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1、第六章 关税法（课后作业）一、单项选择题1.下列选项中，不属于关税纳税义务人的是（ ）。A.进口货物的发货人B.携带进境物品的携带人C.以邮递方式出境物品的寄件人D.以邮递方式进境物品的收件人2.征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由（ ）决定。A.海关总署B.国家税务总局C.国务院关税税则委员会D.国务院财政部3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是（ ）。A.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征收关税B.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税
2、率征收关税C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时，应按货物实际缴税之日实施的税率征税D.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征收关税4.企业进口货物发生的下列费用，应计入关税完税价格的是（ ）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用B.由企业负担的购货佣金C.进口货物在境内的复制权费D.企业为获得与进口货物相关的、受著作权保护的商标的使用许可而支付的费用5.海关采用以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格时，同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的（ ）。A.当天B.前后各10天以内C.前后各30
3、天以内D.前后各45天以内6.某进出口公司从境外进口一批原材料，材料价款元（折合人民币，下同），另支付包装劳务费20000元。材料运抵我国境内输入地点起卸前发生运费30000元、保险费10000元；从海关运往企业所在地发生运费4000元。已知该批材料进口关税税率为10%，则该批材料进口时应缴纳关税（ ）元。A.30000B.32000C.36000D.364007.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以（ ）为基础审查确定完税价格。A.相同或类似货物的进口成交价格B.境外修理费和料件费C.境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输
4、费、保险费D.相同或类似货物在境内销售的价格8.某企业将一批价值60万元的材料运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境，经海关审定该企业支付给境外公司的加工费和料件费共20万元，加工完毕后货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元。已知该材料进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口关税（ ）万元。A.9.5B.8C.3.5D.29.某企业经批准免税进口一台设备用于高新技术研发，设备进口时经海关审定的关税完税价格折合人民币100万元，海关规定的监管年限为5年。18个月后，研发项目完成，企业将该设备转售给国内另一家企业。已知该设备进口关税税率为20%，该企业
5、上述业务应补缴关税（ ）万元。A.20B.14C.6D.010.根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（ ）计算运输及其相关费用、保险费。A.1%B.3%C.1D.311.某企业（增值税一般纳税人）空运进口一批货物，海关审定货价折合人民币元，企业另支付购货佣金50000元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费元，保险费无法确定。已知货物的进口关税税率为10%，则该企业应缴纳进口环节税金共计（ ）元。A.90270B.95285C.95D.9012.下列关于关税税收优惠的表述中，不正确的是（ ）。A.进口规定的残疾人个人专用品，免征进口关税B
6、.边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税C.从保税区运往境外的货物，一般免征出口关税D.对出口加工区运往区外的货物，一般免征进口关税13.某企业2013年9月5日从境外进口一台大型设备，设备价款折合人民币元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计10000元。该企业于9月7日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于9月28日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳滞纳金（ ）元。A.252B.180C.84D.7214.2013年12月，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船净吨位为8000吨，拖船负责人已向我国该海
7、关领取了吨税执照，执照期限为30天，甲国与我国未签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或协定。已知船舶净吨位超过2000净吨，但不超过10000净吨，执照期限为30日的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为（ ）元。A.32000B.23200C.16000D.1160015.应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，并处一定的罚款。该罚款金额为（ ）。A.2000元以下B.2000元以上10000元以下C.2000元以上30000元以下D.2000元以上50000元以下16.在征收进口关税的时候，对一种
8、进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但是征税时选择其税额较高的一种征税，这种进口关税税率是（ ）。A.滑准税B.选择税C.复合税D.关税配额税率二、多项选择题1.进出境物品的所有人是关税的纳税义务人，下列关于进出境物品的所有人的表述中，正确的有（ ）。A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人C.对以邮递方式进境的物品，推定其寄件人为所有人D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人2.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（ ）。A.原产于我国境内的进口货物适用最惠国税率B.按照普通税率征税的进口货物不得适用其他税率
9、C.我国目前仅对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机等进口商品征收复合税D.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响3.根据关税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A.溢卸进口货物事后确定需要征税的，一律按确定补税当天实施的税率征税B.进出口货物应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税C.我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准D.进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵企业的运输及相关费用、保险费4.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（ ）。A.进口关税税额B.
