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1、中级财务会计复习题一、单项选择题1. 确定会计核算空间范围的基本前提是（ B ） 。A. 持续经营 B.会计主体 C.货币计量 D.会计分期2. 下列经济业务中，能引起公司股东权益总额变动的是（ B ） 。A. 盈余公积弥补亏损 B. 股东大会向投资者宣告分配现金股利C.向投资者分配股票股利 D. 用资本公积金转增股本3. 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，所反映的是会计信息质量要求中的（ C ） 。A. 重要性 B. 实质重于形 C. 谨慎性 D. 及时性4. 不包括现金使用范围的是（D ） 。A.支付职工福利费 B.结算起
2、点一线的零星支出C.向个人收购农产品 D.支付银行借款利息5. 在企业银行账户中，不能办理现金支取的账户是（ D ） 。A.基本存款账户 B.临时存款账户 C.专用存款账户 D.一般存款账户6. 按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据”科目核算的是（ B ） 。 A. 银行汇票 B.商业汇票 C.银行本票 D.银行支票7. 企业赊销商品一批， 商品标价 10000 元， 商业折扣 20， 增值税率 17， 现金折扣条件为2/10 ，n/20 。 企业销售商品时代垫运费200元， 若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为 （ A ）元。A.9560 B.9360 C.1170
3、0 D.11900 8. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ A ） 。A. 增值税进项税额 B. 入库前的挑选整理费C. 购进存货时支付的进口关税 D. 购进存货时发生的运输费用9. 随同商品出售但不单独计价的包装物，其成本应计入（ B ） 。A.制造费用 B.销售费用 C.其他业务成本 D.营业外支出10. 下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是 ( A)。A.计量差错引起的原材料盘亏 B.自然灾害造成的原材料损失C.原材料运输途中发生的合理损耗 D.人为责任造成的原材料损失11. 在资产负债表中，存货跌价准备科目的贷方余额应（C ） 。A. 在流动负债类项目下单列项目
4、反映 B. 在存货的抵减项目并单独列示C. 在存货项目反映 D. 记入货币资金项目12. 某企业购入1 000 公斤材料一批，实际支付价款12 000 元，支付增值税进项税额为2 040元，材料到达验收发现短缺100 公斤，其中 10 公斤属于定额内的合理损耗，另 90 公斤尚待查明原因。该材料计划成本为每公斤10 元。则该批材料产生的“材料成本差异”为（ B ） 。A. 2000 B. 1920 C. 1100 D. 1000 13. 超过正常信用条件延期支付的货款，实质上具有融资性质的，存货成本以（ D ）为基础确定 。A.全部购买价款 B.全部购买价款的现值C.对方提供的凭据上标明的金额
5、 D.市价14. 下列各项不属于金融资产投资形式的是（ D ） 。A.股票 B.基金 C.国库券 D.存货15. 企业作为交易性金融资产持有的股票投资，在持有期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当 ( B )。A确认为应收股利，并冲减交易性金融资产的初始确认金额B确认为应收股利，并计入当期投资收益C增加交易性金融资产的成本，并计入当期投资收益D增加交易性金融资产的成本，并确认为公允价值变动损益16. 在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（C ） 。A.持有至到期投资的减值损失 B.可供出售债务工具的减值损失C.可供出售权益工具的减值损失 D.贷款
6、及应收款项的减值损失17. 企业以固定资产换入股票作为长期股权投资，固定资产公允价值低于账面价值的差额，应当计入（ D ） 。A.投资收益 B.财务费用 C.管理费用 D.营业外支出18. 持有至到期投资在持有期间应当按照（ A ）计算确认利息收入，计入投资收益。A实际利率 B票面利率 C市场利率 D合同利率19. 可供出售金融资产以公允价值进行后续计量。公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接记入（ D ）科目。 A 营业外支出 B投资收益 C公允价值变动损益 D资本公积20. 资产负债表日，交易性金融资产的价值应按（ C ）计量。A.初始投资成
7、本 B. 可变现净值 C.公允价值 D.成本与市价孰低21. 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，投资的账面价值与公允价值的差额，应当计入（ D ） 。A公允价值变动损益 B 投资收益 C 其他综合收益 D 资本公积22. 采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分计入（ B ）科目。A.长期股权投资 B.投资收益 C.资本公积 D.营业外收入23. 采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入（ C ）科目。A.投资收益 B.资本公积 C.营业外收入 D.公允价值变动损益24. 长
