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1、成本成本(chngbn)(chngbn)报表及分析报表及分析第一页，共七十八页。1.1.本专题涉及教材第十五章和本专题涉及教材第十五章和第十六章的相关第十六章的相关(xinggun)(xinggun)内容，共内容，共分两个单元。分两个单元。第二页，共七十八页。2.各单元学习各单元学习(xux)目标目标 单元一单元一学习目标：能够理解成本报表的作用，学习目标：能够理解成本报表的作用，掌握成本表的编制，了解制造费用和掌握成本表的编制，了解制造费用和期间期间(qjin)费用明细表的结构。费用明细表的结构。第三页，共七十八页。单元二单元二学习目标：能够理解成本分析基本方法学习目标：能够理解成本分析基本
2、方法的原理，掌握产品成本计划完成情况的原理，掌握产品成本计划完成情况(qngkung)以及成本效益的分析。以及成本效益的分析。第四页，共七十八页。3.成本报表及分析专题主要内容成本报表及分析专题主要内容成本报表的概念及种类成本报表的概念及种类成本报表的作用与编制要求成本报表的作用与编制要求产品生产成本表的结构产品生产成本表的结构(jigu)及编制方法及编制方法成本分析的方法成本分析的方法成本计划完成情况分析成本计划完成情况分析成本效益分析成本效益分析 第五页，共七十八页。单元一单元一 成本成本(chngbn)(chngbn)报报表表第六页，共七十八页。一、成本报表一、成本报表(bobio)的概
3、述的概述 成本成本(chngbn)报表的概念报表的概念成本成本(chngbn)报表的内容报表的内容 成本报表的作用成本报表的作用 成本报表编制要求成本报表编制要求第七页，共七十八页。成本报表是根据产品成本和期间费用的成本报表是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告其构成情况的报告(bogo)文件。文件。第八页，共七十八页。成本成本(chngbn)报表的内容报表的内容生产成本表生产成本表主要主要(zhyo)(zhyo)产品单位成本表产品单位成本
4、表制造费用明细表制造费用明细表期间期间(qjin)(qjin)费用明细表费用明细表第九页，共七十八页。成本报表的作用：成本报表的作用：1 1综综合合反反映映企企业业成成本本费费用用计计划划(jhu)(jhu)完成情况完成情况第十页，共七十八页。2通通过过成成本本报报表表分分析析(fnx)，可可以以揭揭示示影影响响产产品品成成本本指指标标和和费费用用项项目目变变动动的的因因素素，从从生生产产技技术术、生生产产组组织织和和经经营营管管理理等等各各方方面面挖挖掘掘节节约约费费用用和和降降低低产产品品成成本本的的潜潜力，提高企业经济效益。力，提高企业经济效益。第十一页，共七十八页。3成成本本报报表表提
5、提供供的的实实际际产产品品成成本本和和费费用用资资料料，不不仅仅可可以以满满足足企企业业、车车间间和和部部门门加加强强日日常常成成本本、费费用用管管理理的的需需要要，而而且且是是企企业业进进行行(jnxng)成成本本、利利润润的的预预测测、决决策策，编编制制产产品品成成本本和和各各项项费费用用计计划划，制定产品价格的重要依据。制定产品价格的重要依据。第十二页，共七十八页。数字数字(shz)(shz)准确准确 内容完整内容完整 送报及时送报及时成本报表编制成本报表编制(binzh)(binzh)要求要求第十三页，共七十八页。二、产品二、产品(chnpn)(chnpn)生产成本表生产成本表（一）产
6、品生产成本表的结构（一）产品生产成本表的结构基本基本(jbn)(jbn)报表报表 补充补充(bchng)(bchng)资资料料可比产品可比产品不可比产品不可比产品成本降低额成本降低额成本降低率成本降低率第十四页，共七十八页。（二）产品生产（二）产品生产(shngchn)(shngchn)成表的编制成表的编制1 1实际产量实际产量 本月数本月数 本年累计数本年累计数根根据据成成本本计计算算单单或或产产品品成成本本明明细细账账的的记录计算填列。记录计算填列。第十五页，共七十八页。2单位成本上上年年实实际际平平均均成成本本：只有可比产品填列(tin li)此项目，根据上年本表该项目数据填列(tin
7、li)。本年计划单位成本本年计划单位成本：根据成本计划资料填列。本本月月实实际际单单位位成成本本：根据本表中本月实际总成本除以本月实际产量计算填列。本本年年累累计计实实际际平平均均单单位位成成本本：根据本表中本年累计实际总成本除以本年累计实际产量计算填列。第十六页，共七十八页。3本月总成本本月总成本按按上上年年实实际际计计算算：本本月月实实际际产产量量(chnling)乘乘以以上上年年实际平均单位成本实际平均单位成本按按本本年年计计划划计计算算：本本月月实实际际产产量量乘乘以以本本年年计计划单位成本划单位成本按按本本月月实实际际计计算算：根根据据本本月月成成本本计计算算单单位位相相关关数据填列
