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1、复习题 4一、审计组织体系与审计规范一、判断题 ( 正确的划“”，错误的划“X”)1我国上市公司审计委员会隶属于监事会。（X）2只要取得注册会计师全科合格证书，并加入会计师事务所，就可以成为注册会计师。( X ) 3鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。（）4没有合理理由，一般不应将签证业务变为非签证业务，将合理保证业务变为有限保证业务。（ ）5审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任（X ）二、单项选择题1( D ) 设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。
2、A人大常委会 B财政部C全国财经委员会 D国务院2我国国家审计机关属于（C ）。A立法型 B司法型 C行政型D独立型3按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于（B）。A监事会 B董事会 C股东大会 D总经理4对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是( C ) A财政部会计司 B审计署指导司C中国注册会计师协会 D中国会计学会5注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为 ( D ) 。A经济独立B 思想独立C实质上的独立 D形式上的独立6注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是( C ) 。A验资 B财务报表审阅C对财务信息
3、执行商定程序 D预测性财务信息审核7不以财务报表为直接对象的审计业务是（B ）。A办理企业合并事宜中的审计业务 B验证企业注册资C本年度财务报表审计 D办理企业清算中的审计业务8注册会计师执行的下列业务中保证程度最高的是（A ）。 A 验资 B财务报表审阅C内部控制审计 D对财务信息执行的商定程序9关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是( D) 。 A 经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、 不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B 审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C审计风险是指财务报表中存在重大错报，注
4、册会计师发表不恰当审计意见的可能性D审计失败必然会导致经营失败10（C）不属于注册会计师原因所引起的法律责任。A违约 B过失 C 经营失败 D欺诈三、多项选择题1注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括( ABCD ) 。A管理咨询 B税务服务C代编财务信息 D对财务信息执行商定程序2下列业务属于注册会计师的鉴证业务有( ABCD ) 。A审计企业财务报表B验资C内部控制审计D预测性财务信息审核3我国注册会计师的非鉴证业务，具体包括( ABCE ) 。A代理记账 B税务代理C，担任会计顾问 D内部控制审计 E管理咨询业务4鉴证业务的目标可分为( AD ) 。A合理保证 B绝对保证C消极保
5、证 D有限保证5我国注册会计师执业准则体系包括（ABCD ）。A鉴证业务准则B相关服务准则C质量控制准则D后续教育准则6我国鉴证业务准则又分为( ABD ) 。A审计准则B审阅准则C质量控制准则 D 其他他鉴证业务准则7注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( ABD ) 。A过失 B 欺诈C行政责任 D违约二、计划审计工作一、判断题 ( 正确的划“”，错误的划“X”)1审计计划制定后，注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。 ( X ) 2注册会计师对10 万元银行存款进行审查时，发现有50 元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。（X）3审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报
6、提供担保。 ( ) 4一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。 ( ) 5 审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。 ( ) 6 当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。 ( ) 7 注册会计师如果想要使发表的审计意见有98% 的把握， 那么审计风险便为2。( ) 8 一般地说， 审计具体目标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体目标来确定的。（）9“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项目给遗漏了。（X ）10“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关
7、。（）11“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。（X）12如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。（X）13 如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。 （X）14如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。 ( ) 15审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（）16在审计过程中， 被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。 ( X ) 17审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计
8、师审计后发表无保留审计意见的可能性。 ( X ) 18由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以注册会计师无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。( X ) 19检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。 ( ) 二、单项选择题1 根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( D ) 。A对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C判断被审计单位财务状况合偿债能力D对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见2截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要
9、检查( C ) 。A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B确认已发生的交易确实已经记录C有无将下年度的收入计入报告期利润表D资产负债表日，已记录的交易均存在3 对 “无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( C ) 。A存在 B完整性 C计价和分摊 D. 截至4管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是( D ) 。A发生 B权利和义务 C分类和可理解性 D计价和分摊5下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( B ) 。A发生 B权利和义务 C 准确性 D完整性6下列关于计划审计工作的说法正确的是 ( D ) 。A计划审计工
