《合并财务报表相关的调整分录、抵销分录.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《合并财务报表相关的调整分录、抵销分录.pdf（9页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、学习文档仅供参考合并财务报表相关的调整分录、抵销分录(一)未实现内部销售利润的抵销第一年(1)假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部购进企业对外销售的成本】假定母公司将成本为80 元的商品以售价 100 元销售给子公司，则抵销分录为：借：营业收入100 贷：营业成本100(2)期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本【期末内部购销形成的存货价值销售企业的毛利率】贷：存货接上例，假定期末该批商品子公司全部未实现对外销售，则抵销分录为：借：营业成本20100(100-80)/100 贷：存货20(3)确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得
2、税费用第二年学习文档仅供参考(1)假定上期未实现内部销售商品全部对集团外销售借：未分配利润年初【上期期末内部购销形成的存货价值销售企业的毛利率】贷：营业成本(2)假定当期内部购进商品全部对集团外销售借：营业收入贷：营业成本(3)期末抵销未实现内部销售利润借：营业成本贷：存货(4)确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润年初第一年(1)内部销售方为存货，购入方确认为固定资产将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】贷：营业成本【内部销售企业的成本】固定资产原价【内部购进企业多计的原价】将内部交易形成的固定资产当期
3、多计提的折旧予以抵销文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 Z
4、N7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9
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6、 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L
7、9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10
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9、0L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10学习文档仅供参考借：固定资产累计折旧贷：管理费用确认
10、递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用(2)内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产将与内部交易形成的固定资产包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业外收入【内部销售企业的利得】贷：固定资产原价【内部购进企业多计的原价】将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销借：固定资产累计折旧贷：管理费用确认递延所得税资产借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年：将期初未分配利润中包含的该未实现内部销售损益予以抵销，以调整期初未分配利润借：未分配利润年初贷：固定资产原价将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵销，以调整期初未分配利润借：固定资产累计折旧文档编码
11、:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编
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14、档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10
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17、10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10学习文档仅供参考贷：未分配利润年初将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累
18、计折旧予以抵销借：固定资产累计折旧贷：管理费用确认递延所得税资产借：递延所得税资产所得税费用【差额】贷：未分配利润年初所得税费用【差额】比照固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销的处理方法。(二)对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录)如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录，根据购买日该子公司可识别资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整。(以下调整分录假定按应税合并处理)第一年：(1)将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无
19、形资产等贷：资本公积或做相反处理。文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1
20、H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B
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26、计摊销等借：管理费用贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等或做相反处理。第二年(1)将子公司的账面价值调整为公允价值借：固定资产、无形资产等贷：资本公积或做相反处理。(2)计提累计折旧、累计摊销等借：未分配利润年初【调整上年】贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等借：管理费用【调整本年】贷：固定资产累计折旧无形资产累计摊销等或做相反处理。(三)将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)第一年：(1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【子公司调整后净利润母公司持股比例】文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A
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33、码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10学习文档仅供参考贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。(2)对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资(3)对于子公司除净损益以外
34、所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积同时调整合并所有者权益变动表：借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响贷：可供出售金融资产公允价值变动净额或做相反处理。第二年(1)将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整借：长期股权投资贷：未分配利润年初资本公积或做相反处理。(2)其他调整分录比照上述第一年的处理方法。(四)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本【子公司期末数】资本公积【子公司期末数】文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q
35、10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9
36、Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T
37、9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5
38、T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y
39、5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2
40、Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B
41、2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10学习文档仅供参考盈余公积【子公司期末数】未分配利润年末【子公司期末数】商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可识别净资产公允价值份额】贷：长期股权投资【调整后的母公司金额】少数股东权益营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可识别净资产
42、公允价值份额】(五)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销借：投资收益【子公司调整后的净利润母公司持股比例】少数股东损益【子公司调整后的净利润少数股东持股比例】未分配利润年初贷：提取盈余公积对所有者(或股东)的分配未分配利润年末(六)内部债权债务的抵销第一年(1)内部应收账款抵销时借：应付账款【含税金额】贷：应收账款(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时借：应收账款-坏账准备贷：资产减值损失文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编
43、码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档
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45、档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10
46、文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q1
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48、10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9
49、Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10学习文档仅供参考(3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时借：所得税费用贷：递延所得税资产第二年(1)内部应收账款抵销时借：应付账款贷：应收账款(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时借：应收账款-坏账准备贷：未分配利润-年初借(或贷)：应收账款-
50、坏账准备贷(或借)：资产减值损失2.应收票据与应付票据、预付款项与预收款项等比照上述方法进行抵销处理。(1)债券投资与应付债券抵销时借：应付债券【期末摊余成本】贷：持有至到期投资【期末摊余成本】(2)投资收益与财务费用抵销时借：投资收益【期初摊余成本实际利率】贷：财务费用(3)应付利息与应收利息的抵销时借：应付利息【面值票面利率】文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码:CF5A8N7F8D10 HH3Z8B1H10L9 ZN7B2Y5T9Q10文档编码: