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1、上海市社团局基金会管理处王小峋 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望提提 纲纲世界基金会历史世界基金会历史美美 国国 基基 金金 会会 日日 本本 基基 金金 会会1232世界基金会历史世界基金会历史公元公元1 1千多年千多年赫梯人的古代部落赫梯人的古代部落 ：捐赠：捐赠给寺庙和社区给寺庙和社区古罗马共和国：食品基金古罗马共和国：食品基金会会柏拉图：柏拉图学院柏拉图：柏拉图学院 在伊朗、沙特阿拉伯、在伊朗、沙特阿拉伯、土耳其等穆斯林国家，土耳其等穆斯林国
2、家，基金会由教会控制。基金会由教会控制。16011601年，英国女王伊年，英国女王伊莉莎白一世莉莎白一世慈善适慈善适用法用法，鼓励民间慈，鼓励民间慈善善2020世世纪纪初初，一一批批有有远远见见卓卓识识的的大大企企业业家家，如如卡卡内内基基、洛洛克克菲菲勒勒、福福特特、克克里里夫夫兰兰等等建建立立了了模模较较为为庞庞大大的的各种基金会。各种基金会。中世纪中世纪现代现代3 美国基金会 民间主导民间主导美国基金会的现状美国基金会的现状v数数 量量：截止截止20062006年，年，7.17.1万个，仅万个，仅20002000年一年就成立了年一年就成立了 6 6千多家千多家。v资产总额资产总额：截至截
3、至20042004年，美国基金会资产占全国年，美国基金会资产占全国GDPGDP的的2 23 3。就业人口占总人口总数的就业人口占总人口总数的5 5。v募集金额募集金额：20042004年，基金会募集到资金年，基金会募集到资金2485.22485.2亿美元。亿美元。v资助金额资助金额：20042004年基金会用于慈善事业年基金会用于慈善事业407407亿，平均每年用于慈亿，平均每年用于慈 善公益事业善公益事业300300亿左右。亿左右。v 资助方向资助方向：资助的项目大多具有根本性和前瞻性资助的项目大多具有根本性和前瞻性,如科研、教如科研、教 育、环保、人才等领域育、环保、人才等领域,所产生的作
4、用巨大而长远。所产生的作用巨大而长远。5美国基金会分类美国基金会分类2美国基金会的政府管理美国基金会的政府管理3美国基金会的自我管理美国基金会的自我管理4 美国基金会的税收政策美国基金会的税收政策6美国基金会现状美国基金会现状1 美国基金会的外部管理美国基金会的外部管理5 美国基金会第二部分美国基金会第二部分6美国基金会的分类美国基金会的分类 社区基金会社区基金会(Community Foundations)(Community Foundations)社区募款，社区管理，用于社区，数量社区募款，社区管理，用于社区，数量1 1，捐赠额，捐赠额9 9 独立基金会独立基金会(Independent
5、 Foundation)(Independent Foundation)家族出资，家族管理，规模最大家族出资，家族管理，规模最大 公司基金会公司基金会(Corporate Foundation)(Corporate Foundation)公司出资，公司管理，独立管理，发展迅速公司出资，公司管理，独立管理，发展迅速 运作型基金会运作型基金会(Operating Foundation)(Operating Foundation)个人出资，自己独立运作，类似研究机构，数量少个人出资，自己独立运作，类似研究机构，数量少7美国基金会分类美国基金会分类2美国基金会的政府管理美国基金会的政府管理3美国基金会
6、的自我管理美国基金会的自我管理4 美国基金会的税收政策美国基金会的税收政策6美国基金会现状美国基金会现状1 美国基金会的外部管理美国基金会的外部管理5 美国基金会第三部分美国基金会第三部分8美国基金会的美国基金会的政府政府管理管理司法部门司法部门法人注册法人注册宽宽 松松国税局国税局申请税收优惠申请税收优惠严严 格格9美国基金会的美国基金会的政府政府管理管理司法部门司法部门v法人登记：容易，备案登记，不需行政审查法人登记：容易，备案登记，不需行政审查v管管 理：偶尔实地审查，检查是否符合相关法律和宗理：偶尔实地审查，检查是否符合相关法律和宗 旨，给予很大自由，极少干预旨，给予很大自由，极少干预
7、10美国基金会的美国基金会的政府政府管理管理申请免税资格申请免税资格v运行一年以后，填写国税局提供的运行一年以后，填写国税局提供的10231023表，并提交章程和表，并提交章程和有关材料有关材料 国税局审核国税局审核 颁发裁定书，确认免税资格颁发裁定书，确认免税资格管管 理理v每年填写每年填写990990申报表，详细报告经费收支，项目运作情况申报表，详细报告经费收支，项目运作情况v如有违规则操作，取消免税资格如有违规则操作，取消免税资格v经常性审计，调查捐赠情况，结果提交国会影响立法经常性审计，调查捐赠情况，结果提交国会影响立法国国 税税 局局 501501（C C）（）（3 3）税法）税法1
8、1美国基金会分类美国基金会分类2美国基金会的政府管理美国基金会的政府管理3美国基金会的自我管理美国基金会的自我管理4 美国基金会的税收政策美国基金会的税收政策6美国基金会现状美国基金会现状1 美国基金会的外部管理美国基金会的外部管理5 美国基金会第四部分美国基金会第四部分12 美国基金会的美国基金会的自我自我管理管理 内部治理模式内部治理模式 资金运作模式资金运作模式机机 构构 组组 成成人人 才才 构构 成成信息化建设信息化建设筹筹 资资保值增值保值增值13董事会董事会（核心）（核心）经理部经理部（执行）（执行）独立的独立的会计师会计师（监督）（监督）美国基金会的美国基金会的自我自我管理管理
