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1、财务报表分析财务报表分析(fnx)第一页，共三十七页。第第1章章 财务报表分析财务报表分析(fnx)概述概述 学习学习(xux)(xux)目标目标n n理解财务报表分析的含义和目的理解财务报表分析的含义和目的n n掌握财务报表分析的基本方法掌握财务报表分析的基本方法n n掌握财务报表分析的基本步骤掌握财务报表分析的基本步骤n n理解财务报表分析的基本原则理解财务报表分析的基本原则第二页，共三十七页。第第1章章 财务报表分析财务报表分析(fnx)概述概述n n1.1 财务报表分析的含义和目的财务报表分析的含义和目的n n1.2 财务报表分析的信息基础财务报表分析的信息基础n n1.3 财务报表分
2、析的基础知识财务报表分析的基础知识n n1.4 财务报表分析的基本财务报表分析的基本(jbn)(jbn)方法方法n n1.5 财务报表分析的基本步骤与原则财务报表分析的基本步骤与原则第三页，共三十七页。1.1 财务报表分析的含义财务报表分析的含义(hny)和目的和目的n n1.1.1 财务报表分析财务报表分析(fnx)(fnx)的含义的含义n n1.1.2 财务报表分析的目的财务报表分析的目的 第四页，共三十七页。1.1.1 财务报表分析财务报表分析(fnx)的含义的含义 财务报表分析是以企业的财务报表分析是以企业的财务报表财务报表和其他资料为和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从
3、财务报基本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息表中寻找有用的信息(xnx)(xnx)，有效地寻求企业经营和，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、财务状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。第五页，共三十七页。1.1.2 财务报表分析财务报表分析(fnx)的目的的目的n n谁是财务报表分析的主体？谁是财务报表分析的主体？资产资产(zch(zch n)n)=负债负债 +所有者权益所有者权益经营者经营者股东股东(gdng)债权人债权人基本的报表使用者基本的报表使用者第六页，共
4、三十七页。竞争对手竞争对手客户客户供应商供应商政府政府审计人员审计人员员工员工经营者经营者债权人债权人投资者投资者企业企业企业的利益相关者（报表分析企业的利益相关者（报表分析(fnx)的主体）的主体）第七页，共三十七页。n n财务报表分析的主要目的：财务报表分析的主要目的：说明说明(shumng)(shumng)、评价和预测企业的财务状况、经、评价和预测企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况，为报表使用者提供营成果、现金流量等情况，为报表使用者提供决策依据。决策依据。第八页，共三十七页。1.2 财务报表分析的信息财务报表分析的信息(xnx)基础基础n n1.2.1 财务财务(ciw)(ciw
5、)报表分析的财务报表分析的财务(ciw)(ciw)信息信息财务报告财务报告财务报表财务报表其他相关信息其他相关信息(xnx)和资料和资料资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注成本费用报表成本费用报表产品生产成本表产品生产成本表主要产品单位成本表主要产品单位成本表制造费用明细表制造费用明细表管理费用明细表管理费用明细表销售费用明细表销售费用明细表财务费用明细表财务费用明细表第九页，共三十七页。1.2.2 财务报表分析财务报表分析(fnx)的其他信息的其他信息n n审计报告审计报告n n政策信息政策信息n n市场市场(shch(shch ng)
6、ng)信息信息n n行业信息行业信息第十页，共三十七页。1.3 财务报表分析财务报表分析(fnx)的基础知识的基础知识n n1.3.1 会计会计(kui j)(kui j)基本假设基本假设n n1.3.2 会计基础会计基础n n1.3.3 会计信息质量要求会计信息质量要求n n1.3.4 会计要素会计要素n n1.3.5 会计要素计量属性会计要素计量属性n n1.3.6 会计规范体系会计规范体系第十一页，共三十七页。1.3.1 会计基本会计基本(jbn)假设假设会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量会计核算会计核算基本前提基本前提第十二页，共三十七页。1.3.2 会计
7、会计(kui j)基础基础n n权责发生制权责发生制 企业会计的确认企业会计的确认(qurn)(qurn)、计量和报告应当以权责、计量和报告应当以权责发生制为基础。发生制为基础。n n收付实现制收付实现制今天今天(jntin)卖了卖了10件商品，件商品，可是没有收到钱，我有收可是没有收到钱，我有收入了吗？入了吗？第十三页，共三十七页。1.3.3 会计信息质量会计信息质量(zhling)要求要求n n可靠性可靠性n n相关性相关性n n可理解可理解(l(l ji)ji)性性n n可比性可比性n n实质重于形式实质重于形式n n重要性重要性n n谨慎性谨慎性n n及时性及时性第十四页，共三十七页。
8、1.3.4 会计会计(kui j)要素要素n n资产资产(zch(zch n)n)、负债、所有者权益、负债、所有者权益n n收入、费用、利润收入、费用、利润还记得六大(li d)会计要素吗？第十五页，共三十七页。1.3.5 会计要素会计要素(yo s)计量属性计量属性n n历史成本历史成本n n重置成本重置成本n n可变现可变现(bin xin)(bin xin)净值净值n n现值现值n n公允价值公允价值如何如何(rh)确定确定金额呢？金额呢？第十六页，共三十七页。1.3.6 会计会计(kui j)规范体系规范体系n n会计法会计法n n企业企业(q(q y)y)会计准则会计准则n n 第十
