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1、第一章会计法律制度重点考点一、会计法律制度的构成会计法律制度包括1 会计法律2 会计行政法规3 国家统一的会计制度1会计法律：?会计法?，?注册会计师法?制定主体： 全国人民代表大会及其常委会 。现行会计法：1999年10月31修订通过，2000年7月1日实施法律地位：?会计法?是我国会计法律制度中层次最高的法律标准。(是会计的根本法，是会计制度、会计准那么的制定依据。会计法的适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位与其他组织。个体工商户没有明确列入适用范围。2会计行政法规。制定主体： 国务院制定或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布的，调整某些方面。代表法规：?。条例?3国家统一
2、的会计制度。制定主体： 国务院财政部门构成：A、 会计规章、B、 会计标准性文件A.会计规章：由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度方法如：?。方法?会计档案管理方法?例外、?企业会计准那么根本准那么?B.标准性文件： 排除上述就是注意点：会计规章与标准性文件都属于国家统一制度，同时应各自作为多项选择把握。二、会计工作管理体制一会计工作的主管部门会计工作管理体制：“统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作； 分级管理：“县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。二财政部门履行的会计行政管理职能主要有：选择最根本的职能。国家统一的会计制度由国务院财
3、政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门制定具体方法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部制定军队具体方法，报国务院财政部门备案。培训、准入、运行、退出表彰奖励三会计工作的自律管理中国注册会计师协会、中国会计学学术性、专业性、非营利性。四单位会计工作管理1单位负责人对本单位的会计工作与会计资料的真实性、完整性负责。2从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人会计主管人员的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。总会计师的任职条件：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务
4、会计工作时间不少于三年； 3财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等。三、会计核算一会计信息的质量要求注意理解客观真实性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式融资租赁、重要性、慎重性不应高估、低估、及时性原那么二对会计资料的根本要求任何单位与个人不得伪造、变造会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。伪造虚假的；变造涂改、挖补三我国是以“公历年度为会计年度，即以每年公历的1月1日起至12月31日止。及我国的纳税 、预算等年度保持一致。四记账本位币业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币；但编制财务会计报告只
5、能为人民币。五会计记录文字应当使用中文 ；任何单位的会计记录文字均可以只使用中文，绝不能不使用中文民族自治地方外资会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字、外文。不是必须使用民族文字、外文，如果认为没必要，也可只用中文六会计凭证1、原始凭证：1发生销货退回的，不得以退货发票代替收据。2职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，不得退复原借款收据。3原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，不得更正，应有原出具单位重开。4原始凭证的审核处理：a、对不真实、不合法的不予承受，并向单位负责人报告；b、对记
6、载不准确、不完整的退回，并要求更正、补充。5原始凭证的保管：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经会计机构负责人会计主管人员批准，可以复制或查阅。2、记账凭证1除结账与更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。2将假设干张同类原始凭证汇总，根据汇总后原始凭证开填制记帐凭证。3一张复始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的局部，开给对方原始凭证分割单，进展结算。七会计账簿1、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设会计账簿登记、核算。2、会计账簿包括总账、明细账、日记账与其他辅助性账簿。3、现
7、金日记账与银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。4、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白、“此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。5、账目核对：账证相符、账账相符、账实相符与账表相符。注意：如在会计根底中考对账应为三方面，不包括账表核对。八编制财务会计报告1、财务会计报告的构成财务报表及其附注与其它应在财务会计报告中披露的相关信息与资料财务情况说明书。会计报表至少应当包括：资产负债表，利润表。小企业可以根据需要编制现金流量表，不需要可以不编。2、财务会计报告应当由单位负责人与主管会计工
