新编财务会计与财务报表管理知识学原理(79页PPT).ppt

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1、新编新编(xn bin)(xn bin)会计学原理会计学原理第十章第一页，共七十九页。第十章 财务会计报告(bogo)第一节 财务会计报告的涵义(hn y)和作用 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制第六节 会计报表附表的编制第七节 会计资料的分析利用第八节 财务会计报告的报送和汇总 第二页，共七十九页。第一节 财务会计报告的涵义(hn y)和作用 一、财务会计报告涵义 财财务务会会计计报报告告是是企企业业对对外外提提供供的的总总括括反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财产产状状况况和和某某一一会会计计期期间间经经营营成成

2、果果，现现金金流流量量的的书书面面报报告告。内内容容由由三三部部分分组组成成(z chn)(z chn)：（一）会计报表（一）会计报表资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。（二）会计报表附注（二）会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书（三）财务状况说明书是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。是对企业在一定会计期间的生产

3、经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。第三页，共七十九页。二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况(qngkung)。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。第四页，共七十九页。第二节 会计报表的种类(zhngli)及要求 会会计计报报表表的的种种类类（一）按所反映的经济内容分（一）按所反映的经济内容分 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 利润表利润表 （二）按报送对象分（二）按报送对

4、象分 对外会计报表对外会计报表资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、对内会计报表对内会计报表根据企业需要自行设计根据企业需要自行设计（三）按编制时间（三）按编制时间 月度会计报表月度会计报表 季度会计报表季度会计报表 半年度会计报表半年度会计报表 年度会计报表年度会计报表 单位会计报表单位会计报表 汇总会计报表汇总会计报表 （四）按编制单位分（四）按编制单位分 合并会计报表合并会计报表 （五）按（五）按企业会计制度企业会计制度规定的企业报表如下规定的企业报表如下 现金流量表及各种附表现金流量表及各种附表 填制填制第五页，共七十九页。企业企业(qy)(qy)会计报表种类表会计报表种类表编编号号

5、会计报表名称会计报表名称编编表表期期报送对象报送对象1会企会企01表表资产负债表资产负债表中期报告、年度报告中期报告、年度报告对外对外2会企会企02表表利润表利润表中期报告、年度报告中期报告、年度报告对外对外3会企会企03表表现金流量表现金流量表（至少）年度报告（至少）年度报告对外对外4会企会企01附表附表1资产减值准备明细表资产减值准备明细表年度报告年度报告对外对外5会企会企01附表附表2股东权益减值变动表股东权益减值变动表年度报告年度报告对外对外6会企会企01表附表表附表3应交增值税明细表应交增值税明细表中期报告、年度报告中期报告、年度报告对外对外7会企会企02表附表表附表1利润分配表利润

6、分配表年度报告年度报告对外对外8会企会企02表附表表附表2分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度报告年度报告对外对外9会企会企02表附表表附表3分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）年度报告年度报告对外对外内内部部报报表表对对内内第六页，共七十九页。二、编制财务报表的要求二、编制财务报表的要求（一）财务报表列报的基本要求（一）财务报表列报的基本要求1 1、列报基础、列报基础u企业在持续经营的基础上u企业在正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业。2 2、重要性判断、重要性判断u判断项目(xingm)的重要性应考虑项目(xingm)的性质是否属于企业日常活动。u判断金额

7、应通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本总额、净利润总额等相关项目的金额的比重加以确定。第七页，共七十九页。（二）财务报表编制的质量要求1、数字真实(zhnsh)按期结账认真对账和进行财产清查编制总分类账户本期发生额试算平衡表2、内容完整3、说明清楚4、报送及时第八页，共七十九页。第三节 资产(zchn)负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容 1、内涵(nihn)：反映企业在某一特定日期财务状况某一特定日期财务状况的报表。2、特点：静态静态的报表3、依据：“资产=负债+所有者权益”基本公式4、资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现

