2022年CPA新制度注会考试《财务成本管理》公式汇总.docx

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1、名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -20XX 年 CPA新制度注会考试财务成本治理公式汇总第一章财务治理总论利率纯粹利率通货膨胀附加率风险附加率其次章财务分析1. 定基动态比率 定基动态比率 =分析期数额 / 固定基期数额100% 2. 环比动态比率 环比动态比率分析期数额 / 前期数额 100% 3. 构成比率 构成比率 =某个组成部分数值 / 总体数值 100% 短期偿债才能 1. 营运资本 =流淌资产 - 流淌负债 =长期资本 - 长期资产 2. 流淌比率 =流淌资产 流淌负债 =1/1- 营运资本 / 流淌资产 3. 速动比率速动资产

2、流淌负债4. 现金比率 货币资金交易性金融资产 流淌负债100%5. 现金流淌负债比率年经营现金净流量/ 年末流淌负债长期偿债才能 1. 资产负债率 负债总额 资产总额 1002. 产权比率负债总额 股东权益3. 权益乘数资产总额 股东权益1产权比率 1/1 - 资产负债率 4. 长期资本负债率非流淌负债/ 非流淌负债股东权益 1005. 或有负债比率 =或有负债余额 / 股东权益总额6. 带息负债比率 = 短期借款 +一年内到期的非流淌负债 债总额 1007. 已获利息倍数 =息税前利润总额 / 利息费用+长期借款 +应对债券 +应对利息 / 负8. 现金流量利息保证系数 =经营现金流量净额

3、 / 利息费用9. 现金流量债务比 =经营现金流量净额 / 债务总额 100 四 营运才能分析1 人力资源营运才能分析劳动效率 =营业收入或净产值 / 平均职工人数2 生产资料营运才能分析流淌资产周转情形分析1. 应收账款周转率应收账款周转率 周转次数 =营业收入 / 平均应收账款余额应收账款周转期 周转天数 =平均应收账款余额365/ 营业收入平均应收账款余额 =应收账款余额年初数 +应收账款余额年末数 /2 2. 存货周转率存货周转率 周转次数 = 营业成本 / 平均存货余额存货周转期 周转天数 = 平均存货余额365/ 营业成本 第 1 页,共 27 页 细心整理归纳 精选学习资料 -

4、- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -平均存货余额 = 存货余额年初数+存货余额年末数/2 3. 流淌资产周转率流淌资产周转率 周转次数 =营业收入 / 平均流淌资产余额流淌资产周转期 周转天数 =平均流淌资产余额365/ 营业收入流淌资产余额 = 流淌资产余额年初数 +流淌资产余额年末数 /2 非流淌资产周转情形分析4. 固定资产周转率固定资产周转率 周转次数 =营业收入 / 平均固定资产净值固定资产周转期 周转天数 =平均固定资产净值365/ 营业收入

5、平均固定资产净值 =固定资产净值年初数 +固定资产净值年末数 /2 5. 非流淌资产周转率非流淌资产周转率周转次数 = 营业收入 / 平均非流淌资产余额/2 非流淌资产周转期周转天数 = 平均非流淌资产余额365/ 营业收入平均非流淌资产余值= 非流淌资产余额年初数+非流淌资产余额年末数总资产周转情形分析6. 总资产周转率总资产周转率 周转次数 = 营业收入 / 平均资产总额总资产周转期 周转天数 = 平均资产总额365/ 营业收入平均资产总额 = 资产总额年初数 +资产总额年末数 /2 其他资产质量指标不良资产比率 = 资产减值预备余额+应提未提和应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产缺失/ 资产总

6、额 +资产减值预备余额 100资产现金回收率=经营现金净流量/ 平均资产总额100 五 盈利才能分析经营盈利才能分析1. 营业毛利率 营业收入 - 营业成本 营业收入1002. 营业利润率 营业利润 营业收入 1003. 营业净利率净利润 / 营业收入4. 成本利润率 =利润总额 / 成本费用总额100资产盈利才能分析1. 总资产利润率 =利润总额 / 平均资产总额1002. 总资产酬劳率 =息税前利润总额 / 平均资产总额1003. 总资产净利率 =净利润 / 平均资产总额资本盈利才能分析 净资产收益率 =净利润 100平均净资产100 =营业净利率 总资产周转率平均净资产 = 股东权益年初