9、内部治理模式内部治理模式机构组成机构组成14美国基金会的美国基金会的自我自我管理管理内部治理模式内部治理模式人才构成人才构成项项目目官官员员金金融融人人才才法法律律人人才才15 内部治理模式内部治理模式信息化建设信息化建设电子支付电子支付网网 站站宣传、宣传、信息公信息公 开透明开透明美国基金会的美国基金会的自我自我管理管理16221 进行项目营销进行项目营销争取企业合作争取企业合作调动普通人积极性调动普通人积极性争取捐赠常态化争取捐赠常态化美国基金会的美国基金会的自我自我管理管理资金运作模式资金运作模式筹资筹资17 12创办企业创办企业 进行资金运作进行资金运作委托理财（小基金会）委托理财（
10、小基金会）成立理财部门（大基金会成立理财部门（大基金会）美国基金会的美国基金会的自我自我管理管理资金运作模式资金运作模式保值增值保值增值18美国基金会分类美国基金会分类2美国基金会的政府管理美国基金会的政府管理3美国基金会的自我管理美国基金会的自我管理4 美国基金会的税收政策美国基金会的税收政策6美国基金会现状美国基金会现状1 美国基金会的外部管理美国基金会的外部管理5 美国基金会第五部分美国基金会第五部分19 美国基金会的美国基金会的外部外部管理管理v行业组织基金会中心行业组织基金会中心(Foundation Center)(Foundation Center)v评估组织美国慈善信息局（评估
11、组织美国慈善信息局（NCIBNCIB）v沟通组织基金会理事会沟通组织基金会理事会 (Council on Foundations(Council on Foundations）20美国基金会分类美国基金会分类2美国基金会的政府管理美国基金会的政府管理3美国基金会的自我管理美国基金会的自我管理4 美国基金会的税收政策美国基金会的税收政策6美国基金会现状美国基金会现状1 美国基金会的外部管理美国基金会的外部管理5 美国基金会第六部分美国基金会第六部分21美国基金会的美国基金会的税收税收政策政策 对基金会对基金会公司所得税公司所得税财产税财产税 对捐赠者对捐赠者个人所得税个人所得税公司所得税公司所得
12、税遗产赠与税遗产赠与税22美国基金会的美国基金会的税收税收政策政策对基金会对基金会公司所得税公司所得税：对捐赠收入免交公司所得税，但是投资：对捐赠收入免交公司所得税，但是投资 收益和普通企业一样课税，税率收益和普通企业一样课税，税率4 4。财财 产产 税税：免交土地税和房产税免交土地税和房产税23美国基金会的美国基金会的税收税收政策政策对捐赠者对捐赠者个人所得税个人所得税：税前扣除额是应纳税额的：税前扣除额是应纳税额的5050。但超出。但超出部分可结转，时间不超过部分可结转，时间不超过5 5年。年。公司所得税公司所得税：税前扣除额是应纳税额的：税前扣除额是应纳税额的1010。但超出。但超出部分
13、可结转，时间不超过部分可结转，时间不超过5 5年。年。遗遗 产产 税税：税前全额扣除，没有上限：税前全额扣除，没有上限24日本基金会（财团法人）日本基金会（财团法人）政府主导政府主导 日本财团法人日本财团法人（政府主导）（政府主导）日本财团法人分类日本财团法人分类2日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式3日本财团法人内部管理模式日本财团法人内部管理模式4日本财团法人现状日本财团法人现状1 日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策526日本财团法人现状日本财团法人现状 数数 量量：截止截止20042004年，日本依据民法成立的财团法人总数为年，日本依据民法成立的财团法人总数为
14、12792 12792 个，其中：在中央登记的有个，其中：在中央登记的有31633163个；在地方个；在地方 登记的有登记的有96699669个个 资产状况资产状况：截止截止20042004年，在年，在1 1亿日元亿日元1010亿日元的，占总数亿日元的，占总数1/31/3以以 上。基本财产平均额为上。基本财产平均额为3.893.89亿日元亿日元 。年资助金额年资助金额：500500亿日元左右（亿日元左右（20042004年）年）资资 助助 方方 向向：研究类占大多数，继而是奖学金类。从资助事研究类占大多数，继而是奖学金类。从资助事 业的业的 类别看，科技和教育最高，是医疗保健的两倍。类别看，科
15、技和教育最高，是医疗保健的两倍。500500亿亿 日元的资助金额中研究类资金占半数以上，教育奖学资日元的资助金额中研究类资金占半数以上，教育奖学资 金占三成，余下不到金占三成，余下不到100100亿日元资助给了福利事业、文亿日元资助给了福利事业、文 化事业、环境和市民活动等等。化事业、环境和市民活动等等。27 日本财团第二部分日本财团第二部分日本财团法人分类日本财团法人分类2日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式3日本财团法人内部管理模式日本财团法人内部管理模式4日本财团法人现状日本财团法人现状1 日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策528日本财团法人分类日本财团法人分类
