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1、纳税人学校首期培训纳税人学校首期培训班培训课件班培训课件主要内容主要内容n企业所得税纳税申报表填报应注意的几个问题n关于总局申报软件升级n所得税管理范围划分n税票开具问题n有关文件n纳税服务有关举措n企业所得税季度纳税申报表 （2012年已启用新的表式）n企业所得税年度纳税申报表 一、企业所得税纳税申报表填报应注一、企业所得税纳税申报表填报应注意的几个问题意的几个问题nA类表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在季度预缴企业所得税时使用。B类表适用于实行核定征收企业所得税的纳税人。n表头项目 1）、税款所属期间：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的，税款所
2、属期间为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。（CTAIS时期起都是1月1日。）2）、纳税人识别号：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。3）、纳税人名称：填报税务机关核发的税务登记证纳税人全称。企业所得税季度纳税申报表企业所得税季度纳税申报表企业所得税季度纳税申报表（企业所得税季度纳税申报表（A类）类）n第1行“按照实际利润额预缴”的纳税人，第2行至第17行的“本期金额”列，数据为所属季度第一日至最后一日；“累计金额”列，数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度最后一日累计数。n第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：填报按照税收规定的特定业务计算
3、的应纳税所得额。从事房地产开发业务的纳税人，本期取得销售未完工开发产品收入按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。企业所得税季度纳税申报表（企业所得税季度纳税申报表（A类）类）n第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥的以前年度尚未弥补的亏损额。*如果4+5-6-7小于等于0，则8为0；n小型微利企业在预缴申报时，将第9行“实际利润额”与15%或5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。n第13行“实际已预缴所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税额。n第16行以前年度多缴在本期抵缴所得税额：填报以前年度多缴的企业所得税税款尚未办理退税，并在本纳税年度抵缴
4、的所得税额。企业所得税季度纳税申报表（企业所得税季度纳税申报表（A类）类）n符合条件的小型微利企业预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按上述规定填报纳税申报表。（核定征收企业不享受此优惠）企业所得税年度纳税申报表企业所得税年度纳税申报表n实行查账征收企业所得税的居民企业，在年终汇算时使用A类纳税申报表。该类纳税申报表由1张主表和11张附表组成。n注意：B类年度申报（核定应税所得率）需填报主表和附表五税收优惠明细表企业所得税年度纳税申报表（企业所得税年度纳税申报
5、表（A类）及其附类）及其附表的填制表的填制n 税法与会计准则的差异及其纳税调整。“主表”上的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法规定调整计算出来的。主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。n先填附表，后填主表。相关数据可自动生成。年度申报时，应当注意的问题年度申报时，应当注意的问题n企业当年度实际发生的、与收入相关的成本、费用，由于各种原因，没有及时取得该成本、费用的有效凭证的，在预缴季度所得税时，可以按照账面发生金额进行核算；但是，在
6、汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。年度申报时，应当注意的问题年度申报时，应当注意的问题n企业发生的资产损失，在按规定程序和要求向主管税务机关申报之后，方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。年度申报时，应当注意的问题年度申报时，应当注意的问题n年度申报时，可以按照“主营业务收入”、“主营业务成本”的账面数额，直接填列收入明细表（附表一）、成本费用明细表（附表二）。对主营业务收入和主营业务成本不需要进行纳税调整。年度申报时，应当注意的问题年度申报时，应当
7、注意的问题n年度申报时，企业发生的与取得收入无关的支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。年度申报时，如果企业成本、费用、损失中有此类支出，应将其填列到纳税调整项目明细表（附表三），调增应纳税所得额。年度申报时，应当注意的问题年度申报时，应当注意的问题n企业所得税的视同销售企业所得税的视同销售增值税的视同销售增值税的视同销售视同销售的规定:企业所得税以所有权是否转移判定收入实现。例：将本企业生产的钢材用于修建厂房等，不视同销售，不征企业所得税。年度申报时，应当注意的问题年度申报时，应当注意的问题n小型微利企业所得税优惠（3万元以下）：因软件设置原因，2010年需分开填写，H34(5%)、H38(1
8、0%)，从本月开始，减免的15%全额填入H34。小型微利企业小型微利企业n从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业小型微利企业n自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万
9、元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表主表 n第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。n第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税收规定本年已在月（季）累计预缴的所得税额。注意：年度补充申报时预缴数口径不含年度申报缴纳数。n第41行“以前年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报纳税人以前年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税的金额，且在本年抵缴的金额。收入明细表收入明细表n第1行“销售（营业）收入合
10、计”：金额为本表第213行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。纳税调整项目明细表纳税调整项目明细表 n本表纳税调整项目按照“收入类项目”、“扣除类项目”、“资产类调整项目”、“准备金调整项目”、“房地产企业预售收入计算的预计利润”、”特别纳税调整应税所得“、“其他”七个大项分类填报汇总，并计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计数。“账载金额”是指纳税人在计算主表“利润总额”时，按照会计核算计入利润总额的项目金额。“税收金额”是指纳税人在计算主表“应纳税所得额”时，按照税收规定计入应纳税所得额的项目金额。税收优惠明细表税收优惠明细表 n税法规定的企业所得税