10、作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准C小型被审计单位无须制定总体审计策略D项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作7在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表( ) 的审计报告。 D A保留意见B保留意见加强调事项段C无保留意见加强调事项段D无保留意见8被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( ) 。 AA准确性 B完整性 C截止 D发生9在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( ) 实
11、现完整性目标。B A已记录的存货均存在B现有存货盘点并计入存货总额C存货未作抵押D明细账与总账一致10注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录1000 万元，通过检查销售记录、 函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 10 万元，那么，管理层的 ( )认定存在问题。CA发生 B. 完整性 C准确性 D权利和义务11. 下列各项中，( ) 违反了分类的认定。D A.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将接近资产负债日的交易记录于下年度D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入12关于审计风险的表述中错误的是( ) 。D A审计风
12、险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B审计风险取决于重大错报风险和检查风险C重要性水平越高，审计风险越低D重要性水平越高，审计风险越高13以下关于重要性概念的错误理解是( ) 。CA重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报B重要性的确定离不开具体环境C重要性概念是从注册会计师的角度来考虑D注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质14注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( B ) 。A越多 B越少 C质量越高 D质量越低15“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记
13、录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格， 这些程序与被审计单位管理层的 ( ) 认定相对应。 D A存在 B权利和义务 C分类 D计价和分摊16注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司 1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000 ”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款 50 万元。 那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( ) 认定存在问题。 CA发生 B完整性 C准确性 D权利和义务17注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司 1 000 000，贷：主营业务收入l 000 000 ”，通过函证A公司，
14、检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( A ) 认定存在问题。A发生 B完整性 C准确性 D计价和分摊18 注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( ) 变动关系。A A发生同向 B发生反向 C发生相同数额 D不发生19如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与 ( ) 相加后是否可能超过重要性水平。AA尚未发现的错报 B已发现的错报C前期尚未调整的错报 D推断的错报三、多项选择题1与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( ABCD ) 。A存在 B完整性 C权利和义务 D计价和分摊2有
15、关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( ABC ) 。A发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关B完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关C权利和义务认定只与资产负债表组成要素有关D计价和分摊认定只与利润表组成要素有关3下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( BCD ) 。A对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试B制定总体审计策略C编制具体审计计划D分析审计风险4下列内容应在审计约定书中明确的是( ABCD ) 。A管理层对会计报表的责任B违约责任C签约双方义务以及审计范围D审计收费5. 6. 被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( ) 。ABCDA
16、.应收账款总额B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性7. 下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( ) 。BCA.流动负债是否有所隐瞒 B.固定资产的预计使用年限是否适当C明细账合计数与总账数是否相符 D已贴现的票据是否在附注中披露8对重要性与审计风险之间关系的认识，正确的是( ) 。ACD A审计风险的高低取决于重要性的判断B重要性水平越低，审计风险也越低C重要性水平偏高会影响审计的效果D重要性水平偏低会影响审计的效率9下列 ( ) 与所需的证据数量成反向关系。ACDA审计风险 B重大错报风险C检查风险 D重要性10对于计划的重要性水平，正确的概念
17、是( ) 。 ABCDA从数量和性质两个方面考虑重要性B从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重要性水平C在审计执行阶段，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，是否需要调整D在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加11审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为 ) 。 ABCA检查风险与所需的审计证据数量是反向关系B重大错报风险与所需的审计证据数量是正向关系C控制风险与所需的审计证据数量是正向关系D审计风险与所需的审计证据数量是正向关系12关于重要性的下列说法中，正确的有( ) 。BCD A重要性概念从注册会计师的角度来
18、考虑B重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑C重要性是注册会计师运用专业判断得来的D不同环境下对重要性的判断可能是不同的13对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( ) 。ABDA要求的审计风险越低，所需的审计证据数量越多B要求的检查风险越高，所需的审计证据数量越少C评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越少D评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量越多14注册会计师应当合理选用重要性水平的判断依据，其包括( ) 。 ABCD A资产总额 B净资产C营业收入 D税前净利润15金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体
