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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 第 4 章练习 一、单项选择题1.在正大会计师事务所存在的以下情形中,违反中国注册会计师鉴证业务基本准就的是（）；A. 派往珠宝玉石生产企业的审计小组成员中,没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家 B.所聘请的帮助东方有限责任公司审计小组的专家张华和马平均不能单独胜任所承担的工作,只 有两人亲密协作才可以胜任C.郑先生是北方有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问,常年法律顾问D.李平注册会计师是宏大钻石营销公司审计小组的负责人,目的玉器鉴定专家郑先生的妹妹是北方有限责任公司的其父老李受事务所之聘担任该审计项2.X 银行是乙公司的最大债权人；依据双方签订的
2、借款协议,乙公司每年年末向X 银行提交关于其偿债才能的专题报告和相关财务资料；208 年 1 月,由于 X 银行怀疑乙公司提交的偿债才能专题报告的真实性,聘请 ABC 会计师事务所对乙公司 207 年 12 月 31 日的偿债才能是否符合双方所签的借款协议进行鉴证,并依据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告；该业务作为鉴证业务的以下说法中,你不认可的是（）；A. 鉴证对象为乙公司 207 年末的偿债才能B.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务C.鉴证标准包括乙、X 两方签署的借款协议Y 银行申请贷款,Y 银行委D.三方关系分别是ABC 会计师事务所、乙公司治理层、X 银行3.乙公司按收付实现制
3、基础编制了本公司208 年度现金流量表,向托 ABC 会计师事务所对该现金流量表进行审计；ABC 会计师事务所考虑与承接这一业务相关的以下事项或情形中,ABC 会计师事务所应当第一考虑的是（）；A. 包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任才能等与职业道德要求 B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当,预期使用者能否获得该基础 C.包括鉴证对象特点、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - D.假如将该业务变更为非鉴证业务,将对尚未签订的业务商定产生何种影响4.注册会计师在初
4、步明白业务环境后,（）；以下符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是A. 只有认为符合独立性和专业胜任才能等相关职业道德规范的要求时B.只有认为符合独立性和专业胜任才能等相关职业道德规范的要求,业务全部特点时 C.只有认为符合独立性和专业胜任才能等相关职业道德规范的要求,务全部特点时 D.只有认为符合独立性和专业胜任才能等相关职业道德规范的要求,业务特点之一时并且拟承接的业务具备鉴证或拟承接的业务具备鉴证业并且拟承接的业务具备鉴证5.A 公司聘请注册会计师对企业治理层编制的连续经营报告进行鉴证,该连续经营报告由A 公司治理层编制并供应应B 银行使用；以下表达中错误选项（）；A. 该鉴证业
5、务是一项基于责任方认定业务B.B 银行是该项鉴证业务的预期使用者,A 公司治理层是该项鉴证业务的责任方C.A 公司治理层须对该连续经营报告负责 D.A 公司治理层无须对 A 公司连续经营状况负责6.以下鉴证业务结论的表述中,传达的是合理保证的鉴证业务的是（）；A. 基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,依据 大方面是无效的标准, 系统在任何重B.基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,责任方做出的”“ 依据 标准, 系统在全部重大方面是有效的” 这一认定是不公允的C.我们认为,责任方做出的“依据 标准,内部掌握在全部重大方面是有效的D.我们认为,我们没有留意到
6、任何事项使我们信任,依据 的标准, 系统在任何重大方面是无效7.会计师事务所应当对业务质量实施监控,包括对已完成的业务进行检查；以下说法中正确选项（）；A. 参与某业务执行或该项目质量掌握复核的人员应参与该项目的检查 B.在每个周期内,对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查 C.在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组 D.会计师事务所应当实行周期性的检查,周期最长不得超过 2 年8.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道,以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关怀的问 题,以下说法正确选项（）；A. 来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性 B.来自客户供应商的投诉比来自客户的
