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1、税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度 葛毛毛葛毛毛 gmmcqu.edu gmmcqu.edu 第一节第一节 税收征收管理概述税收征收管理概述l（一）税收征收管理体制（一）税收征收管理体制 l（二）征纳双方的权利和义务（二）征纳双方的权利和义务 一、税收征收管理体制一、税收征收管理体制 l1 1、国家税务局系统负责征收的税种（包、国家税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）：括但不限于）：（1 1）增值税；）增值税；（2 2）消费税；）消费税；（3 3）企业所得税。）企业所得税。一、税收征收管理体制一、税收征收管理体制 l2 2、地方税务局系统负责征收的税种（包括但不限于）：、地方税务局系
2、统负责征收的税种（包括但不限于）：l（1 1）营业税；）营业税；l（2 2）个人所得税；）个人所得税；l（3 3）土地增值税；）土地增值税；l（4 4）城市维护建设税；）城市维护建设税；l（5 5）车船税；）车船税；l（6 6）房产税；）房产税；l（7 7）资源税；）资源税；l（8 8）城镇土地运用税；）城镇土地运用税；l（9 9）印花税。）印花税。l某大型超市在某大型超市在20072007年度缴纳的下列税种中，属于地方年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（税务局征收的有（）A A、增值税、增值税 B B、房产税、房产税C C、印花税、印花税D D、车船税、车船税l【答案】【答案】BC
3、DBCDl【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，【解析】房产税、印花税、车船税由地方税务局征收，增值税由国家税务局征收。增值税由国家税务局征收。l下列税收法律中，属于税收程序法的是（）下列税收法律中，属于税收程序法的是（）A A、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法B B、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法C C、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则D D、中华人民共和国房产税暂行条例、中华人民共和国房产税暂行条例l【答案】【答案】B Bl下列各项中，适用税收征管法的有（下列各项中，适用税收征管法的有（）
4、A A、营业税、营业税 B B、增值税、增值税C C、消费税、消费税 D D、关税、关税l【答案】【答案】ABCABCl【解析】（【解析】（1 1）选项）选项ABCABC：税收征管法适用于依法：税收征管法适用于依法由由“税务机关税务机关“征收的各种税种；（征收的各种税种；（2 2）选项）选项D D：关税：关税由由“海关海关“征收。征收。二、征纳双方的权利和义务二、征纳双方的权利和义务l1 1、税务机关的权利、税务机关的权利（1 1）税务管理）税务管理（2 2）税款征收）税款征收l依法计征权；依法计征权；l核定税款权；核定税款权；l税收保全和强制执行权；税收保全和强制执行权；l追征税款权。追征税
5、款权。（3 3）对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的）对纳税人的减、免、退税及延期缴纳税款的申请依法予以审批申请依法予以审批二、征纳双方的权利和义务二、征纳双方的权利和义务（4 4）税务检查）税务检查查账权；查账权；场地检查权；场地检查权；询问权；询问权；责成供应资料权；责成供应资料权；存款账户核查权。存款账户核查权。（5 5）行政惩罚）行政惩罚（6 6）其他权利）其他权利托付代征权；托付代征权；代位权与撤销权；代位权与撤销权；阻挡欠税纳税人离境的权力；阻挡欠税纳税人离境的权力；定期对纳税人欠缴税款状况予以公告的权力；定期对纳税人欠缴税款状况予以公告的权力；上诉权。上诉权。l依据税收征收管理
6、法的规定，下列各项中，依据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（属于税务机关职权的有（）lA A、税务检查、税务检查lB B、税务代理、税务代理lC C、税务惩罚、税务惩罚lD D、税款征收、税款征收l【答案】【答案】ACDACD二、征纳双方的权利和义务二、征纳双方的权利和义务l2 2、纳税人的权利、纳税人的权利l（1 1）知情权；）知情权；l（2 2）要求保密权；）要求保密权；l（3 3）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；）享受税法规定的减税、免税和出口退税优待权；l（4 4）延期申报和延期缴纳税款恳求权；）延期申报和延期缴纳税款恳求权；l（5 5）多缴税款申请退还
7、权；）多缴税款申请退还权；l（6 6）陈述权、申辩权；）陈述权、申辩权；l（7 7）要求税务机关担当赔偿责任权。）要求税务机关担当赔偿责任权。l在税款征收过程中，纳税人依法享有确定权利。下列各项中，属在税款征收过程中，纳税人依法享有确定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（于纳税人权利的有（）。）。lA A、要求税务机关对纳税人状况保密、要求税务机关对纳税人状况保密lB B、对税务机关所作出的确定，享有陈述权、申辩权、对税务机关所作出的确定，享有陈述权、申辩权lC C、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息、要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息lD D、对税务机关的惩
8、罚确定，可以申请行政复议，也可以提起行、对税务机关的惩罚确定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼政诉讼l【答案】【答案】ABCDABCDl【解析】选项【解析】选项D D：当事人对税务机关的惩罚确定、强制执行措施：当事人对税务机关的惩罚确定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。向人民法院提起诉讼。其次节其次节 税务管理税务管理l一、税务登记管理一、税务登记管理l二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理l三、发票管理三、发票管理l四、纳税申报四、纳税申报一、税务登记管理一、税务登记管理l1 1
