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1、第五章 选购与付款内部限制章前案例：利达公司致命玩偶案例章前案例：利达公司致命玩偶案例章前案例：利达公司致命玩偶案例章前案例：利达公司致命玩偶案例2007年年8月月2日，美国最大玩具商美泰公司日，美国最大玩具商美泰公司(Mattel.Inc.)向美国消费者平安委员会提出召回佛山利达生产的向美国消费者平安委员会提出召回佛山利达生产的96.7万万件塑胶玩具，理由是件塑胶玩具，理由是“回收的这批玩具表漆含铅量超标，回收的这批玩具表漆含铅量超标，对儿童的脑部发展会造成很大影响，美国环保组织塞拉俱对儿童的脑部发展会造成很大影响，美国环保组织塞拉俱乐部认为危及儿童平安。进而，致命玩偶成为一时谈论的乐部认为
2、危及儿童平安。进而，致命玩偶成为一时谈论的热点。热点。事发前，佛山利达的产量已居佛山玩具制造业其次。一夜事发前，佛山利达的产量已居佛山玩具制造业其次。一夜之间，这家拥有十多年良好生产记录的合资企业成为众矢之间，这家拥有十多年良好生产记录的合资企业成为众矢之的。在美国舆论的不断声讨下，玩具厂商及其上下游供之的。在美国舆论的不断声讨下，玩具厂商及其上下游供应、检验链上的疏忽被一一曝光和放大。最终，佛山利达应、检验链上的疏忽被一一曝光和放大。最终，佛山利达被出入境检验检疫部门要求整改，中国国家质量监督管理被出入境检验检疫部门要求整改，中国国家质量监督管理总局宣布暂停其产品的出口。利达被迫停产，总局宣
3、布暂停其产品的出口。利达被迫停产，2500名工人名工人几乎无事可做，利达公司合伙人张树鸿承受重大压力，最几乎无事可做，利达公司合伙人张树鸿承受重大压力，最终一死了之。张树鸿死后终一死了之。张树鸿死后3日，美泰其次次宣布，召回的日，美泰其次次宣布，召回的中国产玩具数量增加到中国产玩具数量增加到1820万件。万件。内部限制分析内部限制分析1、挚友、挚友中国式供应关系中国式供应关系造成这次事务最大的问题在于玩具所运用的有毒油漆的选购造成这次事务最大的问题在于玩具所运用的有毒油漆的选购上。此次向利达公司供应不达标油漆的企业，是与利上。此次向利达公司供应不达标油漆的企业，是与利达公司仅有一墙之隔的东兴公
4、司，该公司老板恰恰是张树达公司仅有一墙之隔的东兴公司，该公司老板恰恰是张树鸿多年的好友梁仪彬。鸿多年的好友梁仪彬。梁仪彬是东兴新能源公司法人代表，梁仪彬是东兴新能源公司法人代表，“东兴东兴”的前身为南海的前身为南海市平洲东兴印刷包装实业有限公司，市平洲东兴印刷包装实业有限公司，2001年投产，经营范年投产，经营范围：塑料制品制造、包装装潢印刷品印刷，销售塑料、油围：塑料制品制造、包装装潢印刷品印刷，销售塑料、油墨丝印材料。墨丝印材料。2002年，增加了油墨、涂料和丝印材料产销。年，增加了油墨、涂料和丝印材料产销。2004年年12月月28日，增加了新能源节能产品生产、加工、日，增加了新能源节能产
5、品生产、加工、安装、销售，并更名为南海区东兴新能源有限公司。自从安装、销售，并更名为南海区东兴新能源有限公司。自从“东兴东兴”增加了油墨、涂料和丝印材料产销之后，就成为增加了油墨、涂料和丝印材料产销之后，就成为“利达利达”的油漆主要供应商。梁仪彬也成为张树鸿最好的的油漆主要供应商。梁仪彬也成为张树鸿最好的挚友之一。挚友之一。2、验收、验收 一次疏忽还是习惯性遗忘一次疏忽还是习惯性遗忘利达属于来样加工型企业，即为美泰公司生产并供应玩具。为了保证利达属于来样加工型企业，即为美泰公司生产并供应玩具。为了保证玩具质量，美泰公司给利达提出两种选择油漆供应商的方法：一是由玩具质量，美泰公司给利达提出两种选
6、择油漆供应商的方法：一是由美泰自行指定，二是由美泰供应质量标准后，由利达自行确定。利达美泰自行指定，二是由美泰供应质量标准后，由利达自行确定。利达选择了后者，于是，东兴成了他的油漆供应商。选择了后者，于是，东兴成了他的油漆供应商。合作数年来，始终没有问题，但合作数年来，始终没有问题，但8月月2日，美泰公司的下属费雪公司紧日，美泰公司的下属费雪公司紧急宣布，回收急宣布，回收“利达利达”生产的生产的96.7万件塑料制学龄前儿童玩具，缘由万件塑料制学龄前儿童玩具，缘由是含铅量超标，假如被儿童吞下，可能发生铅中毒。是含铅量超标，假如被儿童吞下，可能发生铅中毒。而利达向佛山市出入境检验检疫局汇报称，这次