19、情况包括（）。 ABCD A错报掩盖收益或其他趋势变化的程度B错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度C错报对增加管理层报酬的影响程度D错报是否与涉及特定方的项目相关四、简答题12会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时，根据不同单位不同情况，确定可接受的检查风险水平：风险类别A企业B企业C企业D企业可接受审计风险1% 2% 3% 4% 重大错报风险100% 40% 90% 50% 回答以下问题：（1）上述企业的检查风险水平分别是多少？（2）哪个企业需要获取最多的审计证据？（3）简要说明审计风险要素和审计证据之间的关系。（4）简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。2、 （1）1% ；
20、5% ；3.33%；8% （2）A （3）（ 4）略五综合题XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L 注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L 注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定( 根据交易或事项、 账户余额和列报分类) 和最恰当的审计程序 ( 根据提供的管理层认定和审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填
21、入给定的表格中。对每项认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。) 分别是什么 ? 财务报表认定：（1）完整性（ 2）存在（ 3）分类和可理解性（4）权利和义务（5）计价和分摊审计程序(6) 检查现行销售价目表(7) 审阅财务报表(8) 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内(9) 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票(10) 在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库(11) 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性管理层的认定具体审计目标审计程序公司对存货均拥有所有权记录的存货数量包括了公司所有的在库存货已按成本与可变现净值孰低
22、法调整期末存货的价值存货成本计算准确存货的计价基础已在财务报表恰当披露管理层的认定具体审计目标审计程序（4）公司对存货均拥有所有权（9）（1）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算准确（11）（3）存货的计价基础已在财务报表恰当披露（7）三、审计证据和审计工作底稿一、判断题 ( 正确的划“”，错误的划“X”)1注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。 ( ) 2注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。 (
23、) 3以文件记录形式( 无论是纸质、电子或其他介质) 存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 ( )4如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。 ( ) 5在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师可以不实施控制测试。 ( X )6注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。( ) 7口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。 ( )8注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序，而在外勤审计阶段则有选择的使用。 ( ) 9为了证实审计结论，审计人员取得相
24、关的审计证据越多越好。 ( X )10检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，也能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 ( X ) 11注册会计师获取审计证据时，不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。 ( )12审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。( )二、单项选择题1下列审计程序的类型中，可单独运用于实质性程序的是( D ) 。 A检查记录或文件 B询问 C观察 D函证2审计证据的 ( ) ，是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审
25、计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。B A客观性 B相关性 C合法性 D经济性3( ) 是指以实物形态存在的证据，主要用以查明实物的存在性。D A环境证据 B口头证据 C书面证据 D实物证据4( ) 是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书面资料。C A实物证据 B 直接证据C书面证据 D外部证据5注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的是( ) 。D A管理当局声明书B用作记账联的销售发票C.被审计单位工资结算单D注册会计师编制的“原材料抽查盘点表” 6下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是( ) 。C A实物资产的存在B内部控制的执行情况C存货的所有权D经营场所7会计师事务
26、所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权归属于( ) 。 A A会计师事务所 B被审计单位C进行审计的注册会计师 D 委托单位8下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是( ) 。D A审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D
27、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序9注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。错报风险越( ) ，需要的审计证据可能越( ) 。审计证据质量越( ) ，需要的审计证据可能越 ( ) 。A A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多10注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为( ) 。 C A计算 B检查 C分析程序 D比较11在会计报表审计中，注册会计师必须使用分析性程序的阶段是( ) 。B A既包括审计计划阶段、实施阶段，又包括审计报告阶段B包
28、括审计计划阶段和报告阶段，但不包括实施阶段C不包括审计计划阶段和实施阶段，仅包括审计报告阶段D仅包括实施阶段，不包括审计计划阶段和审计报告阶段12下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( ) 。A A审计调整分录汇总表 B企业营业执照C公司章程D 关联方资料三、多项选择题1注册会计师获取审计证据的程序，按审计程序的目的可分为( ) 。ACDA风险评估程序 B 检查 C 控制测试 D 实质性程序2注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括( ) 。ABCD A检查 B观察 C 询问 D重新执行3分析程序运用的目的包括( ) 。BCD A用作控制测试 B用作风险评估程序C用于实质性程序 D用于总体
