会计学原理课后答案.pdf

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1、会计学原理课后练习答案第一章总论复习思考题1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监督相结合、提高经济效益。2、会计在经济管理中功能，核算与监督3、提高经济效益4、会计所要核算和监督的内容。会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的基础上才能予以反映， 而可货币化的经济活动就只能是资金运动社会资金运动。5、略6、设置科目复式记账填制和审核凭证登记

2、账簿成本计算财产清查编制报表7、略8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。 根据客观的， 正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。会计主体、会计假设、会计分期、持续经营9、要求会计确认、计量、报告质量的保证可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、谨慎性10、11 略第二章 会计科目、会计账户和复试记账复习思考题1、略2、资产 =负债+所有者权益3、会计要素概念 会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类4、等式两边同增同减等式一边一增一减资产增加导致负债增加资产内部一增一减资产增加导致所有者权益增加负债内部

3、一增一减资产减少导致负债减少所有者权益一增一减资产减少导致所有者权益减少负债增减导致所有者权益增减5、会计科目是对会计对象要素的具体内容进行分类核算的类目，而会计账户是通过会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续、完整、综合的记载各项经济业务的一种工具。 会计科目没有结构而会计账户有结构。会计科目是会计账户的名称。6、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（内容略）7、用“借”和“贷”作为记账符号对每一项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等金额，同时在两个或两个以上的有相互联系的账户中进行全面登记的一种方法。8、总分类账是明细分类账的统驭账户，对明细分类账起控制作用；明细分类账是总

4、分类账的从属账户， 对总分类账去辅助和补充的作用，只有两者相互结合才能既概况又详细地反映同一经济业务的记账作用。习题一一级总账科目二级总账科目三级明细原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油建筑材料短期借款临时借款应付账款应付丑厂货款应付子公司货款固定资产生产用房机器设备运输工具生产成本基本生产车间A 产品生产成本B 产品生产成本辅助生产车间应收账款应收 B 公司货款应收 A 单位货款习题二按科目经济内容分类表序号项目会计科目资产负债所有者权益1 存放在出纳处的现金库存现金500.00 2 存在银行的资金银行存款144500.00 3 借入借款短期借款600000.00 4 存放材料原材料38

5、0000.00 5 存放已完工产品库存商品60000.00 6 正在加工的产品生产成本75000.00 7 借入借款长期借款1450000.00 8 房屋及建筑物固定资产2400000.00 9 投入资本实收资本2000000.00 10 机器设备固定资产750000.00 11 应收的货款应收账款140000.00 12 应付材料款应付账款120000.00 13 积累的未分配利润未分配利润280000.00 14 长期投资长期投资500000.00 合计4450000.00 2170000.00 2280000.00 习题三账户资料表账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行

6、存款430000.00 1985000.00 2040000.00 375000.00 固定资产2400000.00 16000.00 496000.00 1920000.00 短期借款200000.00 160000.00 260000.00 300000.00 应付账款230000.00 375000.00 200000.00 55000.00 习题四类型经济业务序号1.一项资产增加，另一项资产减少2.一项负债增加，另一项负债减少3.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少4.一项资产增加，一项负债增加5.一项资产增加，一项所有者权益增加6.一项资产减少，一项负债减少7.一项资产减少，一项

7、所有者权益减少8.一项负债减少，一项所有者权益增加9.一项负债增加，一项所有者权益减少1. 8. 9. 11 12. 4. 6. 5. 2. 7. 10. 11. 3. 习题五某企业月末各项目情况表单位：元资产期初数本月增加数本月减少数月末余额负债和所有者权益期初数本月增加数本月减少数月末余额库存现金银行存款应收账款其他应收款在途物资生产成本原材料库存商品固定资产1 000 13 000 14 000 2 000 10 000 140 000 50 000 70 000 400 000 1 000 92 000 1 000 45 000 20 000 20 000 1 000 46 000 1

8、2 000 45 000 1 000 59 000 2 000 3 000 10 000 185 000 25 000 70 000 420 000 负债类：短期借款应付账款应付职工薪酬负债合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计100 000 25 000 5 000 130 000 500 000 50 000 20 000 570 000 50 000 20 000 70 000 30 000 30 000 20 000 5 000 25 000 0 150 000 25 000 0 175 000 530 000 50 000 20 000 600 000 总计700