7、含铅超标色粉的运用，而利达向佛山市出入境检验检疫局汇报称，这次含铅超标色粉的运用，是东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到这是东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到这批色粉含铅量超标，众鑫供应的认证资料都是假的。批色粉含铅量超标，众鑫供应的认证资料都是假的。2007年年4月初，东兴生产油漆的黄色色粉短缺，为尽快选购月初，东兴生产油漆的黄色色粉短缺，为尽快选购，东，东兴在网上查找到东莞众鑫色粉厂。该厂向东兴供应了无铅色粉证书、兴在网上查找到东莞众鑫色粉厂。该厂向东兴供应了无铅色粉证书、认证资料、相关执照等，认证资料、相关执照等，“东兴东兴”便于便于4月月10日
8、进货。按规定，选购日进货。按规定，选购的色粉要到检测机构认定，但佛山没有相关的检测机构，只有到的色粉要到检测机构认定，但佛山没有相关的检测机构，只有到广州检验，并须要广州检验，并须要510个工作日才能做出检测结果。东兴为了尽快个工作日才能做出检测结果。东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到的正是这批色粉含给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到的正是这批色粉含铅量超标，众鑫当时供应的无铅色粉证书、认证资料等都是假的。铅量超标，众鑫当时供应的无铅色粉证书、认证资料等都是假的。然而，从利达员工的描述是，为便利合作，利达和东兴两然而，从利达员工的描述是，为便利合作，利达和东兴两
9、家企业选择相邻建厂。合作家企业选择相邻建厂。合作4年多，两家工厂就犹如一家，年多，两家工厂就犹如一家，运用的油漆都是通过两家企业的内部通道运入利达公司，运用的油漆都是通过两家企业的内部通道运入利达公司，根本不用走工厂大门，都没出现过问题。根本不用走工厂大门，都没出现过问题。让人们不能理解的是，一般都是提前几天就进货的，真的让人们不能理解的是，一般都是提前几天就进货的，真的缺货这么严峻吗？买到也不化验吗？利达用了三个月的含缺货这么严峻吗？买到也不化验吗？利达用了三个月的含铅量超标的色粉，为什么始终不检验呢？东兴从网上找到铅量超标的色粉，为什么始终不检验呢？东兴从网上找到“众鑫众鑫”，又是人家送货
10、，所以东兴连这个企业是怎样的，又是人家送货，所以东兴连这个企业是怎样的都不知道，第一次拿货为什么就那么信任别人呢？都不知道，第一次拿货为什么就那么信任别人呢？主要问题：主要问题：供应商的选择与评价供应商的选择与评价选购选购的验收环节的验收环节一、材料选购一、材料选购成本在企业经营中占成本在企业经营中占很大比重，且在很多行业有上升趋势。很大比重，且在很多行业有上升趋势。极端例子：极端例子：石油精炼业，原材料成本占销售价格石油精炼业，原材料成本占销售价格的的80%；制药业，原材料成本还不到制药业，原材料成本还不到30%。选购选购限制的意义限制的意义二、降低原材料成本是增加利润的基本途径。二、降低原
11、材料成本是增加利润的基本途径。如：某企业今年的销售额为如：某企业今年的销售额为1亿元，其中物料成本占亿元，其中物料成本占60%，人工成本占，人工成本占15%，税前利润为，税前利润为10%。该企业希望明年的。该企业希望明年的税前利润能增加税前利润能增加1百万，即从现有的百万，即从现有的1千万增加到千万增加到1千千1百万。百万。有以下三种途径：有以下三种途径：基基 本本 途途 径径 现状改变幅度现状改变幅度1、增加销售额、增加销售额1千万千万2、人工成本降低、人工成本降低1百万百万3、物料成本降低、物料成本降低1百万百万 1千万千万/1亿亿=10%1百万百万/1千千5百万百万=7%1百万百万/6千
12、万千万=2%8选购与收款循环内部限制1、选购循环常见弊端2、选购循环的威逼、风险与限制程序3、选购循环内部限制关键点101、选购循环常见弊端1）盲目选购，导致物品超储积压或供应脱节2）不相容职务未予分别3）收受回扣、中饱私囊4）虚报损耗、中途转移5）混淆选购成本6）验收不严、以少报多、以次充好7）违规结算、资金流失8）选购与付款业务凭证流转不畅，存在随意性9）往来结算账户记录不全、账目不清2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序1)1)缺货缺货u生产延滞丧失生产延滞丧失销售机会销售机会u生产设备闲置生产设备闲置u订购订购成本增加成
