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1、工厂生产及质量培训工厂生产及质量培训部门费用预算说部门费用预算说明简报明简报部門費用預算之工作目標部門費用預算之工作目標1)喚起成本意識喚起成本意識2)量化每個主要的成本活動量化每個主要的成本活動3)強化每項成本活動之檢討強化每項成本活動之檢討4)建立一個持續有效的管理工具建立一個持續有效的管理工具5)費用分攤原則之合理化費用分攤原則之合理化6)改進產品成本計算之精確性改進產品成本計算之精確性預預 算算 控控 制制 方方 法法計計 畫畫(Plan)改改 善善(Act)檢檢 討討(Check)執執 行行(Do)預算與實際費用預算與實際費用的比較分析的比較分析改善和成本減省措施改善和成本減省措施預
2、算編製準備預算編製準備營運和成本活動營運和成本活動預預 算算 控控 制制 階階 段段 標標 識識Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4 2001 2002管理損益管理損益觀點觀點現金流動現金流動觀點觀點財稅規劃財稅規劃觀點觀點公司法人公司法人觀點觀點事事 業業 群群 成成 本本 結結 構構事業群事業群營運活動營運活動事業群成本報表事業群成本報表中央週邊單位費用中央週邊單位費用分攤給各個相關的事業群分攤給各個相關的事業群中央週邊單位費用分攤中央週邊單位費用分攤舉例：舉例：中央財會中央財會 中央人資中央人資 中央資訊中央資訊+產品成本計算產品成本計算中央週邊單位中央週邊單位營運活動營運活動
3、直接材料直接材料直接人工直接人工製造費用製造費用事業群直屬週邊單位管理費用事業群直屬週邊單位管理費用事業群預算與部門費用預算之關係事業群預算與部門費用預算之關係彙 總營業收入營業收入事業群每月損益預算事業群每月損益預算營業收入營業收入減減:直接成本直接成本邊際貢獻邊際貢獻減減:費用費用淨利潤淨利潤每月部門費用預算每月部門費用預算中央週邊費用分攤中央週邊費用分攤直接材料直接材料直接人工直接人工製造費用製造費用事業群直屬週邊單位費用事業群直屬週邊單位費用+同一事業群內各週邊單位作業活動費用之交互影響同一事業群內各週邊單位作業活動費用之交互影響用人費用用人費用設備費用設備費用行政事務費用行政事務費用
4、直屬週邊單位直屬週邊單位 Ms 費用費用用人費用用人費用設備費用設備費用行政事務費用行政事務費用直屬週邊單位直屬週邊單位 Ns 費用費用事業處事業處 A事業處事業處 B事業處事業處 C依據成本活動將事業群各週邊費用再分攤依據成本活動將事業群各週邊費用再分攤中央週邊單位成本結構中央週邊單位成本結構成本活動成本活動會會計計科科目目中央週邊單位費用依活動性質分攤給相關事業群中央週邊單位費用依活動性質分攤給相關事業群事業群事業群 A事業群事業群 B事業群事業群 C用人費用用人費用設備費用設備費用行政事務費用行政事務費用中央週邊單位費用總預算中央週邊單位費用總預算部門層級費用預算簡例：營建事業處部門層級
5、費用預算簡例：營建事業處營 建會計科目土木工程機電工程總務NT$NT$NT$000000000用人費用1400100040設備費用30015030事務費用20010020雜項費用1005010-合計20001300100=營建總務車輛調度辦公室管理雜項採購NT$NT$NT$00000000010102018755510235-352540=進一步細分進一步細分 十大常見問題（一）十大常見問題（一）1)費用預算應否包括直接人工？費用預算應否包括直接人工？2)成本活動應該細分到什麼層次？成本活動應該細分到什麼層次？3)費用預算的編製是否採由下向上的方式提報？費用預算的編製是否採由下向上的方式提報？
6、4)誰負責預算和實際費用的檢討？誰負責預算和實際費用的檢討？答案：答案：不用。不用。答案：答案：視各個事業單位需要和根據重要性原則來劃分。視各個事業單位需要和根據重要性原則來劃分。答案：答案：各事業單位的經管部門。各事業單位的經管部門。答答案案：是是的的，未未來來將將在在最最高高管管理理階階層層設設定定的的目目標標下下，各各單單位位由下向上由下向上 編製預算以達成組織之目標。編製預算以達成組織之目標。十大常見問題（二）十大常見問題（二）7)會計科目不太適用會計科目不太適用且每一個地方不一且每一個地方不一如何合併？如何合併？6)預算是否包括營業外收入及支出？預算是否包括營業外收入及支出？5)假如
7、實際費用超過預算，超過部分是否可以結報付款？假如實際費用超過預算，超過部分是否可以結報付款？答答案案：目目前前是是可可以以的的，未未來來如如需需設設限限控控管管會會再再制制訂訂實實施施辦辦法並公佈之。法並公佈之。答案：答案：不用。不用。答答案案：為為了了便便於於編編製製預預算算，華華南南地地區區和和鴻鴻海海之之間間的的會會計計科科目目對對照照表表已已透透過過郵郵件件方方式式傳傳送送給給大大家家。同同時時，我我們們會會針針對對會會計計科科目目進進行行檢檢討討並並調調整整，請請各各單單位位提提出出意意見見，此此過程需要一些時間。過程需要一些時間。十大常見問題（三）十大常見問題（三）9)是否需要按法
8、人來編製預算？是否需要按法人來編製預算？8)結報時間過長，如何準確掌握入帳時間？結報時間過長，如何準確掌握入帳時間？10)這次預算由誰編製？由誰核准？這次預算由誰編製？由誰核准？答答案案：財財會會部部門門目目前前約約需需要要五五天天時時間間完完成成請請款款和和過過帳帳的的過過程程，每每個個月月的的結結報報收收件件截截止止日日與與過過帳帳完完成成日日，會會另另行公佈。行公佈。答答案案：第第一一階階段段以以管管理理損損益益觀觀點點編編製製預預算算，所所以以尚尚不不需需要要，但但如如果果可可以以清清楚楚的的按按照照法法人人來來編編製製，我我們們會會獻獻上上感感謝謝之之意意。（第第二二階階段段將將再再推推及及法法人人別別，各各單位可預先思考）單位可預先思考）答答案案：預預算算應應由由事事業業單單位位的的經經管管部部門門彙彙總總編編製製，且且相相關關部部門門有有義義務務提提供供必必要要之之資資訊訊。各各單單位位之之預預算算草草案案必必須須經經過過事業群主管核准。事業群主管核准。簡報到此結束，但是這只是費用預算活動的開始，簡報到此結束，但是這只是費用預算活動的開始，困難是存在的，希望大家同心協力一起克服。困難是存在的，希望大家同心協力一起克服。結束結束