8、作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。3、对外报送的财务会计报告的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；向不同的报表使用者提供财务报告编制依据编制根底应当一致。4、年度财务会计报告必须经注册会计师审计的，审计报告应当随同财务会计报告一并提供。5、半年半年度终了后2个月内对外提供；年度年度终了后4个月内对外提供。6、国有的与国有资产占控股地位或者占主导地位的大、中型企业，应当“至少每年一次向本企业的“职工代表大会公布财务会计报告。7、单位负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。九会计档案1、会计档案种类各单位的预算、方案、
9、制度等属于文书档案，不属于会计档案。会计档案的种类：A、会计凭证类， B、会计账簿类固定资产卡片， C、财务会计报告类， D、其他类，包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、银行余额调节表、银行对账单。2、当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。3、各种会计档案的保管期限，定期保管期限分为三年、五年、十年、十五年、二十五年五种。各种会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。永久保管：年度财务会计报告、保管清册、销毁清册4、会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门会同财务会计部门提出销毁意见，报本单位负责人批准后销毁；由档案部门与财务会计部门
10、共同派员监销注意派2、3、4人情形。销毁后签字并向单位负责人报告。5、对于其中未了结的债权债务的原始凭证与涉及其他未了事项，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。建立单位在建立期间的会计档案，不得销毁。 四、会计监视 “三位一体的会计监视体制， 单位内部监视；政府监视 ；社会监视。一单位内部会计监视1、单位内部会计监视1监视的主体：各单位的会计机构、会计人员。2监视的对象：单位的经济活动。2、单位内部会计监视制度的根本要求4个明确1记账人员及经济业务事项与会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互别离、相互制约；【不相容职务】2重大对外投资、资产处
11、置、资金调度与其他重要经济业务事项的决策与执行的相互监视、相互制约程序应当明确；3财产清查的范围、期限与组织程序应当明确； 4对会计资料定期进展内部审计的方法与程序应当明确。3、会计机构与会计人员在单位内部会计监视中的职权1对违反?会计法?与国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2发现会计账簿记录及实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。10天内作出决定二会计工作的政府监视1监视主体： 财政部门对各单位。注意：还有审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等
12、部门对有关单位的会计资料，没有工商部门。2监视的对象：会计行为。3财政部门实施会计监视的范围【提示】没有对“税的监视是否依法设置会计账簿会计资料是否真实、完整。会计核算是否符合法律规定。从事会计工作的人员是否具备从业资格及任职资格不是专业技术资格。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序与内容进展监视。省级以上财政部门三会计工作的社会监视1、会计工作的社会监视主体： 注册会计师及其所在的会计师事务所 ；单位与个人检举也属于会计工作社会监视的范畴。2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审计与验资业务；会计咨询与会计效劳3、注册会计师审计及内部审计的关系新增考点，注意多项选择题1区别：6条不
13、需记 2联系性：在审计内容、方法上有许多一致性；在工作上具有一致性。记住联系即可做区别的选择排除法五、会计机构与会计人员一会计机构的设置1、各单位应当根据会计业务的需要单独设置会计机构；影响因素：单位规模大小；经济业务繁琐；经营管理要求选择2、不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员，会计主管人员会计主管、主管会计、主办会计。它是指未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员。3、不具备设置会计机构与配备会计人员条件的单位，可以委托经批准设立的代理记账机构进展代理记账；4、会计人员回避制度1范围：国家机关、国有企业、事业单位。2内容：单位负责人的直系亲属会计机构
14、负责人、会计主管人员不得；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属出纳不得。3直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。二代理记账申请设立除会计师事务所以外的代理记帐机构，应当经所在地的县级以上人民政府的财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证，方可从事代理记账业务。同时应由3名以上的会计从业人员，负责人具备会计师资格1代理记账的业务范围1会计核算审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告2对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人与委托人签名并盖章对外提供。3向税务机关提供税务资料。4其他会计业务。2代理记账机构及其从业人员的义务及委托方义