8、用的是账户式。第九页，共七十九页。表表10-3 200年月日 会企01表编制(binzh)单位：单位(dnwi)：元 资 产 负 债 表 第十页，共七十九页。（续表）（续表）第十一页，共七十九页。（续表）（续表）第十二页，共七十九页。（续表）（续表）第十三页，共七十九页。资产(zchn)负债表的作用1、反映企业拥有或控制的经济资源及其分布(fnb)情况2、反映企业的权益构成3、反映企业的流动性和财务实力4、提供进行财务分析的基本信息第十四页，共七十九页。资产(zchn)负债表的结构与内容1、表首部分：名称(mngchng)、编制单位、日期、货币单位2、主体部分（资产、负债和所有者权益各项目的期

9、初和期末数）3、附注：进一步说明说明报表的主要项目和编制基础。第十五页，共七十九页。企业(qy)会计准则第30号财务报表列报 资产和负债应当分流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债。第十六页，共七十九页。第十三条 资产满足(mnz)下列条件之一的应当归类为流动资产：（一）预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用。（二）主要为交易目的而持有。（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。（四）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。第十七页，共七十九页。第十四条 流动资产以外(ywi)的资产归类为非流动资产，并按其性质分类列示。第十八页，共七

10、十九页。第十五条 负债(f zhi)满足下列条件之一的，应当归类为流动负债(f zhi)。（一）预计在一个正常的营业周期中清偿。（二）主要为交易目的而持有。（三）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。第十六条 流动负债以外负债归类为流动负债，并按照其性质分类列示。第十九页，共七十九页。1、资产类项目：按流动性大小、或变现能力的强弱，分为流动资产和非流动资产。2、负债类项目：按其承担经济义务期限的长短，分为流动(lidng)负债和长期负债。3、所有者权益项目：按其来源划分，实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等第二十页，共七十九页。二、

11、资产负债表项目的填制二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、其他(qt)应收款、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用、应收账款、应收股利等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。货币资金=银行存款+库存现金+其他货币资金 存 货=原材料+在途物资+库存商品+商品在产品+材料成本差异等 第二十一页，共七十九页。例：“材料采购”借方80 000元，“原材料”借方600 000，“库存商品”900 000元，“周转材料”300 000，”存货跌价准备”100 000元。存货项目为1780

12、000元。（三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如固定资产、短期投资、在建工程、无形资产等项目。无形资产-无形资产减值准备 应收账款-坏账准备 长期(chngq)股权投资-长期股权投资减值准备 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备例：“固定资产”借方500 000元，“累计折旧”借方100 000元，“固定资产减值准备”贷方50 000元。固定资产项目为350 000元。第二十二页，共七十九页。四）根据结算账户有关(yugun)明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为“预收账款”的贷方余额，填入“预收款项”项目；如应付账款”所属各明细账户的

13、期末余额在借方，应调整为“预付账款”项目的借方余额，填入“预付账款”项目等。例：假如期末结账后有关所属明细账账户金额如下：第二十三页，共七十九页。应收账款项目=应收（借）400000+预收(y shu)（借）200000=600 000预付账款项目=预付（借）200000+应付（借）100000=300000应付账款项目=应付（贷）500000+预付（贷）20000=520000预收(y shu)账款项目=预收(y shu)（贷）600 000+应收（贷）50000=650000（五）根据总账账户和明细账户余额(y)进行分析计算列填。长期借款第二十四页，共七十九页。（六）表内各项目数字、表表之

14、间有关数字必须核对相符。（六）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。1.表内合计数相加与总计数相符。2.各项目之和与合计数相符。3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。5.各报表之间的对应项目有关金额相符。（七）编表期内重要项目变动在附注（七）编表期内重要项目变动在附注(fzh)(fzh)栏内说明。栏内说明。具体填制项目见教材实例。具体填制项目见教材实例。第二十五页，共七十九页。三、资产负债表的内容三、资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明(biomng)企业拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明企业

15、未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。第二十六页，共七十九页。课堂练习甲公司年末有关(yugun)账户余额表第二十七页，共七十九页。1、货币资金=库存现金+其他货币资金+银行存款（525000）2、应收账款=应收账款-坏账准备+明细账预收账款贷方（360000）3、预收账款=300004、预付账款=6000+2000+50005、应付账款=500000+20000+50006、存货=原材料+库存商品+生产成本（700000）7、长期股权投资(tu z)-长期股权减值准备=370 0

