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1、第一节第一节 税收效率税收效率分析分析n税收效率的局部均衡分析税收效率的局部均衡分析n税收效率的一般均衡分析税收效率的一般均衡分析n所得税和消费税的效率权衡所得税和消费税的效率权衡一、税收效率的一、税收效率的局部均衡分析局部均衡分析 n无差异曲线法衡量税收的无差异曲线法衡量税收的超额负担超额负担（无谓损（无谓损失）失）n生产者剩余生产者剩余和和消费者剩余消费者剩余衡量税收的超额负衡量税收的超额负担（无谓损失）担（无谓损失）无差异曲线法无差异曲线法*啤酒EEEYYIIAF一次性总付税啤酒税收入所有其他商品无谓损失在(希克斯)替代效应作用下，消费者将选择其他商品替代征税商品，从而造成EF的效率损失
2、。想一想，假如无差异曲线为里昂剔夫形式，存在效率损失吗？*详见约瑟夫斯蒂格利茨著：公共部门经济学，中国人民高校出版社，2006消费者剩余和生产者剩余法QP想一下，为什么阴影部分为最终的效率损失，而不包括正方形P2AP3C呢？tP2P1P3ABEC无谓损失无谓损失的测算公式QPtCBE无谓损失=二、税收效率的二、税收效率的一般均衡分析一般均衡分析*n帕累托最优的定义：在经济运行中，没有任何一帕累托最优的定义：在经济运行中，没有任何一个人能在至少不使另一个人境况变得更坏的基础个人能在至少不使另一个人境况变得更坏的基础上使自己的境况变得更好。上使自己的境况变得更好。n帕累托最优须要满足的三个条件：交
3、换效率、生帕累托最优须要满足的三个条件：交换效率、生产效率、总体效率。产效率、总体效率。n帕累托最优的主要分析工具：埃奇沃思箱型图帕累托最优的主要分析工具：埃奇沃思箱型图(Edgeworth box,1881)(Edgeworth box,1881)。*详见鲍德威威迪逊：公共部门经济学，中国人民高校出版社，2000交换效率定义：对于确定量的产出物品，当在随意两个消费者之间安排，并提高一个消费者的效用时，不降低另一消费者的效用是不行能的，此时的交换是有效率的。图解：当消费者A和B的两条无差异曲线相切时，其边际替代率恰好相等，此时，交易双方得到最大满足，即E点是两个消费者均衡点。在交易点上，两种商
4、品X和Y的边际替代率相等，即两个交易者A和B的两种商品边际效用MUx、MUy之比相等,这是交易的帕累托最优实现条件。交交换换效效率率线线：将将全全部部符符合合帕帕累累托托最最优优实实现现条条件件的的（无无差差异异曲曲线线切切点点的的连连线线）切切点点连连接接起起来来，就就构构成成了了交交易易契契约约曲曲线线，又又 称称 交交 换换 效效 率率 线线，此此 时时MRSXYA=MRSXYB=PX/PY，竞竞争争性性价价格格机机制制保保证证了了两两种种商商品品的的供供应应量与需求量相等。量与需求量相等。OAOBXAYAYBXBIA1IA2IA3IA4IB1IB2IB3IB4CDEFG生产效率定义：重
5、新在生产者配置生产要素导致提高一种物品产出的同时，不削减其他物品的产出是不行能的，此时经济运行满足生产效率。图解：在生产方面，生产两种商品X、Y的两种要素L、K的边际技术替代率相等，即生产两种商品X、Y的两种要素L、K的边际产出之比相等就是生产的帕累托最优实现条件。生产可能性曲线：亦称生产可能性边界，是指在其他条件不变的状况下，社会可能生产的商品的最大组合，也可称为产品转换曲线，其斜率被称为边际转换率MRT。就前面假定来说，就是生产两种商品X、Y的最大组合。此时MRTSLKX=MRTSLKY=w/r，竞争性价格机制保证了两种生产要素的供应量与需求量相等。MRT=斜率OXOYLXKXKYLYIX
6、1IX2IX3IX4IY1IY2IY3IY4CDEFGOXYT1T总体效率定义：交易与生产的帕累托最优是指生产和交易同时达到帕累托最优条件，即同时达到了生产要素在商品生产之中的最优配置和商品在消费者之间的最优配置。条件：使交易和生产同时满足帕累托最优的条件是：要素在生产中的边际转换率等于商品在消费中的边际替代率，依据前边的假定，就是生产两种商品X、Y时的边际转换率等于这两种商品被交易时的边际替代率。用公式表示：MRTXY =MRSXY说明：为什么只有两者相等时，才使生产和交易同时实现帕累托最优？假定MRTXY MRSXY，比如MRTXY =2，MRSXY=1，这时假如少生产一个X商品能多生产两
