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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第十五章习题答案 一、单项题 被审计单位持有的受托代存存货因其全部权不属于被审计单位,不应纳入盘点 范畴 2. 销售费用变动与毛利率无关 3. 注册会计师不应让被审计单位明白自己抽取测试的存货工程,以提高抽查的效 果；4. A、B 两项工作的审批是由张某承担的,明显张某不能从事 A 或 B；假如张某同 时担任 D 工作,就丙公司成本费用的全部监督工作均由一人承担,很简单失去制约；一般来说稽核工作应由与稽核内容无关的人员承担；5. XYZ 公司在审计年度内应对存货实施盘点,所以A 项错误； XYZ 公司生产产品所需的零星甲材料由W 公司代管,XY
2、Z公司对甲材料的变动应当进行会计记录；XYZ 公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代W 公司保管的乙材料,所以C 项错误； XYZ 公司公司每年 12 月 25 日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映,所以 D 项错误；6. A 不属于企业的存货；B 不影响存货跌价预备的计提,应当记入“ 营业外收入” ；选项 C 虽已作抵押,但未必发生跌价；7. 依据规定,企业应“ 实时” 监控成本费用的支出情形,每月一次不符合“ 实时”要求；8. ABC 均属于必需的程序；无法实施 总账（整体）核对；D 中程序的缘由在于抽查内容（局部）不能与9. 程序 A 属于“ 逆向”
3、追查,只能证明存在性而不能证明完整性；程序 B 属于“ 正向” 追查,是证明完整性的典型程序；程序 助于实现完整性目标；C 和 D 均既有助于实现存在性目标,又有10. 实施存货盘点程序时,注册会计师应做的是实地观看与检查,而非参加被审计单 位的盘点,由于盘点是被审计单位的责任；11. 甲产品的成本50+16 66（万元）,甲产品的可变现净值60-10 50（万元）,甲产品的成本大于可变现净值,所以持有的用于生产甲产品的材料应依据成本与可变现净值孰低计量,材料的可变现净值60-16-10-34 （万元）,成本为50 万元,所应计提存货跌价预备50-3416（万元）；12. 商品入库后发生的仓储
4、费用应计入当期治理费用；13. 当年 12 月 31 日存货的账面价值128+215+316 659（万元）；14. 选项 AC 影响的仅仅是存货余额,并不涉及存货数量的增减；假如退货后未准时入账,选项B 将导致存货实存数小于记录的数量；D 将导致存货实存数量大于记录的数量；二多项题1. 假如注册会计师通过抽查发觉了一些差异,注册会计师一方面应当查明原因,提示更正；另一方面应当考虑错误的潜在范畴和重大程度,在可能的情形下增加抽查的范畴,在差异重大的情形下仍可能要求被审计单位重新盘点；不足以要求被审计单位重新盘点；B 选项中所描述的情形仍2. A、D 属于 ABC 股份有限公司治理层的盘点方案的
5、内容；3. D 小规模纳税人进口原材料的增值税,计入相关原材料的成本；4. C 无法无法保证工程组的独立性；选项 是聘请专家；D 中情形好像令人怜悯,但正确的做法1 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 5., A 中的入账属于财务部门的工作；6., A 、D 与截止测试不相关；7.,“ 生产业务应依据治理当局的一般或特别授权进行” 这一内部掌握主要与成本费用的发生认定有关,需要检查授权批准的标志,而选项 号是为了检查完整性；8.D 中生产通知单是否连续编9., 由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分,所以
6、在检查中发觉的 错误很可能意味着被审计单位的存货盘点仍存在着其他错误；一方面,注册会计师应当查 明缘由,并准时提请被审计单位更正；另一方面,注册会计师应当考虑错误的潜在范畴和 重大程度,在可能的情形下,扩大检查范畴以削减错误的发生；注册会计师仍可要求被审 计单位重新盘点；10., A、 D 均涉及会计记录,一般只能用检查程序加以证明；观看程序一般可以 证明活动（包括职责分工）、实物（包括存货）；11.,考查注册会计师对辐射性化学物品或气体等特别性质的存货无法监盘 时通常实施的替代程序；12.,审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销外地的存货是否真实存在；13., 注册会计师从存货实物中选取工程
7、追查至存货盘点记录,可以测试存货盘 点记录的完整性,故 C 不对；14.,被审计单位存货的性质可能导致注册会计师无法实施存货监盘,此时注册 会计师通常需要依靠内部掌握,比如复核选购、生产和销货记录,以猎取充分、适当的审 计证据；在通常情形下,仍可以向能够接触到相关存货工程的第三方人员询征；此外注册 会计师仍可以实施其他替代程序；例如,对于危害性物质,假如被审计单位对其生产、使 用和处置存有正式报告,注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是 否存在；15.,该题针对“ 存货监盘程序” 学问点进行考核；16.17.,注册会计师在对存货进行监盘时的检查时其目的既可以是为了证明被审计单