16、008、其余各项直接填入第二十八页，共七十九页。课堂练习二第二十九页，共七十九页。预付账款预付账款(zhnkun)明细账明细账A厂厂67000（借方余额）（借方余额）B厂厂32200（贷方余额）（贷方余额）预收账款明细账预收账款明细账C厂厂44000（借方余额）（借方余额）D厂厂20000（借方余额）（借方余额）E厂厂85000（贷方余额）（贷方余额）要求计算下列资产负债表项目要求计算下列资产负债表项目1、货币资金、货币资金2、应收账款、应收账款3、预付账款、预付账款4、存货、存货5、固定资产、固定资产6、应付账款、应付账款7、预收账款、预收账款8、未分配利润、未分配利润9、资产、资产10、负

17、债、负债11、所有者权益、所有者权益第三十页，共七十九页。1 1、货币资金、货币资金=3 000+205 000=208 000=3 000+205 000=208 0002 2、应收账款、应收账款(zhn kun)(zhn kun)=（90 000-1 80090 000-1 800）+（44 000+20 00044 000+20 000）=88 200+64 000=152 200=88 200+64 000=152 2003 3、预付账款、预付账款=67 000=67 0004 4、存货、存货=84 000+82 000+120 000+94 000=380 000=84 000+82

18、 000+120 000+94 000=380 0005 5、固定资产、固定资产=600 000-230 000=370 000=600 000-230 000=370 0006 6、应付账款、应付账款=8 000+32 200=40 200=8 000+32 200=40 2007 7、预收账款、预收账款=85 000=85 0008 8、未分配利润、未分配利润=150 000-30 000=120 000=150 000-30 000=120 000第三十一页，共七十九页。中海公司2009年4月的余额(y)试算平衡表如下：余额(y)试算平衡表2009年4月30日第三十二页，共七十九页。补充

19、资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况(qngkung)为：应收账款长城公司借方余额98 000应收账款海天公司贷方余额12 540（2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 000元。（3）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款白云公司借方余额5 000应付账款-文创公司 贷方余额98 000（4）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款-方元公司 借方余额2 000预收账款-华裕公司 贷方余额12 000（5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为100 000元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。第三十三页，共七十九页。资产资产(zchn)负债表（简表）

20、负债表（简表）第三十四页，共七十九页。第四节 利润表的编制(binzh)一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表(bobio)，其理论依据是“收入费用=利润”的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。1、多步式利润表是通过多步计算求出当期利润。2、单步式利润表是将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，通过一次计算得出当期损益。（二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。第三十五页，共七十九页。u营业收入=主营业务收入+其他业务收入u营业成本=主营业务成本+其他业务

21、成本u营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产(zchn)减值损失+公允价值变动收益+投资收益u利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出u净利润=利润总额-所得税费用第三十六页，共七十九页。利 润 表 表表10-4 200年月日 会企02表 编制(binzh)单位：单位(dnwi)：元 第三十七页，共七十九页。（续表）（续表）第三十八页，共七十九页。二、利润表的项目填制（一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。（二）主营业务税金(shu jn)及附加项目根据“主营业务税金(shu jn)及附加”账户发生额填制。（三）其他业务利润项目根据“其他

22、业务收入”账户发生额减去“其他业务支出”账户发生额分析计算填制。（四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。第三十九页，共七十九页。第五节 现金流量表的编制(binzh)一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关(yugun)现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：第四十页，共七十九页。200年月日 会企03表 编制单位：单位：元 现 金 流 量 表 第四十一页，共七十九页。表表10-5 10-5（续表）第四十二页，共七十九页。表表10-5 10

23、-5（续表）第四十三页，共七十九页。表表10-5（续表）第四十四页，共七十九页。表表10-5（续表）第四十五页，共七十九页。二、现金流量表的填制方法 （一一）直直接接法法通通过过现现金金收收入入和和支支出出主主要要类类别别，反反映映来来自自企企业业经经营营活活动的现金流量动的现金流量 （二）间接法（二）间接法根据利润表中的净收益调整根据利润表中的净收益调整(tiozhng)(tiozhng)为现金流量，即以为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到，（如折旧、摊销等）减去未收到现金现金的销货应收款的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。等