7、数+股东权益年末数/2 资本收益率 =净利润 / 平均资本 100平均资本 实收资本 股本 年初数资本公积年初数实收资本 年末数 2 股本 年未数资本公积基本每股收益 =归属于一般股股东的当期净利润 / 当期发行在外一般股的加权平均数每股收益 =营业净利率 资产周转率 股东权益比率 平均每股净资产 六 进展才能分析盈利增长才能分析细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 2 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -营业收入增长率=本年营业收入增长

8、额/ 上年营业收入总额100营业利润增长率 =本年营业利润增长额 / 上年营业利润净利润增长率 =本年净利润增长额 / 上年净利润100资产增长才能分析总资产增长率 =本年总资产增长额/ 年初资产总额100%资本增长才能分析资产积存率 =本年股东权益增长额/ 年初股东权益/ 年初股东权益100%资本保值增值率=扣除客观因素后的年末股东权益总额技术投入增长才能分析技术投入比率 =本年科技支出合计/ 本年营业收入净额100%财务综合分析 一 传统的财务分析体系净资产收益率 净利润 / 营业收入 营业收入/ 平均资产总额 平均资产总额/ 平均股东权益总额 营业净利率 总资产周转率 权益乘数 二 改进

9、的财务分析体系1. 资产负债表的有关概念基本等式：净经营资产净金融负债股东权益其中：净经营资产经营资产 - 经营负债净金融负债金融负债 - 金融资产净负债2. 利润表的有关概念基本等式：净利润经营利润 - 税后利息费用其中：税后经营利润税前经营利润1 - 所得税税率 税后利息费用利息费用1 - 所得税税率 3. 净资产收益率净经营资产利润率净经营资产利润率 - 税后利息率 净财务杠杆4. 净经营资产利润率税后经营利润 / 净经营资产5. 经营差异率净经营资产利润率 - 税后利息率6. 税后利息率税后利息 / 净负债7. 净财务杠杆净负债 / 股东权益8. 杠杆奉献率 净经营资产利润率第三章资金

10、时间价值与风险分析单利终值运算 I=P i n SP 1 i n 单利现值 - 税后利息率 净财务杠杆细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 3 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -PS/1 i n 复利终值 SP 1 i n 复利现值 PS 1 i - n 一般年金终值预付年金终值 SA S/A, i, n 1 i 或A S/A, i, n1 - 1 预付年金现值 PA P/A, i, n 1 i 或A P/A, i, n - 11 递延

11、年金现值1 P A P/A, i, n P/S, i, m 第 4 页,共 27 页 2 P A P/A, i, m n - A P/A, i, m细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -永续年金现值 PA/i 有效年利率的推算 i=1+r/m m-1 折现率的推算第四章项目投资1. 项目运算期 =建设期 +生产经营期 2. 营业现金流量 =营业收入 - 付现成本 -所得税细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - -

12、 - - - - - - - - 第 5 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -3. 付现成本 =生产经营费用 - 折旧与摊销4. 营业现金流量 =税后净利 +折旧与摊销5. 现金净流量 =现金流入量 - 现金流出量6. 现金净流量 =付现成本节省额 =原付现成本 - 现付现成本7. 某年营运资金投资额 垫支数 = 本年营运资金需用数- 截至上年的营运资金投资额或=本年营运资金需用数- 上年营运资金需用数8. 本年营运资金需用数 =该年流淌资产需用数- 该年流淌负债可用数9. 某年付现成本该年

13、外购原材料、其他费用 或该年不包括财务费用的总成本费用燃料和动力费十该年工资及福利费该年修理费该年 - 该年折旧额 - 该年无形资产和开办费的摊销额10. 投资现金流量=投资在流淌资产上的资金+设备的变现价值- 设备的变现价值- 账面净值 税率11. 税后成本 =总成本 1 - 所得税税率 12. 税后收入 =收入 1 - 所得税率 13. 折旧的税负削减额 =折旧额 所得税税率14. 营业现金流量 =净利润 +折旧额 =税前利润 1 - 所得税税率 + 折旧额=收入 - 总成本 1 - 所得税率 + 折旧额=收入 - 付现成本 - 折旧额 1 - 所得税率 + 折旧额=收入 1 - 所得税率