8、期股权投资采用权益法核算时，下列各项最终不会引起长期股权投资账面价值变动的是（ B ） 。A. 被投资单位发生净亏损 B. 被投资单位计提盈余公积C. 被投资单位宣告发放现金股利D. 被投资单位持有的可供出售权益工具的公允价值上升25. 企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是( A )。 A 经营性租入的设备 B融资租入的设备 C 经营性租出的房屋 D未使用的设备26. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入( B )科目。A固定资产 B长期待摊费用 C在建工程 D其他资产27. A 公司从 B 公司融资租入一条生产线，其原账面价值为430 万元，租赁开始日公允价值为410万元，按
9、出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为420 万元，最低租赁付款额为500 万元，发生的初始直接费用为10 万元。则在租赁开始日， A公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是（ C ） 。A420 万元和 80 万元 B410 万元和 100 万元C420 万元和 90 万元 D430 万元和 80 万元28. 以下不属于无形资产基本特征的项目是（ C ） 。A无形资产没有实物形态 B无形资产属于非货币性长期资产C无形资产具有不可辨认性 D在创造经济利益方面存在较大不确定性29. 当某项无形资产已丧失使用价值和转让价值时，应将其账面价值（A ） 。A全部转入当期损益 B全部计提减值准
10、备C加速进行摊销 D转入长期待摊费用30. 企业对确实无法支付的应付账款，应转入的会计科目是（ D ） 。A.其他业务收入 B.资本公积 C.盈余公积 D.营业外收入31. 债务人为股份公司， 将债务转为股本时， 债务人确认的股本是债权人应享有股份的（ A ） 。A.面值总额 B.市价总额 C.账面价值 D.债务与股权公允价值的差额32. 下列税金中，与企业计算损益无关的是（B ） 。A消费税B一般纳税人的增值税 C所得税D 城市建设维护税33. 债务人以一批自产产品偿还到期的债务时，应按照该产品的（ C ）确认主营业务收入的金额。A账面价值B成本 C公允价值D 账面余额34. 企业向住房公积
11、金管理机构缴存的应由企业负担的住房公积金时，应该贷记的科目是（ C ） 。其他应付款管理费用应付职工薪酬其他应交款35. 企业增资扩股时， 投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为( A )。A资本公积 B实收资本 C盈余公积 D.营业外收入36. 企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是( D )。A借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目B借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目C借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目D无需专门作会计处理37. 下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的
12、是(C )。 A 在收取手续费方式下发出委托代销商品 B 发出分期收款销售的商品 C 在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续 D 将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户38. 在支付手续费方式委托代销的方式下， 委托方确认收入的时点是 ( C) 。A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D.委托方收到货款时39. 企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ C） 。A商品运抵并开始安装时 B发出商品时C商品安装完毕并检验合格时 D收到商品销售货款时40. 处置固定资产的净损益属于
13、（ A ）产生的现金流量。A经营活动 B. 筹资活动 C投资活动 D. 经营活动或投资活动二、多项选择题1. 可靠性要求（ ABCDE ） 。A. 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告B. 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息C. 保证会计信息真实可靠、内容完整D. 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济需要相关E. 包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的2. 下列各项中，属于利得的有( CD )。A出租无形资产取得的收益 B 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C处置固定资产产生的净收益 D 以现金清偿债务形成的
14、债务重组收益E非货币性资产交换换出资产的账面价值低于其公允价值的差额3. 下列各项属于其他货币资金的是（ ABCDE ） 。 A.外埠存款 B. 银行汇票存款 C.银行本票存款D.信用卡存款 E.存出投资款4. 会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ AD ） 。A. 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项C. 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项D. 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项E. 企业、银行收付款同时入账5. 下列关于银行结算纪律，正确的说法是（ BCD ） 。 A. 条件具备时可以将银行账户转借给其他单位或个
