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1、三节国库集中收付制度 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望20002000年年开始推进国库集中支付制度改开始推进国库集中支付制度改革革20012001年年2 2月财政部和人民银行制定月财政部和人民银行制定财政国库管理制度改革试点方案财政国库管理制度改革试点方案20022002年年中央单位财政国库管理制度中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法改革试点资金支付管理办法2022/11/62022/11/62 2总总1515页页一、国库集中收付制度一、
2、国库集中收付制度国库集中收付制国库集中收付制也称也称国库单一账户制度国库单一账户制度。财政收入财政收入通过国库单一账户体系，直接缴通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户入国库和财政专户财政支出财政支出通过国库单一账户体系，以通过国库单一账户体系，以财政财政直接支付直接支付和和财政授权支付财政授权支付的方式，将资金的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，支付到商品和劳务供应者或用款单位，即即预算单位使用资金但见不到资金预算单位使用资金但见不到资金；未使未使用的资金均保留在国库单一账户用的资金均保留在国库单一账户，由，由财政财政部门代表政府进行管理运作部门代表政府进行管理运作。202
3、2/11/62022/11/63 3总总1515页页优点：优点：提高了财政资金收付管理的规范性、提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度。安全性、有效性，增强了透明度。2022/11/62022/11/64 4总总1515页页二、国库单一账户体系二、国库单一账户体系（一）国库单一账户（一）国库单一账户体系体系的的概念概念是指以是指以财政国库存款账户财政国库存款账户为为核心核心的的各各类财政性资金账户的类财政性资金账户的集合集合。2022/11/62022/11/65 5总总1515页页（二）国库单一账户体系的构成（二）国库单一账户体系的构成1 1、财政部门财政部门在在中国人
4、民银行中国人民银行开设的国开设的国库单一账户库单一账户，简称，简称国库单一账户国库单一账户。用于记录、核算和反映用于记录、核算和反映财政预算资金财政预算资金和纳入预算管理的和纳入预算管理的政府性基金政府性基金的收入的收入和支出。和支出。国库单一账户国库单一账户在在财政总预算会计财政总预算会计中使中使用。用。行政单位行政单位和和事业单位事业单位中不设置该帐户中不设置该帐户2022/11/62022/11/66 6总总1515页页2 2、财政部门财政部门在在商业银行商业银行开设的零余额开设的零余额账户，简称账户，简称财政部门财政部门零余额账户零余额账户。用于用于财政直接支付财政直接支付和和与国库单
5、一账户与国库单一账户清算。清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在营业中单笔支付额在50005000万元万元人民币以上人民币以上的（含的（含50005000万元），应当及时与国库单一万元），应当及时与国库单一账户清算。账户清算。财政部门零余额账户财政部门零余额账户在在国库会计国库会计中使用中使用2022/11/62022/11/67 7总总1515页页3 3、财政部门财政部门在在商业银行商业银行为预算单位开为预算单位开设设的的零余额账户零余额账户，简称，简称预算单位预算单位零余零余额账户额账户。
6、用于用于财政授权支付财政授权支付和和清算清算该账户每日发生的支付，于当日营业终了该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在营业中单笔支付额在50005000万元人民币万元人民币以上以上的（含的（含50005000万元），应当及时与国库单一万元），应当及时与国库单一账户清算。账户清算。预算单位零余额账户预算单位零余额账户可以办理转账可以办理转账、提取提取现金现金等结算业务。等结算业务。在行政事业单位会计中使用在行政事业单位会计中使用。2022/11/62022/11/6
7、8 8总总1515页页4 4、财政部门财政部门在在商业银行开设的商业银行开设的预算外预算外资金财政专户资金财政专户，简称，简称预算外资金专户预算外资金专户用于记录、核算和反映用于记录、核算和反映预算外资金预算外资金的的收入和支出收入和支出活动活动预算外资金专户预算外资金专户在财政部门设立和使在财政部门设立和使用。用。2022/11/62022/11/69 9总总1515页页经经国务院或国务院授权财政部门国务院或国务院授权财政部门批准批准为预算单位为预算单位在在商业银行商业银行开设的特殊专开设的特殊专户，简称户，简称特设专户特设专户。财政部门财政部门是是持有和管理国库单一账户持有和管理国库单一账
8、户体系体系的的职能部门职能部门。人民银行人民银行对对国库单一账户国库单一账户和和代理银行代理银行进行管理和监督。进行管理和监督。2022/11/62022/11/61010总总1515页页三、财政收入收缴方式和程序三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式（一）收缴方式1 1、直接缴库直接缴库直接直接将应缴收入将应缴收入缴入缴入国库单一账户国库单一账户或或预算外资金财政专户。预算外资金财政专户。2 2、集中汇缴集中汇缴由征收机关将所收的应缴收入由征收机关将所收的应缴收入汇总缴汇总缴入入国库单一账户国库单一账户或或预算外资金财政专预算外资金财政专户。户。2022/11/62022/11/61111
9、总总1515页页（二）收缴程序（二）收缴程序1 1、直接缴库程序、直接缴库程序税收收入纳税人申报，征收机关审核无误税收收入纳税人申报，征收机关审核无误后后，纳税人，纳税人通过开户银行通过开户银行将税款缴入国库将税款缴入国库单一账户。单一账户。其他收入比照上述程序。其他收入比照上述程序。2 2、集中汇缴程序、集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由由征收机关于收缴收入的当日征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国汇总缴入国库单一账户库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照上述程序。非税收入中的现金缴款，比照上述程序。2022/11/62022/11/612
10、12总总1515页页四、财政支出支付方式和程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（一）支付方式1 1、财政直接支付财政直接支付由由财政部门财政部门向人民银行和代理银行向人民银行和代理银行签发支签发支付指令付指令，通过国库单一账户体系直接支付，通过国库单一账户体系直接支付到收款人或用款单位账户。到收款人或用款单位账户。2 2、财政授权支付财政授权支付预算单位预算单位在授权范围内，在授权范围内，自行自行向代理银行向代理银行签发支付指令，通过国库单一账户体系将签发支付指令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。资金支付到收款人账户。2022/11/62022/11/61313总总1515
11、页页（二）支付程序（二）支付程序1 1、财政直接支付程序、财政直接支付程序预算单位实行财政直接支付的财政性资金预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括包括工资支出工资支出、工程采购支出工程采购支出、物品和服物品和服务采购支出。务采购支出。财政直接支付的申请财政直接支付的申请由由一级预算单位一级预算单位汇总，汇总，填写填写“财政直接支付汇总申请书财政直接支付汇总申请书”，报财，报财政部门国库支付执行机构。政部门国库支付执行机构。2022/11/62022/11/61414总总1515页页2 2、财政授权支付程序、财政授权支付程序适用于适用于未纳入未纳入工资支出、工程采购支出、工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出物品和服务采购支出管理的管理的购买支出和零购买支出和零星支出。星支出。包括包括：1 1、单件物品和单项服务购买不足、单件物品和单项服务购买不足1010万元万元2 2、年度财政投资不足、年度财政投资不足5050万元的工程万元的工程3 3、特别紧急的支出和经财政部门批准的其、特别紧急的支出和经财政部门批准的其 他支出。他支出。2022/11/62022/11/61515总总1515页页