15、务的区别多项选择1遵守有关法律、行政法规与国家统一的会计制度的规定；2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；3对委托人示意其作出不当的的要求，应当拒绝；4对委托人提出的有关会计处理原那么问题应当予以解释。三会计从业资格1会计从业资格的范围2会计从业资格的取得1会计从业资格的取得实行考试制度。免考：中专以上含中专，下同会计类专业学历或学位的，自毕业之日起2年内含2年会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。陷阱：货币银行学2报名条件没有学历与工作经历的要求选择 不得参加考试的人员A、从事及会计职务有关的违法行为，但是尚未构成犯罪 ，被依法撤消会计从业资格证书
16、的人员，自被撤消之日起 5年内含5年不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书。B、从事假账、经济类犯罪违法行为， 构成犯罪被依法追究刑事责任的人员，永远不得参加会计从业资格考试，3、会计从业资格证书管理 1上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，向单位所在地从业资格管理机构办理注册登记。2离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记。90日 注意不同管辖范围的调转程序4、会计人员继续教育1会计人员继续教育的特点选择针对性， 适
17、应性，灵活性。没有“强制性 2会计人员继续教育的形式以承受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当承受继续教育，每年承受培训面授的时间累计不得少于24小时。3会计人员继续教育的内容。主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练与职业道德等。四会计专业职务及会计专业技术资格会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师与会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师与会计员为初级职务。五会计工作岗位设置1、设置原那么：1会计工作岗位根据会计业务的需要来设置，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。2出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目的登记
18、工作。但不是所有的账目都不能登记，可以登记入固定资产等账目3对会计人员的工作岗位要有方案地轮岗。2、岗位范围：不属于档案机构内从事会计档案保管；收银费员；审计岗位3、总会计师1国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师2总会计师的地位：总会计师是单位行政领导成员，直接对单位主要行政领导人负责。而会计机构负责人那么是中层领导人员。但凡设置总会计师的单位，不应当再设置及总会计师职责重叠的行政副职； 3企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序及任命或者聘任程序一样。六会计人员的工作交接1移交点收：多项选择1现金要根据会计账簿记录余额进展当面
19、点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。2有价证券的数量要及会计账簿记录一致，有价证券面额及发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。3会计凭证、会计账簿、财务会计报告与其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。4帐户余额核对相符， 5公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。6实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进展实际操作交接3、会计监交的规定：(1)监交：一般会计人员会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员单位领导人负责监交。 (2) 会计工作交接完毕后，交接双方与监交人在移交清册上签名或盖
20、章。移交清册一式三份。3接收人员不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。4交接人员的责任谁做谁负责。六、法律责任可以罚款法律责任1违反国家统一的会计制度行为10类2做假账3隐匿或者成心销毁4授意、指使、强令会计人员从事235单位负责人对会计人员实行打击报复行政处分责令限期改正财政部门责令限期改正通报罚款对单位并处分款30005万500010万对责任人员的罚款20002万30005万50005万行政处分撤消会计人员的从业资格财政部门情节严重撤消直接撤消恢复会计人员的名誉、原有职务、级别行政处分对国家工作人员给予行政处分情节轻重行政处分应当行政处分应当行政处分第二章 支付结算法律制度重
21、点考点一、支付结算概述一支付结算的主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社、单位含个体工商户与个人。银行是支付结算与资金清算的中介机构二单位、个人、银行办理支付结算的原那么：遵守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；银行不予垫款。三办理支付结算的根本要求1、票据无效：未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；票据与结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。票据上金额大小写不一致的，票据无效。 2、票据填写标准要求1金额大写标准：中文可以使用少数民族文字或外文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金
22、额数字到“元的，必须有“整或“正；到“角为止的，在“角之后可以不写“整或“正字。 “分后面不写“整或“正字。2出票日期大写标准：票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰与壹拾的，日为壹至玖与壹拾、贰拾与叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求标准填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承当。3票据上的签章：单位、银行的签章：该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。个人的签章：个人本名的签名或盖章。4票据的伪造及变造伪造是指假冒他人与虚构他人签章的行为，变造是指对