11、的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。本表填报本纳税年度发生的免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免税和抵免税额 企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表n第6行第10列主表第24行 第6行第2列主表第23行 二、总局申报软件升级二、总局申报软件升级n主要更新内容 n本地升级操作流程 n升级注意事项主要更新内容主要更新内容 n1修改了税务登记表中，国标行业代码；n2修改了“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”中“所属行业”为行业明细；（要与CTAIS中登记信息一致）n3对“增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）”表单的填表说明进行更新；n4网上
12、申报增加了增值税起征点监控，符合要求的小规模纳税人，未达起征点时应纳税额自动置为0；（个体工商户）n5新增了2012版企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)及（B类）；n6新增了2012版企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表；n7修改了增值税下固定资产进项税额抵扣情况表中“当期申报抵扣的固定资产进项税额累计”，不取跨年数据；n8调整了成品油消费税纳税申报表（2009）报表中的金额表元信息资源本地升级操作流程本地升级操作流程 n首先获取到对应的升级补丁文件，放到U盘根目录下。n说明：如果获取到的是个压缩文件，请先解压后把TYSJCJ_UPDATE.INI、TYSJCJ_UPDATE.DAT
13、文件放到U盘下。n选择【软件升级】-【本地升级】；升级注意事项升级注意事项n重新打开软件，登录，查看是否为最新版本。软件版本号4.7.19.1073（09）n如果安装程序是通过补丁升级的，税种设置需要重新设置一下，该功能才会起作用，补丁版本没有变，2月份测试是通过补丁升级的，需要卸载了重新安装。可使用安装文件进行全新安装。n注：使用“开始”菜单中的“卸载软件”快捷方式完成卸载后，在软件安装目录可能会有残留文件或文件夹，可以手动删除。n2008版企业所得税补录用户，可使用文件申报形式到税局大厅申报三、税票开具问题三、税票开具问题 n根据关于推行纳税人网上开具缴款凭证工作的通知（皖国税函20102
14、04号）精神，所有电子缴税的纳税人（缴款人）除发票工本费和登记证工本费以外的已缴纳的各项收入，均可登陆一体化平台打印电子缴款书，在与银行对账单核对无误后，纳税人可将其作为记账核算凭证。网上开票系统提供一年的缴款数据供纳税人查询和打印。纳税人取得网上开具的缴款凭证后，如需汇总开具正式完税证明，可凭税务登记证或身份证明到主管税务机关开具；纳税人如涉及办理退税的，可到主管税务机关开具税收转账专用完税证，按有关规定办理退税审批手续。税票开具问题税票开具问题n自2012年3月1日全省票证上线，年度申报时，请在缴税的当月开具税票。税票在手上不要跨月。否则影响税票按期结报。（增值税当月若无法缴纳，月底内应退
15、回大厅开票员做作废处理。）四、所得税管理范围划分四、所得税管理范围划分 n以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。五、有关文件五、有关文件n税控设备二项费用抵减增值税n逾期增值税扣税凭证抵扣问题n未按期申报抵扣增值税扣税凭证税控设备二项费用全额抵减增值税税控设备二项费用全额抵减增值税 n自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增
16、值税应纳税额中全额抵减。不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘。税控设备二项费用抵减增值税税控设备二项费用抵减增值税n纳税人在填写纳税申报表时，一般纳税人将抵减金额填入主表第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣
17、。逾期增值税扣税凭证抵扣问题逾期增值税扣税凭证抵扣问题n国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（告（2011年第50号）自2011年10月1日起执行 对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因（6种情形：自然灾害、社会突发事件；被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递；司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押；因经济纠纷，未能及时传递 等等）造成增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。（包括增值税专用发票、海关进口增
18、值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。）未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题 n国家税务总局国家税务总局2011年第年第78号公告号公告,自2012年1月1日起,增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具
19、，公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按公告规定申请办理，逾期不再受理。六、纳税服务有关举措六、纳税服务有关举措n统一办税服务流程n风险提醒服务 n12366纳税服务热线统一办税服务流程统一办税服务流程n为优化纳税服务，提高办税服务效能，安徽省国家税务局制订了安徽省国税系统统一办税服务流程，优化了面向纳税人的常用办税流程，明确了76项服务承诺时限，规范了涉税申请资料，并予以公告自2012年4月1日起施行。风险提醒服务风险提醒服务n根据关于开展税收风险应对工作的通知（皖国税函201167号），税务机关对行业风险扫描的低风险等级纳税人开展风险提醒服务。旨在通过纳
20、税人遵从特点和薄弱环节分析，采取有针对性的辅导措施，减少纳税人因对税法等难以理解或存在分歧所产生的非主观故意税收违法和征纳争议。风险提醒服务流程风险提醒服务流程n省局负责统一提取需要开展税收风险提醒服务的纳税人名单及风险得分、风险等级、异常指标等相关信息；省、市局负责编写风险提醒内容，制作分户的税收风险提醒告知书，并通知纳税人到主管国税机关领取；主管国税机关负责发放税收风险提醒告知书，采取有针对性的培训、辅导等措施，要求纳税人说明风险产生的原因；督促纳税人及时纠正不遵从行为，并按要求填写风险提醒服务反馈表；认真核实纳税人反馈的信息，对不能说明风险产生原因的，要采取措施跟踪服务、加强监管。12366纳税服务热线纳税服务热线n为进一步加强国税部门与纳税人之间的联系，更好地服务纳税人，安徽省国税局在全省范围内开通了12366纳税服务热线、12366短信平台，为广大纳税人提供税收政策法规咨询、涉税信息查询、办税事项提醒、税法宣传等服务。只要提供接收短信息的手机号码并确认签字后，安徽国税将为您提供12366短信服务。向12366短信平台发送短信资费按您所选择的通讯运营商资费标准自行支付，接收的12366短信服务免费。n n n 谢 谢！