13、本增加存存货货控制系統控制系統采用永续盘存制采用永续盘存制建立供建立供应应商供商供货与绩货与绩效报告效报告分析分析重估安全存量重估安全存量2)2)采购采购不需要的不需要的 货品或采购过货品或采购过 多多u存存货货成本增加成本增加u积压现积压现金，金，无无法有效利用法有效利用u存存货净变现价货净变现价值值降低降低评估实际存货评估实际存货核准购买核准购买需求且需求且设置设置预先编号请购单预先编号请购单分析分析购货购货內容及內容及销售销售成本成本组组合合2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序3)3)以过高价格购以过高价格购买货品买货品
14、u成本成本过过高高预预算控制算控制建立询价机制建立询价机制及及进货进货合约合约利用商品期利用商品期货避险货避险4)4)进货品质不良进货品质不良u造成造成生产延误生产延误u成本超支或成本超支或滞滞销销u较难生产高附较难生产高附加价值的商品加价值的商品检查购货单据检查购货单据对供货厂商做绩效对供货厂商做绩效分分析析加加强货品的检验强货品的检验2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序5)5)向不合格供应向不合格供应商订购商订购u品质与价格不品质与价格不确定性确定性u退货与售后服退货与售后服务不确定性务不确定性u无法建立长久无法建立长久合
15、作关系合作关系订购单先经订购单先经批准批准限制供应商名单须有限制供应商名单须有经正式授权，如有变动经正式授权，如有变动须经批准须经批准加强采购部门内控加强采购部门内控6)6)收取回扣收取回扣u可能买到次品可能买到次品u高价购入高价购入商品商品u影响公司利益影响公司利益采购人员轮岗、定期采购人员轮岗、定期休假休假请购、订购、出纳人请购、订购、出纳人员员充分分工充分分工明文禁止收取回扣明文禁止收取回扣2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序7)7)收到未订购的收到未订购的货品货品u增加存增加存货货成本成本验收部门在接收产品验收部门在接
16、收产品时时，要，要亲自点算检查数亲自点算检查数量量订购部门订购部门以以订单副本订单副本知会验收部门知会验收部门8)8)清点进货时发清点进货时发生错误生错误u存货记录不正存货记录不正确确u所收所收货品与订货品与订购购量不符量不符u缺缺货货成本或持成本或持有成本增加有成本增加订购单订购单副本交副本交给验收给验收部门部门加加强对货品验收的强对货品验收的控控制制仓储部门的仓储部门的再再复核与复核与盘点盘点2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序9)9)存货失窃存货失窃u存货财产损失存货财产损失u记录错误记录错误u无法如期出货无法如期出货定
17、期盘点存货定期盘点存货加强保全、投保财产加强保全、投保财产险险做好做好内内部控制、部控制、职能职能分工分工10)10)进货发票错进货发票错误误u记录不正确记录不正确u付款金额不正付款金额不正确确u账务处理成本账务处理成本增加增加付款时付款时，要，要与订购单与订购单 及及验收单进行确认验收单进行确认2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序11)11)对未收到货对未收到货品支付货款品支付货款u现现金金损损失失核对发票核对发票及及验收单的验收单的数量数量确确定定货货物收到再付款物收到再付款12)12)未及时取得未及时取得进货折扣进货折扣
18、u造成多付款，造成多付款，成本增加成本增加编制编制付款期限分析表付款期限分析表付款方式付款方式采用净额法采用净额法作作现现金流量金流量预预算算2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序13)13)重复付款重复付款u造成造成现现金金损损失失u高估高估采购采购成本成本做好做好审核与审查审核与审查工工作作定期定期核对发票核对发票金金额额和和订单与验收单订单与验收单，并并做做付款备注付款备注14)14)采购及付款采购及付款记录与过账发生记录与过账发生错误错误u财务报表不正财务报表不正确确u存货成本计算存货成本计算错误错误u错误决策错误决策适
19、当的资料与程序适当的资料与程序控控制制定期定期核对总账与应付核对总账与应付账款明细账账款明细账2 2、选购、选购 循环的威逼、风险与限制程序循环的威逼、风险与限制程序威胁威胁风险风险控制程序控制程序15)15)付款给虚假付款给虚假供应商及票据被供应商及票据被篡改篡改u资产损资产损失失u现现金金减减少少u信用不佳信用不佳所有所有购货购货以支票以支票给给付付 、支票、支票编号编号、存取控制、存取控制设设零用金制度零用金制度独独立立的银行调节的银行调节表表定期定期盘点财产盘点财产16)16)电子转账现电子转账现金遭窃金遭窃u资资金被金被盗盗u机密外泄机密外泄严格登录严格登录控制控制(经常变经常变更更
