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1、第四章 财政支出项目1 第四章第四章财政支出项目财政支出项目2财政支出项目财政支出项目购买性支出购买性支出转移性支出转移性支出消费消费支出支出投资投资支出支出补助补助支出支出捐赠捐赠支出支出利息利息支出支出社会保障、财政补贴、税收支出等。社会保障、财政补贴、税收支出等。3教学目的和要求教学目的和要求n了解购买性支出的内容，驾驭财政投融资了解购买性支出的内容，驾驭财政投融资及项目融资的内容；及项目融资的内容；n驾驭我国社会保险制度的主要内容；驾驭我国社会保险制度的主要内容；n驾驭财政补贴的分类；驾驭财政补贴的分类；n驾驭税收支出的类型。驾驭税收支出的类型。4一、行政管理费支出一、行政管理费支出二
2、、国防费支出二、国防费支出三、科教文卫费支出三、科教文卫费支出第一节第一节 社会消费性支出社会消费性支出5财政用于国家各级权力机关、行政管财政用于国家各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外事机构行使理机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出。其职能所需的费用支出。分为：人员经费、公用经费。分为：人员经费、公用经费。一、行政管理费支出一、行政管理费支出6n公共财政用于国防建设和军队建设方面公共财政用于国防建设和军队建设方面的费用。的费用。n包括：装备费、人员生活费、训练维持包括：装备费、人员生活费、训练维持费；费；n最典型的公共产品支出。最典型的公共产品支出。二、国防费支出二、
3、国防费支出7我国国防费状况我国国防费状况 20122012年：年：6691.926691.92亿元亿元20132013年：年：7201.977201.97亿元（初步决算数据）亿元（初步决算数据）20142014年：年：8082.308082.30亿元（预算数据）亿元（预算数据）8n财政用于文化、教化、科学探讨和医疗财政用于文化、教化、科学探讨和医疗卫生、广播、电视、通讯、体育等部门卫生、广播、电视、通讯、体育等部门的经费支出。的经费支出。三、科教文卫费支出三、科教文卫费支出9义务教化均衡发展问题义务教化均衡发展问题 区域内义务教化均衡发展问题。要缩小校间办学水平差异、整体提升教化质量；城乡义务
4、教化的均衡发展问题。要解决城乡一体化发展、逐步缩小城乡差别；基础：解决区域经济社会不平衡、提中学西部教化水平问题。第四章 财政支出项目10一、财政投资性支出一、财政投资性支出二、基础设施投资支出二、基础设施投资支出三、财政投融资制度三、财政投融资制度其次节其次节 财政投资性支出财政投资性支出11n投资与经济增长投资与经济增长n马克思：货币资本投入是经济增长的第一推动马克思：货币资本投入是经济增长的第一推动力。力。n凯恩斯的乘数理论：增加确定数额投资会引起凯恩斯的乘数理论：增加确定数额投资会引起的收入（需求）成倍的增长。的收入（需求）成倍的增长。一、财政投资支出一、财政投资支出12财政投资的特点
5、财政投资的特点n以公共部门为投资主体；以公共部门为投资主体；n资金来源主要是税收；资金来源主要是税收；n投资规模巨大；投资规模巨大；n投资原则是社会福利最大化；投资原则是社会福利最大化；n投资管理困难。投资管理困难。13u政府干脆投资政府干脆投资u财政投融资方式财政投融资方式 uBOTBOT、TOTTOT二、基础设施的投资方式二、基础设施的投资方式14BOTBOT模式模式nbuildbuildoperateoperatetransfertransfer建设、运营、移交建设、运营、移交n属于项目融资属于项目融资u以项目资产、预期收益或权益作抵押取以项目资产、预期收益或权益作抵押取得的一种无追索权