8、数据填列第十七页，共七十八页。4本年累计总成本本年累计总成本按按上上年年实实际际计计算算：本本年年累累计计实实际际总总产产量量乘以上年实际平均单位成本乘以上年实际平均单位成本按按本本年年计计划划(jhu)计计算算：本本年年累累计计实实际际总总产产量量乘以本年计划单位成本乘以本年计划单位成本按按本本年年实实际际计计算算：根根据据本本年年成成本本计计算算单单相相关数据填列关数据填列A第十八页，共七十八页。三、主要产品三、主要产品(chnpn)(chnpn)单位成本表单位成本表（一）主要产品单位成本表的结构（一）主要产品单位成本表的结构 产量产量(chnling)(chnling)单位成本单位成本
9、主要经济指标主要经济指标第十九页，共七十八页。（二）主要产品单位成本表的编制（二）主要产品单位成本表的编制1销售单价销售单价(dnji)：根据产品定价表填列：根据产品定价表填列 本本 月月 和和 本本 年年 累累 计计 计计 划划 产产 量量：根据生产计划填列根据生产计划填列(tin li)(tin li)本本月月实实际际和和本本年年累累计计实实际际产产量量：根根据据产产品品成成本本明明细细账账或或产产成成品品成成 本本汇总表填列汇总表填列2产量产量(chnling)第二十页，共七十八页。3单位成本单位成本历历史史(lsh)先先进进单单位位成成本本：根根据据历历史史上上该该种种产产品品成成本本
10、最低年度本表的实际平均单位成本填列最低年度本表的实际平均单位成本填列上上年年实实际际平平均均单单位位成成本本：根根据据上上年年度度本本月月该该项项目数据填列目数据填列本年计划单位成本本年计划单位成本：根据本年度成本计划填列根据本年度成本计划填列 本月实际单位成本本月实际单位成本：根据产品成本明细账根据产品成本明细账 本本年年累累计计实实际际平平均均单单位位成成本本:根根据据产产品品成成本本明明细账中有关总成本除以总产量结果填列细账中有关总成本除以总产量结果填列第二十一页，共七十八页。4主要技术经济指标：主要技术经济指标：应根据业务技术统计和核算应根据业务技术统计和核算(h sun)资料填列资料
11、填列第二十二页，共七十八页。四、制造费用和期间明细表四、制造费用和期间明细表 本年计划数本年计划数按费用项目按费用项目 上年同期实际数上年同期实际数 本年累计实际数本年累计实际数通通过过这这些些明明细细表表，可可以以分分析析考考核核各各种种(zhn)zhn)费费用用计计划划的的执执行行情情况况，构构成成增增减减变变动动的的情情况及原因。况及原因。第二十三页，共七十八页。一、成本分析的方法一、成本分析的方法(fngf)(fngf)（一）比较分析法（一）比较分析法（二）比率分析法（二）比率分析法 相关比率分析相关比率分析 构成比率分析构成比率分析 趋势比率分析趋势比率分析单元二单元二 成本成本(c
12、hngbn)(chngbn)分析分析第二十四页，共七十八页。（三）连环替代法（三）连环替代法1分析程序分析程序 （1）分解指标因素）分解指标因素 并确定因素的排列顺序并确定因素的排列顺序 （2）逐次替代）逐次替代(tdi)因素因素 （3）确定影响结果）确定影响结果 （4）汇总影响结果）汇总影响结果第二十五页，共七十八页。第二十六页，共七十八页。第一次替代值：第一次替代值：第二次替代值：第二次替代值：第三次替代值：第三次替代值：A:B:C:汇总汇总:第二十七页，共七十八页。2连环替代法特点连环替代法特点 连环替代的顺序连环替代的顺序(shnx)性性 替代因素的连环性替代因素的连环性 计算结果的稳
13、定性计算结果的稳定性第二十八页，共七十八页。3连环替代法的简化形式连环替代法的简化形式(xngsh)差额分析法差额分析法第二十九页，共七十八页。A因素因素(yn s)影响：影响：B因素因素(yn s)影响：影响：C因素因素(yn s)影响：影响：汇总：汇总：第三十页，共七十八页。举例举例(j(j l)l)：产品材料成本产品材料成本(chngbn)(chngbn)资料资料项项 目目上年数上年数 本年数本年数差差 异异产品产量产品产量单单 耗耗单单 价价 200200202010 10 23023018181212+30+30-2-2+2+2材料总成本材料总成本 400004000049680 4
14、9680+9680+9680 第三十一页，共七十八页。产品材料总成本产品材料总成本=产量单耗单价产量单耗单价材材料料总总成成本本本本年年(bn nin)与与上上年年的的差差异异：49680-40000=+9680（元）（元）第三十二页，共七十八页。（1）连环）连环(linhun)替代法分析替代法分析第一次替代值：第一次替代值：2302010=46000第二次替代值：第二次替代值：2301810=41400第三次替代值：第三次替代值：2301812=49680 材料总成本上年数材料总成本上年数 40000-4600(单耗单耗)+6000(产量产量)+8280(单价单价)合计合计(hj)：+968