20、使用者使用者账号与密码账号与密码)加加强内强内控控资料传输加密资料传输加密3、选购与付款循环内部限制关键点（1）选购与付款循环的职责分工（2）选购与付款循环的授权批准（3）请购与审批限制（4）选购与验收限制 （5）退货和折让的限制（6）付款限制（7）监督检查一一 选购选购 与付款业务循环的职责分工与付款业务循环的职责分工1、主要的不相容岗位请购与审批；询价、供应商选择与审批；选购合同的拟定、审核与审批；选购、验收与相关记录；付款的申请、审批与执行；往来款项的核算与付款执行。2、岗位轮换应依据具体状况对办理选购与付款业务的人员进行岗位轮换，防范选购人员利用职权和工作便利收受贿赂，损害企业利益。X
21、Y公司的选购公司的选购限制限制XY公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要留意对原材料的质量要求。XY公司原材料选购主要是通过招投标方式进行。选购部门首先从建立的供应商档案中确定参与招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定几家供应商，由XY公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，选购部门从中确定质优价廉的供应商。然后选购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量品种进行检验并出具入库单；财务部门审核及核对检验单、入库单、购货发票后等级明细账。问题：XY公司的选购预付款内部限制是否有漏洞？二二 授权审批
22、授权审批1、建立严格地授权批准制度，明确审批人的授权批准方、建立严格地授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序责任和相关限制措施，规定经办人办理选式、权限、程序责任和相关限制措施，规定经办人办理选购购与付款业务的职责范围与工作要求。与付款业务的职责范围与工作要求。2、审批人应依据选购、审批人应依据选购与付款业务授权批准制度的规定，与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3、经办人在自己的职责范围内，依据审批人的批准看法、经办人在自己的职责范围内，依据审批人的批准看法办理选购办理选购与付款业务，未经审批的选购与付款业
23、务，未经审批的选购与付款业务与付款业务不得办理。不得办理。4、经办人有权拒绝办理审批人超越授权范围审批的业务。、经办人有权拒绝办理审批人超越授权范围审批的业务。5、对于重要和技术性较强的选购、对于重要和技术性较强的选购业务，应组织专家业务，应组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严峻损失。成严峻损失。案例：某机械厂的选购案例：某机械厂的选购限制限制某机械厂供应部设立两个小组，第一组负责确定请购、审批、询价并某机械厂供应部设立两个小组，第一组负责确定请购、审批、询价并确定供应商，其次组负责选购确定供应商，其次组负责选购、验收
24、；财务部负责付款并进行会计处、验收；财务部负责付款并进行会计处理。企业发生如下状况：理。企业发生如下状况：由于长期的业务关系，第一组收到关系户由于长期的业务关系，第一组收到关系户(此时出现产品库存超标，此时出现产品库存超标，因此要求机械厂选购因此要求机械厂选购)的选购的选购 邀请，考虑到平常关系不错，因此第一邀请，考虑到平常关系不错，因此第一组确定选购组确定选购100吨钢材。其次组选购吨钢材。其次组选购员发觉第一组人员可能获得个员发觉第一组人员可能获得个人私利，因此心里不平衡，在选购人私利，因此心里不平衡，在选购途中将购人的途中将购人的20吨钢材私自低吨钢材私自低价转卖价转卖2吨。获利吨。获利
25、3000元元,并以其他地方钢材便宜为由从其他供应商购并以其他地方钢材便宜为由从其他供应商购人人30吨，选购吨，选购过程中有一供销商宣称过程中有一供销商宣称,可以向机械厂供应特殊可以向机械厂供应特殊材料合金，材料合金，50吨钢材的价钱可以购人该合金吨钢材的价钱可以购人该合金40吨吨,而而40吨合金可以充吨合金可以充当当80吨钢材运用。选购吨钢材运用。选购员信以为真，就用准备购买员信以为真，就用准备购买50吨钢材的吨钢材的款项购入款项购入40吨合金吨合金,然后办理正常验收入库手续。后来在运用中发觉，然后办理正常验收入库手续。后来在运用中发觉，该合金根本只能相当于该合金根本只能相当于45吨钢材的用途