15、人使用B.不得签发没有资金保证的票据和远期支票C.不准任意站用他人资金D.不准违反规定开立和使用账户E.某些情况下可以套取银行信用6. 企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（ ABE ） 。 A. 应收账款余额百分比法 B.账龄分析法 C.年数总和法D.双倍余额递减法 E.赊销百分比法7. 下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有（ ABCD ） 。A.应收保险公司的各种赔款 B.应收的各种罚款C.应收出租包装物的租金 D.应向职工收取的暂付款项E.存出保证金8. 增值税一般纳税企业委托外单位加工材料收回后直接对外销售，发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有（ ABCD
16、） 。A. 加工费 B. 发出材料的实际成本 C. 受托方代收代缴的消费税D. 增值税 E. 运费9. 在实际成本法下，企业发出存货的计价应当采用（ ABCD ） 。 A. 个别计价法 B.先进先出法 C.加权平均法 D. 移动平均法 E.后进先出法10. 期末通过比较，发现存货的成本低于可变现净值，则有可能（ DE ） 。A.按成本低于可变现净值的差额计提存货跌价准备B.按成本低于可变现净值的差额补提存货跌价准备C.按存货账面价值低于可变现净值的差额计提存货跌价准备D.不进行账务处理E.冲减存货跌价准备11. 资产负债表日，应按公允价值计量的投资有（ AD ） 。 A. 交易性金融资产 B.
17、持有至到期投资 C. 委托贷款 D.可供出售金融资产 E. 长期股权投资12. 下对各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ADE ） 。A计提持有至到期投资减值准备 B确认分期付息持有至到期投资利息C公允价值变动 D确认到期一次付息持有至到期投资利息E. 采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额13. 下列有关金融资产减值损失的计量，正确的处理方法有（ ABCE ） 。A.对于持有至到期投资，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失B.对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后的会计期间公允价值已上升且客观
18、上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益C.如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或预期这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，应当确认减值损失D. 对于已确认减值损失的可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得转回E. 可供出售金融资产发生减值时，与该金融资产相关的原计入其他综合收益的累计公允价值下跌损失应当予以转出，计入当期资产减值损失。14. 对于同一控制下的企业合并，合并方以固定资产作为合并对价取得长期股权投资的，下列说法中正确的有（ CD ） 。A.应当在合并日以所付出固定资产的账面价值作为长期股权投资的初
19、始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本与所付出固定资产账面价值的差额，应该调整留存收益C.应当在合并日以所取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本D.对于所付出固定资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认E.对于所付出固定资产的公允价值与账面价值的差额，确认15采用权益法核算时， “长期股权投资”科目下应设置的明细科目有（ABE ） 。 A. 成本 B.损益调整 C.公允价值变动 D. 减值准备 E.其他权益变动16. 长期股权投资的权益法核算适用的范围包括（ BD ） 。A.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股
20、权投资C.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资D.投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资E.以上答案都对17. 下列不能在“固定资产”账户核算的有（ AB ） 。A.购入正在安装的设备 B.经营性租入的设备C.融资租入的不需安装的设备 D.购入的不需安装的设备E.改扩建中的厂房18. 以下属于固定资产特征的有（ACD ） 。A.为生产商品、提供劳务而持有的资产B.单位价值在2000 元以上的设备C.为出租或经营管理而持有的资产D.使用寿命超过一个会计年度E. 以上答案都对19. 下列项目中，不能确认为无形资产的有（
21、AC ） 。A企业自创的商誉 B企业接受投资者投资的专利权C企业合并产生的商誉 D企业持有并准备增值后转让的土地使用权E从外单位购入的专利权20. 下列表述中，不正确的项目有（ BCD ） 。A无形资产的出租收入应确认为其他业务收入B无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销，冲减无形资产账面价值C 无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化D 无形资产的研究与开发费用应在发生时全部计入当期损益E无形资产的出售收益计入营业外收入21. 下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ABC ） 。A.工会经费 B.职工教育经费C.职工补充养老保险 D.向职工提供企业支付了补贴的商品E.以自产的产
