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1、人工本钱核算人工本钱工程构成： 薪酬 + 福利 + 社保 + 税金 + 培训费用+招聘费用+其它人工本钱包括：员工宿舍补贴，花草护理费人工本钱工程未记录包括：员工日常生活必要品费用一、人工本钱各工程统计：薪酬统计：薪酬包括：固定工资、绩效工资、年终奖金、鼓励奖金、加班工资；固定工资指未扣除个人承当社保、通讯费、考勤等工程之前金额；绩效工资包括超额绩效局部与超额年终奖金局部；鼓励奖金、加班工资的核算公司只发放到部门。据统计：N年全员薪酬总额为：XXXXXX元转正员工人数为XX人，人均薪酬约为XXXX元N+1年全员薪酬总额为：XXXXX元在职员工人数为XXX人，人均薪酬约为XXXX元以当年度12月
2、工资表在职人员人数为依据福利统计：福利包括：误餐补贴、通讯补助、交通补助、过节费、劳保费用、年度旅游费、防暑降温费N年度误餐补贴以150元/人/月，共计81000元；通讯费、交通费以最低费用标准100元/月核算，共计108000元；防暑降温费共计9450元，过节费以400元*2次，共计800元；年度旅游费共计38090元；劳保费用以最低费用标准100元核算。由此得出，2005年度福利总额为237440元。人均福利约为6417元N+1年度误餐补贴以150元/人/月，共计82800元；通讯费、交通费以最低费用标准100元/月核算，共计110400元；防暑降温费共计9200元；过节费以400元*2次
3、，共计800元；年度旅游费1500元/人/年核算，共计69000元；劳保费以最低费用标准100元核算。由此得出，2006年度福利总额为272300元。人均福利约为5794元说明： 社保统计：各项社保工程养老保险、医疗、失业等由单位承当局部N年度社保共缴社保为XXXX元。财务统计数据N+1年度全员共缴社保人数为XXXX人，单位承当社保工程平均数额为XXXXX元/月，人均XXX元/月，全年共缴社保为XXXXXX元员工因社保缴纳基数差异而产生的社保差异忽略不计说明：税金包括：因员工薪酬发生的企业所得税与应由个人承当而企业承当的个人所得税N年度共缴税金XXXXXX元。N+1年度共缴个人所得税XX人中高
4、层管理人员，月人均XX元，全年共计XXXX元N+1年度全员共缴企业所得税XXX元，年人均XXXX元N+1年全员按XX人，企税扣除基数XXXX年2-6月按XXX元，N+1.7-N+2.1月按XXXX元核算，由此得出，N+1年度全员共缴税金XXXX元。培训费用统计：企业因提供员工各种学历与职业技能培训而产生的费用N年度培训费用共计XXXX元N+1年度培训费用共计XXXX元。说明： 招聘费用统计：企业因自身的开展需要或者部门内部补缺情况而产生的费用N年度招聘费用因产生的费用XXXX元N+1年度招聘费用共计XXXX元其它人工本钱统计：其它人工本钱包括员工宿舍补贴、日常花草的护理费用2005年与2006
5、年度日常花草护理费用均为350元/月，各共计4200元2005年与2006年度员工宿舍补贴费用均为1000元/月，各共计12000元由此得出，2005年度其它人工本钱支出总额为16200元；2006年度其它人工本钱支出总额为16200元。二、人工本钱核算分析：1、通过上述人工本钱工程的核算与分析，见下表(人工本钱工程统计表)：单位：元年份人数薪酬福利社保税金培训招聘其它人工本钱2005年34人237440583821256592028120162002006年47人272300155700317596000400016200上述表中的薪酬包括：奖金、固定工资、鼓励工资、加班工资。结果分析：20
6、05年人均人工本钱为52217元；2006年人均人工本钱为60579元，2006年人均人工本钱与上年相比增加了%。2005年人均薪酬33379元，占人均人工本钱的%，员工人均福利约为6984元，占人均人工本钱的%；2006年人均薪酬约为50240元，占人均人工本钱的%，员工5gh人均福利约为5794元，占人均人工本钱的%。2006年的人均薪酬相比上年增加16861元，增长率为%。2006年的人均福利相比上年降低了1190元，降低率为17%。如下列图所示13.8% 33.6% 17%0100002000030000400005000060000700002005年2006年20055221733