26、。吨钢材的用途。要求：要求：说明机械厂在选购说明机械厂在选购限制中存在的问题，以及正确的做法。限制中存在的问题，以及正确的做法。案例：某机械厂的选购案例：某机械厂的选购限制限制某机械厂供应部设立两个小组，第一组负责确定请购、审批、询价并某机械厂供应部设立两个小组，第一组负责确定请购、审批、询价并确定供应商，其次组负责选购确定供应商，其次组负责选购、验收；财务部负责付款并进行会计处、验收；财务部负责付款并进行会计处理。企业发生如下状况：理。企业发生如下状况：由于长期的业务关系，第一组收到关系户由于长期的业务关系，第一组收到关系户(此时出现产品库存超标，此时出现产品库存超标，因此要求机械厂选购因此
27、要求机械厂选购)的选购的选购 邀请，考虑到平常关系不错，因此第一邀请，考虑到平常关系不错，因此第一组确定选购组确定选购100吨钢材。其次组选购吨钢材。其次组选购员发觉第一组人员可能获得个员发觉第一组人员可能获得个人私利，因此心里不平衡，在选购人私利，因此心里不平衡，在选购途中将购人的途中将购人的20吨钢材私自低吨钢材私自低价转卖价转卖2吨。获利吨。获利3000元元,并以其他地方钢材便宜为由从其他供应商购并以其他地方钢材便宜为由从其他供应商购人人30吨，选购吨，选购过程中有一供销商宣称过程中有一供销商宣称,可以向机械厂供应特殊可以向机械厂供应特殊材料合金，材料合金，50吨钢材的价钱可以购人该合金
28、吨钢材的价钱可以购人该合金40吨吨,而而40吨合金可以充吨合金可以充当当80吨钢材运用。选购吨钢材运用。选购员信以为真，就用准备购买员信以为真，就用准备购买50吨钢材的吨钢材的款项购入款项购入40吨合金吨合金,然后办理正常验收入库手续。后来在运用中发觉，然后办理正常验收入库手续。后来在运用中发觉，该合金根本只能相当于该合金根本只能相当于45吨钢材的用途。吨钢材的用途。要求：要求：说明机械厂在选购说明机械厂在选购限制中存在的问题，以及正确的做法。限制中存在的问题，以及正确的做法。三三 请购与审批限制请购与审批限制（一）制度建立（一）制度建立1、选购、选购申请制度申请制度明确归口管理部门，授予相应
29、的请购权，明确归口管理部门，授予相应的请购权，明确职责权限及请购程序明确职责权限及请购程序2、选购、选购预算管理制度预算管理制度依据全面预算管理要求进行选购依据全面预算管理要求进行选购业务，对业务，对于超预算和预算外选购于超预算和预算外选购，履行预算调整程，履行预算调整程序序3、选购选购审批制度审批制度三三 请购与审批限制请购与审批限制（二）请购限制（二）请购限制（1）原材料或零配件的请购（主要物品或劳务）。）原材料或零配件的请购（主要物品或劳务）。要依据生产经营与业务活动是否均衡区分对待。要依据生产经营与业务活动是否均衡区分对待。（2）临时性物品的选购）临时性物品的选购由运用者提出，运用者的
30、部门主管审批同意，资金由运用者提出，运用者的部门主管审批同意，资金预算负责人同意签字。预算负责人同意签字。（3）特殊服务项目的选购）特殊服务项目的选购由特地指定的人员负责提出需求，企业最高负责人由特地指定的人员负责提出需求，企业最高负责人审批，如保险、广告、法律和审计服务项目等。审批，如保险、广告、法律和审计服务项目等。三 请购与审批限制（三）请购审批1、选购审批人员检查该项选购是否在执行后又被重新提出，以及是否存在其他不合理的请购品种和价格，并对选购资金进行估算。留意：企业要依据请购物品的类别和金额大小，分别确定不同类别和不同管理层次的主管核准。2、经选购审批人员同意的请购单交资金预算人员进
31、行审批。留意：临时性物品的选购 须要通常由运用者提出而不是经过仓储部门，由于这种须要很难列入支配中去，因此，请购单要具体说明选购的目的和用途，请购单须经运用者的部门主管审批同意并经预算负责人签字同意。四四 选购选购 与验收限制与验收限制（一）选购供应商评价、选购方式与选购价格的确定。供应商评价由选购部门、请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门等相关部门共同对供应商进行评价。1、选择供应商一般要考虑的条件：商品的质量、价格交货刚好性付款条件供应商资质供应商经营状况四四 选购选购 与验收限制与验收限制2、选购方式一般物品或劳务订单选购或合同订货小额零星物品或劳务干脆选购3、选购价格大宗商品或劳务选