29、复核4下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是( ) 。ABC A检查记录或文件 B检查有形资产C函证 D重新执行5在考虑审计证据的相关性时，下列说法正确的是( ) 。ABCD A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D审计证据的相关性是指证据只有与审计目标相关，审计证据才有证明力6审计证据的特性主要是指审计证据的( ) 。ABD A充分性 B相关性 C合法性 D可靠性7 外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书面证据，其中包括
30、 ( AC ) 。A应收账款函证回函 B被审计单位开具的支票C购货发票D被审计单位管理当局声明书8注册会计师可采用( )审计程序，获取实物证据，以验证被审计单位资产的存在性。ABA检查实物资产 B观察 C 函证D检查书面资料9以下文件可以列为审计工作底稿的是( ) 。ABCD A总体审计策略和具体审计计划 B管理层声明书C管理建议书D 业务约定书10下列审计底稿中，应该归入当期档案管理的有( ) AB A审计报告和经审计的财务报表B管理建议书C审计业务约定书原件D各投资方简介以及董事会成员清单四、简答题1为获取审计证据，注册会计师可以采用的审计程序有哪些? 2注册会计师在对光华公司进行审计时发
31、现贵公司内部控制存在严重缺陷，在下列获取的审计证据中哪些为注册会计师可以依赖？为什么？(1) 销货发票副本；（2）现金盘点单、存货盘点单；(3) 购货发票副本；（4）管理当局声明书。2、（1）销货发票副本，属内部证据，当内部控制存在严重缺陷情况下，内部证据的可靠性差；（2）现金盘点单、存货盘点单，属实物证据，获取是注册会计师亲自参与或监盘取得的，可靠性高；（3）购货发票副本，属外部证据，可靠性较高；（4）管理当局声明书，可靠性较低的内部证据，内部控制存在严重缺陷的情况下，可靠性较低。3注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：(1) 销货发票副本与购货发票；(2) 审计助理人员盘
32、点存货的记录与客户自编的存货盘点表；(3) 审计人员收回的应收账款函证回函与询问被审计单位应收账款负责人的记录；(4) 银行存款余额调节表与银行对账单。要求：请分别说明，每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠?为什么 ? 3(1) 购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。(2) 审计助理人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。(3) 审计人员收回的应收账款函证回函比询问被审计单位应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位
33、外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。(4) 银行对账单比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行对账单是从被审计单位外部取得，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。4注册会计师在审计过程中使用分析程序，回答并分析：(1) 什么是分析程序? (2) 分析程序的运用情形。(3) 在坏账准备中如何运用分析程序? 4(1) 分析程序是指注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数据和相关信息差异(2) 注册会计师在审计过程中常使用分析程序，在审计计划阶段和报告阶段要求必须使用，在审计实施阶段可以使用分析程序直接作为实质性程序
34、。(3) 坏账准备的分析程序通过计算坏账准备余额占应收款项余额的比例并和以前期间的相关比例核对，检查分析其重大差异，以发现有重要问题的审计领域。五、综合题指出下列实质性程序的类别，其对应的相关审计证据和具体审计目标实质性程序(1) 从固定资产明细账追查至固定资产实物(2) 向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销(3) 计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动(4) 函证应收账款(5) 审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有(6) 从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易
35、是否发生(7) 盘点库存现金实质性程序实质性程序类别审计证据审计具体目标(1) 从固定资产明细账追查至固定资产实物细节测试书面证据真实性(2) 向有关人员询问如何计提存货跌价准备，是否有已无使用价值和转让价值的存货转销细节测试口头证据计价(3) 计算期末结存材料成本差异率，并与前后各期比较分析，判断材料成本差异账户有无异常变动分析程序书面证据总体合理性四、审计技术和方法一、判断题 ( 正确的划“”，错误的划“X”)1详查法的主要缺点是工作量太大，消耗人力和时间过多，审查成本高，故难于普遍采用。（）2 审计抽样是指注册会计师在对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都
36、有被选取的机会。 ( ) 3 风险导向审计不对内部控制系统进行评审，而是评价企业的生产经营等外部环境。（X）4风险导向审计模式是以审计风险的评价做为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式。（）5. 非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ( ) 6可容忍误差是注册会计师在能够容忍的最大误差，它与需要选取的样本规模呈向关系。 ( ) 7审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。 ( ) X8注册会计师确定的可容忍误差越小，需选取的样本量就应越
37、大。 ( ) 9审查应收账款的余额时，发现被审计单位将对某客户的应收账款错记在另一客户的应收账款明细账户中，由于这并不影响会计报表应收账款的余额，所以，在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。( ) 10注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。 ( ) 二、单项选择题1书面资料审查的方法按审查的顺序划分分为（）B A详细审计和抽样审计 B顺查法和逆查法C全部审计和局部审计 D详查法和抽查法2书面资料审查的方法按审查的范围划分分为（）D A详细审计和抽样审计 B顺查法和逆查法C全部审计和局部审计 D详查法和抽查法(4) 函证应收账款细节测试书面证据计
38、价(5) 审查专利证书、商标注册证等产权证明，验证相关资产的产权是否归出资者所有细节测试书面证据所有权(6) 从销货账记录追查至销货发票等原始交易单据，审查所记录交易是否发生细节测试书面证据真实性(7) 盘点库存现金细节测试实物证据真实性3 究竟是选用统计抽样技术，还是选用非统计抽样技术，主要取决于注册会计师对( )的考虑。A、A成本效果方面 B个人经验C样本规模 D 个人的判断能力4. 根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( ) 。B A变量抽样 B属性抽样 C 统计抽样 D非统计抽样5以审计风险的评价作为一切审计工作出发点并贯穿于审计全过程的审计模式，称为（）D A凭证导向审计 B
39、账项导向审计C系统导向审计 D风险导向审计6有关审计抽样的下列表述中，正确的是( ) 。A A注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当， 均可获得充分、适当的审计证据B审计抽样用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D信赖过度风险和误受风险影响审计效率7统计抽样是指具备下列( ) 特征的抽样方法。C A随机选取样本B运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险CA和 B DA或 B 8有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( ) 。D A信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率B信赖过度风险与误
