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1、 例一、甲公司是一个小麦加工为主的中外合资面粉生产企业。截至2006年底，该公司资产总额6186万元，2006年实现销售收入1.23亿元，实现利润总额6562万元。内部设有会计部兼做信息工作、人事部、采购部、生产部、质量部、仓储部与销售部7个部门，共有员工145人，其中采购人员5人，生产人员60人，营销人员20人，其余为管理人员。该公司有一个总面积为10000平方米的仓库，用于储存小麦、面粉等存货，而运输业务与装卸搬运业务均由外部人员承包，公司支付运费与装卸搬运费。本案例以甲公司2006年12月有关本钱费用资料为依据，计算2006年12月的物流本钱。甲公司的本钱费用科目有生产本钱、制造费用、销
2、售费用、管理费用、财务费用、营业外支出与其他业务本钱，其中营业外支出2006年12月无发生额。具体计算步骤如下：1、获取甲公司2006年12月相关本钱费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流本钱相关。具体分析结果见表2.1、表2.2、表2.3、表2.4与表2.5。表2.1 2006年12月管理费用明细及物流本钱相关性分析表管理费用明细工程发生额(元)是否与物流本钱相关备 注工资是含物流信息人员工资折旧费是含物流信息设施折旧办公费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用差旅费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用工会经费否董事会费否坏账损失否应酬费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用税金否
3、主要为人事部、会计部、总经理办公室费用职工福利费是含物流人员费用职工培训费是含物流人员费用劳动保险费是含物流人员费用待业保险费是含物流人员费用劳动保护费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用邮电费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用汽车否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用诉讼费否低值易耗品摊销否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用其他否住房公积金是含物流人员费用环境保护费否修理费否主要为人事部、会计部、总经理办公室费用统筹医疗金是含物流人员费用照明电费是含仓库电费合计表2.2 2006年12月制造费用明细及物流本钱相关性分析表制造费用明细工程发生额(元)是否与物流本钱相关备 注折旧
4、费是含车间包装设备折旧费修理费是含车间包装设备修理费水费否主要为车间制造耗用水费差旅费否主要为车间人员支出费用邮电费否主要为车间人员支出费用保险费是含库存与包装设备保险费用劳动保护费是含包装工人费用职工福利费是含包装工人费用试验检验费否主要为制造产品而发生的费用低值易耗品摊销否主要为车间低值易耗品摊销办公费是为车间管理人员办公费(含包装业务)其他否合计表2.3 2006年12月销售费用明细及物流本钱相关性分析表销售费用明细工程发生额(元)是否与物流本钱相关备 注运输费是对外支付运费装卸费是对外支付装卸费保险费是铁路运输保险费广告费否主要为广告宣传费差旅费否主要为业务部门人员发生费用邮电费是含物
5、流信息费汽车是含零星物流运输费工资是业务部门含物流业务人员费用办公及劳保是业务部门含物流业务人员费用低值易耗品摊销是主要为包装材料及周转用仓库蓬布费用折旧费是主要为仓库及业务办公用房折旧费其他是货物出口报关税及港杂费劳动保护费是业务部门含物流业务人员费用合计表2.4 2006年12月生产本钱明细及物流本钱相关性分析表生产本钱明细工程发生额(元)是否与物流本钱相关备 注直接材料否主要为生产面粉耗用的小麦辅助材料是含包装材料燃料及动力是含包装设施耗用电费工资是含包装工人工资制造费用否制造费用结转合计表2.5 2006年12月财务费用明细及物流本钱相关性分析表财务费用明细工程发生额(元)是否与物流本