32、购接受招投标方式其它商品或劳务依据市场行情制定最高选购 限价四四 选购选购 与验收限制与验收限制（二）订货限制流程1、审查每份请购单的请购数量；2、检查运用物品或劳务的部门主管是否在请购单上签字；3、对每份购货订单进行编号；4、在购货订单向供应商发出前，审查购货订单的有效性订单是否有授权人的签字、是否有请购部门主管批准的请购单作为支持凭证；5、由独立人员复查购货订单的编制过程和内容。四四 选购选购 与验收限制与验收限制（三）验收流程（三）验收流程审核凭证审核凭证检查数量检查数量检验质量检验质量 1、验收工作须由独立于请购、选购、验收工作须由独立于请购、选购和财务部门的人员担当；和财务部门的人员
33、担当；2、验收部门的限制责任主要是货物的数量和质量。应依据购货订单的质、验收部门的限制责任主要是货物的数量和质量。应依据购货订单的质量和数量要求独立地检验收到的货物（商品的品名、说明、数量、到量和数量要求独立地检验收到的货物（商品的品名、说明、数量、到货时间以及商品有无损坏等）；货时间以及商品有无损坏等）；3、验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，、验收部门对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，货品送交仓库或其他请购部门时，要求对方在验收单上签字，并将其货品送交仓库或其他请购部门时，要求对方在验收单上签字，并将其中一联送交财务部门。中一联送交财务部门。案例：
34、国际酒店的水晶灯案例：国际酒店的水晶灯2007年10月1日，国际酒店在鲜花的蜂拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店不仅拥有装潢豪华、设施一流的套房和标准客房，下设的老宁波餐厅更是特色经营传统宁波菜和海派家常菜肴，为中外客商供应各式专业和爱护的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，因此在开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。最让国际人感到傲慢和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上
35、装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。这样的超级豪华水晶灯饰不仅是在全国罕见，即使是国外，也只有在少数几家五星级酒店里能见到。开业当天，来往来宾无不对这个豪华的水晶天花板灯饰称赞不已，称羡不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。案例：国际酒店的水晶灯案例：国际酒店的水晶灯王副总经理也因此受到了公司领导的高度赞扬，一连几天，王总的脸上都洋溢着快乐而满足的笑容。然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯
36、饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即运用清洁布用劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠裂开甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，争论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？鉴于状况严峻，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理说明，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。事务真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。案例：国际酒店的水晶灯案例：国际酒店的水晶灯经查实，国际酒店在未经过公开招标
37、的状况下，即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。依照合同规定，南方奥尔公司必需供应瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭遇了数千万元的巨额损失，更为严峻的是酒
38、店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。问题：该酒店的选购 业务内部限制存在哪些缺陷？五五 退货和折让的限制制度退货和折让的限制制度 由于退货和折让要求的提出和由此产生的调整大多属于特别规的、各具特点和偶然发生的事务，因此很难制定出适合于各种退货和折让业务的限制方法。为了弥补这方面的不足，可以设置专人定期向企业中各方面的人员进行调查以审查有关退货或折让发生后，各项记录的合理性。数量问题 供应商予以补足质量问题 供应商赐予适当折扣 退货 六六 付款限制付款限制（1）财务部门在办理付款业务时，应当对选购）财务部门在办理付款业务时，应当对选购合同约定的付款条件