23、票据上除签章以外的记载内容加以改变的行为。票据出票人的签章是伪造的，那么票据无效。其他签章背书人、承兑人、保证人的签章伪造不影响票据上真实签章的效力。二、现金管理一开户单位使用现金的范围?现金管理暂行条例?重点 1、单位对个人：工资、奖金、福利、劳务报酬、差旅费、农产品这两项不受1000元限制，其他都受1000元限制2、单位之间：结算起点1000元以下的支付人民银行总行、国务院二现金使用的限额限额一般按照单位35天日。遥远不便的开户单位，可适当放宽到15天。开户银行审核各单位的限额三现金收支的根本要求1单位收入的现金不得作为库存现金留存，应于当日送存银行。2.不得擅自从本单位的现金收入中直接支
24、出即坐支。3. 单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字或盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。三、银行结算账户一银行结算账户的特征与种类1银行结算账户的特点办理资金收付结算的人民币活期存款账户。中国人民银行是银行结算账户的监视管理部门。2银行结算账户的种类1按存款人：单位银行结算账户包括个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的、个人银行结算账户包括邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户。2按用途：根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。二银行结算账户的开立、变更与撤销1银行结算账户的开立1需要人民银行核准：根本存款账户、预算单位专用存款账户与QFI
25、I专用存款账户、临时存款账户注册验资除外一般存款账户无需核准2存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为根本存款账户与因借款转存开立的一般存款账户除外。2银行结算账户的变更、撤销1撤销情形：企业没了，企业搬了需改变开户银行；2办理变更与撤销的时间：5天内。银行应该在2天内报告人民银行。3存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。三根本存款账户只能在银行开立一个根本存款账户。不得多头开户。1、根本存款
26、账户使用范围存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金与现金的支取。2、可以申请开立根本存款账户的单位几乎是独立核算的所有组织如异地常设机构、个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立根本存款账户。3、需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。四一般存款账户3天内通知根本账户银行，5天内向人民银行备案1一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。判断2一般存款账户的使用范围没有数量限制一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还与其他结算的资金收付。一般存
27、款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。五专用存款账户1特定用途资金：根本建立资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理与使用的资金。2单位银行卡账户的资金必须由其根本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金与信托基金专用存款账户不得支取现金。六临时存款账户1个工程只能开1个1临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有以下情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1设立临时机构。2异地临时经营
28、活动。3注册验资。4境外含港澳台地区机构在境内从事经营活动等。2、临时存款账户有效期最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。七个人银行结算账户1邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。2使用范围：个人银行结算账户用于办理个人转账收付与现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。八异地银行结算账户存款人有以下情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：1营业执照注册地及经营地不在同一行政区域跨省、市、县；2办理异地借款与其他结算
29、需要开立一般存款账户的；3存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。九中国人民银行负责监视检查银行结算账户的开立与使用，银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。四、票据结算一票据概述1、票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票与支票。2、票据当事人：1根本当事人：出票人、收款人、付款人2非根本当事人承兑人、背书人、被背书人、保证人 3、票据行为：出票、背书、承兑、保证以背书转让的票据，背书应当连续。4、票据权利1付款请求权，2票据追索权，行使追索权