14、 - 付现成本 1 - 所得税率 - 折旧额 1 - 所得税率 + 折旧额=收入 1 - 所得税率 - 付现成本 1 - 所得税率 +折旧 所得税税率15. 项目终止现金流量=固定资产残值收入+估计垫付的营运资金- 残值收入 - 账面净值 所得税税率16.1+r 名义 =1+r 有效 1+ 通货膨胀率 17. 名义现金流量 =实际现金流量1+通货膨胀率 n 18. 会计收益率年平均净收益 / 原始投资额100%19. 静态投资回收期原始投资额 / 每年现金流入量20. 净现值 =21. 净现值率 =项目净现值 / 总投资的现值22. 获利指数 = 23. 年金现值系数 =初始投资额 / 每年净

15、现金流量24. 动态投资回收期 = 25. 现金流量的期望值：26. 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 6 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -27. 28. VD= /E 29. kj=rf+ j km-rf 30. 31. at=确定的现金流量/ 不愿定的现金流量期望值32. 年均净回收额 =NPV P/A, i, n第五章证券与金融衍生品投资1. I= 息票利率 面值/ 每年的票息支付次数 2. P= 3. P=FV/1+YTM

16、n n 4. YTMn=FV/P1/n-1 5. rn=YTMn 6. 7. 8. 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 7 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -9. 10. 11. 12. g= 留存比率 新投资的酬劳率13. PN=DivN+1/rE-g 14. 15. xi= 投资 i 的价值 / 投资组合的总价值16. RP=x 1R1+x 2R2+ +xnRn= xiRi 17. E RP=E xiRi= E xiRi= xi

17、E Ri 18. Var Rp=Cov RP, RP=Cov xiRi, Rp= xiCov Ri, Rp 19. Var Rp= xiCov Ri, Rp= xiCov Ri, xjRj= xixjCov Ri, Rj 20. E RxP=1-x rf+xE RP=rf+x E RP-rf 21. 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 8 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -22. ri=rf+ iP E RP-rf 23. E Ri=

18、 ri=rf+ iMkt E RMkt-rf 24. 25. S+P=PV K+C 26. C=P+S-PV K 27. S+P=PV K+PV Div+C 28. C=P+S-PV K-PV Div 29. C=S-K+dis K+P 30. C=max S-K,0 31. P=max k-S,0 32. P=K-S-dis K+C 33. C=S-K+dis K+P-PV Div 34. P=K-S+C-dis K+PV Div 35. Su +1+rf B=Cu 36. Sd +1+rf B=Cd 37. 38. 39. C=S +B 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - -

19、- - - - - - - - - 第 9 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -40. =1+rf S-Sd/Su-Sd 41. C=S N d 1- PV K N d 242. P=PV K1-N d 2-S 1-N d 1 43. 44. 资产净值 = 资产市值 - 负债 / 发行在外的总份额第六章营运资本治理1. 净营运资本流淌资产 - 流淌负债2. 交易成本 =T/C. F3. 机会成本 =C/2 K4. 总成本机会成本交易成本C/2 KT/C. F5. 正确现金持有量6. 现金返回

20、线7. 随机模式中现金存量上限：H3R - 2L 8. 现金周转率运算期天数/ 现金周转率 - 分散收账后应收账款投资额 企9. 正确现金持有量全年现金需求量/ 现金周转率10. 分散收账收益净额 分散收账前应收账款投资额业综合资金成本率 - 因增设收账中心每年增加费用额11. 应收账款机会成本维护赊销业务所需要的资金 资金成本率12. 应收账款平均余额年赊销额/360 平均收账天数平均每日赊销额 平均收账天数13. 维护赊销业务所需要的资金应收账款平均余额 变动成本 / 销售收入应收账款平均余额 变动成本率细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -

21、 第 10 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 11 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 12 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - -

22、 - - - - - - -第七章资本成本与资本结构细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 13 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 14 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - -

23、- - - - 第 15 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 16 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第八章筹资治理5. 某项目不变资金总额a 最高收入期资金占用量 - b 最高销售收入细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 17 页,共 27