22、品作为福利发放给职工22. 下列各项增值税中，应计入有关资产成本的有（ABCE ） 。A.以产成品对外投资应交的增值税B.在建工程（不动产）使用本企业生产的产品应交的增值税C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税D.一般纳税企业用于生产产品的进口材料所支付的增值税E.购入生产用固定资产（动产）已交的增值税23. 下列税金中，不考虑特殊情况时，会涉及到抵扣情形的有（ ABC ） 。A.一般纳税人购入货物用于生产所负担的增值税B.委托加工收回后用于连续生产应税消费品C.取得运费发票的相关运费所负担的增值税D.小规模纳税人购入货物取得普通发票的增值税E.进口应税货物时，取得的海关完税凭证上注明的增值税
23、24. 公司发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，有可能作出的会计处理有（ACDE ） A.计入财务费用B.计入管理费用C.从溢价中抵销D.冲减留存收益 E. 冲减股本25. 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（ACD ） 。A提供运输劳务所取得的收入 B提供加工装配劳务所取得的收入C 出租无形资产所取得的收入 D销售材料产生的收入E. 处置固定资产所取得的收入26. 提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（ABCDE ） 。A收入的金额能够可靠地计量 B交易中已发生的成本能够可靠地计量C 相关的经济利益很可能流入企业 D交易中将发生的成本能够可靠地计量E. 已经提供
24、的劳务占应提供劳务总量的比例能够计算27. 按规定应作为营业外支出处理的损失项目有（ABDE ）A产成品盘亏损失 B：原材料盘亏C 投资发生的损失 D固定资产清理的净损失E无形资产处置损失28. 下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（AD ） 。A收到的出口退税款 B收到长期股权投资的现金股利C取得借款收到的现金 D出租无形资产使用权收到的现金E转让无形资产所有权收到的现金三、判断题1. 凡效益涉及一个营业周期的支出，应作为资本性支出。（）2. 配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认。（）
25、3. 我国企业会计准则规定，所有单位都应以权责发生制为基础进行核算。（ ）4. 一项经济业务带来了资产的增加，也一定会带来负债或所有者权益增加。 （）5. 对于重要的交易或事项，应当单独、详细反映，对于不重要、不会导致信息使用人决策失误或误解的交易或事项，可以合并、粗略反映。（ ）6. 银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。（）7. 在存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按没有扣除商业折扣的实际售价确定。（）8. 企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。（）9. 商业承兑汇票的出票人可
26、以是该商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。（ ）10. 企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（ ）11. 企业因收发计量差错造成的存货盘亏，应计入产品生产成品。（ ）12. 存货的日常核算可以采用计划成本法，但在编制会计报表时，应当按实际成本反映存货的价值。 （ ）13 企业期末计提的存货跌价准备金额，为该期期末存货的可变现净值低于成本的金额。（ ）14. 交易性金融资产和可供出售金融资产核算的相同点是都按公允价值进行初始计量，且交易费用计入初始入账金额。 （ ）15. “持有至到期投资”账户借方的期末余额，反映企业持有至到期投资的公允价值。（）
27、。16. A 公司购入 B公司 5% 的股份，买价322 000 元，其中含有已宣告发放、但尚未领取的现金股利 8000 元。那么 A 公司取得长期股权投资的成本为314000 元。 （ ）17. 长期股权投资按成本法核算，应按被投资企业实现的净利润中投资企业应当分享的份额确认投资收益。（ ）18. 长期股权投资按权益法核算，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业不做账务处理。（ ）19. 已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧，办理竣工决算手续后，如果与原暂估入账的金额不等，需要调整固定资产科目的金额，同时调整已经计提的累计折旧金额。（
28、 ）20. 企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。（）21. 对计提的固定资产减值准备，在以后期间价值恢复时，不转回任何原已计提的减值准备金额。（）22.一般情况下，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为其成本扣除已计提的无形资产减值准备的累计金额。（）23. 企业内部研发活动可以划分成研究阶段和开发阶段的，对开发阶段的符合相关条件的支出应予资本化。（）24 委托加工材料收回后用于继续生产的，委托方应将代收的消费税计入委托加工材料成本。（）25企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的除外 )计入“实收资本”，或“股