7、投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性 D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性名师归纳总结 9.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量掌握制度承担的责任,应当制定相应的政策和第 2 页,共 11 页程序,以下对相应政策和程序的表述中不正确选项（）；- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - A. 合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C.会计师事务所各级治理层树立质量至上的意识,通过言传身教发挥示范作用 D.合理保证拥有足够的、具有
8、必要素养和专业胜任才能并遵守职业道德规范的人员10.李明作为强盛公司年度财务报表审计的项目负责人,应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持小心；在发觉项目组成员王华违反了职业道德要求后,李明第一应采取的最恰当的行动是（）；A. 将王华调离项目小组,并对王华所做的工作进行复核 B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害 C.解除业务商定,并向强盛公司治理层说明详细缘由 D.与会计师事务所相关人员商讨,以便实行适当的措施11.会计师事务所在确定项目质量掌握复核对象时,以下表达正确选项（）；A. 规定适当标准,对超过标准的全部鉴证业务实施项目质量掌握复核 B.规定适当标准,
9、对超过标准的全部业务实施项目质量掌握复核C.对全部上市公司财务报表实施项目质量掌握复核；对上市公司财务报表审计以外的全部业务制定适当标准,对符合适当标准的这些业务实施项目质量掌握复核D.对全部上市公司财务报表实施项目质量掌握复核；对上市公司财务报表审计以外的全部鉴证业务制定适当标准,对符合适当标准的这些鉴证业务实施项目质量掌握复核 二、多项选择题1.以下关于鉴证业务的说法正确的有（）；A. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,对象信息信任程度的业务C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证D.合理
10、保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以消极方式提出结论的基础2.某政府组织聘请注册会计师对某企业的连续经营报告进行鉴证,该连续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用；以下表达中正确的有（）；A. 该鉴证业务是一项直接报告业务 B.该项鉴证业务责任方是该政府组织 C.该政府组织需要对鉴证对象信息负责 D.该政府组织须对企业的连续经营状况负责3.以下属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（）；A. 业务范畴存在限制 B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.预期使用者对该项业务的性质存在误会 D.注册会计师认为承担的审计风险很大名师归纳
11、总结 4.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者,那么关于三方之间关系的第 3 页,共 11 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 说法错误的有（）；A. 注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,使用者对鉴证对象信息的信任程度以增强除责任方之外的预期B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论,证对象信息的信任程度以增强除责任方之外的预期使用者对鉴D.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以
12、增强责任方对鉴证对象信 息的信任程度5.以下项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）；A. 猜测的财务状况、经营成果和现金流量 B.企业的运营情形 C.财务报表 D.企业的内部掌握6.在鉴证业务中,以下属于注册会计师对重大错报风险和检查风险考虑时的因素有（）；A. 详细业务环境 B.被审单位内部掌握的设计 C.所执行的是合理保证鉴证业务仍是有限保证鉴证业务 D.鉴证对象的性质7.注册会计师不能出具无保留结论报告的情形有（）；打算解除业务商定A. 在承接业务后, 假如发觉标准或鉴证对象不适当,造成工作范畴受到限制,B.在承接业务后,假如发觉标准或鉴证对象不适当,可能会误导预期使用者 C.注册会
13、计师的结论提及责任方的认定,且该认定未在全部重大方面做出公允表达 D.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准,且鉴证对象信息存在重大错报8.以下鉴证业务结论的表述中,传达的是有限保证的鉴证业务的有（）；A. 基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,依据 重大方面是无效的标准, 系统在任何B.基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,责任方做出的“ 依据 标准,系统在全部重大方面是有效的” 这一认定是不公允的C.我们认为, 责任方做出的 “依据 标准,内部掌握在全部重大方面是有效的” 这一认定是公允的D.我们认为,依据标准,内部掌握在全部重大方面是有效的9.作为某企