9、000 179 000 103 000 775 000 总计700 000 100 000 25 000 775 000 习题六1、编制会计分录序号经济业务会计科目增加减少资产 =负债 +所有者权益1 购原材料，款未付原材料20 000 资产负债应付账款20 000 2 生产车间领料原材料45 000 资产资产生产成本45 000 3 短期借款存入银行短期借款50 000 资产负债银行存款50 000 4 预支差旅费其他应收款1 000 资产资产现金1 000 5 偿还甲公司材料款应付账款20 000 资产负债银行存款20 000 6 收到投资存入银行银行存款30 000 资产所有者权益实收资

10、本30 000 7 受到乙公司欠款银行存款12 000 资产资产应收账款12 000 8 提取现金库存现金1 000 资产资产银行存款1 000 9 购买计算机固定资产20 000 资产资产银行存款20 000 10 支付医药费应付职工薪酬5 000 资产负债银行存款5 000 (1) 借：原材料 某材料 10，000.00 贷: 银行存款 某行某户 10,000.00 (2) 借: 生产成本 某成本计算对象 40,000.00 贷: 原材料 某材料 40,000.00 (3) 借: 库存现金 某出纳 400.00 贷: 银行存款某行某户400.00 (4) 借：固定资产 运输工具 某号汽车

11、100,000.00 贷: 银行存款 某行某户 100,000.00 (5) 借: 应付账款 某供货单位 3,000.00 贷: 银行存款 某行某户 3,000.00 (6) 借: 生产成本 某成本计算对象 25,000.00 贷: 原材料 某材料 25,000.00 (7)借: 银行存款 某行某户 3,000.00 贷: 应收账款 某购货单位 3,000.00 (8) 借: 短期借款 某行某笔 12,000.00 贷: 银行存款 某行某户 12,000.00 借: 应付账款 某供货单位 4,000.00 贷: 银行存款 某行某户 4,000.00 (9) 借: 银行存款 某行某户 20,00

12、0.00 贷: 实收资本 某单位 20,000.00 (10) 借: 银行存款 某行某户 3,600.00 库存现金 某出纳 400.00 贷: 应收账款 某购货单位 4,000.00总分类帐户本期发生额对照表习题七1、会计分录(1) 借: 其他应收款 某某单位或个人 120.00 贷: 库存现金 某出纳 120.00 (2) 借: 库存现金 某出纳 100.00 银行存款 某行某户 56,000.00 会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1,000.00 800 1,800.00 银行存款135,000.00 26,600.00 129,400.00 32,20

13、0.00 应收账款10,000.00 7,000.00 3,000.00 生产成本40,000.00 65,000.00 105,000.00 原材料120,000.00 10,000.00 65,000.00 65,000.00 库存商品24,000.00 24,000.00 固定资产600,000.00 100,000.00 700,000.00 0 短期借款62,000.00 12,000.00 50,000.00 应付账款8,000.00 7,000.00 1,000.00 实收资本860,000.00 20,000.00 880,000.00 合计930,000.00 930,000

14、.00 221,400.00 221,400.00 931,000.00 931,000.00 贷: 应收帐款 某客户 56,100.00 (3) 借: 银行存款 某行某户 42,000.00 贷: 固定资产 某类 某项目 42,000.00 (4) 借: 库存现金 某出纳 400.00 贷: 银行存款 某行某户 400.00 (5) 借: 其他应付款 某单位或个人 6,020.00 贷: 银行存款 某行某户 6,020.00 (6) 借: 银行存款 某行某户 400.00 贷: 库存现金 某出纳 400.00 (7) 借: 银行存款 某行某户 20,620.00 贷: 应收账款 某客户 20

15、,620.00 (8) 借: 应付账款 某供货单位 28,600.00 贷: 银行存款 某行某户 28,600.00 (9) 借: 库存现金 某出纳 400.00 贷: 银行存款 某行某户 400.00 (10) 借: 原材料 某材料 160.00 贷: 库存现金 某出纳 160.00 (11) 借: 库存现金 某出纳 40.00 原材料 某材料 80.00 贷: 其他应收款 某单位或个人 120.00 (12) 借: 应付账款 某供应商 2,000.00 贷: 库存现金 某出纳 300.00 银行存款 某行某户 1,700.00 (13) 借: 银行存款 某行某户 10,000.00 贷:

16、短期借款 某行某笔 10,000.00 (14) 借: 银行存款 某行某户 20,000.00 贷: 实收资本 某所有者 20,000.00 (15) 借: 短期借款 某行某笔 24,000.00 贷: 银行存款 某行某户 24,000.00 (16) 借: 固定资产 某类 某项 54,000.00 贷: 银行存款 某行某户 54,000.00 2、还原经济业务编号简要的经济业务内容经济业务内容举例1 以现金收到其他应收款120 元王芳退回未用完差旅费借款120 元2 以现金 100 元转帐 56000 元收回应收帐款 56100 元以现金 100 元转帐支票 56000 元收回客户甲公司所欠

17、货款56100 元3 出售固定资产 , 价格 42000 元, 转帐收回款项以 42000 元出售闲置不用新设备 , 收到转帐支票4 提现 400 元提现 400 元备零星支出5 以银行存款 6,020.00元支付其他应付款. 根据合同约定 , 开具转帐支票 6020元, 退还已收丙公司合同保证金. 6 现金送存银行 400 元当日零星收款 400 元送存银行7 收回应收帐款 20620 元收回客户某公司前欠货款20620 元8 以银行存款偿还购货款28600 元开出转帐支票 , 偿还前欠某公司购货款28600 元. 9 提现 400 元提现 400 元备零星支出10 以现金购买材料 , 买价

18、 160 以现金购买材料 , 买价 160 11 以现金 40 元 材料 80 元收回其他应收款 120 元收回应收某公司往来款项120 元, 其中收到现金 40 元, 收回价值 80 元某种原材料12 以现金 300 元 银行存款 1700 元偿还购货款以现金 300 元 银行存款 1700 元偿还购货款13 从银行借入短期借款10000 元, 存入某帐户 . 从银行借入短期借款10000 元, 存入某帐户 . 14 收到某投资人投入实收资本20000元, 存入银行收到某投资人投入实收资本20000元, 存入银行15 以银行存款 24000 元归还银行短期借款开出转帐支票 24000 元归还

19、即将到期的某行某笔短期借款16 以银行存款购入固定资产54,000元开出转帐支票购入小卡车, 价款54,000元总分类帐户本期发生额对照表会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金160 940 980 120 银行存款16,800.00 98,620.00 115,120.00 300 应收账款30,800.00 26,320.00 4,480.00 其他应收款120 120 0 生产成本36,120.00 36,120.00 原材料46,000.00 240 46,240.00 库存商品19,120.00 19,120.00 第三章 工业生产企业的生产经营过程核算1

20、、简述工业生产企业的生产过程的核算？生产过程是工业生产企业资金循环的第二阶段。在生产过程中， 工人借助于劳动资料对劳动对象进行加工，制成劳动产品。 因此，生产过程既是产品制造过程，又是物化劳动和活劳动的消耗过程。在生产过程中， 发生的经济业务主要有1、车间领用制造产品的原材料投入生产；2、计算和分配职工薪酬； 3、从银行提取现金发放工资； 4 计提固定资产折旧； 5、分配制造费用， 计算产品成本； 6、产品完工后结转产品实际生产成本等。工业生产企业的生产经营过程的主要核算内容是生产经营活动的三个过程中发生的经济业务，即采购过程、生产过程、销售过程以及资金的投入、调整和退出等经济活动，构成企业核

21、算的主要内容。2、成本计算的基本要求是什么？成本计算过程实际上是费用的归集和分配过程，要求做到三点。1、按规定的成本内容进行确认和计量；2、划清支出与费用、费用与成本的界限。3、按权责发生制原则进行成本计算。固定资产360,000.00 54,000.00 42,000.00 372,000.00 短期借款32,800.00 24,000.00 10,000.00 18,800.00 应付账款56,600.00 30,600.00 26,000.00 其他应付款6,420.00 6,020.00 400 实收资本413,180.00 20,000.00 433,180.00 合计509,000