9、七页，共三十七页。1.4 财务报表分析的基本财务报表分析的基本(jbn)方法方法n n1.4.1 趋势趋势(qsh)(qsh)分析法分析法n n1.4.2 比率分析法比率分析法n n1.4.3 因素分析法因素分析法第十八页，共三十七页。补充补充(bchng)：比较法：比较法n n比较分析法，是指将实际达到的数据同特定的各比较分析法，是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异种标准相比较，从数量上确定其差异(chy)(chy)，并进，并进行差异行差异(chy)(chy)分析或趋势分析的一种分析方法。分析或趋势分析的一种分析方法。n n比较分析法有绝对数比较和相对数比较两种形比
10、较分析法有绝对数比较和相对数比较两种形式式。n n比较标准：比较标准：n n计划标准计划标准计划标准计划标准n n历史标准历史标准历史标准历史标准n n行业标准行业标准行业标准行业标准第十九页，共三十七页。1.4.1 趋势趋势(qsh)分析法分析法n n趋势分析法是根据趋势分析法是根据(gnj)(gnj)企业连续数期的财务报表，企业连续数期的财务报表，比较各有关项目的金额、增减方向和幅度，从比较各有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势的一种方法。其发展趋势的一种方法。（和历史标准比）（和历史标准比）第二十页，
11、共三十七页。n n趋势分析趋势分析(fnx)(fnx)的目的：的目的：n n找出引起企业财务状况和经营成果变动的主要项找出引起企业财务状况和经营成果变动的主要项目；目；n n变动趋势的性质是否有利；变动趋势的性质是否有利；n n预测企业将来的发展趋势。预测企业将来的发展趋势。预测企业将来的发展趋势。预测企业将来的发展趋势。第二十一页，共三十七页。水平水平(shupng)分析法分析法n n水平分析法是将企业连续几个会计年度的财务报水平分析法是将企业连续几个会计年度的财务报表上的相同项目进行比较，观察这些项目的变化表上的相同项目进行比较，观察这些项目的变化(binhu)(binhu)情况，用以揭露
12、这些项目在各个会计期间增情况，用以揭露这些项目在各个会计期间增减变化减变化(binhu)(binhu)的原因和趋势。的原因和趋势。n n绝对数比较、相对数比较绝对数比较、相对数比较n n表现形式：定比、环比表现形式：定比、环比第二十二页，共三十七页。项目2006年2007年2008年营业收入600007000080000利润总额660060008000某企业近三年利润表主要某企业近三年利润表主要(zhyo)数据数据第二十三页，共三十七页。n n营业收入分析：营业收入分析：n n绝对数比较绝对数比较绝对数比较绝对数比较(b(b jio)jio)：20072007年比年比年比年比20062006年
13、增长了年增长了年增长了年增长了10000元，元，元，元，20082008年比年比年比年比2007年增长了年增长了年增长了年增长了1000010000元元n n相对数比较：相对数比较：相对数比较：相对数比较：20072007年比年比年比年比20062006年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为16.7%16.7%，20082008年比年比年比年比2007年增长百分比为年增长百分比为14.3%n n利润总额分析：利润总额分析：n n绝对数比较：绝对数比较：绝对数比较：绝对数比较：20072007年比年比年比年比20062006年减少了年减少了年减少了年减少了600元，元，元，元，
14、20082008年年年年比比比比20072007年增长了年增长了20002000元元n n相对数比较：相对数比较：相对数比较：相对数比较：2007年比年比20062006年减少百分比为年减少百分比为9.1%9.1%，20082008年比年比年比年比20072007年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为年增长百分比为33%33%第二十四页，共三十七页。垂直垂直(chuzh)分析法分析法n n垂直分析法是计算财务报表中各项目占总体的比重垂直分析法是计算财务报表中各项目占总体的比重垂直分析法是计算财务报表中各项目占总体的比重垂直分析法是计算财务报表中各项目占总体的比重(b(b zhng)zhng
15、)，反映财务报表每一项目与其相关总量的百分，反映财务报表每一项目与其相关总量的百分，反映财务报表每一项目与其相关总量的百分，反映财务报表每一项目与其相关总量的百分比，表现形式为结构百分比。所编制的报表叫做共比，表现形式为结构百分比。所编制的报表叫做共比，表现形式为结构百分比。所编制的报表叫做共比，表现形式为结构百分比。所编制的报表叫做共同比财务报表。同比财务报表。同比财务报表。同比财务报表。项目2008年百分比营业收入80000100%利润总额800010%第二十五页，共三十七页。n n采用共同比财务报表进行分析，既可以用于同采用共同比财务报表进行分析，既可以用于同一企业不同一企业不同(b t
16、n(b tn)时期的纵向比较，又可以用于不时期的纵向比较，又可以用于不同同(b tn(b tn)企业之间的横向比较。企业之间的横向比较。n n垂直分析提供的是财务报表中各个单项占总体垂直分析提供的是财务报表中各个单项占总体的比重。有助于考察总体中某个部分的形成和的比重。有助于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。安排是否合理，以便协调各项财务活动。第二十六页，共三十七页。1.4.2 比率比率(bl)分析法分析法n n比率分析法是指在同一财务报表的不同项目比率分析法是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同财务报表的有关项目之间进之间，或在不同财务报表的有关项目之间进行对
17、比，以计算出的比率反映行对比，以计算出的比率反映(f(f nyng)nyng)各个项目之各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。营成果。第二十七页，共三十七页。n n比率的种类比率的种类n n偿债能力偿债能力偿债能力偿债能力(nngl)(nngl)比率比率比率比率n n盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率盈利能力比率n n营运能力比率营运能力比率营运能力比率营运能力比率n n获现能力比率获现能力比率第二十八页，共三十七页。1.4.3 因素因素(yn s)分析法分析法n n因素分析法是指确定影响综合性指标的各个因因素分析法是指确定影响综合