15、0第三十三页，共七十八页。产量变动(bindng)的影响：302010=+6000（2）差额）差额(ch)分析法分析法单耗(dn ho)变动的影响：-223010=-4600单价变动的影响：+223012=+8280合计：+9680第三十四页，共七十八页。二、成本计划完成情况分析二、成本计划完成情况分析(fnx)(fnx)（一）全部产品成本计划完成情况分析（一）全部产品成本计划完成情况分析 按产品类别分析按产品类别分析 按成本项目分析按成本项目分析第三十五页，共七十八页。实际成本较计划成本的降低实际成本较计划成本的降低(jingd)(jingd)额：额：实际成本较计划成本的降低实际成本较计划成
16、本的降低(jingd)(jingd)率：率：实际实际(shj)(shj)产量（实际产量（实际(shj)(shj)单位成本单位成本-计划单位成计划单位成本）本）第三十六页，共七十八页。（二二）可可比比产产品品成成本本降降低低任任务务(rn wu)完完成成情况的分析情况的分析 1任务完成情况的考核任务完成情况的考核第三十七页，共七十八页。可可 比比 产产 品品(chnpn)计划总成本计划总成本可可比比产产品品(chnpn)按按上上年计算总成本年计算总成本可可比比产产品品(chnpn)本本年实际总成本年实际总成本计划降低额计划降低额计划降低率计划降低率实际降低额实际降低额实际降低率实际降低率对降低额
17、考核对降低额考核对降低对降低率考核率考核第三十八页，共七十八页。（1）计划）计划(jhu)降低额降低额第三十九页，共七十八页。（2）计划(jhu)降低率 计划降低额(计划产量上年单位成本)100%第四十页，共七十八页。（3）实际(shj)降低额 实际产量(上年单位成本本年单位成本)(实际产量上年单位成本)实际产量本年单位成本(第四十一页，共七十八页。（4）实际(shj)降低率 实际降低额(实际产量上年单位成本)100%第四十二页，共七十八页。计划(jhu)降低额：40000-37000=+3000(元)计划降低率：300040000100%=+7.5%实际(shj)降低额：100000-928
18、00=+7200(元)实际降低率：720010000100%=+7.2%第四十三页，共七十八页。考核可比产品成本降低(jingd)任务完成情况 降低额：7200-3000=+4200(元)完成(wn chng)计划 降低(jingd)率：7.2%-7.5%=-0.39%未完成计划 第四十四页，共七十八页。2影响降低任务完成情况(qngkung)的因素分析 影响降低额的因素：产量(chnling)品种结构 单位成本 影响(yngxing)降低率的因素：品种结构 单位成本 第四十五页，共七十八页。可比产品名称 计划产量 单位成本 总成本 上年 计划 上年 计划 甲 1650100901650001
19、48500乙550 200 190 110000104500合 计 275000253000第四十六页，共七十八页。降低(jingd)额：165000148500=16500 降低率：甲：第四十七页，共七十八页。降低(jingd)额：110000-104500=5500 乙：降低率：第四十八页，共七十八页。降低(jingd)额：275000-253000=22000 可比产品(chnpn)：降低率：第四十九页，共七十八页。可比产品名称 计划产量 实际单位成本 总成本 上年 计划 甲 1980 90198000178200乙660 190 13200012400合 计 330000303600第
20、五十页，共七十八页。降低(jingd)额：330000-303600=26400 可比产品(chnpn)：降低率：第五十一页，共七十八页。产量实际比计划增长20%，但各产品所占比重实际与计划相同，成本(chngbn)降低额从计划22000元，增加到26400元，增长20%（）又单位成本(chngbn)实际与计划相同，成本(chngbn)降低率仍为8%。第五十二页，共七十八页。（2）因素(yn s)变动影响的分析 第一次替代值：实际产量、计划品种(pnzhng)结构、计划单位成本状况的降低额（Y1）第五十三页，共七十八页。第二次替代值：实际产量、实际品种结构、计 划(jhu)单 位 成 本 状
21、况 的 降 低 额 （Y2）第五十四页，共七十八页。第三次替代值：实际产量、实际品种结构、实际单位成本状况(zhungkung)的降低额（实际降低额）（Y3）第五十五页，共七十八页。计划(jhu)降低额(Y0)第一次替代(tdi)值(Y1)第二次替代(tdi)值(Y2)第三次替代值(Y3)Y1Y0(产量)Y2Y1(品种 结构)Y3Y2(单位 成本)第五十六页，共七十八页。计划(jhu)降低额：40000-37000=3000 第二次替代(tdi)值100000-94000=6000 第三次替代(tdi)值100000-92800=7200 7500-3000=4500 6000-7500=-1