24、项目，得出实际的现金流量。企业会计准则企业会计准则现金流量现金流量表表要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。料用间接法计算现金流量。第四十六页，共七十九页。三、现金流量表的主要项目三、现金流量表的主要项目(xingm)(xingm)填制填制（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1 1销售商品、提供销售商品、提供 劳务收到的现金劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项收回前期销售劳务的应收款项 预收款项预收款项 销货退回销货退回

25、2收到的税费退回(tuhu)第四十七页，共七十九页。3 3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金除上述除上述(shngsh)(shngsh)1 1、2 2项收入外其他与经营活动项收入外其他与经营活动有关的现金收入有关的现金收入 4 4购买商品、接受购买商品、接受劳务支付的现金包括劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项支付前期应付款项 预付账款预付账款 购货退出收回的现金购货退出收回的现金 第四十八页，共七十九页。5.5.支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金实实际际支支付付本本期期职职工工工

26、工资资奖奖金金、补补贴贴、津津贴贴等等及及经经营营(jngyng)(jngyng)人员养老金、保险金及其他支出人员养老金、保险金及其他支出6.6.支付各种税费支付各种税费本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金 7.7.支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金除上述除上述4646项支出外其他与经营活动有关的现金支出项支出外其他与经营活动有关的现金支出第四十九页，共七十九页。（二）投资活动(hu dng)产生的现金流量1.收回投资所收到的现金 对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金 2.取得投资收益所收到的现

27、金投资所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金3.处置固定资产(zchn)、无形资产(zchn)和其他长期资产(zchn)所收回的现金净额出售这些资产取得的现金净收额4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购买机器设备、自建工程等支出5.投资所支付的现金权益性和债权性投资所支付的现金6.收到和支付其他与投资活动的现金流出除上述15项其他投资活动支出第五十页，共七十九页。（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收(xshu)投资所收到的现金投资者投入的现金2.借款所收到的现金各种长、短期借款收到的现金3.偿还债务所支付的现金归还各种借款支出4.收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出除上述

28、13项外的其他筹资支出第五十一页，共七十九页。（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响 指企业的外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均(pngjn)回了折算的人民币金额。（五）现金及现金等价物净增加额 现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活冬产生的现金流量金额第五十二页，共七十九页。目前财务报表的局限性：目前财务报表的局限性：这些局限性与目前已经被广泛接受的概念和原则有关。在这些概念和原则下，财务报表中并不反映(fnyng)：1、主观定性的因素，如职工的忠诚度。（反映客观定量）2、当前的市场价值和重置成本，如商标权。（历史成本）3、通货膨

29、胀和机会成本等造成的影响。4、大多数会计报表中还包含估计数据（折旧）5、会计方法的可选择性也将意味着公司间财务报表数据的不可比。第五十三页，共七十九页。第六节 会计报表附表的编制(binzh)一、附注的内容一、附注的内容 1 1企业企业(qy)(qy)基本情况基本情况包括名称、地址、业务性质等包括名称、地址、业务性质等2 2财务报表编报基础财务报表编报基础3 3遵循企业会计准则的声明遵循企业会计准则的声明4 4重要的会计政策、会计估计重要的会计政策、会计估计5 5会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明6 6报表重要项目的说明报表重要项目的说明第五十四页

30、，共七十九页。财务报表重要项目的内容主要有：财务报表重要项目的内容主要有：（1 1）交易性金融资产）交易性金融资产（2 2）应收款项）应收款项（3 3）存货）存货（4 4）其他流动资产）其他流动资产（5 5）可供出售金融资产）可供出售金融资产（6 6）持有至到期投资）持有至到期投资（7 7）长期股权投资）长期股权投资（8 8）投资性房地产）投资性房地产（9 9）固定资产）固定资产（1010）生产性生物资产和公益性生物资产）生产性生物资产和公益性生物资产（1111）油气资产）油气资产（1212）无形资产）无形资产(w xn z chn)(w xn z chn)（1313）商誉的形成来源，账面价值