9、、税务登记证件（、税务登记证件（1 1）纳税人办理下列事项时，必需）纳税人办理下列事项时，必需供应税务登记证件：供应税务登记证件：l开立银行账户；开立银行账户；l领购发票。领购发票。l（2 2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：l申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；l申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；l申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；l办理停业、歇业。办理停业、歇业。l依据税收征
10、管法的规定，纳税人办理下列依据税收征管法的规定，纳税人办理下列事项时，必需持税务登记证的是（事项时，必需持税务登记证的是（）lA A、开立银行账户、开立银行账户lB B、申请办理延期申报、延期缴纳税款、申请办理延期申报、延期缴纳税款lC C、领购发票、领购发票lD D、申请减税、免税、退税、申请减税、免税、退税l【答案】【答案】ABCDABCD一、税务登记管理一、税务登记管理l2 2、税务登记的内容、税务登记的内容我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、我国现行税务登记制度包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以
11、及停业、复业登记。以及停业、复业登记。l下列各项中，属于法定税务登记事项的有（下列各项中，属于法定税务登记事项的有（）A A、开业税务登记、开业税务登记B B、注销税务登记、注销税务登记C C、停业税务登记、停业税务登记D D、变更税务登记、变更税务登记l【答案】【答案】ABCDABCD一、税务登记管理一、税务登记管理l（1 1）设立税务登记）设立税务登记l从事生产、经营的纳税人应当从事生产、经营的纳税人应当“自领取工商营自领取工商营业执照之日起业执照之日起3030日内日内”，申报办理税务登记。，申报办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时，应当供应的证件纳税人申报办理税务登记时，应当供应的证件
12、和资料：和资料：l工商营业执照工商营业执照l有关合同、章程、协议书有关合同、章程、协议书l组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书l法定代表人的居民身份证法定代表人的居民身份证一、税务登记管理一、税务登记管理l（2 2）变更税务登记）变更税务登记l须要办理工商变更的：自工商行政管理机关须要办理工商变更的：自工商行政管理机关变更登记之日起变更登记之日起3030日内，向税务机关办理变更日内，向税务机关办理变更税务登记。税务登记。l不须要办理工商变更的：自税务登记内容实不须要办理工商变更的：自税务登记内容实际发生变更之日起际发生变更之日起3030日内，向税务机关办理变日内，向税务机关办理变更税务登记
13、。更税务登记。一、税务登记管理一、税务登记管理l（3 3）停业、复业登记）停业、复业登记l实行定期定额征收方式的个体工商户须要停业实行定期定额征收方式的个体工商户须要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过记，纳税人的停业期限不得超过1 1年。年。一、税务登记管理一、税务登记管理l（4 4）注销税务登记）注销税务登记l纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。记之前，向税务机关申报注销税务登记。l 【说明】开业登记、变更登记的依次：先工商后税
14、【说明】开业登记、变更登记的依次：先工商后税务；注销登记的依次：先税务后工商。务；注销登记的依次：先税务后工商。l纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起自营业执照被吊销之日起1515日内，向原税务登记机关日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。申报办理注销登记。l纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退税款、滞相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其
15、他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。l纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理依法终止纳税义务的，应当先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机机关办理注销登记，然后向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。（关申报办理注销税务登记。（）l【答案】【答案】l【解析】应当首先办理税务注销登记。【解析】应当首先办理税务注销登记。l依据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，须依据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，须要办理税务注销登记的是（要
16、办理税务注销登记的是（）。）。lA A、纳税人解散，依法终止纳税义务的、纳税人解散，依法终止纳税义务的lB B、纳税人短暂停业的、纳税人短暂停业的lC C、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的lD D、纳税人破产，依法终止纳税义务的、纳税人破产，依法终止纳税义务的l【答案】【答案】ACDACDl【解析】纳税人短暂停业的，不须要办理税务注销登【解析】纳税人短暂停业的，不须要办理税务注销登记。记。l纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（关（）。）。lA A、结清应纳税款、滞纳金、罚款、结清应纳税款、滞纳金、罚款
17、lB B、供应清缴欠税的纳税担保、供应清缴欠税的纳税担保lC C、缴纳不超过、缴纳不超过1000010000元的保证金元的保证金lD D、缴销发票和其他税务证件、缴销发票和其他税务证件l【答案】【答案】ADAD二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理l1 1、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起、从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起1515日内，按规定设置账簿。日内，按规定设置账簿。l2 2、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起、扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起1010日内，日内，依据所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收依据所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代