24、页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -或最低收入期资金占用量 - b 最低销售收入6. 各项目销售百分比=基期资产 负债 / 基期销售额7. 各项经营资产 负债 = 估计销售收入 各项目销售百分比8. 资金总需求估计经营资产合计- 基期净经营资产合计9. 可动用金融资产 =基期金融资产 - 最低货币资金保留额10. 尚需筹集资金 =资金总需求 -可动用金融资产11. 留存收益增加 =估计销售额 方案销售净利率1- 股利支付率 12. 估计外部筹资额 =资金总需求 - 可动用金融资产-留存收益增加额13. 外

25、部融资额 = 经营资产销售百分比 新增销售额- 经营负债销售百分比 新增销售额 - 方案销售净利率 方案销售额1- 股利支付率 14. 新增销售额 =销售增长率 基期销售额15. 外部融资额 = 基期销售额 销售增长率 经营资产销售百分比- 基期销售额 销-售增长率 经营负债销售百分比- 方案销售净利率 基期销售额1+销售增长率 1股利支付率 16. 外部融资销售增长比17. 可连续增长率股东权益增长率销售净利率 总资产周转率 次数 收益留存率 期初权益期末总资产乘数100%18. 可连续增长率收益留存率 销售净利率 权益乘数 资产周转率 /1 - 收益留存率 销售净利率 权益乘数 资产周转率

26、 本期收益留存 / 期末股东权益 - 本期收益留存 19. 市盈率 =每股市价 / 每股净收益20. 每股净收益 =净利润 / 发行前总股数21. 每股净收益 =发行当年猜测净利润/ 发行前总股数+本次公开发行股数12- 发行月数 /12 22. 发行价 =每股净收益 发行市盈率23. 发行价格 =每股净资产值 溢价倍数24. 25. 租赁期税后现金流量=租金收入 1 - 所得税税率- 营业付现成本1- 所得税税率+ 各期收回本金 所得税税率26. 公司税前借款成本=银行要求的税后酬劳率/1- 所得税税率 27. NPV 承租人 = 租赁资产成本 - 租赁期现金流量现值- 期末资产现值 =租赁

27、资产成本 - 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 18 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -28. 认购权证：正股市价权证行使价,内在价值 值= 正股市价 - 权证行使价 换股比例 29. 认沽权证正股市价权证行使价,内在价值 =权证行使价 - 正股市价 换股比例 30. 权益金 =权证价格 / 换股比率=0；正股市价 权证行使价,内在价 =0；正股市价 权证行使价,内在价值31. 权证行使成本 =行使价 + 权益金 权证数量 32.

28、转换比率 =债券面值 / 转换价格33. 舍弃现金折扣成本=折扣百分比 /1- 折扣百分比 360/ 信用期- 折扣期 第九章利润安排1. 利润总额营业利润 +营业外收支净额2. 净利润 =利润总额 - 所得税费用3. 营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加- 销售费用 - 治理费用 - 财务费用 - 资产减值缺失 +公允价值变动收益- 公允价值变动缺失+投资收益 - 投资缺失 第十章企业价值评估细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 19 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 -

29、- - - - - - - - - - - - - -销售收入 =市场规模 市场份额 平均售价销售费用 =销售收入 销售费用占销售收入的百分比税后利息费用 =1- 所得税税率 债务的利息费用- 超额现金的利息收入 商誉 =收购价格 - 股权的现行账面价值第十一章产品成本治理细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 20 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -产成品成本单位成本 产成品产量月末在产品成本单位成本 月末在产品约当产量6. 在产品成本

30、按定额成本运算月末在产品成本月末在产品数量 在产品定额单位成本产成品总成本 月初在产品成本本月发生费用 - 月末在产品成本 第 21 页,共 27 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -第十二章作业成本运算与治理细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 22 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - -

31、- - - - - - -第十三章成本掌握 1. 成本标准单位产品标准成本单位产品标准消耗量 标准单价 标准成本实际产量 单位产品标准成本 固定制造费用标准成本单位产品直接人工标准工时 每小时固定制造费用标准安排率4. 成本差异实际成本 - 标准成本实际数量 实际价格- 标准数量 标准价格实际数量 实际价格 - 标准价格 实际数量 - 标准数量 标准价格价格差异数量差异 5. 直接材料成本差异分析材料价格差异实际数量 实际价格 - 标准价格 第 23 页,共 27 页 - - - - - - - - - 材料数量差异 实际数量 - 标准数量 标准价格细心整理归纳 精选学习资料 - - - -