31、的增减情况）商誉的形成来源，账面价值的增减情况（1414）递延所得税资产和递延所得税负债）递延所得税资产和递延所得税负债第五十五页，共七十九页。（1515）资产）资产(zchn)(zchn)减值准备减值准备（1616）所有权受到限制的资产）所有权受到限制的资产（1717）交易性金融负债）交易性金融负债（1818）职工薪酬）职工薪酬（1919）应交税费）应交税费（2020）其他流动负债）其他流动负债（2121）短期借款和长期借款）短期借款和长期借款（2222）应付债券）应付债券（2323）长期应付款）长期应付款（2424）营业收入）营业收入（2525）公允价值变动收益）公允价值变动收益（2626

32、）投资收益）投资收益（2727）资产减值损失）资产减值损失（2828）营业外收入）营业外收入（2929）营业外支出）营业外支出（3030）所得税费用）所得税费用第五十六页，共七十九页。（3131）企业取得政府补助的种类和金额）企业取得政府补助的种类和金额 （3232）每股收益）每股收益 （3333）按费用性质分类的利润表）按费用性质分类的利润表 （3434）非货币性资产）非货币性资产(zchn)(zchn)交换交换 （3535）股份支付）股份支付 （3636）债务重组）债务重组 （3737）借款费用）借款费用 （3838）外币折算）外币折算 （3939）企业合并）企业合并 （4040）租赁）租

33、赁 （4141）终止经营）终止经营 （4242）分部报告）分部报告 二、附注的格式 以以上上四四十十二二项项重重要要项项目目的的内内容容包包括括了了一一般般企企业业所所有有经经营营活活动动的的内内容容，对对于于一一般般企企业业，特特别别是是目目前前尚尚不不执执行行企企业业会会计计准准则则应应用用指指南南的的企企业业，其其经经营营活活动动不不一一定定会会全全部部涉涉及，现择其涉及的主要项目（及，现择其涉及的主要项目（）等格式列示如下以供学习（详见教材第）等格式列示如下以供学习（详见教材第265265-271271页）。页）。第五十七页，共七十九页。第七节 会计资料的分析(fnx)利用 一、会计资

34、料分析的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息（一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供策略（二）为企业外部投资者提供策略(cl)(cl)依据依据 （三）为社会提供企业财务信息（三）为社会提供企业财务信息 第五十八页，共七十九页。注：销售收入净额=当期销售总额-销售折扣(zh ku)平均资产总额=企业内部资产的年初数减去年末数的平均数。例：某公司例：某公司(n s)(n s)201X201X年销售收入净额为年销售收入净额为36003600万元，平均资产总额为万元，平均资产总额为1 1 800800万元。其总资产周转率为万元。其总资产周转率为2 2次。次。（一）营运

35、能力分析（一）营运能力分析(fnx)(fnx)的指标的指标第五十九页，共七十九页。例：某公司例：某公司(n s)(n s)201X201X年销售收入净额为年销售收入净额为36003600万元，平均流动资产为万元，平均流动资产为900900万元。万元。其流动资产周转率为其流动资产周转率为4 4次。次。（一）营运（一）营运(yn yn)(yn yn)能力分析的指标能力分析的指标注：销售收入净额=当期销售总额-销售折扣 平均流动资产(lidng zchn)=（期初+期末）/2第六十页，共七十九页。注：1、要注意存货的结构，是否有滞销、积压的存货 2、注意其他企业和行业的水平 3、一个年度内，存货的计

36、价方法（加权平均法、先进先出法、个别计价法）必须(bx)一致。（一）营运能力（一）营运能力(nngl)(nngl)分析的指标分析的指标第六十一页，共七十九页。注：1、应收账款为扣除坏账(hui zhn)准备的净额 2、平均应收账款=（期初+期末）/2 3、销售收入按照赊销净收入计算（一）营运能力分析（一）营运能力分析(fnx)(fnx)的指标的指标第六十二页，共七十九页。（二）偿债能力分析（二）偿债能力分析(fnx)(fnx)的指标的指标例：某公司例：某公司201X201X年年1212月月3131日流动资产总额日流动资产总额(zng)(zng)为为360360万元，流动负债总额为万元，流动负债