18、缴账簿。代缴账簿。l3 3、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起之日起1515日内，将其财务、会计制度或者财务、会计日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法，报送税务机关备案。处理方法，报送税务机关备案。l依据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的依据税收征收管理法的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的确定期限内，纳税人应当自领取税务登记证件之日起的确定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税将其财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务机关备案。该期限为（务机关备案。该期限为（）。）。l
19、A A、7 7日日 B B、1515日日 C C、3030日日 D D、4545日日l【答案】【答案】B Bl依据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营依据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理方法报送税务机关备案。该法定期限财务、会计处理方法报送税务机关备案。该法定期限为（为（）lA A、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起3030日内日内lB B、自领取税务登记证件之日起、自领取税务登记证件之日起3030日内日内lC C、自领取营业执照之日起、自领取营业执照之日起1515
20、日内日内lD D、自领取税务登记证件之日起、自领取税务登记证件之日起1515日内日内l【答案】【答案】D D三、发票管理三、发票管理1 1、发票的领购、发票的领购（1 1）申请领购发票的单位和个人必需先提出购票申请，供应经办人）申请领购发票的单位和个人必需先提出购票申请，供应经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章（指单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经单位的财务专用章或其他财务印章）或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领
21、购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。领购发票。（2 2）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭）临时到外地（本省以外）从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领税务机关对外省来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其供应保证人或者缴纳不超过购发票的，可以要求其供应保证人或者缴纳不超过1 1万元的保
22、证万元的保证金。金。l依据税收征收管理法律制度的规定，下列各项依据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关供应的有（务机关供应的有（）lA A、税务登记证件、税务登记证件lB B、经办人身份证明、经办人身份证明lC C、工商营业执照、工商营业执照lD D、财务印章或发票专用章印模、财务印章或发票专用章印模l【答案】【答案】ABDABDl临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机
23、关申请领购经营地的发票。可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）l【答案】【答案】l税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其供应保证人或者依据所领购发票的可以要求其供应保证人或者依据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过票面限额及数量交纳不超过1 1万元的保证金，万元的保证金，并限期缴销发票。（并限期缴销发票。（）l【答案】【答案】三、发票管理三、发票管理l2 2、发票的开具、发票的开具l（1 1）单位和个人在开具发票时，必需做到按号码依次）单位和个人在开具发
24、票时，必需做到按号码依次填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清晰，逐栏、填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清晰，逐栏、全部联次一次复写、打印，内容完全一样，并在发票全部联次一次复写、打印，内容完全一样，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。l（2 2）开具发票应当运用中文，外商投资企业和外国企）开具发票应当运用中文，外商投资企业和外国企业可以同时运用一种外国文字。业可以同时运用一种外国文字。l（3 3）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本运用发票；不得自行扩大经税务机关
25、批准，不得拆本运用发票；不得自行扩大专业发票的运用范围。专业发票的运用范围。三、发票管理三、发票管理l3 3、发票的保管、发票的保管（1 1）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5 5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。（2 2）发票丢失，应于丢失）发票丢失，应于丢失“当日当日“书面报告主管书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。作废。l依据发票管理方法的规定，纳税人已开具依据发票管理方法的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（的
