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1、财务管理职业(zhy)经理人讲义第一页，共一百七十五页。第一(dy)部分财务会计基础一、会计概述（一）会计的职能和目标1、会计的职能：核算、监督2、会计的目标：向外提供关于企业经济活动的各种信息：即：财务报告（二）会计对象与会计要素1、会计对象会计所要核算和监督的内容，即：各单位能用货币反映(fnyng)的经济活动，也为各单位的资金及资金运动第二页，共一百七十五页。反映生产经营活动的资金运动表现为：资金的取得、资金的循环和周转、资金的退出(tuch)资金的取得：包括所有者作为资本投入的资金和通过负债取得的资金。资金的循环：资金从货币形态开始，依次通过供应、生产、销售三个阶段，不断改变为储备资金
2、、生产资金、成品资金、结算资金形态，最后又回到货币资金的过程资金的周转：周而复始、连续不断的资金循环第三页，共一百七十五页。资金的退出：包括向国家上缴税金及向所有者分配利润、偿还(chnghun)各种债务等。2、会计要素对会计核算对象的具体分类。分为两大类：一类反映财务状况：资产、负债、所有者权益；另一类：收入、费用、利润资产：过去的交易、事项形成并由企业所拥有或控制的资源。该资源预期会给企业带来经济效益。资产通常分为：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产六类第四页，共一百七十五页。负债指过去的交易、事项形成的现成义务。履行义务会导致经济利益流出企业。所有者权益所有者在企
3、业中所享有的经济利益，其金额为：资产减负债后的余额。在股份公司称为股东权益。收入指企业销售商品、提供劳务及让渡(rnd)资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入。费用指企业为销售商品、提供劳务等活动中所发生的经济利益总流出。第五页，共一百七十五页。利润企业一定会计期间的经营成果。即：企业各种收入与各种成本费用相减后的差额。（三）会计等式1、资产负债表要素和会计基本等式资产=负债+所有者权益表示：在某一时(ysh)点，企业拥有多少资产、其中：债权人提供多少、所有者提供多少。2、利润表要素及相互关系：第六页，共一百七十五页。收入-费用=利润表示：经营成果与相应期间收入和费用的关系（四）会计核算
4、基本原则会计原则会计准则，进行会计工作所要遵循的行为和规范(gufn)。有三类：总体性要求原则：可比性、一致性、谨慎性对会计核算信息质量要求原则：相关性、真实性、及时性、清晰性、重要性第七页，共一百七十五页。对会计要素(yos)确认、计量要求原则：实际成本计价、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出原则、配比原则（五）会计科目、会计账户、复试记账原理1、会计科目进行具体会计核算的类目，是对会计要素的更具体分类。2、账户以会计科目为名称，以“借、贷”为符号表示记账方向，用来登记经济业务的具体结构。一般使用“丁字帐”第八页，共一百七十五页。会计科目与账户的区别与联系：相同点：均是对会计要素具体内容
5、的分类，且分类的口径完全一致不同点：会计科目只是一种分类的标志、名称，账户不仅(bjn)是一种分类，还有登记每一具体内容增加、减少、结余情况的具体结构，一般使用“丁字帐”联系：企业个根据会计科目设置账户，会计科目即账户名称。第九页，共一百七十五页。复试记账原理：对一笔经济业务要求(yoqi)以相同的金额，同时在两个或两个以上的账户之间进行登记，以反映经济业务的来龙去脉。习惯上规定：资产类、费用类账户账户借方登记：增加；贷方登记：减少；负债类、所有者权益类、收入类账户借方登记“减少”，贷方登记：增加第十页，共一百七十五页。二、财务会计报表资产负债表利润表现金流量表“资产负债表”基本(jbn)目标
6、：确定公司所有者（股东）某一日在公司内净投资的价值。第十一页，共一百七十五页。“利润表”基本目标：计算会计期间（通常一年）内公司活动(hudng)产生的净利润或净亏损。“现金流量表”基本目标：说明现金及等价物如何发生变动。（一）、资产负债表资产负债表结构：左、右两栏，用平衡式表示：资产负债所有者权益第十二页，共一百七十五页。资产和负债均按“流动性”大小排序：资产“流动性”指：资产变现(binxin)能力。负债的“流动性”指偿债期限、流动资产可望在一年内转换为现金的资产。包括：货币资金、短期投资、应收帐款、存货和预付帐款等。货币资金：库存现金、银行存款、其他 货币资金等。短期投资：以谋取短期利益