14、业年度财务报表审计业务的项目负责人,张华对审计业务实施监督的内容,应包括（）；A. 解决在审计过程中发觉的重大问题,考虑其主要程度并适当修改审计方案B.考虑相关事项是否已进行适当询问,由此形成的结论是否得到记录和执行C.猎取的审计证据是否充分、适当,已实施的审计工作是否支持形成的结论D.识别在审计过程中需要询问或需要由体会较丰富的项目组成员考虑的事项10.事务所的领导层应当树立质量至上的意识,事务所应当通过以下（）措施实现质量掌握的名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 目标；A. 合理确定治理责任,以防止重商业利益轻业
15、务质量B.建立以质量为导向的业绩评判、薪酬及晋升的政策和程序C.遵守职业道德规范D.投入足够的资源制定和执行质量掌握政策及程序,并形成相关文件记录11.注册会计师王华已连续 5 年担任华清公司年度财务报表审计的签字注册会计师；依据有关规定,在审计华清公司 2006 年度财务报表时,正达事务所（是全国性 XYZ 事务所集团所成员）打算不再由注册会计师王华担任签字注册会计师；但在成立华清公司2006 年度财务报表审计项目组时, XYZ 事务所要求其连续担任外勤审计负责人；此时,正达事务所可以立刻将相关信息告知（）,以便他们实行适当的行动；A. 有关项目负责人B.正达事务所的其他适当人员C.正达事务
16、所聘用的专家D.XYZ 事务所的人员12.以下有关说法中错误的有（）；A. 鉴证业务工作底稿,包括历史财务信息审计和批阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后 30 天内B.会计师事务所选择不参与该业务的人员,在出具报告前, 对项目组做出的重大判定和在预备报告时形成的结论做出客观评判的过程,项目质量掌握复核并不能替代项目负责人的责任,但能减轻项目负责人的责任C.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公平原就,保持专业胜任才能和应有的关注,并对执业过程中获知的信息保密D.在有限保证的鉴证业务中,由于证据收集程序的性质、时间和范畴与合理保证
17、的鉴证业务不同,其风险水平高于合理保证的鉴证业务三、简答题1.ABC 会计师事务所于2022 年 2 月 15 日承接了北方股份有限公司2007 年度财务报表批阅工作；在执行本次批阅业务过程中,有如下与业务质量掌握相关的事项：（1）ABC 会计师事务所委派A 注册会计师担任本次批阅业务的项目负责人,为了保证批阅工作质量,委派 B 注册会计师负责组织实施本次批阅业务的指导、监督、复核；（2）ABC 会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量掌握复核是依据项目负责人的专业判定而定的, A 注册会计师在执行本次批阅过程中,依据专业判定向 务需要实施项目质量掌握复核；ABC 会计师事务所提出本次业（3）
18、ABC 会计师事务所委派一名本所体会最丰富的注册会计师C 加入鉴证小组,另外,由C注册会计师负责项目质量掌握复核；（4）为了保证出具批阅看法的准时性,项目质量掌握复核工作在出具批阅报告之后完成；要求：（1）请针对上述事项,指明ABC会计师事务所业务质量掌握的业务执行过程中不妥之处,并对不妥之处提出改进建议；（2）依据本次批阅业务,正确填写下表：问 题 回 答（简要回答即可）本鉴证业务属于直接报告业务仍是基于责任方认定业务？名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 本鉴证业务属于合理保证业务仍是有限保证业务？本鉴证业务是以积
19、极方式提出鉴证结论,仍是以消极方式提出鉴证结 论？本鉴证业务谁是责任方？本鉴证业务鉴证对象是什么？本鉴证业务鉴证对象信息是什么？责任方是否需要对鉴证对象负责？责任方是否需要对鉴证对象信息负责？本鉴证业务的标准是什么？本鉴证业务的标准是“既定的 ”标准仍是 “特地制定的 ”标准？注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“ 适当 ”性进行评判？2.ABC 会计师事务所承接了戊公司 207 年度财务报表审计业务；项目负责人是 C 注册会计师,其妻子是戊公司财务负责人；在制定审计方案时,C 注册会计师认为对戊公司特别熟识,无须再 明白戊公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上；审计过程中
20、, 项目组成员 D 发觉有迹象说明戊公司存在重大舞弊风险；项目组成员E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序, 并建议实施项目质量掌握复核；C 注册会计师认为戊公司治理层特别诚信,不会显现舞弊情形, 戊公司并非上市公司,无须考虑实施项目质量掌握复核；C 注册会计师坚持自己的主见,对戊公司 20 7 年财务报表出具了审计报告；要求：依据中国注册师执业准就的要求,请指出ABC 会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量掌握中存在的问题,并简要说明理由；答案部分一、单项选择题 1. 【正确答案 】 C【答案解析 】 选项 A 假如审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师,事务所没有必要另
21、请专家；选项 B 鉴证业务基本准就并不要求项目组每个成员的单独工作才能,只对项目组的整 D 老李 体胜任才能提出了要求；选项 C 郑先生的独立性受到影响,不能参与该审计小组；选项 所鉴证的并非李平的工作结果；2. 【正确答案 】 B【答案解析 】 鉴证对象为乙公司 20 7 年末的偿债才能；由于 X 银行怀疑乙公司提交的专题报 告的真实性,并要求 ABC 会计师事务所另行实施专题审计,该鉴证业务属于基于责任方认定的 业务,鉴证对象信息为乙公司提交的偿债才能的专题报告；3. 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【正确答