26、发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）l A A、3 3年年 B B、5 5年年 C C、1010年年 D D、1515年年l【答案】【答案】B B三、发票管理三、发票管理l4 4、发票的检查、发票的检查l税务机关在发票管理中有权进行下列检查：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：l（1 1）检查印制、领购、开具、取得和保管发）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的状况；票的状况；l（2 2）调动身票查验；）调动身票查验；l（3 3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；l（4 4）向当事各方询问与发票有关的问题和状）向当事各方询问与发票有关的问题和状况；况；l
27、（5 5）在查处发票案件时，对与案件有关的状）在查处发票案件时，对与案件有关的状况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。制。三、发票管理三、发票管理l4 4、发票的检查、发票的检查l税务机关在进行发票检查时，应留意如下问题：税务机关在进行发票检查时，应留意如下问题：l（1 1）税务人员进行检查时，应当出示税务检）税务人员进行检查时，应当出示税务检查证；查证；l（2 2）税务机关须要将已开具的发票调出查验）税务机关须要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证；票证；l（3 3）税务机关须要调
28、出空白发票查验的，应）税务机关须要调出空白发票查验的，应当开具收据。当开具收据。l依据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳依据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权实行的措施有（税人进行发票检查中有权实行的措施有（）lA A、调动身票查验、调动身票查验lB B、查阅、复制与发票有关的凭证、资料、查阅、复制与发票有关的凭证、资料lC C、向当事人各方询问与发票有关的问题和状况、向当事人各方询问与发票有关的问题和状况lD D、检查领购、开具和保管发票的状况、检查领购、开具和保管发票的状况l【答案】【答案】ABCDABCD三、发票管理三、发票管理l5 5、涉税资料的保
29、存、涉税资料的保存账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存证以及其他涉税资料应当保存1010年。年。【相关链接】已开具的发票存根联和发票登记簿应【相关链接】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存当保存5 5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。四、纳税申报四、纳税申报l1 1、纳税申报的方式、纳税申报的方式l纳税申报方式包括：干脆申报（自行申报）、纳税申报方式包括：干脆申报（自行申报）、邮寄申报、数据电文申报和其他方式。邮寄申报、数据电文申报和其他方式。l2 2、纳税人享受减税、免税
30、待遇的，在减税、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当依据规定办理纳税申报。免税期间应当依据规定办理纳税申报。l企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（的，在免税期间无需办理纳税申报。（）l【答案】【答案】第三节第三节 税款征收税款征收l一、税款征收方式一、税款征收方式l二、税款征收措施二、税款征收措施一、税款征收方式一、税款征收方式l1 1、税款的确定方式、税款的确定方式l（1 1）查账征收：适合于经营规模较大，财务会计制度）查账征收：适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够照实核算和供应生产经营状况，正确
31、计算健全，能够照实核算和供应生产经营状况，正确计算应纳税款的纳税人应纳税款的纳税人l（2 2）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、）查定征收：适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊l（3 3）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产）查验征收：适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流淌性大的税源经营不固定，零星分散、流淌性大的税源l（4 4）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县）定期定额征收：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，以上税务机关（含县级）批准
32、的生产、经营规模小，达不到个体工商户建账管理暂行方法规定设置账达不到个体工商户建账管理暂行方法规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税依据的个簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业）体工商户（包括个人独资企业）一、税款征收方式一、税款征收方式l2 2、税款的缴纳方式、税款的缴纳方式l（1 1）纳税人干脆向国库经收处缴纳）纳税人干脆向国库经收处缴纳l（2 2）税务机关自收税款并办理入库手续）税务机关自收税款并办理入库手续l（3 3）代扣代缴）代扣代缴l（4 4）代收代缴）代收代缴l（5 5）托付代征）托付代征二、税款征收措施二、税款征收措施l（一）核定应
33、纳税额（一）核定应纳税额l 1 1、税务机关有权核定应纳税额的情形、税务机关有权核定应纳税额的情形l（1 1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；l（2 2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；簿的；l（3 3）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；）擅自销毁账簿或者拒不供应纳税资料的；l（4 4）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入）虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；l（5 5）发生纳税义务，未依据规定的
34、期限办理纳税申报，）发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；l（6 6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正值理由的；的；l（7 7）未依据规定办理税务登记的从事生产、经营的纳）未依据规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。税人以及临时经营的纳税人。二、税款征收措施二、税款征收措施l（一）核定应纳税额（一）核定应纳税额l 2 2、核定应纳税额的方式、核定应纳税额的方式l（1 1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收）参照当地同类行业或者类似