30、的当事人除票载收款人与最后被背书人外，还可能是代为清偿票据债务的保证人、背书人。判5、票据丧失救济措施：挂失止付、公示催告、普通诉讼。1已承兑的商业汇票、支票、填明“现金字样与代理付款人的银行汇票以及填明“现金字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。(2)挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂行的预防措施，最终还要通过申请公示催告或者提起普通诉讼。6、票据时效：支票6个月；汇票2年二支票即期票据、委托票据 1支票的概念与种类支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票与普通
31、支票。现金支票只能用于支取现金。转帐支票只能用于转帐。普通支票可以用于支取现金，也可以用于转帐。划线支票只能用于转帐，不得支取现金。2使用范围：单位与个人在同城各种款项结算。支票在其票据交换区域内可以背书转让，但用于支取现金的支票不能背书转让。 所有的提现的票据都不能背书转让3支票记载事项1绝对记载事项： “支票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。相对于商业汇票少收款人名称。2相对记载事项：出票地、付款地相对于商业汇票少付款日期。3支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让与提示付款。4非法定记载事项合同号、用途不具备汇票上的效力。4支
32、票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。超过付款提示期的，出票人仍应承当票据责任，仅开户银行不会受理付款5办理要求：1支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。制止签发空头支票。2支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。3出票人签发空头支票、签章及预留银行签章不符的支票，中国人民银行按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停顿其签发支票。三商业汇票单位之间可以使用，个人不得使用1、记载事项：绝对事项：所有的签章出票人签章、背书人签章被背书人名称、承兑
33、人签章、保证人签章。相对事项：所有的日期，除了出票日期外的其他日期包括付款日期付款期限最长不得超过6个月、背书日期、承兑日期法定承兑期3天的最后一天、保证日期2、提示期限：1承兑提示期：定日汇票、出票后定期汇票在到期日前承兑；见票后定期汇票应在出票日起1个月内承兑。付款日期不记载的视为见票即付，无须承兑。2付款提示期：有到期日的定日汇票、出票后定期汇票、见票后定期汇票，到期日期10天内提示付款，见票即付的商业汇票从出票日期起1个月内提示付款。注意：超过付款提示期，承兑人仍应对持票人承当付款责任，也不得因及出票人之间的资金关系而拒绝付款3、附条件的效力：1背书不得附条件，附条件的，条件无效，不影
34、响背书效力。多头背书与局部金额背书，背书无效。2承兑不得附条件，附条件的，视为拒绝承兑。3保证不得附条件，附条件的，条件无效，不影响保证责任的承当。4、背书制止：1任意制止：背书人记载“不得转让字样的，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承当票据保证责任。 出票人在票据正面记载“不得转让字样的，票据不得转让。其直接后手再背书转让的，出票人对其直接后手的被背书人不承当保证责任，2法定制止：被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示提示期的5、保证1商业承兑汇票的债务可以由保证人承当保证责任。保证人必须由票据债务人以外的其他人担当。2票据保证是一种书面形式，必须作成于汇票之上保证人在票据上记载
35、“保证字样并“签章，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。3保证责任：汇票保证人对票据承当连带责任。保证人为2人以上的，保证人之间承当连带责任。保证人清偿汇票债务后，可以对被保证人及其前手行使追索权。四银行汇票1、概念 ：银行汇票，是出票人签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行本票、支票是确定的金额2、使用：单位或个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行本票、支票是同城3、记载事项1绝对记载事项说明“银行汇票的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，
36、银行汇票无效。2相对记载事项：出票地、付款地3非法定记载事项：签发原因或用途、交易的合同号，但不具备票据效力。4、提示付款期限1银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。2持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。出票银行仍应承当付款责任。5、办理程序1申请。申请人或收款人为单位的，不得申请“现金字样的银行汇票。2出票。出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票。用压数机压印的汇款金额并加盖印章，将银行汇票与解讫通知一并交给申请人。3申请人将银行汇票与解讫通知交付给收款人6、兑付的根本要求1持票人向开户银行提示付款时，必须同时提交银行汇票与解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。2
37、未填明实际结算金额与多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得再背书转让。3银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。4银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。5申请人缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于银行汇票提示付款期届满后1个月后办理。四信用卡及汇兑1信用卡 1按是否向发卡银行交存备用金可分为贷记卡、准贷记卡两类。2凡具有完全民事行事能力的公民可申领个人卡。信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得转让或转借。3销户45天/2年。 4单位卡使用存现、提现均不可单位卡账户的资金一律从其根本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销