22、.00 509,000.00 214,540.00 214,540.00 478,380.00 478,380.00 3、如何核算产品制造成本？成本计算和生产费用核算是同时进行的。各种生产费用发生后， 先按各种成本对象在有关账户中进行归集、 分配和登记， 然后计算出各对象的总成本和单位成本。 1、确定成本计算对象； 2、划分成本计算期； 3、确定成本项目； 4、准确归集和分配各种生产费用。5、健全成本计算原始记录。4、怎样对销售成果进行核算？成本计算：成本计算就是将企业在生产过程中所发生的各种费用，按各种不同对象进行归集和分配，借以确定个对象的总成本个单位成本。长期待摊费用： 是指已经支付，

23、但应由本期及以后各期分别负担的分摊期在一年以上的各项费用。其他业务收入： 是指除主营业务活动以外的其他经营活动所实现的收入，如销售材料、代购代销、固定资产、无形资产、包装物、商品等实现的出租和提供劳务等收入。投资收益：企业对外投资所发生的收益或者损失。营业外收支是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入和支出。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或应由企业统一负担的公司经费等。营业利润是指企业营业收入扣除增值税以外的营业税金及附加、营业成本和期间费用加上投资收益后的余额。制造成本是将生产费用按产品分项目进行归集后构成产品的制造成

24、本。其主要项目有：直接材料、直接人工和制造费用。5、什么是财务成果？它是怎样构成的？财务成果是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果，是企业在一定会计期间所实现的各种收入（收益）大于相关费用（支出等）以后的差额。如果收入小于费用，其差额为企业的亏损。企业在一定时期内从事全部生产、经营活动所取得的利润或发生的亏损。它综合反映企业生产、经营活动情况，是考核企业经营管理水平的一个综合指标。工业企业的财务成果一般由以下几部分构成： 商品销售利润 （或亏损）。即企业产成品、自制半成品和工业性作业等商品产品的销售利润（或亏损），是企业实现利润（或发生亏损）的主要因素。其他销售利润（或亏损）。如企业销售材料

25、、提供运输劳务、出租包装物等所发生的利润（或亏损）。营业外收入。营业外支出。与其他单位联营的企业，还需加上从联营单位分得的利润，减去分给联营单位的利润。 企业生产经营活动的全部收益超过全部支出的差额为利润；反之，为亏损。习题一1、借：其他应收款 差旅费 500 贷：库存现金 500 2、借：在途物资 28800 应交税费 应交增值税 ( 进项税 )4896 贷：应付票据 33696 3、借：在途物资 720 贷：银行存款 480 库存现金 240 4、借：原材料 29520(28800+720) 贷：在途物资 29520(28800+720) 5、借：应付票据 33696 贷：银行存款 336

26、96 6、借：在途物资 11100 应交税费 应交增值税 ( 进项税） 1887 贷：银行存款 12987 7、借：在途物资 720 (540+180) 贷：库存现金 180 银行存款 540 8、借：原材料 11820(11100+720) 贷：在途物资 11820(11100+720) 材料采购总分类账年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日7 转 1 购料28800 付 2 付运杂费720 转 2 材料入库29520 付 4 购料11100 付 5 付运杂费720 转 3 材料入库11820 31 本月合计41340 41340 平原材料总分类账年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日7 转 2

27、 材料入库29520 转 3 材料入库11820 31 本月合计41340 借41340 材料采购明细类账物资类别或名称 : 甲材料年凭证字号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价运杂费合计7 转 1 购料16000 16000 16000 付 2 付运杂费480 480 16480 转 2 材料入库16480付 4 购料5500 5500 5500 付 5 付运杂费440 440 5940 转 3 材料入库5940 31 本月合计21500 920 22420 22420 材料采购明细类账物资类别或名称 : 乙材料年凭证字号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价运杂费合计7 转 1 购料1280

28、0 12800 16000 付 2 付运杂费240 240 16480 转 2 材料入库13040付 4 购料5600 5600 5500 付 5 付运杂费280 280 5940 转 3 材料入库5880 31 本月合计18400 520 18920 18920 习题二（一）会计分录1、借：生产成本 A 产品 3225 B 产品 2580 贷：原材料甲材料 2835 乙材料 2970 2、借：生产成本 A 产品 5000 B 产品 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 14000 3、借：生产成本 A 产品 700 B 产品 560 制造费用 280 管理费用

