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1、第 19 章债务重组练习题一、单项选择题1.依据我国现行企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是（）。A.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得B.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项C.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是债务重组D.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性2.一般情况下，债务人以现金清偿某项债务的，则债权人应将重组债权的账面余额与收到现金之间的差额，计入（）。A.营业外收入B.
2、管理费用 C.资本公积D.营业外支出3.甲公司欠 B公司货款750 万元，到期日为2015 年 3 月 20 日，因甲公司发生财务困难，4 月 25 日起双方开始商议债务重组事宜，5 月 10 日双方签订重组协议，B公司同意甲公司以价值 700 万元的产成品抵债，甲公司分批将该批产品运往B公司，第一批产品运抵日为5月 15 日，最后一批运抵日为5 月 22 日，并于当日办妥有关债务解除手续。则甲公司应确定的债务重组日为（）。A.4 月 25 日 B.5月 10 日 C.5月 15 日 D.5月 22 日4.A公司就应收B公司账款80 万元（未计提坏账准备）与 B公司进行债务重组，B公司以银行存
3、款支付10 万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40 万元，计税价格（公允价值）为 50 万元，增值税税率为17，款项和商品均已交给A公司。则 B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。A.30 B.20 C.11.5 D.21.5 5.甲公司应收乙公司账款1 500 万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组协议规定：乙公司以银行存款偿付甲公司账款150 万元；乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面原价为400 万元，已提折旧180万元，已提减值准备20 万元，公允价值为200 万元；长期股权投资的账面价值为750 万元，公允价值
4、为900 万元。假定不考虑其他相关税费，则该债务重组中债务人产生的投资收益为（）万元。A.100 B.317 C.150 D.200 6.2015 年 1 月 1 日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为 1 000 000 元（含税价）。2015年 7 月 1 日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品偿还该应收账款。该产品市价为800 000 元，增值税税率为17，产品成本为500 000 元，增值税发票已开，甲公司已将该产品作为原材料入库。假定甲公司对该应收账款未计提坏账准备，则甲公司该项债务重组损失为（）元。A.200 000 B.300 000
5、C.164 000 D.64 000 7.甲公司购入产品一批，含税价款为405 万元，货款未付。由于甲公司发生财务困难，经协商甲公司以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450 万元，已计提折旧180 万元，公允价值为300 万元。假定不考虑设备的增值税因素，该项债务重组影响甲公司税前会计利润的金额为（）万元。A.45 B.105 C.30 D.135 8.甲公司应收乙公司账款的账面余额为585 万元，由于乙公司财务困难无法偿付应付账款，经双方协商同意，乙公司以85 万元现金和其200 万股普通股偿还债务，乙公司普通股每股面值1 元，市价 2.2 元，甲公司取得投资后确认为可供出售金融资产，
6、甲公司对该应收精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 1 页，共 4 页账款提取坏账准备50 万元。甲公司债务重组损失和可供出售金融资产的初始投资成本分别是（）万元。A.95，485 B.60，200 C.10，440 D.145，525 9.债务人以非现金资产清偿债务时，不影响债权人债务重组损失的因素是（）。A.债权人计提的坏账准备 B.可抵扣的增值税进项税额C.债务人计提的非现金资产减值准备D.债权人为取得受让资产而发生的运杂费、保险费10.债务人以现金、非现金资产、债务转为资本方式的组合清偿某项债务的一部分，并对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行债务重组的
7、，对上述支付方式应考虑的前后顺序是（）。A.现金、非现金资产、修改其他债务条件、债务转为资本方式B.现金、非现金资产、债务转为资本方式、修改其他债务条件C.现金、债务转为资本方式、修改其他债务条件、非现金资产D.现金、债务转为资本方式、非现金资产、修改其他债务条件11.甲公司因资金紧张，无法偿还所欠乙公司的应付账款500 万元，经协商于2015 年 12月 31 日与乙公司达成债务重组协议，协议规定：甲公司以一批原材料偿还部分债务，该批原材料账面价值为80 万元，公允价值（重组日）为100 万元，同时乙公司同意豁免债务50万，剩余债务延期1 年偿还，并规定，债务重组后，如果甲公司下一年有盈利，
8、则甲公司还需另行支付10 万元，作为其占用乙公司资金而给予乙公司的补偿，预计甲公司下一年很可能有盈利。用于抵债的原材料已于重组当日运抵乙公司。假设不考虑各种税费，则甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。A.50 B.40 C.60 D.70 12.2015 年 4 月 15 日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200 000 元，增值税销项税额为34 000 元，款项尚未收到。2015 年 7 月 6 日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80 000 元；延长期间，每月加收余款2的利息，利息和本金于2015 年 10 月 6
9、日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2 000 元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。A.78 000 B.68 760 C.63 960 D.80 000 13.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，债务人应（）。A.冲减营业外支出 B.冲减财务费用C.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入 D.不作账务处理二、多项选择题1.甲公司 2015 年 1 月 1 日销售给乙企业一批商品，价税合计117 000 元，协议规定乙公司于 2015 年 6 月 30 日支付全
10、部货款。2015 年 6 月 30 日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况下符合债务重组定义的是（）。A.甲公司同意乙公司以一台设备偿还全部债务的80，剩余的债务不再要求偿还B.甲公司同意乙公司以100 000 元偿付全部的债务C.甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该存货公允价值为90 000 元D.甲公司同意乙公司延期至2015 年 12 月 31 日支付全部的债务并加收利息，但不减少其偿还的金额2.某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（）。A.根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理