38、货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供给款项的结算，并一律不得支取现金。5银行信用卡享受待遇：免息还款期：最长为60天，最低还款额待遇：当月透支额的10%2汇兑 1是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇邮寄方式与电汇电报方式两种。同城、异地均可，单位、个人均可2汇兑回单不作为款项入账的证明，收账通知才是。判断3汇兑的撤销汇出银行尚未汇出。4退汇： 收款人拒绝承受的汇款，应立即办理退汇。向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。 第三章 税收征收管理法律制度重点考点一、税收概述1税收的特征：强制性、无偿性核心、固定性。2税
39、收的分类：1按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类与资源税类五种类型。 流转税类以流转额为课税对象增值税、消费税、营业税与关税等。 所得税类收益税以各种所得额为课税对象企业所得税、个人所得税等。财产税类：房产税、车船税 ；行为税类：城市维护建立税、印花税、车辆购置税、 契税2按照税收征收权限与收入支配权限分类，可分为中央税、地方税与中央地方共享税。 中央税消费税；进口增值税、营业税央企地方税营业税、个人所得税等大局部都是小税种；中央地方共享税增值税、企业所得税等。 3按照计税标准不同进展的分类，可分为从价税、从量税与复合税。3. 税法及构成要素(1) 按照税法的功能作用的不
40、同，将税法分为税收实体法与税收程序法。税收实体法?增值税暂行条例?、?营业税暂行条例?、?企业所得税法?、?个人所得税法?。税收程序法?中华人民共与国税收征收管理法?。2税法的构成要素11项纳税义务人、征税对象、税目三项属根本要素征税对象纳税对象纳税的客体，也就是对什么征税。征税对象是区别不同税种的主要标志税率主要有：比例税率、定额税率如消费税、累进税率如个人所得税等。减免税起征点，到了这个点全征；不到这个点一分不征；免征额，免征额局部不纳税，只对超过免征额的局部征税。二、主要税种一增值税价外税1、概念及分类1增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位与个人，就其应
41、税货物与应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2分类根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为：生产型增值税、收入型增值税与消费型增值税我国从2021年1月1日起全面实行消费型增值税。2、增值税一般纳税人需要认定与小规模纳税人1工业性及主营工业的企业，年应税销售额50万元的小规模；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80万元的。小规模；还有个人；销售免税货物的企业；非企业性单位；不经常纳税的。 2小规模纳税人及一般纳税人在征税与管理上的主要区别有：小规模纳税人销售货物或提供给税劳务不得使用增值税专用发票；小规模纳税人不享有税款抵扣权；小规模纳税人应纳税额采用简易征收方法计算。 3
42、、增值税税率增值税的税率分为三档：根本税率17%；小规模纳税人：3% 。4、增值税应纳税额：一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额注意计算1 销售额为不含增值税的销售额与价外费用。2进项税额凭增值税专用发票记载的税款；农产品按买入价的13%抵扣；运费凭普票上金额按7%抵扣该金额不含装卸费与保险费二消费税价内税1、消费税的概念及计税方法1消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工与进口应税消费品的单位与个人征收的一种流转税。2方法从量定额、从价定率与复合计税三种从价定率计税绝大局部从量定额计税适用于黄酒、啤酒、成品油 从价定率与从量定额复合计税适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税
43、的计算从量定额+从价定率 2、征税对象1对人有害的2个：烟与酒；2奢侈品5个：化装品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇；3耗资源6个：汽车、摩托车、成品油、轮胎、实木地板、木制的一次性筷子4烟花、鞭炮3、消费税应纳税额1应纳销售额确实认纳税人销售应税消费品向购置方收取的全部价款与价外费用。不含增值税，要含消费税。2应纳税数量确实认销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量，自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量，委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量，进口的应税消费品，为海关核定的征税数量非进口数量。多项选择3应税消费品已纳税款扣除将外购委托加工应税消费品连续生产应税消费品销售的，可以将外购委托加工消费品已缴纳的消费税按领用数量予扣除。 三营业税1、营业税，是指在我国境内提供?营业税暂行条例?规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位与个人，就其取得的营业额征收的一种税。1“应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业税目征收范围的劳务。7个2加工与修理、修配，不属于营业税的应税劳务。3单位与个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。 2、营业税税率比例税率按行业不同分设三档税率3%、5%金融保险、效劳业、销售不动产、转让无形资产5%20%娱乐业。