35、行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；入水平相近的纳税人的税负水平核定；l（2 2）依据营业收入或者成本（费用）加合理的利润或）依据营业收入或者成本（费用）加合理的利润或其他方法核定；其他方法核定；l（3 3）依据耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算）依据耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；核定；l（4 4）依据其他合理方法核定。）依据其他合理方法核定。l 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时接受两种或两种以上的方法核定。以同时接受两种或两种以上的方法核定。二、税款征收措施二、税款征收措施l（一）核定应纳税额（一）核
36、定应纳税额l 3 3、关联企业应纳税额的核定、关联企业应纳税额的核定l 税务机关可以依据下列方法调整计税收入税务机关可以依据下列方法调整计税收入额或者所得额：额或者所得额：l（1 1）依据独立企业之间进行的相同或者类似）依据独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；业务活动的价格；l（2 2）依据再销售给无关联关系的第三者的价）依据再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；格所应取得的收入和利润水平；l（3 3）依据成本加合理的费用和利润；）依据成本加合理的费用和利润；l（4 4）依据其他合理的方法。）依据其他合理的方法。l依据税收征收管理法的规定，税务机关在税款征依据税收
37、征收管理法的规定，税务机关在税款征收中，依据不同状况，有权实行的措施有（收中，依据不同状况，有权实行的措施有（）lA A、加收滞纳金、加收滞纳金lB B、追征税款、追征税款lC C、核定应纳税额、核定应纳税额lD D、吊销营业执照、吊销营业执照l【答案】【答案】ABCABCl【解析】选项【解析】选项D D属于工商部门的权限。属于工商部门的权限。l依据税收征收管理法的规定，下列情形中，税务依据税收征收管理法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）机关有权核定纳税人应纳税额的有（）lA A、有偷税、骗税前科的、有偷税、骗税前科的lB B、拒不供应纳税资料的、拒不供应纳税资料的lC
38、 C、按规定应设置账簿而未设置的、按规定应设置账簿而未设置的lD D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的l【答案】【答案】BCDBCDl某酒店某酒店20072007年年1212月份取得餐饮收入月份取得餐饮收入5 5万元，客房出租收入万元，客房出租收入1010万元，万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。依据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有逾期仍不申报。依据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店实行的税款征收措施是（）权对该酒店实行的税款征收措施是（
39、）lA A、实行税收保全措施、实行税收保全措施lB B、责令供应纳税担保、责令供应纳税担保lC C、税务人员到酒店干脆征收税款、税务人员到酒店干脆征收税款lD D、核定其应纳税额、核定其应纳税额l【答案】【答案】D Dl【解析】发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税【解析】发生纳税义务，未依据规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。其应纳税额。二、税款征收措施二、税款征收措施l（二）责令缴纳、加收滞纳金（二）责令缴纳、加收滞纳金l1 1、纳税人未依据规定期限缴纳税款的，扣缴
40、、纳税人未依据规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未依据规定期限解缴税款的，税务机关义务人未依据规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳税款万分之五的滞纳金。l2 2、加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法、加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实规规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳之日止。际缴纳之日止。l依据税收征收管理法的规定，纳税人未按依据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其
41、限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金。该滞纳金的比例是滞纳税款的（该滞纳金的比例是滞纳税款的（）lA A、万分之一、万分之一 B B、万分之五万分之五lC C、千分之一、千分之一 D D、千分之二千分之二l【答案】【答案】B Bl某公司将税务机关确定的应于某公司将税务机关确定的应于20082008年年1212月月5 5日缴纳的税日缴纳的税款款2020万元拖至万元拖至1212月月1515日缴纳，依据税收征收管理法律日缴纳，依据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞制度的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（纳金为
42、（）元）元lA A、100 B100 B、1000 C1000 C、10000 D10000 D、40004000l【答案】【答案】B Bl【解析】（【解析】（1 1）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限）加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止（1212月月6 6日日1212月月1515日）；（日）；（2 2）滞纳金）滞纳金2020万元万元0.050.051010天天10001000元。元。二、税款征收措施二、税款征收措施l（三）责令供应纳税担保（三）责令供应纳税担保l 1 1、适用纳税担保的情形、适用纳税担保的情形l（1 1