11、-欢迎下载-第 2 页，共 4 页文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8
12、F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U
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17、1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2B.以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿C.债权人延长债务偿还期限并在展期收取比原利率小的利息D.以低于债务账面价值的银行存款清偿3.债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理时，可能涉及的科目有（）。A.坏账准备 B.营
18、业外支出C.营业外收入D.资产减值损失4.在以现金资产和非现金资产清偿某项债务的情况下，债务人扣除现金后的重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值的差额不应计入（）。A.营业外收入B.资本公积 C.营业外支出D.投资收益5.按照债务重组准则的规定，下列提法中不正确的有（）。A.债务人应先以现金、非现金资产的账面价值、债权人享有的股权的账面价值冲减重组债务的账面价值，然后再考虑修改其他债务条件进行债务重组B.在债务重组日无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益C.债权人涉及或有收益的，债权人不应将或有收益包括在未来应收金额中，或有收益收到时，直接冲减财务费用D.债务人涉及或有支出的，债务
19、人应将或有支出包括在未来应付金额中，或有支出没有发生时，将其直接计入营业外收入6.下列各项中，属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（）。A.债务转为资本 B.减少本金C.延长债务偿还期限并加收展期利息D.免除积欠利息7.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的是（）。A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，
20、计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失8.债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有（）。A.抵债资产为长期股权投资的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益B.抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.抵债资产为交易性金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益9.2015 年 4 月 8 日，恒通公司因无力偿还东大公司的1 000 万元货款进行债务重组。按债务重组协议
21、规定，恒通公司用其普通股400 万股偿还债务。假定普通股每股面值1 元；该股份的公允价值为900 万元（不考虑相关税费）。东大公司对应收账款计提了80 万的坏账准备。恒通公司于8月 5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。A.债务重组日为2015 年 4 月 8 日B.东大公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400 万元C.恒通公司计入资本公积股本溢价为500 万元D.东大公司可以不转计提的坏账准备80 万元10.债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，可能影响债务人当期损益的有（）。A.或有应付金额
22、精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 3 页，共 4 页文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7
23、R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9
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26、Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6
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28、8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2B.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额C.抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额三、
29、判断题1.只要债务重组时确定的债务偿还条件不同于原协议，不论债权人是否做出让步，均属于准则所定义的债务重组。（）2.债务重组方式包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等，但以上三种方式的组合方式不属于准则规范的债务重组方式。（）3.将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。（）4.债务人以
30、生产的产品抵偿债务的，应视同销售，要确认相应的收入，同时结转成本。（）5.在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入资本公积。（）6.只要债权人对债务人的债务作出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组。（）7.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（）8如果是以企业持有的投资偿还债务的，资产账面价值与公允价值的差额是计入投资收益核算的。（）四、业务题2015 年 7 月 10 日甲公司应收乙公司销货款616 600 元（含增值税），因乙公司无力偿还，经协商乙公司以一台设备、一辆汽车和一批原
31、材料抵债。根据对方开具的发票，原材料的不含增值税的公允价值为80 000 元，增值税税率为17，成本价为70 000 元。设备和汽车的公允价值分别为350 000 元和 172 000 元，该设备和汽车的账面余额分别为300 000 元和160 000 元，累计折旧分别是50 000 和 20 000。甲公司已经对该项应收账款计提的坏账准备为 3 000 元，不考虑其他相关税费，并且假定不考虑固定资产的增值税因素。甲公司收到原材料仍作为原材料核算；收到的设备和汽车仍作为固定资产核算。相关资产在7 月 15 日转移到甲公司，双方解除债权债务关系。要求：判断债务重组日是哪一天？并编制甲公司和乙公司
32、有关债务重组的会计分录。精品w o r d 学习资料 可编辑资料-精心整理-欢迎下载-第 4 页，共 4 页文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2文档编码:CF9U8Y7R8Z10 HG1K6B9Y6Z7 ZG8Q9G8F8B2
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