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1、生命是永恒不断的创造,因为在它内部蕴含着过剩的精力,它不断流溢,越出时间与空间的界限,它不停地追求,以形形色色的自我表现的形式表现出来。泰戈尔审计专业相关知识精讲班第32讲讲义长期应收款与长期待摊费用第三节 长期应收款与长期待摊费用【2007年试题】综合分析题资料某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,有关经济业务如下:1. 20x7年3月4日,对因火灾造成的财产损失进行清查盘点,情况如下:毁损产品的实际成本为4 000元,其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元,由保险公司赔偿的损失为3 000元。2. 20x7年
2、4月1日,购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元,另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业,当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20x7年6月30日,甲公司授赠一项价值为20 000元的专利权。3. 20x7年4月1日,采用年数总合法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧,该项固定资产原值为91 004元,预计净残值为5 000元,预计尚可使用年限5年。4. 20x7年5月10日出售一项专利技术,收取价款300 000元,应交营业税15 000元,该项无形资产的原始价值为400 000元,累计摊销130 000元,计提减值准备1
3、0 000元。(一) 要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括:A. 借:待处理财产损溢 4340贷:库存商品 4000应缴税费应交增值税(进项税额转出) 340B. 借:原材料 250其他应收款 3000贷:待处理财产损溢 3250C. 借:管理费用 1090贷:待处理财产损溢 1090 D. 借:营业外支出 1090 贷:待处理财产损溢 1090【答案】ABD 【解析】火灾属于非常损失,应计入“营业外支出”科目,而属于一般经营损失的部分,才计入“管理费用”科目。2.该企业4月1日购入股权是,应确认的初始投资成本是:A. 320 00
4、0元 B. 321 000元 C. 325 000元 D. 326 000元【答案】B 3.该企业编制与甲公司授赠专利权相关的会计分录时,应借记的会计科目是:A. 交易性金融资产股票B. 长期股权投资损益调整C. 营业外支出D. 长期股权投资其他权益变动【答案】D 【解析】权益法下,被投资企业除净损益以外的所有者权益的增加,投资企业应按持股比例调整长期股权的账面价值(“其他权益变动”明细科目),并调整“资本公积”科目。4.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是:元元 C. 28668元元【答案】A 【解析】4月份计提折旧额:【(91 0045000)*5/15】/12=2 389
5、元5.该企业5月10日出售专利技术的净收益为:A.15 000元 B. 25 000元 C. 30 000元 D. 40 000元【答案】B 【解析】净收益=300 000(400 0001 300 00010 000)15 000=25 000元流动负债第五章 流动负债【本章内容框架】【考点精讲】第一节 短期借款第二节 应付及预收款项 【2007年试题】如果企业无力支付到期的银行承兑汇票,收到银行通知时,应将其:A转作短期借款B转作应付账款C转作其他应付款D不进行账务处理【答案】 A 【解析】如果企业无力支付到期银行承兑汇票票款,则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时
6、,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。关注:应付账款如果企业在购入资产形成一笔应付账款的同时,带有现金折扣,借记有关科目,贷记“应付账款”科目;获得的现金折扣,冲减财务费用。应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目。第三节 应付职工薪酬(一)职工薪酬的内容 职工薪酬包括:1职工工资、奖金、津贴与补贴;2职工福利费;3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费与生育保险费等社会保险费;4住房公积金;5工会经费与职工教育经费;6非货币性福利;7因解除与职工的劳动关系给予的补偿;8其他与获得职工提供的服务相关的支出。(二)账务处理 1分配
7、-按受益对象借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬 贷:银行存款 第四节 应交税费一、应交增值税1一般纳税人(1)科目设置一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”与“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。一般纳税人应交增值税=当期销项税额当期进项税额 (2)进项税额借:原材料 应交税费应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (3)销项税额销项税额可由一般销售与视同销售产生:1)一般销售时,根据不含税销售额与税率计算销项税额,账务
8、处理如下: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)2)视同销售,需要计算销项税额。(4) 进项税额转出2小规模纳税人(1)科目设置小规模纳税人核算增值税,只设置“应交税费应交增值税”科目。(2)税额计算购进货物时其进项税额不能抵扣:借:原材料贷:银行存款销售货物时按不含税价格计算应交增值税:企业为小规模纳税人,征收率为6%。如果取得含税收入100元,所作分录为:借:银行存款 100 应交税费【2004年试题】企业当月交纳前期应交未交的增值税时,应借记的科目是:A 应交税金 应交增值税(转出未交增值税) B 应交税金 应交增值税(转出多交增值税) C 应交税金 应交增值税(已交税金) D 应交税金 未交增值税 【答案】D二、应交消费税-营业税金及附加三、应交营业税四、其他税费