29、本”科目。（ ）26企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。（ ）27企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。（ ）28. 企业因出租的包装物逾期未能收回而没收的加收押金，缴纳有关税费后的净收入应记入“营业外收入”账户。 （）29. 企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。（ ）30. 资产负债表反映的是企业某一时点的财务状况及偿债能力，是时点报表。利润表反映的是企业某一时期的经营成果的时期报表。（）四、业务题1. 美兰公司
30、2013 年 12 月 31 日应收账款余额为150 000 元，坏账准备余额为1 500 元。该公司采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备，提取比例为1% 。2014 年的有关资料如下：（1）公司采购员王某到外地采购，公司汇款100 000 元存入当地银行。答案; （1）借：其他货币资金外埠存款 100000 贷：银行存款 100000 （2）公司出售商品一批，价款85470.09 元，增值税款14529.91 元，商品已发出，款项暂时未收。答案：（2）借：应收账款 100000.00 贷：主营业务收入 85470.09 应交税费应交增值税（销项税额） 14529.91 （3）收到美林公司
31、交来的欠款60 000 元，存入银行。答案： （3）借：银行存款 6000 贷：应收账款美林公司 6000 （4）公司去年预付一笔货款30000 元，因供货单位已经破产，预计无法收回。答案：（5）公司向银行申请一张金额为50000 元的银行本票，款项从银行存款账户中扣除。答案： （4）借：其他货币资金银行本票 50000 贷：银行存款 50000 （6）公司持本票采购商品价款17 094 元，支付增值税进项税额2 906 元，并以银行存款向运输部门支付运费1500 元。答案：借：库存商品 18594 应交税费应交增值税（进项税额） 2906 贷：银行存款 1500 其他货币资金银行本票 200
32、00 （7）公司向华丰公司销售商品一批，价款140 000 元，应收增值税销项税额23 800 元。公司收到华丰公司开出的一张面值为163 800 元、时间为6 个月、年利率为5% 的商业汇票。答案：借：应收票据 163800 贷：主营业务收入 140000 应交税费应交增值税（销项税额） 23800 （8）公司收到威力公司开出的面值为80 000 元、期限为 3 个月、年利率为5% 的银行承兑汇票一张抵付以前的应收账款。答案：借：应收票据 8000 贷：应收账款威力公司 8000 （9）接到银行通知，公司持有汇联公司一张面值为50 000 元、时间为 6 个月、利率为5% 的商业兑汇票遭到拒
33、付。答案：借：（10）公司向友谊公司采购材料一批，价款42735.04 元，增值税7264.96 元，公司将持有的应向威力公司收款的面值50000 票据背书转让给友谊公司。答案：借：（11）公司确认本期无法收回的应收账款20 000 元，经董事会批准同意注销。答案：借：坏账准备 20000 贷：应收账款 20000 （12）去年确认核销的美林公司应收账款今年又收回了10 000 元。答案：借：应收账款美林公司 10000 贷：坏账准备 10000 同时，借：银行存款 10000 贷：应收账款美林公司 10000 （13）计算应收账款期末余额及本期应计提的坏账准备，并作相应的会计处理。答案：应收
34、账款期末余额=150000+100000-60000-80000-20000 =90000（元）坏账准备的余额 =1500-20000= -18500 （元）借方余额本期坏账准备的余额应为=90000*1%=900 （元）贷方余额本期计提坏账准备 =18500+900=19400（元）借：资产减值损失 19400 贷：坏账准备 19400 要求：根据上述资料，编制相关会计分录。2. 某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤 10 元。该企业2017 年 4 月份有关资料如下：(1) “原材料”账户月初余额40000 元， “材料成本差异”账户月初贷方余
35、额500 元， “物资采购”账户月初借方余额10600 元( 上述账户核算的均为甲材料) 。(2)4 月 5 日，企业上月已付款的甲材料1000 公斤如数收到，已验收入库。(3)4 月 15 日，从外地 A公司购人甲材料6000 公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000 元，增值税额 10030 元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。(4)4 月 20 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4 月 30 日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000 公斤，全部用于产品生产。要求：根据上述业务编制相