29、420 贷：应付职工薪酬 1960 4、借：制造费用 600 管理费用 300 贷：累计折旧 900 5、借：制造费用 200 贷：库存现金 200 6、借：制造费用 400 贷：库存现金 400 7、借：制造费用 237 库存现金 63 贷：其他应收款 400 8 本月制造费用总额： 2000+280+600+200+400+237=3717 制造费用分配率： 3717/（5000+4000 ）=0.413 A 产品应负担的制造费用： 5000 0.413 =2065 B 产品应负担的制造费用： 4000 0.413 =1652 借：生产成本 A 产品 2065 B 产品 1652 贷：制造

30、费用 3717 9、借：库存商品 A 产品 10990 B 产品 8792 贷：生产成本 A 产品 10990 B 产品 8792 (二)登记“生产成本” 、 “制造费用”总分类账户和“生产成本”明细分类账。借生产成本贷借生产成本 A 贷5805 9000 1256 3717 本期发生额19782 19782 本期发生额19782 3225 5000 700 2065 本期发生额10990 10990 本期发生额10990 借制造费用贷借生产成本 B 贷2000 280 600 200 400 237 本期发生额3717 3717 本期发生额3717 2580 4000 560 1652 本期

31、发生额8792 8792 本期发生额8792 (三)编制“产品生产成本计算表”下：产品生产成本计算表金 额 单位：元成本项目A 产品B 产品总成本 (100件) 单位成本总成本 (80 件) 单位成本直接材料直接人工制造费用3225 5700 2065 32.25 57.00 20.65 2580 4560 1652 32.25 57 20.65 产品生产成本10990 109.90 8792 109.9 习题三( 一) 根据各项经济业务编制会计分录：1. 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 A 产品 30000 应交税金应交增值税 ( 销项税 ) 5100 2. 借：应收帐款乙公司

32、52650 贷：主营业务收入 B 产品 45000 应交税金应交增值税 ( 销项税 ) 7650 3. 借：主营业务成本 A 22500 B 34500 贷：库存商品 A 22500 B 34500 4 借：营业费用 1000 贷：银行存款 1000 5. 借：营业费用 1140 贷：应付工资 1000 应付福利费 140 6. 借：银行存款 1404 贷：其他业务收入 1200 应交税金应交增值税 ( 销项税 ) 204 7. 借：其他业务支出 1000 贷：原材料甲 1000 ( 二) 计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润 30000 45000 22500 34500 1000

33、1140 15860( 元) 其他业务利润 1200 1000 200( 元) 习题四1、借：管理费用 3000 制造费用 5000 贷：应付职工薪酬 8000 2、借：管理费用 420 制造费用 700 贷：应付职工薪酬 1120 3、借：管理费用 600 制造费用 800 贷：累计折旧 1400 4、借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 5、借：管理费用 400 贷：库存现金 400 6、借：管理费用 300 贷：库存现金 300 7、借：管理费用 480 贷：库存现金 480 8、借：销售费用 1500 贷：银行存款 1500 9、借：财务费用 900 贷：银行存款 900 1

34、0、借：销售费用700 贷：银行存款 600 库存现金 100 11、借：应付职工薪酬1200 贷：库存现金 1200 12、借：管理费用960 库存现金 40 贷：其他应收款 1000 13、借：制造费用1900 管理费用 500 贷：银行存款 2400 14、借：管理费用1000 制造费用 2000 贷：银行存款 3000 习题五更正：（ 1）在资料 2 中，将“利润分配”账户借方余额改为贷方余额。（2）将资料 4 中对 12 月份利润的计算、结转和分配业务，改为对本年利润的计算、结转和分配。1. 会计分录（1）借：银行存款58500 贷：主营业务收入50000 应交税费应交增值税8500

35、 （2）借：主营业务成本35000 贷：库存商品 35000 （3）借：销售费用500 贷：库存现金 500 （4）借：管理费用300 贷：银行存款 300 （5）借：财务费用2200 贷：银行存款 2200 （6）借：营业外支出500 贷：银行存款 500 （7）借：其他应付款300 贷：营业外收入 300 2. 会计分录（1-1 ）借：主营业务收入550000 其他业务收入 6000 营业外收入 4300 贷：本年利润 560300 （1-2 ）借：本年利润 448500 贷：主营业务成本410000 其他业务成本 3500 销售费用 25500 管理费用 3300 财务费用 4200 营