6、或有限追索权的债务得的一种无追索权或有限追索权的债务融资。融资。15nBOTBOT是政府将一个基础设施项目的特许权是政府将一个基础设施项目的特许权授予承包商授予承包商(一般为国际财团一般为国际财团)。承包商在。承包商在特许期内负责项目设计、融资、建设和运特许期内负责项目设计、融资、建设和运营，并回收成本、偿还债务、赚取利润，营，并回收成本、偿还债务、赚取利润，特许期结束后将项目全部权移交政府。实特许期结束后将项目全部权移交政府。实质上，质上，BOTBOT融资方式是政府与承包商合作融资方式是政府与承包商合作经营基础设施项目的一种特殊运作模式。经营基础设施项目的一种特殊运作模式。BOT BOT 模
7、式模式16n国家或地方政府部门通过特许权协议，授予签国家或地方政府部门通过特许权协议，授予签约方的外商投资企业担当公共性基础设施项目约方的外商投资企业担当公共性基础设施项目的融资、建立、经营和维护；的融资、建立、经营和维护；n在特许期内，项目公司拥有投资建立设施的全在特许期内，项目公司拥有投资建立设施的全部权，允许向设施运用者收取适当的费用，由部权，允许向设施运用者收取适当的费用，由此回收项目投资、经营和维护成本并获得合理此回收项目投资、经营和维护成本并获得合理的回报；特许期满后，设施无偿留置政府。的回报；特许期满后，设施无偿留置政府。BOTBOT模式模式17n无追索权或有限追索权；无追索权或
8、有限追索权；n承包商在特许期内拥有项目全部权和经营承包商在特许期内拥有项目全部权和经营权。权。n承包商担当项目全部风险，融资成本高。承包商担当项目全部风险，融资成本高。BOTBOT融资方式的特点融资方式的特点18nBOTBOT的项目融资是政府与承包商合作经营的项目融资是政府与承包商合作经营基础设施的一种运作模式。基础设施的一种运作模式。BOTBOT19TOT TOT 模式模式ntransfertransferoperateoperatetransfertransfern移交移交经营经营移交移交属于一种政策性投融资属于一种政策性投融资三、财政投融资制度三、财政投融资制度我国政策性银行的历程我国政
9、策性银行的历程n19931993年底，国务院发布国务院关于金年底，国务院发布国务院关于金融体制改革的确定，从四大行中剥离融体制改革的确定，从四大行中剥离出政策性业务，组建了政策性银行。出政策性业务，组建了政策性银行。2122n19941994年成立的三家政策性银行：年成立的三家政策性银行：u中国农业发展银行中国农业发展银行u中国进出口银行中国进出口银行u国家开发银行（已转制）国家开发银行（已转制）我国的政策性银行我国的政策性银行23第三节第三节 转移性支出转移性支出n转移性支出转移性支出包括补助支出、捐赠支出、包括补助支出、捐赠支出、债务利息支出等；债务利息支出等；u本章阐述的是补助性支出。本
10、章阐述的是补助性支出。24本本节节内内容容n一、社会保障支出一、社会保障支出n二、我国基本社会保险制度的内容二、我国基本社会保险制度的内容n三、财政补贴支出三、财政补贴支出n四、税收（税式）支出四、税收（税式）支出25一、一、社会保障支出社会保障支出（一）社会保障制度的特征与作用（一）社会保障制度的特征与作用（二）我国社会保障的基本方针（二）我国社会保障的基本方针（三）我国社会保障制度的内容（三）我国社会保障制度的内容（四）社会保障资金的筹资模式（四）社会保障资金的筹资模式26（一）社会保障制度的特征与作用（一）社会保障制度的特征与作用1.社会保障社会保障2.社会保障制度社会保障制度3.社会保
11、障的特征社会保障的特征4.社会保障制度的作用社会保障制度的作用271.1.社会保障社会保障国家向丢失劳动实力、失去就业机会及国家向丢失劳动实力、失去就业机会及其他面临经济困难的公民供应的基本生其他面临经济困难的公民供应的基本生活保障。活保障。282.2.社会保障制度社会保障制度n由法律规定的、依据某种确定的规则常由法律规定的、依据某种确定的规则常常实施社会保障的措施或政策体系。常实施社会保障的措施或政策体系。293.3.社会保障制度的特征社会保障制度的特征 主体：主体：国家和政府国家和政府 对象：特殊社会成员对象：特殊社会成员 目标：目标：促进社会稳定促进社会稳定 特征：特征：法制性、强制性法