7、个Y商品，而消费者少消费一个X商品，能增加消费一个Y商品，生产者由于削减一个X商品造成的多生产的两个Y商品，有一个给消费者可维持满足程度不变，从而多一个Y商品代表了社会福利的净增加，即没达到帕累托最优状态，同时可以说明当MRTXY MRSXY时，也不是生产和交易的帕累托最优。总体效率的新古典理论证明1.在生产可能性曲线上，假如将微少数量的劳动从X转移给Y，这种转移导致X削减 相应Y产出增加 ，由此：OXYT1Tbc2.由厂商理论可知，竞争性厂商会雇佣生产要素直到要素价格等于要素的边际产品价值，即：3.由于X和Y都为劳动付出同样的价格，X和Y的边际产品价值是相等的，即：于是可以推出：具体推导过程
8、参见美鲍德威威迪逊：公共部门经济学（中译本），中国人民高校出版社，2000。帕累托效率点的图解(一)b点满足MRS=MRTe点不满足MRS=MRTX0Y0PPOabeAB 帕累托效率点的图解(二)dUAOUBGGcbfegh留意：每条效用可能性曲线对应以生产可能性曲线中的一点同原点构成的埃奇沃兹箱形图中，由消费者无差异曲线衍生出来的交换契约曲线。三、所得税与消费税的三、所得税与消费税的效率影响效率影响 n分析方法：利特尔的分析框架分析方法：利特尔的分析框架n分析对象：消费税与所得税分析对象：消费税与所得税n税收类型：从价税税收类型：从价税 传统分析n主要局限：主要局限：只分析产品市场，未考虑闲
9、暇。n权衡结果：权衡结果：所得税优于消费税。Y消费税后预算线XODEICI税前预算线无差异曲线CIFT所得税后预算线 考虑闲暇后的分析消费者的预算约束：假设某一消费者只从其劳动中获得收入，且工资率（w）固定，其消费仅在两种商品（X和Y）之间选择，不征税的状况下，预算约束线可以表示为：PXX+PYY=wL.进一步的分析：假定劳动时间与闲暇（Z）时间之和为总时间（H，24小时），公式表示为：Z=H-L，总时间确定，增加劳动时间就会相应削减闲暇时间，因此闲暇为劳动的机会成本,闲暇价格即工资率。将闲暇加入到消费者预算约束线中后，等式变为：PXX+PYY+wZ=wH.征税前的经济效率条件满足条件：商品与
10、闲暇两两之间满足边际替代率与边际转换率相等，公式表示为：1.MRSXY=PX/PY=MRTXY;2.MRSXZ=PX/w=MRTXZ;3.MRSYZ=PY/w=MRTYZ。消费税对经济效率的影响n影响途径：影响途径：消费税主要影响商品价格，对收入价格没有影响。n对对X X商品征收消费税（税率为商品征收消费税（税率为tX ）：MRSXY=PX(1+tX)/pYMRTXY;MRSXZ=PX(1+tX)/wMRTXZ;MRSYZ=PX/w=MRTYZ n对对Y Y商品征收消费税（税率为商品征收消费税（税率为tY ）：MRSXY=PX/pY(1+tY)MRTXY;MRSYZ=PY(1+tY)/wMRT
11、YZ;MRSXZ=Px/w=MRTXz 所得税对经济效率的影响n影响途径：影响途径：所得税主要影响收入价格，对商品价格没有影响。n征收所得税后的效率扭曲（税率为征收所得税后的效率扭曲（税率为t t）：MRSXY=PX/PY=MRTXY;MRSXZ=PX/w(1-t)MRTXZ;MRSYZ=PY/w(1-t)MRTYZ n初步结论：初步结论：征收所得税与征收消费税一样，都会对X、Y、Z中的两个产生扭曲，其中消费税干扰商品之间的比价，所得税干扰商品同闲暇的比价。其次节其次节 税收公允分析税收公允分析n公允的测度公允的测度n效率和公允的权衡效率和公允的权衡n税收公允税收公允一、公允的测度一、公允的测
12、度n社会福利函数社会福利函数n社会无差异曲线社会无差异曲线n社会福利最大化的衡量条件社会福利最大化的衡量条件 社会福利函数的定义1.社会福利函数是把整个社会的福利 与个人的福利联系在一起的函数，是个人福利的增函数，2.数学形式:W=f(U1,U2,)功利主义功利主义社会福利函数及无差异曲线1.福利函数2.两人社会假定U2U1BACOW*4545 纳什纳什社会福利函数及无差异曲线函数形式：W=U1 U2（两人社会假定）U2U1OW*4545 罗尔斯罗尔斯社会福利函数及无差异曲线函数形式：W=min U1，U2 （两人社会假定）U2U1OW*45 阿特金森阿特金森社会福利函数*函数形式：*当a=0