32、- - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -6. 直接人工成本差异分析工资率差异实际工时 实际工资率 - 标准工资率 人工效率差异 实际工时 - 标准工时 标准工资率7. 变动制造费用的差异分析变动制造费用耗费差异实际工时 变动制造费用实际安排率- 变动制造费用标准安排率 变动制造费用效率差异 实际工时 - 标准工时 变动费用标准安排率8. 固定制造费用的差异分析1 二因素分析法固定制造费用耗费差异固定制造费用实际数 固定制造费用能量差异 - 固定制造费用预算数固定制造费用预算数 - 固定制造费用标准成本 生产

33、能量 - 实际产量标准工时 固定制造费用标准安排率2 三因素分析法固定制造费用闲置能量差异 生产能量 - 实际工时 固定制造费用标准安排率固定制造费用效率差异 实际工时 - 实际产量标准工时 固定制造费用标准安排率第十四章本量利分析与短期经营决策1. 高低点法固定成本产量最高期总成本 - 单位变动成本 最高产量产量最低期总成本- 单位变动成本 最低产量 2. 基本的损益方程式销售利润单价 销量 - 单位变动成本 销量 - 固定成本3. 损益方程式的变换形式 销量 = 固定成本 +销售利润 / 单价 - 单位变动成本 固定成本 =单价 销量 - 单位变动成本 销量- 销售利润 第 24 页,共

34、27 页 细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -4. 边际奉献销售收入 - 变动成本单位边际奉献单价 - 单位变动成本 第 25 页,共 27 页 - - - - - - - - - 5. 销售收入 - 产品变动成本制造边际奉献制造边际奉献 - 销售和治理变动成本产品边际奉献细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - -名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - -

35、 - - - - -13. 单位产品成本 1 变动成本法下：单位产品成本 直接材料直接人工变动制造费用/ 产量2 完全成本法下单位产品成本单位变动成本 +固定成本总额 / 产量 14. 单位资源奉献边际分析法 单位资源奉献边际 =单位奉献边际 / 单位产品资源消耗定额 15. 成本无差别点法成本无差别点业务量=两方案相关固定成本之差/ 两方案单位变动成本之差第十五章全面预算细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第 26 页,共 27 页 - - - - - - - - - 名师归纳总结 精品学习资料 - - - - - - - - - - -

36、- - - -1. 本期生产数量 = 本期销售数量 +期末存量 - 期初存量2. 本期选购数量 = 本期生产耗用数量 +期末存量 - 期初存量3. 期末未安排利润期初未安排利润本期利润 - 本期股利第十六章责任会计1. 边际奉献部门销售收入 - 已销商品变动成本和变动销售费用2. 可控边际奉献边际奉献 - 可控固定成本3. 部门边际奉献可控边际奉献 - 不行控固定成本4. 部门税前利润部门边际奉献 - 安排的公司治理费用5. 投资奉献率投资中心边际奉献 / 投资中心所拥有的资产额100%6. 剩余收益额投资中心边际奉献额- 投资中心投资应计奉献额=投资中心边际奉献- 投资中心投资平均额 规定的

37、投资奉献率第十七章绩效评判及鼓励模式1. 相对比率的运算：1 实际数值大于标准数值属于抱负的财务指标：相对比率 2 实际数值大于标准数值不属于抱负的财务指标：相对比率 值/ 标准数值=实际数值 / 标准数值 =标准数值 - 实际数值 - 标准数3 实际数值大于或小于标准数值,均属于不抱负的财务指标：相对比率 =标准数值 -l 实际数值 - 标准数值 l/ 标准数值2. 经济增加值的运算公式：EVA=NOPAT-C KW3. 税后净营业利润 =税后净利润 +税后利息费用 +无形资产摊销 +递延所得税贷方余额的增加 +研发支出的资本化金额- 研发支出的资本化金额摊销4. 企业投入资本总额 =全部者权益 +长期借款 +应对债券 +短期借款 +递延所得税负债- 递延所得税资产 +研发支出的资本化金额细心整理归纳 精选学习资料 - - - - - - - - - - - - - - - 第