16、12公益财团公益财团法法 人人一般财团一般财团法法 人人29 一般财团法人和公益财团法人的区别一般财团法人和公益财团法人的区别一般财团法人公益财团法人发起人、注册金2名发起人，300万日元2名发起人，300万日元目的无限制增进不特定多数人的利益活动领域无限制法律规定的23种公益事业利益分红禁止禁止剩余财产处置一般不可分配不可分配信息公开会员公众监督司法监督公益认定机构、行政、司法理事会至少1名必须3名以上监事至少1名必须1名以上税收优惠按普通法人课税原则非课税，有优惠30 日本财团第三部分日本财团第三部分日本财团法人分类日本财团法人分类2日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式3日本财
17、团法人内部管理模式日本财团法人内部管理模式4日本财团法人现状日本财团法人现状1 日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策531日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式 业务主管官厅业务主管官厅法务省法务省（主管事务所）（主管事务所）双双重管理制度重管理制度申管申管请理请理登登记记32日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式登记流程登记流程业务主管官厅业务主管官厅主管事务所主管事务所面谈 面谈面谈登记登记行政审批行政审批递交材料递交材料33日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式 管理内容管理内容业务主管官主管官厅 每年须向业务主管官厅申报每年须向业务主管官厅申报
18、 主管机关的审查，主管机关的审查，3 3年一次年一次 现场检查。现场检查。变更登记。变更登记。违法行为的处罚。如公益事业违法行为的处罚。如公益事业 比率未达到比率未达到5050以上，以上，3 3年未年未 活动的休眠法人。活动的休眠法人。34 日本财团第四部分日本财团第四部分日本财团法人分类日本财团法人分类2日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式3日本财团法人内部管理模式日本财团法人内部管理模式4日本财团法人现状日本财团法人现状1 日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策535日本财团法人内部管理模式日本财团法人内部管理模式理理 事事：对外代表财团法人，对内处理法人事务对外代表
19、财团法人，对内处理法人事务 的机构。的机构。3 3名以上，设立理事会名以上，设立理事会。监监 事事：以监督理事（会）的事务执行为目的的以监督理事（会）的事务执行为目的的 机构，机构，1 1人以上人以上。评议员会评议员会：评议员会负责理事、监事、评议员的选评议员会负责理事、监事、评议员的选 任、解职，主要起着咨询机关的作用，任、解职，主要起着咨询机关的作用，由资深人士担任。由资深人士担任。36 日本财团第五部分日本财团第五部分日本财团法人分类日本财团法人分类2日本财团法人政府管理模式日本财团法人政府管理模式3日本财团法人内部管理模式日本财团法人内部管理模式4日本财团法人现状日本财团法人现状1 日
20、本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策537日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策 税收优惠申请流程（有效期两年）税收优惠申请流程（有效期两年）推推 荐荐 申申 请 认 定定公益公益财团主管官主管官厅财务省省38日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策税收优惠政策税收优惠政策 对财团法人对财团法人法人税法人税视同捐赠视同捐赠 对捐赠者对捐赠者个人所得税个人所得税公司所得税公司所得税39日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策 对财团法人对财团法人 减免法人税（企业所得税）减免法人税（企业所得税）：收入原则不课税。仅对：收入原则不课税。仅对3434种营利性收入收
21、税，税率种营利性收入收税，税率2222，比普通企业，比普通企业3030的的税率要低。税率要低。视作捐赠制度视作捐赠制度：对于财团法人营利收入部分，并非全：对于财团法人营利收入部分，并非全部课税，还允许将营利收入的部课税，还允许将营利收入的2020转为非营利性收入，转为非营利性收入，视作捐赠而不用课税。视作捐赠而不用课税。40日本财团法人税收优惠政策日本财团法人税收优惠政策 对捐赠者对捐赠者 企业所得税企业所得税：税前全额扣除。：税前全额扣除。个人所得税个人所得税：个人捐赠超过：个人捐赠超过50005000日元，可在年所得日元，可在年所得3030以内扣除。所得税扣除额年所得以内扣除。所得税扣除额年所得303050005000 41几点不成熟的观点几点不成熟的观点基金会内部运作基金会内部运作 职业化管理模式职业化管理模式 筹筹 资资 保值增值保值增值 信信 息息 化化政府和基金会的关系政府和基金会的关系 合作伙伴关系合作伙伴关系税收政策税收政策42谢谢 谢！谢！衷心感谢各位在工作中的支持衷心感谢各位在工作中的支持