37、总额为200200万元。其流动比率为万元。其流动比率为1.81.8注：注：1 1、流动比率过高，表示企业资金流动性大，有足够的变现、流动比率过高，表示企业资金流动性大，有足够的变现(bin(bin xin)xin)资产来偿债。资产来偿债。2 2、流动比率过低，说明企业流动资金不足，偿债能力低下。、流动比率过低，说明企业流动资金不足，偿债能力低下。第六十三页，共七十九页。（二）偿债能力（二）偿债能力(nngl)(nngl)分析的指标分析的指标注：注：1 1、速动资产是企业在较短时间内能变为现金的流动资产，不包、速动资产是企业在较短时间内能变为现金的流动资产，不包括存库。括存库。2 2、速动比例过

38、高，资金往往滞留在应收账款、速动比例过高，资金往往滞留在应收账款(zhn kun)(zhn kun)的形态上；的形态上；过低，则又表示偿债能力不足。过低，则又表示偿债能力不足。第六十四页，共七十九页。（二）偿债（二）偿债(chn zhai)(chn zhai)能力分析的指标能力分析的指标例：某企业负债总额例：某企业负债总额(zng)(zng)为为300300万元，资产总额为万元，资产总额为540540万元。其资产负债万元。其资产负债率为率为0.560.56。注：比率注：比率(bl)(bl)越大，说明在企业总资产中由债权人提供的部分越多，越大，说明在企业总资产中由债权人提供的部分越多，企业就负债

39、越多。企业就负债越多。第六十五页，共七十九页。（二）偿债能力分析（二）偿债能力分析(fnx)(fnx)的指标的指标注：产权比率低，表示企业的长期注：产权比率低，表示企业的长期(chngq)(chngq)偿债能力强。反之。偿债能力强。反之。例：某公司例：某公司201X201X年负债总额年负债总额(zng)(zng)为为300300万元，所有者权益为万元，所有者权益为240240万元，其万元，其产权比率为产权比率为1.251.25第六十六页，共七十九页。（二）偿债能力（二）偿债能力(nngl)(nngl)分析的指标分析的指标例：某公司例：某公司201X201X年税前利润为年税前利润为8 8万元，利

40、息万元，利息(lx)(lx)为为2 2万元，其已获利息倍数万元，其已获利息倍数为为5.5.注：注：1 1、利润、利润(lrn)(lrn)总额是指税后利润总额是指税后利润(lrn)(lrn)加上所得税即税前利润加上所得税即税前利润(lrn)(lrn)2 2、利息费用是指支付的全部利息。、利息费用是指支付的全部利息。3 3、倍数越高，说明企业承担利息的能力强，小于、倍数越高，说明企业承担利息的能力强，小于1 1，表示企业的获利，表示企业的获利能力无法承担举债经营的利息支出。能力无法承担举债经营的利息支出。第六十七页，共七十九页。（三）偿债能力分析（三）偿债能力分析(fnx)(fnx)的指标的指标例

41、：某企业例：某企业201X201X年税前利润年税前利润(lrn)(lrn)为为5050万元，利息支出为万元，利息支出为1010万元，年平万元，年平均资产总额为均资产总额为400400万元，总资产报酬率为万元，总资产报酬率为0.15.0.15.注：总资产报酬率比值越高，说明资产盈利注：总资产报酬率比值越高，说明资产盈利(yn l)(yn l)能力越强。能力越强。第六十八页，共七十九页。（三）偿债能力（三）偿债能力(nngl)(nngl)分析的指标分析的指标例：某企业例：某企业(qy)(qy)201X201X年净利润为年净利润为3636万元，实收资本额为万元，实收资本额为300300万元，万元，其