39、以及合同约定的付款条件以及选购选购 发票、结算凭证、检验报告、验收证明等进行严格审核。发票、结算凭证、检验报告、验收证明等进行严格审核。（2）防止未核准的款项被支付）防止未核准的款项被支付审查支付款项是否具备与该款项有关并已取得审核认可的验收报告单；审查支付款项是否具备与该款项有关并已取得审核认可的验收报告单；对现金支付的交易，付款部门在付款前，必需检查供应商的发票是否盖有对现金支付的交易，付款部门在付款前，必需检查供应商的发票是否盖有“款已款已收讫收讫”的戳记，防止已经支付的款项被二次支付；的戳记，防止已经支付的款项被二次支付；对应付账款，付款人应检查付款凭证和是否经授权人批准，任何付款都必
40、需经财对应付账款，付款人应检查付款凭证和是否经授权人批准，任何付款都必需经财务经理签字批准。务经理签字批准。（3）全部已确认的负债都应刚好支付，以获得现金折扣的好处，同时加强同供）全部已确认的负债都应刚好支付，以获得现金折扣的好处，同时加强同供应商的良好关系并维持企业的信用。应商的良好关系并维持企业的信用。财务部门应定期检查应付账款的明细账和有关文件，以防止失去可能的现金折扣。财务部门应定期检查应付账款的明细账和有关文件，以防止失去可能的现金折扣。（4）正确的付款和记录。）正确的付款和记录。付款前复核供应商发票上的数量、价格、合计数以及折扣条件。付款前复核供应商发票上的数量、价格、合计数以及折
41、扣条件。应付账款的限制（1）应付账款的记录必需由独立于请购、选购、验收、付款的职员来进行，以保证选购环节中的限制得到有效的实施，防止错误和欺诈行为的发生；（2）应付账款的入账还必需取得和审核各种必要的凭证之后才能进行，这些凭证主要是供应商的发票，以及为核对发票的正确性的其他凭证；（3）必需分别设置应付账款的总账户和明细账；（4）对于享有折扣的交易，应将发票金额扣除折扣的金额后登记应付账款，防止日后付款时有人贪污折扣；（5）每月月末来自供应商的对账单必需同应付账款明细账余额核对，这项工作应由财务经理或由其授权的、独立于应付账款明细账的职员来办理。案例：一国企高官贪污840万元 据2001年10月
42、5日的新闻晨报报道，1998年2月至10月，沈某在担当北京市第六市政工程公司水电工程处期间，利用职务之便，向他人索要空白合同及空白商业销售发票，伪造了工程产品的购销合同，虚构了水电工程处从某厂购买382.6万元电缆的业务，并指令保管员填写虚假的入库验收单，又用两张空白发票平账，在此期间，沈某还分别将其所在单位共358万元的两张转账支票转入其女友刘某的账户。七 监督检查监督主体：监事会、审计部门、财务部门等。监督检查内容：1、选购 与付款业务相关岗位及人员的设置状况；2、选购 与付款业务授权批准制度的执行状况；3、选购 管理状况；4、付款管理状况；5、选购 退回的管理状况；6、账实、账账相符状况
43、。案例：选购与付款内部限制某公司材料选购业务内部限制制度可表述如下：（1）先由仓库依据库存和生产须要提出材料选购业务申请，填写一份“请购单”。“请购单”交供销科批复。（2）供销科依据以前制定的选购支配，对“请购单”进行审批。如符合支配，便组织选购；否则请示公司总经理批准。（3）确定选购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由选购员交供货单位。选购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。（5）选购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。验收时，将运抵的材料与选购 合同副本，供货
44、单位发来的“发运单”相互核对。然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细帐的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。案例：选购与付款内部限制（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与选购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，若相符或不符，以确定此选购业务的完成状况。（7）财务科接到验收单后，由主管材料核算的会计，将验收单与选购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。以符或不符作为是否支付货款的依据。（8）应支付款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。再转交会计记帐。（10）财务科的材料明细帐，定期