12、制性、强制性30社会保障制度的特征社会保障制度的特征广覆盖、低水平广覆盖、低水平314.社会保障制度的作用社会保障制度的作用（1 1）弥补市场缺陷）弥补市场缺陷（2）促进收入公允安排）促进收入公允安排（3）加强宏观调控）加强宏观调控32（二）我国社会保障的基本方针（二）我国社会保障的基本方针广覆盖广覆盖保基本保基本多层次多层次可持续可持续33（三）我国社会保障制度的内容（三）我国社会保障制度的内容社会保险是社会保险是社会保障制度的核心内容社会保障制度的核心内容34（四）社会保障资金的筹资模式（四）社会保障资金的筹资模式1.1.现收现付式（边进边出式）现收现付式（边进边出式）当年收入满足当年支出
13、须要。当年收入满足当年支出须要。35现收现付式现收现付式在职人员在职人员离退人员离退人员养老金养老金缴费缴费领取领取 靠后代养老；靠后代养老；保险依靠收入的代际转移。保险依靠收入的代际转移。362.2.完全积累式完全积累式依据将来须要确定和预提社保基金，依据将来须要确定和预提社保基金，逐年积累。逐年积累。当期缴费的收入全部用于为当期缴费的当期缴费的收入全部用于为当期缴费的的投保人建立储备金，以满足将来向的投保人建立储备金，以满足将来向全部投保人支付养老金的须要。全部投保人支付养老金的须要。372.2.完全积累式完全积累式在职在职人员人员养老金养老金自我储自我储备备缴费缴费383.3.部分积累式
14、部分积累式n“以支定筹、略有积累以支定筹、略有积累”；n满足阶段支出须要，进行适当储备，逐步提满足阶段支出须要，进行适当储备，逐步提高收费率。高收费率。39部分积累式部分积累式在职在职人员人员离退人员离退人员养老养老金金自我积累自我积累 自我养老与后代养老相结合自我养老与后代养老相结合缴费缴费40n要求：对社会保障对象要求：对社会保障对象“记录一生、跟记录一生、跟踪一生、服务一生、保障一生踪一生、服务一生、保障一生”。二、我国基本社会保险制度的主要内容二、我国基本社会保险制度的主要内容资料：资料：我国的我国的社会保险法社会保险法41（一）基本养老保险制度（一）基本养老保险制度（二）基本医疗保险
15、制度（了解）（二）基本医疗保险制度（了解）（三）失业保险制度（三）失业保险制度（四）生育保险（了解）（四）生育保险（了解）（五）工伤保险（了解）（五）工伤保险（了解）我国的基本社会保险制度内容我国的基本社会保险制度内容42以房养老以房养老提倡多种方式养老提倡多种方式养老（一）基本养老保险制度（一）基本养老保险制度43碎片化的养老保险制度碎片化的养老保险制度公务员公务员企业职工企业职工城镇居民城镇居民农农 民民新型农村社会养老保险制度新型农村社会养老保险制度城镇居民养老保险制度城镇居民养老保险制度企业职工基本养老保险制度企业职工基本养老保险制度行政事业单位养老保险制度行政事业单位养老保险制度我国
16、养老保险制度改革的方向我国养老保险制度改革的方向44城镇居民城镇居民养老保险养老保险农村居民农村居民养老保险养老保险合并合并企业职工企业职工养老保险养老保险城乡居民城乡居民养老保险养老保险连接连接城乡养老城乡养老保险保险公务员公务员养老保险养老保险连接连接451.1.城镇企业职工基本养老保险制度城镇企业职工基本养老保险制度（一）基本养老保险制度（一）基本养老保险制度n（1 1）覆盖范围：城镇各类全部制企业。）覆盖范围：城镇各类全部制企业。46（2 2）保险费用筹集）保险费用筹集n养老保险费用由企业和职工个人缴费负担；养老保险费用由企业和职工个人缴费负担；不足部分由财政弥补。不足部分由财政弥补。