43、）税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有）税务机关有依据认为从事生产、经营的纳税人有躲避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责躲避纳税义务行为的，可在规定的纳税期限之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显令其限期缴纳应纳税款；在限期内发觉纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，责成纳税人供应纳税担保。者应纳税收入迹象的，责成纳税人供应纳税担保。l（2 2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人须）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人须要出境的，责成纳税人供应纳税担保。要出境的，责成纳
44、税人供应纳税担保。l（3 3）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税）纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，须要申请行政复议的，须要纳税人供应纳税担保。款，须要申请行政复议的，须要纳税人供应纳税担保。l（4 4）扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，）扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，也须解缴税款及滞纳金或者供在申请行政复议之前，也须解缴税款及滞纳金或者供应相应的担保。应相应的担保。二、税款征收措施二、税款征收措施l（三）责令供应纳税担保（三）责令供应纳税担保l2 2、纳税担保的范围、纳税担保的范围l纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、纳税担保
45、的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产的费用。产的费用。l3 3、纳税担保的具体方式、纳税担保的具体方式l纳税担保的具体方式包括：保证、抵押和质押。纳税担保的具体方式包括：保证、抵押和质押。纳税担保人须要供应纳税担保的，只能选择抵纳税担保人须要供应纳税担保的，只能选择抵押或质押方式，不适用保证方式。押或质押方式，不适用保证方式。二、税款征收措施二、税款征收措施l3 3、纳税担保的具体方式、纳税担保的具体方式l（1 1）保证）保证l纳税
46、保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金担当连带责任。所担保的税款及滞纳金担当连带责任。l纳税担保实力：法人财务报表的资产净值超过须要纳税担保实力：法人财务报表的资产净值超过须要担保的税额及滞纳金担保的税额及滞纳金2 2倍以上的，自然人、法人所拥有倍以上的，自然人、法人所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过须或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过须要担保的税额及滞纳金的，视为具有纳税担保实力。要担保的税额及滞纳金的，视为具有纳税担保实力。l国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会国家机关、学校、幼儿园、医院等
47、事业单位、社会团体不得作为保证人。团体不得作为保证人。l企业法人的职能部门不得作为保证人。企业法人的企业法人的职能部门不得作为保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内供应分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内供应纳税担保。纳税担保。二、税款征收措施二、税款征收措施l3 3、纳税担保的具体方式、纳税担保的具体方式l（1 1）保证）保证l有以下情形之一的，也不得作为纳税保证人：有以下情形之一的，也不得作为纳税保证人：l（A A）有偷税、抗税、骗税、躲避追缴欠税行为被税务）有偷税、抗税、骗税、躲避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满机关、司法机关追究过法律责任未
48、满2 2年的；年的；l（B B）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的；l（C C）纳税信誉等级被评为）纳税信誉等级被评为C C级以下的；级以下的；l（D D）在主管税务机关所在地的市没有居处的自然人或）在主管税务机关所在地的市没有居处的自然人或税务登记不在本市的企业；税务登记不在本市的企业；l（E E）无民事行为实力或限制民事行为实力的自然人；）无民事行为实力或限制民事行为实力的自然人；l（F F）与纳税人存在担保关联关系的；）与纳税人存在担保关联关系的；l（G G）有欠税行为的。）
49、有欠税行为的。二、税款征收措施二、税款征收措施l3 3、纳税担保的具体方式、纳税担保的具体方式l（1 1）保证）保证l保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起起6060日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期日，即税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起限届满之日起6060日内有权要求纳税保证人担当日内有权要求纳税保证人担当保证责任，缴纳税款、滞纳金。纳税保证期间保证责任，缴纳税款、滞纳金。纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款、滞纳内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款、滞纳金的，纳税保证人免除保证责任。金的，纳税保证人免除保证责任。l纳税保证人履行保
50、证责任的期限为纳税保证人履行保证责任的期限为1515日，即日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起之日起1515日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳日内履行保证责任，缴纳税款、滞纳金。金。l依据税收征收法律制度的规定，下列各项中，不得作为纳税保证依据税收征收法律制度的规定，下列各项中，不得作为纳税保证人的是（人的是（）lA A、有偷税、抗税、骗税、躲避追缴欠税行为被税务机关、司法、有偷税、抗税、骗税、躲避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满机关追究过法律责任未满5 5年的年的lB B、纳税信誉等级被评为、纳税信誉等级被评为C C级以