36、业外支出 2000 （2-1 ）计算本年应交所得税本利润总额 =560300-448500=111800 应交所得税 =111800 25%=27950( 元) 借：所得税费用 27950 贷：应交税费应交所得税27950 （2-2 ）将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润借：本年利润 27950 贷：所得税费用 27950 本年净利润 =111800 27950=83850 （3） 将本年利润净额转入“利润分配”账户。借：本年利润 83850 贷：利润分配 83850 （4） 提取盈余公积：83850 10%=8385( 元) 借：利润分配 8385 贷： 盈余公积 8385 （

37、5）提任意盈余公积： 83850 15%=12577.5(元) 借：利润分配 12577.5 贷：盈余公积 12577.5 （6）应付投资者利润：83850 10%=8385 （元）借：利润分配 8385 贷： 应付股利 8385 习题六1借：银行存款 400000 贷：实收资本 400000 2借：固定资产 200000 贷：累计折旧 50000 实收资本 150000 3借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4-1 借：银行存款 500000 贷：长期借款 500000 4-2 借：在建工程 500000 贷：银行存款 500000 5借：短期借款 50000 贷：银行存款

38、50000 6-1 借：固定资产清理120000 累计折旧 30000 贷：固定资产 150000 6-2 借：长期股权投资130000 贷：固定资产清理 120000 6-3 借：固定资产清理10000 贷：营业外收入 10000 7-1 借：银行存款 20000 贷：固定资产清理20000 7-2 借：固定资产清理20000 累计折旧 10000 贷：固定资产 30000 8借：应付职工薪酬3000 贷：银行存款 3000 习题七1、会计分录（1）借：生产成本 A 产品 21900 B 产品 18100 贷：原材料 40000 （2）借：制造费用 2000 贷：原材料 2000 （3）借：

39、库存现金 30000 贷：银行存款 30000 （4）借：应付职工薪酬 24000 贷：库存现金 24000 （5）借：材料采购 甲材料 15000 应交税费 应交增值税 2380 贷：银行存款 17380 借：原材料 甲材料 15000 贷：材料采购 甲材料 15000 （6）借：材料采购 乙材料 40000 应交税费 应交增值税 6800 贷：应付票据 八一厂 46800 （7）借：材料采购 乙材料 600 贷：库存现金 600 借：原材料 乙材料 40600 贷：材料采购 乙材料 40600 （8）借：银行存款 3000 贷：应收账款 新华厂 3000 （9）借：应交税费 1000 贷：

40、银行存款 1000 （10）借：生产成本 A 产品 10000 B 产品 10000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：应付职工薪酬 24000 （11）借：生产成本 A 产品 1400 B 产品 1400 制造费用 420 管理费用 140 贷：应付职工薪酬 3360 （12）借：制造费用 2380 管理费用 780 贷：累计折旧 3160 （13）借：制造费用 1400 贷：银行存款 1400 (14) 本月制造费用发生额： 9200 元制造费用分配率 =9200/20000=0.46(元) A 产品分担制造费用 =100000.46=4600(元) B 产品分担制造费用 =10

41、0000.46=4600(元) 借：生产成本 A 产品 4600 B 产品 4600 贷：制造费用 9200 （15）借：库存商品 A 产品 37900 贷：生产成本 A 产品 37900 （16）借：应收账款 新华工厂 131040 贷：主营业务收入 112000 应交税费 应交增值税 19040 （17）借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 A 产品 36000 B 产品 44000 （18）借：销售费用 1100 贷：库存现金 1100 （19）借：财务费用 5000 贷： 银行存款 5000 （20）借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 （21）借：营业外支出 1120

42、 贷：原材料 辅助材料 1120 （22）借：其他应付款 包装物押金 300 贷：营业外收入 300 （23）借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费 应交增值税 340 借：其他业务成本 1500 贷：原材料 1500 （24-1 ）借：主营业务收入 112000 其他业务收入 2000 营业外收入 300 贷：本年利润 114300 （24-2 ）借：本年利润 91840 贷：主营业务成本 80000 其他业务成本 1500 管理费用 3120 销售费用 1100 财务费用 5000 营业外支出 1120 12 月份利润总额 =114300-91840=22460 （2