36、关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。答案：（1）4 月 5 日 借：原材料10000 材料成本差异 600 贷: 材料采购 10600 （2）4 月 15 日借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进项税额）10030 贷：银行存款 69030 （3）4 月 20日 借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600 （4）4 月 30 日材料成本差异率 =（-500+600-600 ）（ 40000+10000+59699）= -0.4562% 发出材料应负担的材料成本差异=70000（ -0.4562%）=
37、 -319.34 （元）借; 生产成本 70000 贷：原材料 70000 借：材料成本差异 319.34 贷：生产成本 319.34 （5）月末结存材料的实际成本= （40000+10000+59600-70000）-（500-319.34 ）=39419.34（元）3. 海欣公司本月管理部门领用一批低值易耗品，计划成本为45000 元，采用五五摊销法，本月材料成本差异率为节约差异的2% ；低值易耗品报废时，将残料作价1000 元入库，当月材料成本差异率为超支的1% 。要求：编制海欣公司领用低值易耗品的下列会计分录：（1）领用低值易耗品并摊销其价值的50% （2）领用当月月末分摊材料成本差异
38、（3）低值易耗品报废，摊销剩余50% 的价值，并转销已提摊销额（4）将报废低值易耗品残料作价入库（5）报废当月，分摊材料成本差异答案：（1）借：周转材料在用 45000 贷：周转材料在库45000 借：管理费用 22500 贷：周转材料摊销22500 （2）应负担材料成本差异=22500*（-0.02 ）=-450 借：管理费用 450 贷：材料成本差异 450 （3）摊销剩余的50% 的价值，并结转摊销额借：管理费用 22500 贷：周转材料摊销 22500 借：周转材料摊销 45000 贷：周转材料在用 45000 （4）残料入库借：原材料 1000 贷：管理费用 1000 （5）报废当月
39、分摊材料成本差异=225000*0.001=225 借：管理费用 225 贷：材料成本差异 450 4. 大华公司 期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2014 年 9 月 26 日大华公司与M公司签订销售合同： 由大华公司于2015 年 3 月 6 日向 M公司销售笔记本电脑10 000 台，每台 1.5 万元。2014年 12 月 31 日大华公司库存笔记本电脑14 000 台，单位成本 1.41 万元。2014 年 12 月 31 日市场销售价格为每台1.3 万元，预计销售税费均为每台0.05 万元。大华公司于2015 年 3月 6 日向 M公司销售笔记本电脑10 000 台，每台
40、1.5 万元。大华公司于2015 年 4 月 6 日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台1.2 万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。答案：由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000 台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000 台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分 4000台 可 变 净 值 应 以 一 般 销 售 价 格 作 为 计 量 基 础 。（ 1 ） 有 合 同 部 分 ： 可 变 现 净 值=10000*1.5-10
41、000*0.05=14500（万元）账面成本=10000*1.41=14100 （万元）计提存货跌价准备金 额 =0（2） 无 合 同 的 部分 ： 可 变 现 净 值 =4000*1.3-40000*0.05=5000（ 万元 ） 账面 成 本=4000*1.41=5640 （万元）计提存货跌价准备金额=5640-5000=640（万元）（3）会计分录：借：资产减值损失 640 贷：存货跌价准备 640 （4）2015 年 3 月 6日向 M公司销售笔记本电脑10000 台：借：银行存款 17550 贷：主营业务收入（10000*1.5 ） 15000 应交税费应交增值税（销项税额） 255
42、0 借：主营业务成本（10000*1.41 ）14100 贷：库存商品 14100 （5）2015 年 4 月 6日销售笔记本电脑100 台，市场销售价格为每台1.2 万元：借：银行存款140.40 贷：主营业务收入（100*1.2 ）120 应交税费应交增值税（销项税额） 20.40 借：主营业务成本 （100*1.41 ）141 贷：库存商品 141 因销售应结转的存货跌价准备=6405640*141=16 （万元） 借： 存货跌价准备 16 贷：主营业务成本 16 5. 某 股份有限公司207 年有关交易性金融资产的资料如下：（1）4 月 1 日以银行存款购入A公司股票 50000 股，
43、并准备随时变现，每股买价16 元，同时支付相关税费4000 元。（2）4 月 20 日 A公司宣告发放的现金股利每股0.4 元。（3）4 月 21 日又购入 A公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价18.4 元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4 元） ，同时支付相关税费6000 元。（4）4 月 25 日收到 A公司发放的现金股利20000 元。（5）6 月 30 日 A公司股票市价为每股16.4 元。（6）7 月 18 日该公司以每股17.5 元的价格转让A公司股票 60000 股，扣除相关税费6000 元，实得金额为1040000 元。（7）12 月 31 日 A 公