42、资本收益率为其资本收益率为12%12%第六十九页，共七十九页。（三）偿债能力（三）偿债能力(nngl)(nngl)分析的指标分析的指标注：销售注：销售(xioshu)(xioshu)利润越高，企业的获利能力越强，销售利润越高，企业的获利能力越强，销售(xioshu)(xioshu)收入的收益水平也越高收入的收益水平也越高 第七十页，共七十九页。（四）企业（四）企业(qy)(qy)发展能力分析指标发展能力分析指标例：某企业产品销售收入上年例：某企业产品销售收入上年(shngnin)(shngnin)为为50005000万元，本年万元，本年57505750万元，其销售万元，其销售增长额为增长额为1

43、5%15%第七十一页，共七十九页。（四）企业发展能力（四）企业发展能力(nngl)(nngl)分析指标分析指标例：某企业年初例：某企业年初(ninch)(ninch)所有者权益为所有者权益为10001000万元，年末为万元，年末为11001100万元，其资本积万元，其资本积累率累率10%10%。第七十二页，共七十九页。（四）企业（四）企业(qy)(qy)发展能力分析指标发展能力分析指标注：增长额是资产总额年末注：增长额是资产总额年末(nin m)(nin m)数减去年初数的差额。数减去年初数的差额。第七十三页，共七十九页。第八节 财务会计报告(bogo)的报送和汇总 一、财务会计报告的报送（一

44、一）报报告告报报送送前前，应应复复核核报报告告全全部部内内容容，包包括括报报表表项项目目、补补充充资资料料、编编制制说说明明是是否否正正确确、齐齐全、完整、衔接。全、完整、衔接。（二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。（二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。（三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业（三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业(u yu q y)(u yu q y)报告需经注册会计报告需经注册会计 师审计鉴证。师审计鉴证。（四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。（四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。（五）报告报送时间，月报于月

45、度终了后（五）报告报送时间，月报于月度终了后6 6天报出，半年度报告在年度中期天报出，半年度报告在年度中期6060天后报出，天后报出，年报报告于年度结束后年报报告于年度结束后4 4个月报出。个月报出。第七十四页，共七十九页。二、财务报告的审核二、财务报告的审核 审核内容：审核内容：（一）审核（一）审核“报告报告”种类、份数是否按规定填制。种类、份数是否按规定填制。（二二）报报告告内内项项目目指指标标填填制制是是否否齐齐全全、真真实实(zhnsh)(zhnsh)，金金额额是是否否相相符符，项项目之间勾稽关系是否相衔接一致。目之间勾稽关系是否相衔接一致。（三）有关人员是否签章。（三）有关人员是否签

46、章。（四）有无重大变异项目，报告中有否说明。（四）有无重大变异项目，报告中有否说明。第七十五页，共七十九页。三、财务会计报告三、财务会计报告(bogo)(bogo)的汇总的汇总 汇汇总总财财务务会会计计报报告告是是由由上上级级管管理理部部将将所所属属企企业业的的财财务务会会计计报报告告进进行整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时注意事项：行整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时注意事项：（一）以所属基层独立核算企业为编报范围（一）以所属基层独立核算企业为编报范围 （二）汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主（二）汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主 （

47、三）上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销（三）上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销 第七十六页，共七十九页。某企业9月份损益类账户本期发生额（假定下列各账户4月份均无相反方向的发生额）如下：“主营业务收入”89000元（贷方）“主营业务成本”45500元（借方）“营业税金及附加”4000元（借方）“销售费用”2400元（借方）“管理费用”5800元（借方）“财务费用”1300元（借方）“投资收益”3000元（贷方）“营业(yngy)外收入”1700元（贷方）“营业外支出”2200元（借方）“所得税费用”8100元（借方）要求：根据上述资料计算该企业10月份的

48、营业利润和净利润（计算结果填入指定位置）。营业利润：净利润：答案：33000元 24400元计算题练习计算题练习(linx)(linx)第七十七页，共七十九页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022 8:31:44 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/7202

49、2/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我(zw)。十一月222022/11/72022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息

50、。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 8:31:44 AM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 8:31 AM11/7/2022 8:31 AM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 November 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/7