17、u企业和职工共同缴费企业和职工共同缴费（20%+8%20%+8%）；）；u财政补助；财政补助；u建立全国社会保障基金。建立全国社会保障基金。47（3 3）运行模式）运行模式基本养老保险实行社会统筹和个人账户相基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的运行模式结合的运行模式.48企业缴费企业缴费个人账户个人账户养老金养老金社会统筹社会统筹基金基金基础基础养老金养老金个人账户个人账户个人缴费个人缴费基本养老金基本养老金49（4 4）养老金待遇）养老金待遇 n基基础础养养老老金金。月月标标准准为为当当地地（省省、自自治治区区、直直辖辖市市）上上年年职职工工月月平平均均工工资资的的20%20%，从从社
18、社会统筹部分支付。会统筹部分支付。n个个人人账账户户养养老老金金。月月标标准准按按本本人人退退休休时时个个人人账账户户存存储储额额除除以以139139的的方方法法确确定定，从从个个人人账户积累的资金中支取。账户积累的资金中支取。50影响养老金的因素影响养老金的因素n退休时上年度省平均工资；退休时上年度省平均工资；u退休时间越晚，养老金越多退休时间越晚，养老金越多n本人缴费年限长短；本人缴费年限长短；n个人账户储存额。个人账户储存额。51职工基本养老保险省级统筹职工基本养老保险省级统筹n制度、缴费比例、缴费基数全省统一；制度、缴费比例、缴费基数全省统一；n待遇全省统一；待遇全省统一；n保险基金省
19、级统一调度运用，省级基金保险基金省级统一调度运用，省级基金预算；预算；n业务规程全省统一。业务规程全省统一。522.2.城乡居民基本养老保险制度城乡居民基本养老保险制度n20142014年年2 2月月2121日全国起先。日全国起先。53城乡居民基本养老保险制度城乡居民基本养老保险制度n20092009年起先试点的农村新型社会养老保险年起先试点的农村新型社会养老保险制度；制度；n20112011年年7 7月月1 1日起先的城镇居民养老保险制日起先的城镇居民养老保险制度。度。城乡居民养老保险制度城乡居民养老保险制度n国务院关于建立统一的城乡居民基本养老国务院关于建立统一的城乡居民基本养老保险制度的
20、看法保险制度的看法2014-02-212014-02-21城乡居民基本养老保险制度城乡居民基本养老保险制度n方针和重点方针和重点n方针：覆盖、保基本、有弹性、可持续方针：覆盖、保基本、有弹性、可持续n重点：增加公允性、适应流淌性、保证可重点：增加公允性、适应流淌性、保证可持续性持续性城乡居民基本养老保险基本内容城乡居民基本养老保险基本内容n1.1.参保范围参保范围n年满年满1616周岁周岁(不含在校学生不含在校学生)，非国家机关，非国家机关和事业单位工作人员及不属于职工基本养和事业单位工作人员及不属于职工基本养老保险制度覆盖范围的城乡居民，可以在老保险制度覆盖范围的城乡居民，可以在户籍地参与城
21、乡居民养老保险。户籍地参与城乡居民养老保险。2.2.基金筹集基金筹集n由个人缴费、集体补助、政府补贴。由个人缴费、集体补助、政府补贴。n个人应按规定缴纳养老保险费。缴费标准个人应按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设为每年目前设为每年100100元元-2000-2000元元1212个档次，省个档次，省政府可增设缴费档次。参保人自主选择档政府可增设缴费档次。参保人自主选择档次缴费，多缴多得。次缴费，多缴多得。n有条件的村集体应对参保人缴费赐予补助有条件的村集体应对参保人缴费赐予补助n政府全额支付基础养老金。政府全额支付基础养老金。财政补助财政补助n领取：中心财政对中西部地区按中心确定领取：中心财政
22、对中西部地区按中心确定的基础养老金标准赐予全额补助，对东部的基础养老金标准赐予全额补助，对东部地区赐予地区赐予50%50%的补助。的补助。n缴费：最低补贴标准不低于每人每年缴费：最低补贴标准不低于每人每年3030元；元；高交多补；选择高交多补；选择500500元及以上档次标准缴费元及以上档次标准缴费的，补贴标准不低于每人每年的，补贴标准不低于每人每年6060元；缴费元；缴费困难群体，地方政府代缴部分或全部最低困难群体，地方政府代缴部分或全部最低标准的养老保险费。标准的养老保险费。3.3.建立建立个人账户个人账户n国家为每个参保人员建立终身记录的养老国家为每个参保人员建立终身记录的养老保险个人账