10、由买方负担的包装材料费用C.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用5.海关根据关税价格办法规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用的价格有（ ）。A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中较高的价格C.最低限价或武断虚构的价格D.货物在出口地市场的销售价格6.下列关于进口货物关税完税价格的表述中，符合关税规定的有（ ）。A.进料加工进口料件内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格B.来料加工进口料件内销时，海关以接受内销申报的同时或者大约同时进口的与料件相同或者类似
11、的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格C.出口加工区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料或者副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格D.保税区内的加工企业内销的进口料件，以料件原进口成交价格为基础确定完税价格7.下列各项中，符合进口货物关税完税价格规定的有（ ）。A.运往境外加工的货物，应以加工后货物入境时的到岸价格为完税价格B.减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格为完税价格C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格D.租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格8.以一般陆
12、运、空运、海运方式进口的货物，如果进口货物的运费和保险费无法确定，在确定关税完税价格时，下列说法正确的有（ ）。A.按货价的3计算运费和保险费B.按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费C.按“货价加运费”两者总额的3计算保险费D.按照该货物进口同期保险行业公布的保险额计算保险费9.根据我国海关法和进出口条例的规定，下列货物免征关税的有（ ）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的货样C.外国企业向我国境内无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料10.下列进口货物中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。A.在境外运输途中损坏的货物B.在
13、起卸时损失的货物C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物D.海关查验时已经损坏，经证明是保管不慎造成的货物11.下列各项中，关税纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理的有（ ）。A.因海关误征，多缴纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的C.已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的D.已征进口关税的货物，因用于境外投资，原状复运出境的12.下列关于关税征收管理的说法中，正确的有（ ）。A.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当
14、自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征B.因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年以内可以追征C.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还D.因海关误征，多缴纳关税的，纳税人可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，但不得加算银行同期活期存款利息13.根据船舶吨税暂行条例的规定，下列说法中正确的有（ ）。A.自我国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税B.中华人民共和国籍的应税船舶，船籍国（地区）与中华人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率C.船舶吨税税目、税率
15、的调整，由省、自治区、直辖市税务机关决定D.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税14.根据船舶吨税暂行条例的规定，下列船舶免征船舶吨税的有（ ）。A.自境外以继承方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.应纳税额为人民币40元的船舶D.终止运营并不上下客货的船舶15.根据船舶吨税暂行条例的规定，下列关于吨税的征收管理的说法，正确的有（ ）。A.吨税由地方税务机关负责征收B.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日C.海关发现少征或者漏征吨税税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款D.多缴税款的应税船舶负
16、责人应当自收到退税通知之日起10天内办理有关退还手续参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】A【解析】选项A：进口货物的收货人为关税纳税义务人。2. 【答案】C【解析】征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。3.【答案】C【解析】选项C：对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税。4. 【答案】D【解析】买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用应计入进口货物的关税完税价格。5. 【答案】D【解析】相同或类似货物成交价格方法，
17、即以与被估的进口货物同时或大约同时(在海关接受申报进口之日的前后各45天以内)进口的相同或类似货物的成交价格为基础，估定完税价格。6.【答案】C【解析】该批材料关税完税价格=+20000+30000+10000=（元），该批材料进口时应缴纳关税=10%=36000（元）。7.【答案】B【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。8.【答案】C【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费
18、为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳进口关税=（20+10+5）10%=3.5（万元）。9.【答案】B【解析】减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为关税完税价格，其计算公式如下：完税价格海关审定的该货物原进口时的价格1申请补税时实际已进口的时间（月）（监管年限l2）。因此，该企业应补缴关税=1001-18（512）20%=14（万元）。10.【答案】A【解析】根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。11.【答案】D【解析】由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税
19、完税价格；陆运、空运和海运进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费。该企业应缴纳进口关税=（+）（1+3）10%=90270（元），该企业应缴纳进口环节增值税=（+）（1+3）（1+10%）17%=.9（元），该企业应缴纳进口环节税金共计=90270+.9=.9（元）。12.【答案】D【解析】选项D：对出口加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按照制成品征收关税。13.【答案】C【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款；滞纳金自关税缴纳期
20、限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。本题中，2013年9月21日为关税缴纳期限届满之日，应从滞纳之日（即2013年9月22日）开始计算滞纳天数，到2012年9 月28日止，共滞纳7天，则应缴纳滞纳金=（+10000）10%0.57=84（元）。14.【答案】C【解析】拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=80004.050%=16000（元）。15.【答案】C【解析】应税船舶未按照规定申报缴纳船舶吨税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上30000元以下罚款。16. 【答案】
21、B【解析】选择税是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其税额较高的一种征税。有时也选择税额较低的，实行选择税多根据产品价格高低而定。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】选项C：对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人。2. 【答案】ACD【解析】选项B：按照普通税率征收关税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。3.【答案】AD【解析】选项A：溢卸进口货物事后确定需要征税的，应按照其原运输工具申报进口日期所实施的税率征收关税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项D：进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境
22、内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。4.【答案】BCD【解析】选项A：进口关税不计入进口货物关税完税价格。5.【答案】ABCD【解析】海关可以根据规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物关税完税价格，但不得使用以下价格：（1）境内生产的货物在境内的销售价格。（2）可供选择的价格中较高的价格。（3）货物在出口地市场的销售价格。（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格。（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格。（6）最低限价或武断虚构的价格。6. 【答案】ABC【解析】选项D：保税区内的加工企业内销的进口料件或者其制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的
23、同时或者大约同时进口的相同或者类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。7.【答案】CD【解析】选项A：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格；选项B：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。8.【答案】BC【解析】陆运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；如果进口货物的保险费无
24、法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3计算保险费。9.【答案】ABD【解析】选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资可免征关税，外国企业向我国境内无偿赠送的物资不属于法定免税的范围。10.【答案】ABC【解析】进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的。（2）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的。（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。11.【答案】ABC【解析】有下列情形之一的，进出口货物的纳税义务人可以自缴纳关税税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申
25、请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海关误征，多纳税款的。（2）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。（3）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。 对已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，因货物品种或规格原因（非其他原因）原状复运进境或出境的，经海关查验属实的，也应退还已征关税。12.【答案】ABC【解析】选项D：因海关误征，多缴纳关税的，纳税义务人可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。13.【答案】ABD【解析】选项C：船舶吨税税目、税率的调整，由国务院决定。14. 【答案】BCD【解析】选项A：自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的“空载”船舶，免征船舶吨税。15.【答案】BC【解析】选项A：吨税由海关负责征收；选项D：多缴税款的应税船舶负责人应当自收到退税通知之日起3个月内办理有关退还手续。