7、为目的，投资期限在一年以内的有价证券。第十三页，共一百七十五页。应收帐款和坏帐准备：两者相抵后应收帐款以净额列示。注意：“坏帐准备”计提。存货：一般有三种：原材料存货、在产品存货、产成品存货；存货要求以净值列示。注意：存货成本计算方法选择。预付帐款：体现配比原则，在未被确认为费用之前，作为“资产”记录在资产负债表中。、非流动资产又称为资本性资产，指预期产生一年以上(yshng)经济效益的资产，有：固定资产、无形资产、递延资产、其他资产等第十四页，共一百七十五页。固定资产：及要求反映历史成本（原始价值(jizh)），还要求反映净值和净额。固定资产净值=固定资产-累计折旧固定资产净额=固定资产净值
8、-减值准备注意：折旧方法选择会影响固定资产帐面净值和利润无形资产：要求以净值列示。商誉是一项特殊的无形资产。无形资产价值的减少过程称为“摊销”。第十五页，共一百七十五页。、流动负债(f zhi)或短期负债(f zhi)流动负债包括短期债务、应付帐款、应付票据、应计费用。应计费用的分配体现了配比原则。、非流动负债：包括长期负债和递延税金递延税金：由公司纪录的税前利润应纳税额与税务局计算的税款之间时间性差异引起。递延税金贷项表示所欠税收延期。、所有者权益：包含的内容有四项：股本（实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。资本公积：含资本或股本溢价、接受资产捐赠、外币资本折算差额等。第十六页，共一
9、百七十五页。盈余公积和未分配利润：来自于净利润所有者权益的净变化来自于会计期间净利润、新发行权益资本净值。总之：分析(fnx)资产负债表应注意三个问题：资产的流动性负债与权益市价与成本根据企业的基本活动，会计等式可写成：投资活动=筹资活动；投资=债权人筹资+股东筹资第十七页，共一百七十五页。（二）、利润表利润表的基本公式：税后利润收入费用利润表有两个重要原则：实现原则和配比原则，它们构成权责发生制的基础。实现原则指：在交易产生收入的时候后就承认收入而不是在收到交易的现金时承认。配比原则指：当产品被售出或服务被提供时，与产品有关(yugun)的费用才获得承认，而不是在费用被实际支付时就获得承认。
10、第十八页，共一百七十五页。实现原则和配比原则的直接后果(hugu)是：税后利润不等于公司净现金流量、利润表基本内容分为几个部分：（）主营业务利润（）营业利润（）利润总额（）净利润、利润表各部分主要内容；（）销售净额：指销售收入与折让和折扣形成的差额。第十九页，共一百七十五页。（）销售成本：代表会计期间售出商品的成本。对于分销公司，销售成本是售出物品的购进价格加上与物品有关的直接成本，制造业来说，销售成本是产成品的价值（生产成），包含了折旧费。（）营业费用、管理(gunl)费用、财务费用构成公司期间费用。指在一个会计期与公司产品的销售和公司经营管理(gunl)有关的费用。（）公司投资净收益、补贴
11、受益、营业外收支净额构成公司的非常收益。第二十页，共一百七十五页。息、税前收益：指借款利息与所得税款考虑进来之前的利润。（三）、资产负债表和损益表的一致：一般(ybn)地；所有者权益的净变化税后利润股利发行新股筹集的资金第二十一页，共一百七十五页。（四）、现金流量表：现金流量表的目的：解释公司会计(kui j)期间现金及等价物的变动。现金流量表由三个部分组成：、经营性现金流量；指由于企业生产和销售产品及提供劳务等正常的经营活动所带来的现金流量。其主要内容有：销售商品、提供劳务收到现金收到的税费返还第二十二页，共一百七十五页。收到的其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金。支付给职工
12、及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金。、投资性现金流量：指企业长期(chngq)资产的购建和不包括在现金等价物在内的投资及处置活动。其主要内容：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金第二十三页，共一百七十五页。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金支付的其他与投资活动的有关现金、筹资活动产生的现金：指导致企业资本及债务规模(gum)和构成发生的活动。其主要内容：第二十四页，共一百七十五页。吸收投资所收到的现金；取得(qd)借款所收到的现金；收到的其
13、他与筹资活动有关的现金；偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金注意：现金流量不同于净营运资本：净营运资本=流动资产-流动负债第二十五页，共一百七十五页。（五）会计报表附注：为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释和具体说明。年度会计报表应披露的内容由会计制度(hujzhd)统一规定。第二十六页，共一百七十五页。第二(dr)部分财务报表分析一、报表分析概述（一）、财务报表分析的目的(md)取决于报表使用者的重要信息需求和分析目的1、报表使用者：债权人权益投资者管理当局（政府
