抵免问题的通知，自2010年年1月月1日起，高新技术企业日起，高新技术企业来源于境外的所得同样按来源于境外的所得同样按15%的优惠税率缴纳企业所得税的优惠税率缴纳企业所得税 2011年年9月月1日起日起,新修订的个税法实施，起征点从新修订
29、的个税法实施，起征点从2000元元提高到提高到3500元。这次修订惠及元。这次修订惠及6000余万人余万人,全国个税收入全全国个税收入全年将减收约年将减收约1600亿元。亿元。2011年年11月月17日，营业税改征增值税试点方案发布，日，营业税改征增值税试点方案发布，决定从决定从2012年年1月月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业展开试点。以增值税替代营业税务业展开试点。以增值税替代营业税,将消除重复征税的弊端，将消除重复征税的弊端，減轻企业税负，促进服务业转型升级。減轻企业税负，促进服务业转型升级。（1 1）请根据材料一，描述我国）请根据材料一，描
30、述我国“十一五十一五”期间经期间经济发展态势。（济发展态势。（6 6分）运用经济学的有关知识，分分）运用经济学的有关知识，分析上述措施对促进我国析上述措施对促进我国经济发展方式转变经济发展方式转变的作用。的作用。(10(10 分）分）（1 1）材料反映了十一五期间，我国）材料反映了十一五期间，我国GDPGDP、财政收入，、财政收入，城乡居民收入都快速增长（城乡居民收入都快速增长（2 2分），但是财政收入分），但是财政收入的增长速度高于国内生产总值，城乡居民收入增长的增长速度高于国内生产总值，城乡居民收入增长幅度低于国内生产总值和财政收入的增长。（幅度低于国内生产总值和财政收入的增长。（2 2分
31、）分）城乡居民收入在国民收入分配中所占比重降低，城城乡居民收入在国民收入分配中所占比重降低，城乡收入差距较大。（乡收入差距较大。（2 2分）分）税收是国家调节经济的重要手段。（税收是国家调节经济的重要手段。（1 1分）上分）上调个税起征点，减轻居民税负，增加居民收入，有调个税起征点，减轻居民税负，增加居民收入，有利于发挥消费对经济增长的拉动作用。（利于发挥消费对经济增长的拉动作用。（3 3分）以分）以增值税代替营业税，有利于促进服务业转型升级，增值税代替营业税，有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。（推动产业结构调整优化。（3 3分）通过税收优惠支分）通过税收优惠支持高新技术产业发展
32、，有利于减少资源消耗，提高持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。（经济增长质量和效益。（3 3分）分）、增值税与个人所得税比较表、增值税与个人所得税比较表增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法特点特点作用作用（1）我国税收的性质：）我国税收的性质：取之于民，用之于民取之于民，用之于民（2）依法纳税的必要性：）依法纳税的必要性：2、依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务从税收的地位看：从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要税收收入是财政收入的主要来源来源从我国税收的性质看：从我国税收的性质看：取之于民、用之于民取之于民、
33、用之于民从我国税收的作用看：从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税物质基础，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务受国家提供服务的同时，必须承担义务【规律方法】【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。段和结果两个方面来判定。实施手段实施手段结果结果行为行为欺骗或者隐瞒欺骗或者隐瞒不缴或少缴不缴或少缴偷税偷税超越交税期限超越交税期限补缴补缴欠税欠税欺骗手段获取税收优惠欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴不
34、缴或少缴骗税骗税暴力行为暴力行为不缴不缴抗税抗税考点八、依法纳税考点八、依法纳税（3）违反税法的现象及其处罚违反税法的现象及其处罚EX P57考点八、依法纳税考点八、依法纳税含义含义手段手段处理处理联系联系偷偷税税纳税人有意违反税法纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应等方式不缴或少缴应纳税款的行为纳税款的行为欺骗、欺骗、隐瞒等隐瞒等方式方式税务机税务机关在追关在追缴税款缴税款的同时，的同时，要加收要加收滞纳金滞纳金甚至并甚至并处罚款，处罚款，触犯刑触犯刑法的还法的还要由司要由司法机关法机关依法追依法追究其刑究其刑事责任事责任四种违四种违法行为法行为从程度从程
35、度上越来上越来越高，越高，其违法其违法性也一性也一个比一个比一个强。个强。违反税违反税法规定，法规定，都要受都要受到法律到法律制裁制裁欠欠税税纳税人超过税务机关纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税有按时缴纳而拖欠税款的行为款的行为没有按没有按时缴纳时缴纳而拖欠而拖欠骗骗税税纳税人用欺骗方法获纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行得国家税收优惠的行为为骗取税骗取税收优惠收优惠抗抗税税纳税人以暴力、威胁纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款等手段拒不缴纳税款的行为的行为暴力、暴力、威胁等威胁等手段手段【特别提示】【特别提示】增强公民增强公民“纳税人纳税人”意识意识
36、（两个方面的意识）（两个方面的意识）“义务义务”意识意识自觉依法诚信纳税自觉依法诚信纳税“权利权利”意识意识要增强对国家公职人要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益和检举，以维护人民和国家的利益考点八、依法纳税考点八、依法纳税（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是和税收的关系。
37、它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性生产积极性 A A点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.A.B.C.D.【解析】【解析】“拉弗曲线拉弗曲线”反映的是一般情况下，税率越高，政反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少