6、钱相关备 注金融机构手续费否利息支出是主要为购置原材料所发生的货款利息支出汇兑损失否利息收入否合计2、对表2.1、表2.2、表2.3、表2.4与表2.5中与物流本钱有关的费用内容进展汇总，具体见表2.6。表2.6 2006年12月物流本钱相关费用明细汇总表序号项 目发生额 (元)备 注1管理费用折旧费表2.1含物流信息设施折旧2管理费用工资表2.1 管理费用住房公积金表2.1销售费用工资表2.3生产本钱工资表2.4含业务人员包括费用3 管理费用福利费、培训、劳动与待业保险及统筹医疗金表2.1制造费用职工福利费、劳动保护费表2.2销售费用劳动保护费表2.3公司全体人员含物流人员费用4管理费用照明
7、电费表2.1含仓库电费5制造费用折旧费表2.2制造费用修理费表2.2含车间包装设备折旧费、修理费6制造费用保险费表2.2含存货与包装设备保险费用7制造费用办公费表2.2含包装业务费用8销售费用运输费表2.3销售费用装卸费表2.3对外支付运费对外支付装卸费9销售费用保险费表2.3铁路运输保险费10销售费用汽车表2.3含零星物流运输费11销售费用办公费表2.3业务部门(含物流业务)人员费用12销售费用低值易耗摊销表2.3包装材料及周转用仓库蓬布费用13销售费用折旧费表2.3仓库及业务办公用房折旧费14销售费用邮电费表2.3含物流信息费15销售费用其他表2.3货物出口报关报税及港杂费16生产本钱辅助
8、材料表2.4生产本钱燃料及动力表2.4含包装材料含包装设施耗用电费17财务费用利息支出表2.5购置原材料发生的贷款利息支出合计3、物流本钱资料分析及物流本钱计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表2.6中与物流本钱有关的费用逐项进展分拆，并设物流本钱辅助账户，按三个维度计算物流本钱。(1)对于表2.6中第1项，经查明细资料，其中微机等信息设施的折旧费为6008.26元。该项费用按微机工作时数进展分配，会计部提供的物流本钱计算信息需求表见表2.7。表2.7 物流本钱计算信息需求表填写部门(章)：会计部 2006年12月31日项 目信 息会计部在岗人数15人专职从事物流信息工作
9、人数0人兼职从事物流信息工作人数1人兼职物流信息人员12月份工作总时数186小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事信息工作时数93小时兼职物流信息人员12月份使用微机从事企业内物流信息工作时数根据上述资料及表2.7所提供信息，计算物流信息作业维护费 (2) 对于表2.6中第2项人工费用，经查明细资料，管理费用工资94044.09元中含物流信息人员工资，该公司会计部门一名员工兼做信息系统管理员，每月工资为3000元，该项费用按物流信息工作时数进展分配；销售费用工资61473.17元中含仓储人员工资18000元，该公司共有仓储人员10人，其中两人从事仓储管理工作，工资为5000元，另外8人从事仓
10、储业务工作，工资为13000元；生产本钱工资114726.27元中含包装人员工资20000元，该公司共有包装人员15人，其中一人从事包装管理工作，工资为2500元，14人从事包装业务工作，工资为17500元；管理费用住房公积金17203.40元中含物流人员支出，该公司按职工工资总额的5%提取职工住房公积金。根据上述资料及表2.7的信息，相关物流本钱计算如下：物流信息作业人工费30001/12元物流仓储作业人工费130001+5%13650元物流包装作业人工费175001+5%18375元物流管理作业人工费5000+25001+5%7875元(3)对于表2.6中第3项人工费，经查明细资料，管理费
11、用福利费、培训、劳动与待业保险及统筹医疗金77465.48元为全体员工所发生费用支出，制造费用职工福利费、劳动保护费4384.45元与销售费用劳动保护费626.17元为采购、生产与营销部门人员所发生的费用支出，上述费用支出按物流作业职工人数进展分配。该公司共有员工145人，采购部门5人，生产部门60人，其中：包装人员15人，1人从事包装管理，14人从事包装作业；仓储人员10人，2人从事仓储管理，8人从事仓储作业，营销部门20人，其余为管理人员从事物流信息作业的人员为兼职，忽略不计。根据上述资料，相关物流本钱计算如下：包装管理人员人工费包装作业人员人工费7仓储管理人员人工费仓储作业人员人工费 物