14、）中介机构（审计师）第二十七页，共一百七十五页。经营者其他重要的报表使用者，如：供货商（二）报表分析的基本方法(fngf)1、比较分析法对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾。具体方法有：按比较对象分（和谁比）与本企业历史比（趋势分析）与同类企业比（横向比）与计划预期数比（差异分析）第二十八页，共一百七十五页。按比较内容：比较会计要素总量。如：总资产、净资产、净利润等。主要用于时间(shjin)序列分析。比较结构百分比。目的是用于发现有显著问题的项目。比较财务比率。二、财务比率分析评价企业财务状况和经营成果的主要指标可分为四大类：变现能力比率、资产管理比率、负债比率、盈利能力比率第
15、二十九页，共一百七十五页。（一）变现(binxin)能力指企业产生现金的能力，取决于近期内可变现的流动资产数量的多少。1、流动比率流动比率=;表示：用企业的流动资产偿付流动负债的能力。一般要求等于2，但应视行业和企业的具体情况而定。注意分析：流动资产结构、流动资产周转情况、流动负债数量与结构情况，并结合现金流量分析。第三十页，共一百七十五页。2速动比率速动比率=它比流动比率更进一步说明短期偿债能力的比率。计算速动资产时需将存货从流动资产中剔除。分析：速动比率在西方一般(ybn)认为1:1较安全第三十一页，共一百七十五页。速动比率会因所处行业(hngy)的不同存在很大差别；影响速动比率可信性的重
16、要因素是应收帐款的变现能力。其它分析同流动比率。3现金比率立即动用的资金与流动负债进行对比所确定的比例。现金比率=第三十二页，共一百七十五页。一般认为现金比率为0.2以上(yshng)好，但不能认为这个指标越高越好。（二）负债比率分析1资产负债率资产负债率=，表明：在总资产中有多大比例通过借债来筹资的，也说明：资产对债权人权益的保障程度。第三十三页，共一百七十五页。该比率越小，表明企业长期偿债能力越强。分析：债权人希望资产负债率越低越安全；对所有者而言，关心的是总资产收益率是否超过借款的利率(ll)及其程度；从经营者角度看，比率过大，风险加大，债务负担过重，但比率过小，会被视作过于保守。第三十
17、四页，共一百七十五页。2产权比率产权比率=；一方面反映债权人提供的资金与所有者提供资金（权益资金）的相对关系，表明(biomng)基本财务结构稳定性；另一方面，它反映债权人投入的资本受股东权益的保障程度，或者说企业清算时债权人利益的保障程度。分析：一般而言，该比率0,一个较大的折现率，使NPV0,有：NPVR0,PI1,IRR当：NPV=0，有：NPVR=0,PI=1,IRR=当：NPV0,有：NPVR0,PI0,IRR以上指标均受项目建设期长短、投资方式、及各年净现金流量的数量特征的影响。NPV为绝对值指标外，其余均为相对值指标。计算NPV、NPVR、PI指标必须事先设定折现率，而IRR则不
18、需要，它是项目本身可实现的报酬率。第一百七十三页，共一百七十五页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 7:16:31 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者
19、明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07 十一月 20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月 222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息(z qing b x)。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/
20、710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 7:16:31 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 7:16 AM11/7/2022 7:16 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202207:16谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第一百七十四页，共一百七十五页。内容(nirng)总结财务管理职业经理人讲义(jingy)。主要为重大事件公告和公司收购公告。=部门边际贡献-部门资产应计成本。=部门边际贡献-部门资产*资本成本。优点：它允许最广泛和最有力地分配票据。=利润总额-利润总额所得税税率。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第一百七十五页，共一百七十五页。