7、3796984200660579502405794人均本钱人均薪酬人均福利2、据相关数据统计，2005年至2006年人工本钱、企业净利润以及全年销售收入关系如下表所示单位：元：年份人数人工本钱总额全年销售收入企业净利润人工费用比率2005年34人80.25%2006年47人11000000000.26%结果分析：2006年在职员工人数为47人，相比上年增加13人，企业员工增长率为28%；2006年人均销售收入增长2156493元，增长率为9.2%；人均产生的企业净利润增长136705元，增长率为82.2%。2006年人事费用率注：人事费用率指劳动投入占企业已实现价值的总产出的比率关系为0.26
8、%同上年相比增长0.01%。上述数据说明，2006年企业根据业务的需要增加人员，有效的提高了企业销售收入与企业净利润。 9.2% 82.2% 28%1100001000000002005年2006年200521247762296773420062340425516638247人均销售收入人均利润率在职人数3、从业人员小时人工本钱统计：2005年：企业年制度工时=7*22*12=1848小时损耗工时：损耗工时取数为年制度工时与年加班工时之与的10%=1848+8291.5*10%=1013企业从业人员人均工作时数=企业年制度工时+年加班工时-损耗工时/企业从业人员年平均人数=1848+8291-
9、1013/34=268小时企业从业人员2005年加班工资总额：54895元2006年：企业年制度工时=7*22*12=1848小时年加班工时=累积全年加班小时数4128小时损耗工时：损耗工时取数为年制度工时与年加班工时之与的10%=1848+4128*10%=597企业从业人员人均工作时数=企业年制度工时+年加班工时-损耗工时/企业从业人员年平均人数=1848+4128-597/47=114小时企业从业人员2006年加班工资总额：49632元结果分析：2006年企业从业人员人均工作时数同上年相比降低154小时，下降达57.5%；加班工资同上年相比降低5263元,下降达9.6%。通过对从业人员人
10、均工作时数的核算，可以发现企业年制度工时是一个恒量，影响其工作时数变化的参数是加班工时、损耗工时及企业从业人员平均人数。2006年企业平均人数为47人，比上年增加28%；加班工时由2005年的8291.5小时，降低为4128小时，降低50.2%；企业经营中所产生的损耗工时也由2005年的1013小时，降低为597小时，降低41%。由此得出，2006年在企业年制度工时不变的情况下，降低加班工时与损耗工时，表达了企业从业人员工作时间效能的提升。但是这个值并不能充分的说明企业经营的情况，下面将通过组织管理效能、人力资本投资报酬率以及人力资本效率三个方面进展分析。4、组织管理效能的表达：2005年：总
11、收入：722423908元总费用：14593690元总薪资费用只包含薪资、奖金与福利：1372335元【总收入(总费用-总薪资本钱) 】/工作小时数=722423908-1459/268=2646278元2006年：总收入：1100000000元总费用：19936394元总薪资费用只包含薪资、奖金与福利：2633564元【总收入(总费用-总薪资本钱) 】/人均工作小时数=1100000000-1993/114=9497344元结果分析：企业人力资源产生的效能，取决于每一小时产生的奉献额。通过上述数据的核算，2006年人均工作时间里产生的效能为9497344元，同上年相比增加了6851066元，
12、增长率为72.1%。通过组织管理效能的核算，可以发现影响组织管理效能的因素包括：企业总收入、企业经营中产生的费用、从业人员的总薪资水平以及人均工作小时数。如果要提高组织管理效能，应该到达一高两低，也就是高收入，低费用，低人均工作小时数。2006年企业总费用同上年相比增加了5342704元，增长率为26.8%；总收入同上年相比增加了377576092元，增长率为34.3%。2006年的人均工作小数也降低了57.5%。回忆2006年，经营管理费用中包括企业启用钢软系统的费用，共计约为601270元，假设此工程投入可在企业营运中维持五年，平均每年为12054元此费用中不包括投入到钢软系统中的管理费用