18、性指标的各个因素，然后按照一定的顺序逐个用实际数替换影素，然后按照一定的顺序逐个用实际数替换影响因素的基数，借以计算响因素的基数，借以计算(j sun)(j sun)各项因素影响程各项因素影响程度的一种方法，亦称连环替代分析法。度的一种方法，亦称连环替代分析法。第二十九页，共三十七页。n n计算步骤：计算步骤：n n确定影响综合性指标变动的各项因素确定影响综合性指标变动的各项因素确定影响综合性指标变动的各项因素确定影响综合性指标变动的各项因素n n排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物后价值，排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物后价值，排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物后价值，排列
19、各项因素的顺序（先数量后质量，先实物后价值，先主要后次要先主要后次要先主要后次要先主要后次要(cyo)(cyo)）n n顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其余因顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其余因顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其余因顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其余因素不变，有几项因素就替换几次。素不变，有几项因素就替换几次。素不变，有几项因素就替换几次。素不变，有几项因素就替换几次。n n将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的计将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的计算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。第三十页，共三
20、十七页。项目材料消耗数量（公斤）材料单价直接材料费用本月计划20 15300本月实际18 20360费用差异 60分析：本月单位产品直接分析：本月单位产品直接(zhji)材料费用比计划上升的原材料费用比计划上升的原因。因。单位(dnwi)产品直接材料费用第三十一页，共三十七页。某产品的直接材料某产品的直接材料某产品的直接材料某产品的直接材料(cilio)(cilio)费用费用费用费用项目产品产量/件单位产品消耗量/公斤材料单价材料费用总额本月计划100201530000本月实际120182043200差异13200分析：本月分析：本月(bn yu)产品直接材料费用比计划上升的原因。产品直接材料
21、费用比计划上升的原因。第三十二页，共三十七页。n n连环替代法分析应注意连环替代法分析应注意(zh y)(zh y)的问题的问题n n合理选择影响因素合理选择影响因素合理选择影响因素合理选择影响因素n n因素替换的顺序性因素替换的顺序性第三十三页，共三十七页。1.5 财务报表分析的基本步骤财务报表分析的基本步骤(bzhu)与原则与原则n n1.5.1 财务报表分析的基本步骤财务报表分析的基本步骤n n明确分析目标，确定分析方案明确分析目标，确定分析方案明确分析目标，确定分析方案明确分析目标，确定分析方案(fng n)(fng n)n n收集数据资料收集数据资料收集数据资料收集数据资料n n核实
22、并整理信息资料核实并整理信息资料核实并整理信息资料核实并整理信息资料n n选择适宜的分析方法进行分析选择适宜的分析方法进行分析选择适宜的分析方法进行分析选择适宜的分析方法进行分析n n撰写分析报告撰写分析报告第三十四页，共三十七页。n n1.5.2 财务报表分析的基本原则财务报表分析的基本原则n n目标明确原则目标明确原则n n客观真实原则客观真实原则客观真实原则客观真实原则n n全面分析原则全面分析原则全面分析原则全面分析原则n n动态分析原则动态分析原则动态分析原则动态分析原则n n系统分析原则系统分析原则系统分析原则系统分析原则n n定量分析定量分析(dnglingfnx)(dnglin
23、gfnx)与定性分析结合原则与定性分析结合原则与定性分析结合原则与定性分析结合原则第三十五页，共三十七页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 7:55:47 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,Novem
24、ber 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/7202
25、2/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 7:55:47 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 7:55 AM11/7/2022 7:55 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会(bhu)再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202207:55谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第三十六页，共三十七页。内容(nirng)总结财务报表分析。第1章 财务报表分析概述。资产 =负债 +所有者权益。垂直分析提供的是财务报表中各个单项占总体的比重。明确分析目标，确定分析方案。2月-222月-22Sunday,February 20,2022。4、越是无能的人，越喜欢(x huan)挑剔别人的错儿。二月 222:57 下午2月-2214:57February 20,2022。谢谢大家第三十七页，共三十七页。