23、户保险个人账户n个人缴费、地方政府缴费补贴、集体补助个人缴费、地方政府缴费补贴、集体补助及其他缴费资助，全部记入个人账户。及其他缴费资助，全部记入个人账户。n个人账户储存额按国家规定计息。个人账户储存额按国家规定计息。4.4.养老待遇养老待遇n城乡居民养老保险待遇由基础养老金和个城乡居民养老保险待遇由基础养老金和个人账户养老金构成，支付终身。人账户养老金构成，支付终身。4.4.养老待遇养老待遇基础养老金基础养老金n中心确定基础养老金最低标准，适时调中心确定基础养老金最低标准，适时调整全国基础养老金最低标准。整全国基础养老金最低标准。n地方政府可适当提高基础养老金标准；对地方政府可适当提高基础养
24、老金标准；对长期缴费的，可适当加发基础养老金。长期缴费的，可适当加发基础养老金。养老待遇养老待遇个人账户养老金个人账户养老金n个人账户养老金的月计发标准，目前为个个人账户养老金的月计发标准，目前为个人账户全部储存额除以人账户全部储存额除以139139。n参保人死亡，个人账户资金余额可以依法参保人死亡，个人账户资金余额可以依法继承。继承。5.5.领取领取养老金的条件养老金的条件n参与城乡居民养老保险的个人，年满参与城乡居民养老保险的个人，年满6060周周岁、累计缴费满岁、累计缴费满1515年，且未领取国家规定年，且未领取国家规定的基本养老保障待遇的，可以按月领取城的基本养老保障待遇的，可以按月领
25、取城乡居民养老保险待遇。乡居民养老保险待遇。64三种养老保险制度的比较三种养老保险制度的比较项目项目企业职工养老保险企业职工养老保险城乡居民养老保险城乡居民养老保险缴费缴费环节环节个人缴费个人缴费单位缴费单位缴费财政补贴财政补贴个人缴费个人缴费集体补助集体补助财政补贴财政补贴养老养老环节环节基础养老金基础养老金个人账户养老金个人账户养老金基础养老金基础养老金个人账户养老金个人账户养老金特征特征强制性强制性有弹性有弹性65n职工医疗保险的覆盖范围：城镇全部用人职工医疗保险的覆盖范围：城镇全部用人单位都要为职工投保基本医疗保险；单位都要为职工投保基本医疗保险；n保险费用筹集：由单位和个人共同缴纳。
26、保险费用筹集：由单位和个人共同缴纳。（二）医疗保险（二）医疗保险66建立覆盖城乡的基本医疗保障体系建立覆盖城乡的基本医疗保障体系城镇职工基本医疗保险城镇职工基本医疗保险城乡医疗救助城乡医疗救助新型农村合作医疗新型农村合作医疗城镇居民基本医疗保险城镇居民基本医疗保险城镇就业人口城镇就业人口城乡困难人群城乡困难人群农村人口农村人口城镇非就业人口城镇非就业人口67（三）失业保险制度（三）失业保险制度失业保险主要内容：失业保险主要内容：保险覆盖范围；保险覆盖范围；保险费用筹集；保险费用筹集；失业保险金发放；失业保险金发放；享受失业保险要满足的条件。享受失业保险要满足的条件。68失业保险基金的构成失业保
27、险基金的构成n城镇企业事业单位、城镇企业事业单位城镇企业事业单位、城镇企业事业单位和职工缴纳的失业保险费；和职工缴纳的失业保险费；n失业保险基金的利息；失业保险基金的利息；n财政补贴；财政补贴；n依法纳入失业保险基金的其他资金。依法纳入失业保险基金的其他资金。69享受失业保险的条件享受失业保险的条件n缴纳失业保险费满一年；缴纳失业保险费满一年；n非因本人意愿中断就业；非因本人意愿中断就业；n已经办理失业登记并有求职要求。已经办理失业登记并有求职要求。社会保险法第四十六条社会保险法第四十六条失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满一年不失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满一年不足五年的，领取失业