8、位的盘点方案得到适当的执行（掌握测试）,也可以是为了证明被审计单位的存货实物 总额（实质性测试）三简答题 .1存在的弱点和可能导致的错弊 1）存货的保管和记账职责未分别,可能导致存货保管人员监守自盗,并通 过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为,存货可能被高估；2）仓库保管员收到存货时不填制入库通知单,而是以验收单作为记账依 据；可能导致一旦存货数量或质量上发生问题,无法明确是验收部门仍是仓库 保管人员的责任；3）领取原材料未进行审批掌握,可能导致原材料的领用失控,造成原材料 的铺张或被贪污以及第一次看法稿成本的虚增；4）领取帮助材料时未使用领料单和进行审批掌握,对剩余的帮助材料缺乏 掌握；可能导致帮
9、助材料的领用失控,造成帮助材料的铺张或被贪污以及生产 成本的虚增；5）未实行定期盘点制度；可能导致存货显现账实不符现象,且不能准时发 现计价不精确；2 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - （2）存货循环内部掌握的改进建议：1）建议仓库保管人员设置存货台账（永结盘存记录或保管账）,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量；财务部门设置存货明细账,按存货的名称分别登记存货收、发、存的数量、单价和金额；2）仓库保管员在收到验收部门送交的存货和验收单后,依据入库情形填制入库通知单,并据以登记存货实物收、发、存台账；入库
10、通知单应事先连续编号,并由交接各方签字后留存；3）对原材料和帮助材料等各种存货的领用实行审批掌握；即各车间依据生产方案编制领料单,经授权人员批准签字,仓库保管员经检查手续齐备后,办理领用；4）对剩余的帮助材料实施假退库掌握,即同时填制退料单和下月领料单,材料不退回仓库；5）实行定期盘点制度；2.（ 1）不妥当；为了有效地实施存货监盘,注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一样看法,但注册会计师应尽可能地防止被审计单位明白自己将检查测试的存货工程；（1分）（2）不妥当；对全部权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未纳入盘点的范畴；对于被审
11、计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序；此外,注册会计师仍应向受托代存存货的全部权人确证受托代存的存货属于所有权人；（2分）（3）妥当；在检查时,注册会计师仍应当从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性；（2分）（4）不妥当；假如存货已作质押,助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容,取得书面证据,必要时到银行实施监盘程序；（2 分）（5）不妥当；对全部权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未纳入盘点的范畴；对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序；此外,注册会计师仍应向受托代存存货的全部权人
12、确证受托代存的存货属于全部权人；3.（ 1）注册会计师可运用工程估测、几何运算、高空调研,并信任具体的存货记录,如 果 堆 场 中 的 存 货 不 高 , 可 进 行 实 地 盘 点 , 或 通 过 旋 转 存 货 堆 加 以 估 计 ； 2 分 （2）监盘程序的实施方式包括掌握测试与实质性程序两种方式；在掌握测试方式下,抽查的目的主要是确证 TY 公司的盘点方案是否得到了适当的执行；在实质性程序方式下,抽查 的 主 要 目 的 是 证 实 TY 公 司 的 存 货 实 物 总 额；2 分 （3）对于将要抽查测试的存货工程,A 注册会计师不应与 TY 公司进行沟通,而应尽可能防止华西公司明白将
13、要抽查测试的存货工程；A 注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性,并依据评估毕树存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点,同 时 测 试 检 查 日 或 重 新 盘 点 日 与 资 产 负 债 表 日 之 间 发 生 的 存 货 交 易 ； 2 分 （4）对于抽查发觉差异,一方面注册会计师应查明缘由,准时提请TY 公司更正；另一方面考虑错误潜在的范畴和重大程度,在可能的情形下,增加抽查范畴,以削减错误的发生；注册会计师可要求；TY 公司就某一特定领域或特定盘点小组的盘点范畴进行重新盘 点2分（5） 存货监盘记录比存货盘点表牢靠,缘由是存货监盘记录是注册会计师自行编制的,而存货盘点表是被审计单位提供的；2分 【该题针对 “ 存货监盘 ” , “审计证据 ” 学问点进行考核】3 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 4 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4. 财务报表认定具体审计目标审计程序 D已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货E B的价值H 公司对存货均拥有全部权 D存货成本运算精确J C记录的存货数量包括了公司全部的在库存货G 4 / 4 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 4 页