40、受风险会降低审计效果C非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D审计抽样只与审计风险中的控制风险相关9应收账款总金额为400 万元，重要性水平为6 万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8 万元，这时，注册会计师承受了( ) 。CA误拒风险 B 信赖不足风险 C误受风险 D信赖过度风10从 8 000 张现金支出凭证中抽取400 张进行审计，采用系统抽样法，抽样间隔数为( B ) 。A10 B20 C 30 D 40 11将统计抽样运用于下列( ) 项目，属于属性抽样。B A未经批准而赊销的金额 B赊销是否经过严格审批C因赊销而引起的坏账额 D应收账款余额的真实性12
41、注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是( ) 。DA信赖不足风险与误拒风险 B信赖不足风险与误受风险C信赖过度风险与误拒风险 D信赖过度风险与误受风险三、多项选择题1审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为( ) 。CEA详查法 B抽查法 C顺查法 D审阅法 E逆查法2审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的范围，可分为( ) 。BCA顺查法 B详查法 C抽查法 D逆查法 E分析法3下列说法中正确的有( .ABD ) 。A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C样本量越大，抽样风险越大D可容忍误差越小，需选取的样本量越大4注册会计师必须事
42、先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有( AD) 。A在控制测试中，误差是指控制偏差 B 在控制测试中，误差是指内部控制缺陷C在细节测试中，误差就是可容忍错报 D 在细节测试中，误差是指错报5注册会计师在细节测试中确定样本规模是需要考虑的因素中与样本规模同向变动的是( AC) 。A总体变异性 B 可容忍错报C预期总体错报 D可接受的误受风险6有关审计抽样的下述中，注册会计师不能认同的有( BC ) 。A统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡B 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序C统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大7在抽样风险中
43、，导致注册会计师执行额外的审计程序。降低审计效率的风险有( AC ) 。A信赖不足风险 B且信赖过度风险C误拒风险 D误受风险四、综合题假定某被审计单位的发票的编号为10019000， 注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5进行函证。确定随机起点为101l 号，注册会计师选取的前5 张发票的编号分别为多少? 若确定随机起点为1018 号， 试写出所抽取的第194、226、387 张发票的号码分别为多少? （1）抽样间隔数 =8 000（8 0005% ）=20 以 1011 为起点的前5 张发票的号码为：1011、1031、1051、1071、1091 （2）以 1018 为起点的：第194 张
44、发票的号码=1018+（194-1 ）20=4878第 226 张发票的号码 =1018+（226-1 ）20=5518第 387 张发票的号码 =1018+（387-1 ）20=8738五、风险评估与风险应对一、单项选择题1注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( ) 。1.C A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险2了解被审计单位及其环境一般在( ) 阶段进行。 2.C A在承接客户或续约时B在进行审计计划时C贯穿于整个审计过程的始终D在进行期中审计时3注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被
45、审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（） 3.D A宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B环保法规C资本充足率D市场竞争以及技术进步的情况4内部控制的目标不包括( ) 。4.B A财务报告的可靠性B审计风险处在低水平C经营的效率和效果D在所有经营活动中遵守法律法规的要求5关于内部控制，下列表述不正确的是( ) 。5.B A内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B内部控制是针对所有业务活动而设计的C内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效6下列选项中不正确的
46、是( ) 。6.B A内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据7依据审计准则了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。 7.D A控制环境、风险评估过程B与财务报告相关的信息系统和沟通C控制活动、对控制的监督D会计系统、控制程序8控制环境的说法不正确的是( ) 。8.D A控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B控制环境设定了被审
47、计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价9下列业务属于不相容职务的是（）9.D A经理和董事长B 采购员与供销科长C保管员与车间主任D记录日记账和总账的人员10 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围， 应当与下列评估的( )层次的重大错报风险具备明确的对应关系。10. B A财务报表层次B认定层次C
48、账户余额D交易或事项11注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是 ( ) 。11.B A在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项，或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案B如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间再获取审计证据C被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期
49、中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项( 包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项) ，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响12 在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是( ) 。 12.D A计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广C确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广13. 以下各项不属于内部控制要素的是（ A ）
50、。A.控制风险 B.控制活动 C.对控制的监督 D.控制环境【解析】内部控制包括下列要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动和对控制的监督。14. 以下关于了解内部控制的说法中，不正确的是（ C ） 。A.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行B.控制是否得到执行是指控制存在且被被审计单位正在使用C.对内部控制的了解包括对控制是否得到一贯执行的测试D.在评价一项内部控制是否得到执行，首先要考虑内部控制的设计是否合理【解析】 选项 C注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测