38、，收入减少，反而导致政府的税收经营成本提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；符合题意；A A点反映点反映了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，了税收收入达到最高，但不一定就是最佳的，错误；错误；观观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。（20122012中山模拟中
39、山模拟）我国推动我国推动“费改税费改税”主要着眼主要着眼于税收的于税收的()A A强制性强制性 B B无偿性无偿性 C C固定性固定性 D D多样性多样性【解析解析】我国推动我国推动“费改税费改税”主要是为了避免乱主要是为了避免乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为都以税法的形式固定下来，故答案为C C。D D D D 税率：税率：税率：税率：基本税率为基本税率为1717。增值税增值税=销售额销售额17%17%上一环节已缴的税额上一环节已缴的税额 增值税增值税（3）税收种类）税收种类 EX P56纺织厂（布料）纺织
40、厂（布料）服装厂（服装）服装厂（服装）商店（商品）商店（商品）增值增值增值税增值税由由纺织厂纺织厂缴纳缴纳 服装厂服装厂承担承担增值税增值税由由服装厂服装厂缴纳缴纳 商店商店承担承担150001714451105元元增值增值纳税人纳税人纳税人纳税人负税人负税人负税人负税人（2012广东珠海广东珠海5月考前检测）月考前检测）2012年，广东将营年，广东将营业税起征点提高到全国最高标准，据测算，业税起征点提高到全国最高标准，据测算，2011年年广东省有广东省有195.63万户个体工商户及其他个人受益，万户个体工商户及其他个人受益，占调整前个体工商户及其他个人比重占调整前个体工商户及其他个人比重95
41、.5%；全省；全省个体工商户营业税收入减少个体工商户营业税收入减少17.8亿元。上述调整表亿元。上述调整表明明 A.促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标促进个体经济的发展是宏观调控的主要目标B.税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的税收是调节国家财政收入与个人收入合理分配的重要手段重要手段C.政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展政府财政收入越少越有利于非公有制经济的发展D.提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重提高营业税起征点是制定我国合理分配政策的重要依据要依据【解析】本题可以采用排除法，【解析】本题可以采用排除法，ACD本身说法是不本身说法是不准确的。广东将营业税起征点提高
42、到全国最高标准，准确的。广东将营业税起征点提高到全国最高标准，这样调整体现了税收的重要作用，这样调整体现了税收的重要作用，B符合题意。符合题意。（2012河南省模拟）河南省模拟）从从2012年年1月月1日起，我国在日起，我国在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。开展深化增值税制度改革（开展深化增值税制度改革（）可以避免对一个经营额重复征税可以避免对一个经营额重复征税有利于促进生产的专业化，优化经济结构有利于促进生产的专业化，优化经济结构可以调节个人收入分配，实现社
43、会公平可以调节个人收入分配，实现社会公平有利于提高相关企业产品的国际竞争力有利于提高相关企业产品的国际竞争力A B C D【解析】本题重在考查教材本身知识【解析】本题重在考查教材本身知识增值税增值税的意义，的意义，符合题意。符合题意。是个人所得税的意义；是个人所得税的意义；与题意无关。与题意无关。（2012浙江嘉兴质检）浙江嘉兴质检）2012年元旦起，上海率先年元旦起，上海率先在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征在交通运输业和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点，其经济意义是（增值税试点，其经济意义是（）调节个人收入，体现社会公平调节个人收入，体现社会公平 避免重复征税，推进结构性减税
44、避免重复征税，推进结构性减税平抑物价上涨，实现经济增长平抑物价上涨，实现经济增长 促进专业分工，推动服务业发展促进专业分工，推动服务业发展A B C D【解析】本题重在考查教材本身知识。【解析】本题重在考查教材本身知识。是个人是个人所得税的意义；所得税的意义；与增值税无关。与增值税无关。本身是增本身是增值税的意义，应选。值税的意义，应选。（20122012山东德州二模）山东德州二模）某企业某企业20ll20ll年销售额为年销售额为100100万元，万元，成本为成本为3030万元万元;20l2;20l2年该行业劳动生产率提髙年该行业劳动生产率提髙25%25%，增值，增值税率由税率由2011201
45、1年的年的17%17%调整为调整为11%11%。假设该企业劳动生产率。假设该企业劳动生产率及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（及其他条件不变，则该企业将少缴增值税（）A A、1.451.45万元万元 B B、2.22.2万元万元 C C、4.24.2万元万元 D D、6.46.4万元万元【解析】【解析】20112011年企业增值税年企业增值税=（1001003030）17%=11.917%=11.9万万元元,2012,2012年行业劳动生产率提高年行业劳动生产率提高25%25%，该企业劳动生产率，该企业劳动生产率不变，则其销售额为不变，则其销售额为100100（1+25%1+25%）=80=
46、80万元，该企业万元，该企业的增值税的增值税=（80-3080-30）11%=5.511%=5.5万元，该企业少缴增值万元，该企业少缴增值税税=11.9-5.5=6.4=11.9-5.5=6.4万元。万元。（2012重庆考前模拟）重庆考前模拟）我国现行个人工薪所得税税我国现行个人工薪所得税税率表（部分）率表（部分）注：按我国现行注：按我国现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为费用标准为3500元；元；“三险一金三险一金”免税。（免税。（“三险三险”，即养老保险、，即养老保险、失业保险、医疗保险；失业保险、医疗保险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三险一金三险一金”费费用一般为个人工资收入的用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行元，依据我国现行“个税法个税法”，他每月应缴纳个，他每月应缴纳个人工资薪金所得税人工资薪金所得税 A0元元 B3465元元 C105元元 D150元元【解析】蔡先生的月工资是【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他，那么他应税税额是应税税额是5000-3500-500023%=350元，元，所以他应缴个税是所以他应缴个税是3503%=10.5元。本题元。本题应选应选C。