12、流管理人员人工费物流包装作业人工费8物流仓储作业人工费4(4)对于表2.6中第4项，经查明细资料，其中含有支付仓库照明电费1399元，支付车间照明电费4197.11元。车间共有生产工人60人，其中从事包装作业人数为15人。车间照明电费按从事物流作业的人数进展分配。根据上述资料，相关物流本钱计算如下：包装作业消耗的照明电费4仓储作业消耗的照明电费1399(5) 对于表2.6中第5项，经查明细资料，折旧费58654.90元中含包装设备折旧费4800元，修理费61841.90元中含有包装设备修理费6092元。据此，相关物流本钱计算如下：包装作业的维护费4800+609210892 (6)对于表2.6
13、中第6项，经查明细资料，其中含有采购存货保险费用6872元，包装设备保险费用3241元。包装本钱企业内部物流本钱维护费3241存货保险本钱供给物流本钱特别经费6872 (7)对于表2.6中第7项，经查明细资料，该项费用为车间管理人员所耗用办公费，车间管理人员4人，其中包括包装作业管理人员1人。据此，相关物流本钱计算如下：物流管理作业一般经费(8)对于表2.6中第8项，经查明细资料，外部运输队12月行驶里程数为48000公里，其中材料采购阶段行驶里程数为16000公里，产品销售阶段行驶里程数为32000公里，外部装卸队12月共搬运装卸货物1400吨，其中采购阶段装卸搬运材料400吨，在企业内仓库
14、与车间之间搬运各种材料约200吨，销售阶段装卸搬运产品800吨。运输费用按里程数进展分配，装卸费按货物重量进展分配。据此，相关物流本钱计算如下：供给阶段负担对外支付运输本钱3销售阶段负担对外支付运输本钱供给阶段负担对外支付装卸搬运本钱企业内物流阶段负担对外支付装卸搬运本钱3销售阶段负担对外支付装卸搬运本钱3(9) 对于表2.6中第9项，经查明细资料，该项费用为铁路运输途中保险费支出。其中采购材料支付1050元，销售产品支付1960元。 保险费=(10) 对于表2.6中第10项，经查明细资料，该项费用主要为维修维护及燃料动力消消耗，其中有一局部为从事零星物流运输业务所发生的费用，根据有关统计数据
15、，该车辆12月份共行驶6300公里，用于零星物流业务运输里程数为2100公里，其中采购阶段行驶1400公里，销售阶段行驶700公里。据此，相关物流本钱计算如下：供给阶段运输作业维护费销售阶段运输作业维护费 (11)对于表6.6中第11项，经查明细资料，该项费用为采购、营销及仓储管理人员所耗用办公费，按物流作业职工人数分配，采购人员5人，营销人员20人，仓储管理人员2人。据此，相关物流本钱计算如下：仓储管理作业耗用办公费 (12)对于表2.6中第12项，经查明细资料，该项费用主要为包装用材料及周转使用的露天仓库蓬布，其中包装材料摊销额1410.5元，仓库蓬布摊销额为2500.25元。 包装材料=
16、 仓库蓬布摊销额=(13)对于表2.6中第13项，经查明细资料，该项费用主要为仓库及业务办公用房折旧费，其中仓库折旧费为11805.27元。 仓库折旧费=(14)对于表2.6中第14项，经查明细资料，该项费用主要为采购、营销部门发生的邮件信息费。据统计，邮电费中约80%与物流信息相关，其中40%与材料采购有关，60%与产品销售有关。物流信息本钱330080%2640供给阶段负担物流信息本钱264040%1056销售阶段负担物流信息本钱264060%1584(15)对于表2.6中第15项，经查明细资料，该项费用主要为货物出口报关报税及港杂费，其中港杂费2652.30元。将上述物流本钱信息计入有关物流本钱辅助账户：物流本钱物流管理本钱销售物流本钱一般经费2 30(16)对于表2.6中第16项，经查明细资料，辅助材料309402.24元中包含包装材料215000元，燃料及动力172565.47元按耗用电力度数分配，12月份生产车间耗电力总度数为3000度，其中含包装设备耗用电力60度。据此，相关物流本钱计算如下：包装材料费=包装作业耗用电费(17)对于表2.6中第17项，经查明细资料，该项费用主要为购置原材料所发生的借款利息支出。借款利息=第 15 页