22、500 7200-6000=1200 第一次替代值合计：4200例：仍以教材P189页资料为例 第五十七页，共七十八页。对降低率影响(yngxing)的分析 品种结构(jigu)变动的影响 单位成本变动(bindng)的影响 第五十八页，共七十八页。品种(pnzhng)结构变动的影响 单位成本变动(bindng)的影响 合计(hj)：-0.3%例：仍以教材P189页资料为例 第五十九页，共七十八页。简化分析法余额(y)推算法 A产品(chnpn)单位成本的变动 对降低(jingd)额的影响：对降低率的影响：94000-92800=1200（元）例：仍以教材P189页资料为例 第六十页，共七十八
23、页。B品种(pnzhng)结构的变动 对降低(jingd)率的影响：对降低(jingd)额的影响：-0.3%-1.2%=-1.5%100000（-1.5%）=-1500（元）第六十一页，共七十八页。C产量(chnling)的变动4200-1200-（-1500）=4500（元）第六十二页，共七十八页。三、成本(chngbn)效益分析（一）产值(chnzh)成本率分析 产值(chnzh)成本率=第六十三页，共七十八页。1产品品种结构变动(bindng)的影响3产品出厂价格变动(bindng)的影响2产品单位成本变动(bindng)的影响第六十四页，共七十八页。第一次替代(tdi)值：第二次替代(
24、tdi)值：第三次替代(tdi)值：第六十五页，共七十八页。品种结构(jigu)变动的影响 第六十六页，共七十八页。单位成本变动(bindng)的影响第二次替代值第一次替代值出厂价格变动的影响第三次替代值第二次替代值 第六十七页，共七十八页。产品产量 单位成本 单价 计划 实际 计划 实际 计划 实际 甲 1650 22009089120130乙550550190188250250丙 200 130 420 440 500 500 资料(zlio)1 第六十八页，共七十八页。产品成本 产值 计划 实际 计划 实际 甲 148500195800198000286000乙1045001034001
25、37500137500丙 840005720010000065000合计337000356400435500488500资料(zlio)2 第六十九页，共七十八页。产品计划 实际 甲 757568.4668.46乙76.2876.2875.2075.20丙 84848888合计77.3877.3872.9672.96每百元产值(chnzh)成本率 第七十页，共七十八页。分析(fnx)对象：72.9677.38=4.42 第七十一页，共七十八页。第一次替代(tdi)值：第七十二页，共七十八页。第二次替代(tdi)值：第七十三页，共七十八页。72.96 第三次替代(tdi)值：第七十四页，共七十八
26、页。品种结构(jigu)变动：单位成本变动(bindng)：出厂价格(ch chn ji)变动：合计：4.42 76.5577.38=0.8376.40 76.55=0.1572.96 76.40=3.44第七十五页，共七十八页。（二）成本费用利润率分析(fnx)第七十六页，共七十八页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 9:23:47 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72
27、022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔(tiot)别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余
28、生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 9:23:48 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 9:23 AM11/7/2022 9:23 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多
29、么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202209:23谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第七十七页，共七十八页。内容(nirng)总结成本报表及分析。按本月实际计算：根据本月成本计算单位相关数据填列。按本年实际计算：根据本年成本计算单相关数据填列A。历史先进单位成本：根据历史上该种产品成本最低年度本表的实际平均单位成本填列。4主要技术经济指标：应根据业务技术统计和核算资料填列。产量变动的影响：302010=+6000。计划(jhu)降低额：40000-37000=+3000(元)。Y1Y0(产量)。6000-7500=-1500第七十八页，共七十八页。