28、保险金的期限最长为十二个足五年的，领取失业保险金的期限最长为十二个月；累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险月；累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险金的期限最长为十八个月；累计缴费十年以上的，金的期限最长为十八个月；累计缴费十年以上的，领取失业保险金的期限最长为二十四个月。重新领取失业保险金的期限最长为二十四个月。重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过二取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过二十四个月。十四个月。71失
29、业保险金的发放失业保险金的发放n失业保险金应高于城市居民最低生活保失业保险金应高于城市居民最低生活保障标准、低于当地最低工资标准的水平障标准、低于当地最低工资标准的水平发放。发放。补充补充n失业人员领取失业保险金后重新就业的，失业人员领取失业保险金后重新就业的，再次失业时，缴费时间重新计算。再次失业时，缴费时间重新计算。n失业人员因当期不符合失业保险金领取条失业人员因当期不符合失业保险金领取条件的，原有缴费时间予以保留，重新就业件的，原有缴费时间予以保留，重新就业并参保的，缴费时间累计计算。并参保的，缴费时间累计计算。73三、财政补贴支出三、财政补贴支出n（一）含义（一）含义n在确定时期内，国
30、家为了某种特定须要向在确定时期内，国家为了某种特定须要向企业或居民个人供应的无偿帮助。企业或居民个人供应的无偿帮助。74（二）财政补贴支出的特征（二）财政补贴支出的特征n政策性政策性n敏捷性敏捷性n时效性时效性75（三）财政补贴的分类（三）财政补贴的分类P181P181新新n物价补贴物价补贴n企业亏损补贴企业亏损补贴n财政贴息财政贴息依据财政统支配分依据财政统支配分76财政补贴的分类财政补贴的分类明补明补补贴补贴形式形式暗补暗补增加收入还是削减支出？增加收入还是削减支出？是否利于理顺价格关系？是否利于理顺价格关系？是否利于防止补贴资金奢侈？是否利于防止补贴资金奢侈？是否补贴到生产流通环节？是否
31、补贴到生产流通环节？77明补与暗补明补与暗补补贴方式补贴方式对价格的对价格的影影响响针对性针对性明补明补 增加收入增加收入无无不不强强暗补暗补 减少支出减少支出双重价格双重价格针对性强，不易针对性强，不易造成资金浪费。造成资金浪费。78n1 1、财政补贴的经济调整作用、财政补贴的经济调整作用n影响供求、生产、消费结构影响供求、生产、消费结构n2 2、财政补贴作用的限度、财政补贴作用的限度（四）财政补贴的经济影响（四）财政补贴的经济影响79四、税式支出四、税式支出n特殊财政支出削减纳税人税收负担。特殊财政支出削减纳税人税收负担。n照看性税收支出照看性税收支出n刺激性税收支出刺激性税收支出补贴性质
32、补贴性质80税式支出的形式税式支出的形式税收豁免税收豁免实惠退税实惠退税延期纳税延期纳税实惠税率实惠税率税收抵免税收抵免纳税扣除纳税扣除加速折旧加速折旧81本章思索题本章思索题1.1.社会保障制度的内容与作用。社会保障制度的内容与作用。2.2.社会保障基金的筹资模式。社会保障基金的筹资模式。3.3.我国社会保险法的主要内容。我国社会保险法的主要内容。4.4.我国的基本养老保险制度、失业保险制度的主要我国的基本养老保险制度、失业保险制度的主要内容。内容。5.5.城镇职工养老保险制度与城乡居民养老保险制度城镇职工养老保险制度与城乡居民养老保险制度的比较。的比较。6.6.明补与暗补的异同？明补与暗补的异同？7.7.项目融资？项目融资？BOTBOT？TOTTOT？8.8.财政投资的特点。财政投资的特点。