43、5-1 ）12 月份应交所得税 =2246025%=5615 （元）借：所得税费用 5615 贷：应交税费 应交所得税 5615 （25-2 ）借：本年利润 5615 贷：所得税费用 5615 (26) 12月份净利润 =22460-5615=16845（元） 12月份应提取盈余公积 =1684510%=1684.5（元）借：利润分配 提取盈余公积 1684.5 贷：盈余公积 一般盈余公积 1684.5 2“丁”字式总分类账：借方库存现金贷方期初余额1300 424000 7-1 600 330000 181100 本期发生额30000 本期发生额25700 期末余额5600 借方银行存款贷方

44、期初余额139200 330000 83000 5-1 17380 23-1 2340 91000 131400 195000 201200 本期发生额5340 本期发生额55980 期末余额88560 借方应收账款贷方期初余额3000 83000 16131040 本期发生额131040 本期发生额3000 期末余额131040 借方原材料贷方期初余额125000 140000 5-2 15000 22000 7-2 40600 211120 23-2 1500 本期发生额55600 本期发生额44620 期末余额135980 借方库存商品贷方期初余额164000 1780000 15379

45、00 本期发生额37900 本期发生额80000 期末余额121900 借方固定资产贷方期初余额882000 本期发生额本期发生额期末余额882000 借方利润分配贷方期初余额326800 261684.5 本期发生额1684.5 本期发生额期末余额328484.5 借方短期借款贷方期初余额42900 本期发生额本期发生额期末余额42900 借方应付账款贷方期初余额1000 本期发生额本期发生额期末余额1000 借方其他应付款贷方22300 期初余额300 本期发生额300 本期发生额借方应交税费贷方5-1 2380 期初余额1500 66800 1619040 91000 23-1 340

46、25-1 5615 本期发生额10180 本期发生额24995 期末余额16315 借方实收资本贷方期初余额1000000 本期发生额本期发生额期末余额1000000 借方盈余公积贷方期初余额14000 261684.5 本期发生额本期发生额1684.5 期末余额15684.5 借方本年利润贷方24-2 91840 期初余额427000 25-2 5615 24-1 114300 本期发生额97455 本期发生额114300 期末余额443845 借方累计折旧贷方期初余额154600 123160 本期发生额本期发生额3160 期末余额157760 借方生产成本贷方140000 1537900

47、 1020000 112800 149200 本期发生额72000 本期发生额37900 期末余额34100 借方材料采购贷方5-1 15000 5-2 15000 640000 7-1 600 7-2 40600 本期发生额55600 本期发生额55600 借方应付票据贷方646800 本期发生额本期发生额46800 期末余额46800 借方管理费用贷方101000 24-2 3120 11140 12780 201200 本期发生额3120 本期发生额3120 借方应付职工薪酬贷方424000 1024000 113360 本期发生额24000 本期发生额27360 期末余额3360 借方

48、制造费用贷方22000 149200 103000 11420 122380 131400 本期发生额9200 期发生额9200 借方主营业务收入贷方24-1 112000 16112000 本期发生额112000 本期发生额112000 借方销售费用贷方181100 24-2 1100 本期发生额1100 本期发生额1100 借方财务费用贷方195000 24-2 5000 本期发生额5000 本期发生额5000 借方其他业务收入贷方24-1 2000 23-1 2000 本期发生额2000 本期发生额2000 借方主营业务成本贷方1780000 23-2 80000 本期发生额80000

49、本期发生额80000 借方营业外收入贷方24-1 300 22300 本期发生额300 本期发生额300 借方其他业务成本贷方23-2 1500 24-2 1500 本期发生额1500 本期发生额1500 借方营业外支出贷方211120 24-2 1120 本期发生额1120 本期发生额1120 借方所得税费用贷方25-1 5615 25-2 5615 本期发生额5615 本期发生额5615 3、总分类账试算平衡表2012 年 4 月 18 日单位：元期初余额本期发生额期末余额账户名称借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1300 30000 25700 5600 银行存款139200 5340 5

50、5980 88560 应收账款3000 131040 3000 131040 原材料125000 55600 44620 135980 库存商品164000 37900 80000 121900 固定资产882000 882000 利润分配326800 1684.5 328484.5 短期借款42900 42900 应付账款1000 1000 其他应付款300 300 应交税费1500 10180 24995 16315 实收资本1000000 1000000 盈余公积14000 1684.5 15684.5 本年利润427000 97455 114300 443845 累计折旧154600