45、与仓库的材料明细帐核对。要求：针对该公司材料选购业务的内部限制制度进行评审，指出限制的缺点，并提出改进措施。案例：齐齐哈尔制药公司案件案例：齐齐哈尔制药公司案件2006年,齐齐哈尔制药有限公司(以下简称齐二药)假药案曾轰动一时,因运用假原料生产“亮菌甲素注射液”，造成多人严峻不良反应，其中4人死亡。事务的起因是齐二药厂选购员为图便宜,在从江苏省中国地质矿业公司泰兴化工总厂购入丙二醇时，既没有索取资质证明，也没有到厂查看，致使购入假冒丙二醇共计2吨之多，并最终作为辅料用于了“亮菌甲素注射液”的生产，从而酿成多人死伤的惨剧。据齐齐哈尔食品药品监督管理局局长曹永文介绍，这家企业的选购员工作时间已经很
46、长了，是位老选购员，理应了解选购的规范和要求，但却为了利益放弃了这些原则。“以前，他买的都是进口的丙二醇，价格在17万元左右，而江苏产的价格仅为6000多元。”问题：该公司的选购 业务内控存在哪些问题？阅读资料：破除暗箱阅读资料：破除暗箱 比价选购比价选购 2000年10月的财经新闻报道：2000年8月3日，在山东莱州金仓矿业有限公司会议室中，正在实行钢球招标选购回，经过数轮投标，价格下降了37%，共节约资金15万元。金仓公司通过招标比价选购，使物资选购下降了10%12%，仅2000年上半年就节支350万元。莱州市工业企业特殊是国有企业，把加强选购管理作为提高企业竞争力的突破口，全面推行比价选
47、购和招标选购制度。依据规定：全部选购支配由供应部门汇总，生产、审计、供应部门审核，分管领导审批，供应部门依据批准的支配填报选购物资价格申报表，申报表中包括物资名称、规格型号、数量单价及比价状况，审计企管部门依据市场动态，对申报表进行审核，为制定选购价格供应依据，经经理（厂长）办公室同意后方可实施，对购进的物资，必需有质检部门进行严格的检查，达不到要求的，作为退货或折价处理，全部选购物资的支付款项，未盖审计专用章的，财务部门一律拒绝支付。莱州的很多企业充分利用多种信息渠道，广泛收集物资的质量、价格等信息，进行比质比价选购，做到同样产品比质量，同样质量比价格，同样价格比信誉，择优选择供货方实行比质
48、比价招标选购以来，金仓矿业有限公司选购价格下降了40%50%，中策啤酒有限公司对大麦实行比价选购，一举节约90余万元。从抽样调查来看，51%的物资品种降低了选购成本，不仅如此，比价选购制的实施，还将原先集中的权利分散化，隐藏的权利公开化。这项制度体现了以下几个方面内部限制问题：1、选购支配的提出，由选购部门依据现有存货和生产状况提出选购申请，这样既能保证存货刚好供应，又能保证存货不会过量存储；2、选购申请由生产、审计和供应部门审核，这样就能防止供应部门由于没有其他部门监督而独断专行导致奢侈，又能保证购货的合理性；3经过一系列的审核同意后，该选购的执行过程中，选购物资的质量必需有质检部门进行检查
49、合格，同时审计企管部门还应当广泛收集各种信息，制定价格标准，这就可以防止选购人员虚报价格，从中牟取私利；4在选购物资的货款支付部门，当选购物资不符合要求或者选购物资价格不合理时，财务部门可以依据质检部门和企管部门的通知拒绝付款，加大对选购的限制。课后阅读资料：某市煤业集团选购课后阅读资料：某市煤业集团选购 案例案例 某市煤业集团有限责任公司是一家大型国有企业，选购费用巨额。该公司结合自身经营特点，通过实行物资选购比价管理，全年降低成本千余万元。主要做法如下：一是大宗选购实行招标投标管理 为了确保招、投标的严谨，实事求是，公司特地成立了由招标人、选购 人以及有关技术、经济、法律方面的专家组成的评
50、标委员会，公司事先公布选购条件，由投标人竞标，然后在全部的招标商家中，依据公开、公正、公允、和诚恳、信誉、效率的原则，由评委会表决选择中标者，并签订购销合同 二是一般选购实行报价比价管理。公司制定了严密的物资比价管理规章制度，充分运用信息网络搜寻市场价格行情，货比三家，择优选购。三是建立完善的价格管理机制 公司成立价格管理部，选购部门在选购前向价格管理部门上报所购物资的名称、规格、数量、价格等资料，而价格管理则通过电话询价，派员调查及信息网上查询等方式，初步确定供应商，经过三比，最终确定供应商，并分类编号，选购完毕，选购部门将发票及各种资料报价格管理部门复核，经审核无误之后，财务部门方可作账处