13、及局部人力本钱。可见，企业2006年钢软系统的投入，增加了企业总收入，降低了人均工作小时数，提升了组织管理效能。5、人力资本投资报酬率的表达：【总收入(总费用-总薪资本钱) 】/总薪资本钱(包括薪资、奖金与福利) =人力资本投资报酬率所代表的意义：指每一元薪资对企业总收入的奉献程度2005年人力资本投资报酬率=722423908-1459/1372335=5172006年人力资本投资报酬率=1100000000-1993/2633564=411结果分析：人力资本投资报酬率就是企业主所支付的每一元薪资对企业的奉献额。此公式是用来说明付给员工每一元薪资所创造出来的业务收入，来表达投资报酬率。为什么
14、在公式中将总费用减去总薪资本钱？是因为把企业员工的总薪资也纳入到企业员工所创造出来的业务收入中。可见提升投资报酬率的方法是减低企业员工总薪资本钱与总费用，提高企业业务收入。通过核算得出，2006年人力资本投资报酬率是411，同上年相比下降20.5%，指企业付给员工的每一元薪资所创造出来的价值降低了20.5%。2006年企业总费用-总薪资本钱为17302830元，比2005年高出23.6%；2006年企业创造出来的纯收入1082697170元，也比2005年高出34.5%；2006年员工总薪资比2005年高出48%。由此得出，2006年投资报酬率的下降只要原因是总薪资。6、人力资本效率的表达【总
15、收入(总费用-总薪资本钱) 】/员工总人数(包括薪资、奖金与福利)=人力资本的效率所代表的意义：指每人对企业的奉献程度2005年人力资本效率=722423908-1459/34=208588992006年人力资本效率=1100000000-1993/47=23036110结果分析：人力资本的效率是取决于每位人力的对企业的奉献额，是反映企业劳动投入的经济效率。如果员工人数愈少，企业收入越大，也就会提高人力资本效率的上升。通过上述数据的核算，得出2006年人力资本效率为23036110元，相比2005年提高了9.5%。这个结果的是2006年企业收入的增加，员工人数也相应增加，假设如果企业收入不变的
16、情况下，企业员工人数愈少，那么人力资本效率将会更高。因此，要控制人员的储藏是企业获得最大效率的一个重要因素。三、人工本钱建议：通过上述对人工本钱中各个工程的核算，以及对企业组织管理效能、人力资本投资报酬率、人力资本效率三个指标的核算。提出下述建议以供参考：1、从人工本钱各个工程的核算，可以看出，2006年人工总薪酬大幅提升，而人工福利下降。总薪酬在整个人工本钱中高达82.9%，导致企业人力资本投资报酬率比2005年有所下降，薪酬本钱所占比例应该在70%左右为佳。假设2007年企业收入上升的情况下，可考虑增加福利本钱，总的福利本钱控制在人工本钱总额的15%左右为佳。薪酬的调整不应太大，会引起员工
17、的关注程度，不利企业竞争性，可在奖金局部进展核算方式的调整来得到合理的控制。2、2006年在职员工人数的增加，是影响人力资本效率提高的，因为每个人在企业所创造的价值的表达是一个长期的过程。人力资本投资的利益就如同任何投资一样发生在未来，并且通常情况下，这些利益要持续一段时间，而其本钱那么产生在目前，所以现在核算出来的并不是人力资本效率提高的最大值，需要对今后的人力资本效率的核算后进展比拟才能有一定的参照性。假设在职员工人数不变的情况下，2007年人力资本效率的核算数据相比2006年有所增长，那么可以说2006年增员方向的正确性。3、当效率、效能与效益共同提升，人力资源管理方才真正达成人力资本化
18、的目标。因此，要到达这三项指标的共同提升，需要提高企业收入的同时，降低企业经营管理中所支付的费用，提高员工工作效率，降低企业人均工作小时数。附：岗位薪酬本钱明细岗位薪酬本钱：2005薪酬总额不含税金以2006年度全年工作时间在职者计算岗位2005总额2006总额增幅文员3330743807132%后勤保管2968536965125%司机2791838600138%财务3980653612135%业务员工程4023061991154%业务员资源部3017262407207%业务员汉阳现货3408756400165%业务员661现货3927358052148%业务员宜昌现货47770保管员汉阳现货3237641821129%0100002000030000400005000060000700002005总额2006总额2005总额3330729685279183980640230301723408739273323762006总额43807369653860053612619916240756400580524777041821增幅132%125%138%135%154%207%165%148%129%文员后勤保管司机财务工程部资源部汉阳现货661现货宜昌现货保管员第 11 页