13、时，为功利主义福利函数；*当a=时，为罗尔斯主义福利函数；*当居于上述两种状况之间时，形如纳什福利函数。*详见阿特金森与斯蒂格利茨：公共经济学，上海三联书店，1994二、公允与效率的权衡n社会无差异曲线社会无差异曲线n奥肯漏斗模型奥肯漏斗模型n社会福利最大化的衡量社会福利最大化的衡量 社会无差异曲线从F点到K点的移动尽管损失了效率，但由于公允性提升，反而获得了更高的社 会 福 利 水 平BFCOUAUBEK 奥肯漏斗模型由于再安排政策导致的效率损失，真实收入安排变动将沿AEZ线进行低收入群体真实收入O高收入群体真实收入45oABEZ 社会福利最大化的衡量1.a点是从公允和效率两个角度来看，实现
14、了社会福利最大化的效用组合；2.b点比c点更优；3.从c点到a点的福利再安排将损失效率；4.从c点到d点可以接受，但从d点到e点将不能接受aCOUAUBcbdew1w2w3w4三、税收公允三、税收公允n横向公允横向公允n纵向公允纵向公允n推断准则推断准则 横向公允n 假如某种税同等地对待同样的人，那么，就说这种税是横向公允的。也就是说，假如在征税前，两个人具有相同的福利水平，在征税之后，他们的福利水平也应是相同的。n 横向公允原则是一个大多数人都可能接受的原则。然而，这项原则操作起来却很困难。基于横向公允的一个好玩实例*家庭夫妇和单身汉的征税额比较家庭夫妇和单身汉的征税额比较*详见伯纳德萨拉尼
15、：税收经济学，中国人民高校出版社，2002 计算过程计算过程假定劳动供应没有税收弹性，即劳动者的劳动供应决策不受税收影响，为享受相同的效用水平，夫妇收入必需是单身汉的n倍，即：依据税前效用相等，有：依据横向公允原则，若税后效用相等，则必需：w-Tb(w)=w1+w2-Tc(w1,w2)/nUb(w-Tb(w)=Uc(w1+w2-Tc(w1,w2)=Ub(w1+w2-Tc(w1,w2)/n综合（1）、（2），可得：Tc（w1,w2）=nTb(w1+w2)/n由于所得税是累进的，因此：Tc（w1,w2）=2Tb(w1+w2)/2Tb(w1)+Tb(w2)结论：遵循横向公允的税制设计将使夫妻联合征税
16、额低于单独征税总额（1）（2）纵向公允税负纵向公允指经济实力或纳税实力不同的人应当缴纳数额税负纵向公允指经济实力或纳税实力不同的人应当缴纳数额不同的税收，实际会出现三种状况不同的税收，实际会出现三种状况：1.累退的，即负担实力越大，税负越轻，这种状况一般只发累退的，即负担实力越大，税负越轻，这种状况一般只发生在对生活必需品流转额的课税上。生在对生活必需品流转额的课税上。2.成比例的，即负担实力和税负的比例在任何状况下都是同成比例的，即负担实力和税负的比例在任何状况下都是同一的，从形式上看，负担是均等的，但假如从实际负担实力一的，从形式上看，负担是均等的，但假如从实际负担实力来衡量，相对来看也是
17、累退的，即负担实力越大税负相对越来衡量，相对来看也是累退的，即负担实力越大税负相对越轻。轻。3.累进的，即负担实力大的比负担实力小的税负比例要按确累进的，即负担实力大的比负担实力小的税负比例要按确定级差累进。只有这样，按负担实力来衡量，税负才可能相定级差累进。只有这样，按负担实力来衡量，税负才可能相对公允。税收的纵向公允是相对的，它不能普遍应用于全部对公允。税收的纵向公允是相对的，它不能普遍应用于全部纳税人，它最适于处理个人收入的税负，而不主要用来处理纳税人，它最适于处理个人收入的税负，而不主要用来处理公司企业收入的税负。公司企业收入的税负。均等牺牲与纵向公允收入的边际效用MUIMOMUL收入
18、EKGDC P F B收入的边际效用MUHMOMUH收入EKGD低收入纳税人L的函数高收入纳税人H的函数F P CBC：确定均等P：比例均等F：边际均等 均等牺牲与纵向公允纳税方式货币收入边际效用恒等货币收入边际效用递减确定均等：固定税额、人头税 比例均等：比例税率计税 边际均等：难以确定确定均等：应纳税额随收入增加而增加 比例均等：累进税率计税 边际均等：高累进税率计税 推断准则n受益原则(benefit approach)：要求纳税人依据其从公共服务中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳相同的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水平，就应缴纳较高的税。n实力原则(ability to pay approach)：要求纳税人依据他们的支付实力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付实力成正比。衡量支付实力的尺度，主要包括所得标准、支出标准、财宝标准。