44、司股票市价为每股18 元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。答案：（1）借：交易性金融资产A股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000 （2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000 （3）借：交易性金融资产A 股票（成本） 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000 （4）借：银行存款20000 贷：应收股利 20000 （5）公允价值变动损益=（800000+900000）-100000*16.4=60000 （元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产A股票（公允价值变动）60000 （
45、6）借：银行存款 1040000 借：交易性金融资产A 股票（公允价值变动）36000 贷：交易性金融资产A股票（成本） 1020000 投资收益 56000 借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000 （7）公允价值变动损益=18*40000- （800000+900000-1020000 ）-（60000-36000）=64000（元）借：交易性金融资产A股票（公允价值变动） 64000 贷：公允价值变动损益 64000 6. 甲股份有限公司201 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12% ，债券面值80000 元，企业按84
46、000 元的价格购入。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为 10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。答案：（1）201 年 1 月 1 日借：持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000 贷：银行存款 84000 属于持有至到期投资按面值计入成本，与实付款的差额为溢价，记入“利息调整”科目。（2）201 年 12 月 31 日借：应收利息 9600 贷：投资收益（ 84000*10.66%）8954 持有至到期投资利息调整 646 收到利息时：借：银行存款 9600 贷：
47、应收利息 9600 在持有期对应利息、利息收入核算。用实际利率法计算。（3）202 年 12 月 31 日借：应收利息 9600 贷：投资收益 （84000-646）*10.66% 8886 持有至到期投资利息调整 714 持有期核算（同上）收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （4）203 年 12 月 31 日借：应收利息 9600 贷：投资收益 （84000-646-714 ）*10.66% 8809 持有至到期投资利息调整791 收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （5）204 年 12 月 31 日借：应收利息 9600 贷：投资收益 （
48、84000-646-714-791 ）*10.66% 8725 持有至到期投资利息调整 875 收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600 （6）205 年 12 月 31 日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 持有至到期投资利息调整（4000-646-714-791-875）974 处置前对最后一期应收利息和利息收入处理。（7）206 年 1 月 1 日，收到利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 持有至到期投资成本 8000 收到投资时的处理。7201 年 5 月 6 日，甲公司支付价款1013 万元 (含交易费用2 万元和已宣告未发放现
49、金股利11 万元 )，购入乙公司发行的股票20 万股，甲公司将其划分为可供出售金融资产。201 年 5 月 23 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利11 万元。201 年 6 月 30 日，该股票市价为每股51 元。201 年 12 月 31 日，该股票市价为每股48 元，甲公司仍持有该股票。202 年 5 月 9 日，乙公司宣告发放1 元/ 股现金股利和每股派送0.2 股股票股利， 现金股利的支付日为 5 月 25 日。202 年 5 月 25 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。202 年 6 月 20 日，甲公司以每股49 元的价格将股票全部转让，交易税费3 万元直接从出售价款中扣除。要
50、求：编制甲公司在上述不同阶段的会计分录。答案（ 1）201 年 5 月 6 日，购入股票：借：可供出售金融资产成本应收股利 110000 贷：银行存款（2）201 年 5 月 23 日，收到现金股利：借：银行存款 110000 贷：应收股利 110000 （3）201 年 6月 30 日，确认股票的价格变动：借：可供出售金融资产公允价值变动 180000 贷：资本公积其他资本公积 180000（4）201年 12 月 31 日，确认股票价格变动：借：资本公积其他资本公积 600000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 600000（5）202 年 5 月 9 日，确认应收现金股利：借：应收股利