22、案 】 C【答案解析 】 所列四项内容中,选项 应当是业务环境；4. 【正确答案 】 BABC 均为承接业务前可能需要考虑的内容,但最先考虑的【答案解析 】 注册会计师在初步明白业务环境后,只有认为符合独立性和专业胜任才能等相关职业道德规范的要求,并且拟承接的业务具备鉴证业务全部特点时,注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接；5. 【正确答案 】 D【答案解析 】 因治理层负责该公司日常生营经营治理,所以A 公司治理层须对A 公司持经营状况负责,选项D 错误；6. 【正确答案 】 C【答案解析 】 在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以积极方式提出结论,如“ 我们认为,依据 标准,内部掌握在
23、全部重大方面是有效的”或“ 我们认为,责任方做出的 依据 标准,内部掌握在全部重大方面是有效的 这一认定是公允的”；在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论,如“基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,依据标准, 系统在任何重大方面是无效的” 或“基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任, 责任方做出的 依据 标准, 系统在全部重大方面是有效的 这一认定是不公允的”；7. 【正确答案 】 C【答案解析 】 选项 A 参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；选项 B 至少选取一项进行检查；选项 D 周期最长不得超过 3 年；8. 【正确答案 】 D
24、【答案解析 】对于选项ABC 来说,无法判定究竟是哪个的投诉更具有真实性,应进行详细分析,难以一概而论； 对选项 D,对于来自会计师事务所外部的投诉和指控,如来自客户人员和客户的往来方 （如客户的供应商）等,由于他们不必担忧会因此失去工作,也不涉及明显的个人利益或动机,会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性；即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性；9. 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 11 页精选学习资料 - - - - - - - - - 【正确答案 】 B【答案解析 】 主任会计师应当在会计师事务所内部形成以质量为导向的
25、文化,而不是以服务为导向的文化；10. 【正确答案 】 D【答案解析 】 选项 ABC 在肯定条件下均有可能成为事务所的选择,当是向事务所汇报,与事务所商讨；11. 【正确答案 】 C二、多项选择题1. 【正确答案 】 ABC但项目负责人的第一反应应【答案解析 】 由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础,所以选项 D 不正确；2. 【正确答案 】 BC【答案解析 】 因该连续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用,所以预期使用者能够猎取责任方认定,属于基于责任方认定业务；企业连续经营状况应由企业治理层负责,
26、不应由该政府组织负责；3. 【正确答案 】 BC【答案解析 】 当业务环境变化影响到预期使用者的需求,或预期使用者对该项业务的性质存在误会时, 注册会计师可以应托付人的要求,考虑同意变更该项业务；业务范畴存在限制是不合理的理由；假如注册会计师认为承担的审计风险很大,就可能不会承接业务或解除业务商定；4. 【正确答案 】 BCD【答案解析 】 鉴证业务三方之间的关系是,注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度；5. 【正确答案 】 ABD名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 11 页精选学习资料 - - -
27、 - - - - - - 【答案解析 】 （1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或猜测的财务状况、经营成果和现 金 流量）,鉴证对象信息是财务报表； （2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情形） ,鉴证对象信息可能是反映效率或成效的关键指标；（ 3）当鉴证对象为物理特点时（如设备的生产才能）,鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特点的说明文件；（4）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部掌握或信息技术系统）6. 【正确答案 】 ACD,鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定；【答案解析 】 注册会计师对重大错报风险和检查风险的考虑受详细业务环境的影响,特殊受鉴 证对象性质,以及
28、所执行的是合理保证鉴证业务仍是有限保证鉴证业务的影响；7. 【正确答案 】 ABCD【答案解析 】 对于任何类型的鉴证业务,假如存在以下情形,且注册会计师依据职业判定认为 其影响是重大的或可能是重大的,注册会计师不能出具无保留结论的报告；这些情形包括：（1）工作范畴受到限制； （2）责任方认定未在全部重大方面做出公允表达；（3）鉴证对象信息存在重大错报；（4）标准或鉴证对象不适当；在某些情形下,注册会计师应当考虑解除业务商定；8. 【正确答案 】 AB【答案解析 】 在有限保证的鉴证业务中,注册会计师应当以消极方式提出结论,如“基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,依据标准,
29、 系统在任何重大方面是无效的 ” 或“ 基于本报告所述的工作,我们没有留意到任何事项使我们信任,责任方做出的 依据 标准, 系统在全部重大方面是有效的 这一认定是不公允的” ；在合理保证的鉴证业务中,注册会计师应当以积极方式提出结论,如“我们认为,依据标准,内部掌握在全部重大方面是有效的” 或“ 我们认为,责任方做出的 依据 标准,内部掌握在全部重大方面是有效的 这一认定是公允的 ” ；9. 【正确答案 】 AD【答案解析 】 选项 BC 属于项目负责人进行复核的内容；10. 【正确答案 】 ABD【答案解析 】 事务所的领导层应当树立质量至上的意识；事务所应当通过以下措施实现质量控制的目标：
30、（1）合理确定治理责任,以防止重商业利益轻业务质量；（2）建立以质量为导向的业名师归纳总结 绩评判、 薪酬及晋升的政策和程序；（3）投入足够的资源制定和执行质量掌握政策及程序,并形第 9 页,共 11 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 成相关文件记录；11. 【正确答案 】 ABCD【答案解析 】 事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情形,应当立刻将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员,人员,以便他们实行适当的行动；12. 【正确答案 】 ABC如合适, 仍应当立刻告知事务所聘用的专家和关联事务所的【答案解析 】 选项 A 中工作底稿的归
31、档期限为业务报告日后60 天内；选项B 项目质量掌握复核并不减轻项目负责人的责任,更不能替代项目负责人的责任；选项C 会计师事务所及其人员执行任何类型的业务,都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公平原就, 保持专业胜任才能和应有的关注, 并对执业过程中获知的信息保密；只有在执行鉴证业务时有独立性的要求,对非鉴证业务没有独立性的要求；三、简答题1. 【正确答案 】 （ 1）ABC 会计师事务所业务质量掌握的业务执行过程中不妥之处有：事项（ 1）由 B 注册会计师负责组织实施本次批阅业务的指导、监督、复核不恰当,应当由项目负责人 A 注册会计师负责组织实施本次批阅业务的指导、监督、复核；（1 分）
32、事项（ 2）是 不正确的,供应财务报表批阅业务的保证程度较低,事务所 可以依据详细情形决定是否进行项目质量掌握复核,但是不能由项目负责人依据专业判定提出是拒绝定项目质量控制复核 ；（1 分）事项（ 3）由 C 注册会计师负责项目质量掌握复核不妥,应当由不参与该批阅业务的人员来实 施项目质量掌握复核； （1 分）事项（ 4）在出具批阅报告后完成项目质量掌握复核不妥,应当在出具批阅报告之前完成项目 质量掌握复核； （1 分）（2）（ 6 分）问 题 本鉴证业务属于直接报告业务仍是基于责任方 认定业务？本鉴证业务属于合理保证业务仍是有限保证业 务？回 答（简要回答即可）基于责任方认定业务有限保证业务
33、本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论,仍是 以消极方式提出鉴证结论？以消极方式提出鉴证结论本鉴证业务谁是责任方？北方股份有限公司治理层本鉴证业务鉴证对象是什么？北方股份有限公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况以及 2007 年度经营成果和现金流量名师归纳总结 本鉴证业务鉴证对象信息是什么？北方股份有限公司2007 年度财务报表第 10 页,共 11 页- - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 责任方是否需要对鉴证对象负责？需对鉴证对象负责责任方是否需要对鉴证对象信息负责？本鉴证业务的标准是什么？需对鉴证对象信息负责 企业会计准就和相关会计制度属于 “
34、既定的 ”标准不需要本鉴证业务的标准是“ 既定的 ” 标准仍是 “特地制定的 ”标准？注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“ 适当 ”性进行评判？2. 【正确答案 】 （1）项目组缺乏独立性；在业务承接中,注册会计师应当考虑承接该业务是否符 合独立性和专业胜任才能等相关的职业道德规范的要求,由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人注册会计师的妻子,所以存在关联关系影响独立性,使注册会计师受到独立性的威逼；（1 分）（2）没有执行风险评估程序；在业务执行中,不进行明白戊公司及其环境是错误的,依据审计 准就的规定,对被审计单位及其环境的明白属于是必需的,即风险评估程序是必需的审计程序；（1 分）（
35、3）没有对治理层舞弊保持谨慎态度；在业务执行中, 不对舞弊进行特地的审计程序是错误的；项目组成员D 发觉有迹象说明存在重大错报风险,审计组应当对舞弊进行追加的审计程序；（1分）（4）项目组内部看法不统一就出具审计报告是不恰当的；在业务执行过程中,项目组内部之间 仍存在不同的看法时,就出具审计报告,这样的做法是不恰当的；（1 分）（5）不进行项目质量掌握复核是错误的；在项目质量掌握复核中,对于上市公司财务报表审计名师归纳总结 和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的反常情形或风险的,均应当第 11 页,共 11 页进行质量掌握复核,由于项目组成员已经发觉有迹象说明戊公司存在重大舞弊风险,所以应当是必需进行项目质量掌握复核；（1 分）- - - - - - -