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1、出口退税培训资料出口退税培训资料目录出口退税类型出口退税类型1进出口贸易方式分类进出口贸易方式分类2一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算3案例案例4第一部分出口退税类型出口退税类型1法律依据 企业适合类型工业企业自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对1993年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进出口经营权的企业出口的货物免其它有进出口经营权的企业出口的货物免征消费税、征消费税、免、抵、退免、抵、退增值税；增值税；没有进出口经营权的企业委托出口货物先征后退增值税、消费税。出口退税类型先征后
2、退免、抵、退出口退税类型 斯玛特适应出口退税政策免、抵、退斯玛特?免、抵、退“免、抵、退”是指企业自营或委托出口的自产货物的增值税，先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期全部货物销售额的比例确定是否给予退税。先征后退先征后退是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。第二部分出口退税类型出口退税类型1进出口贸易方式分类进出口贸易方式分类2进出口贸易方式分类 一般贸易一般贸易 补偿贸易补偿贸易 来料加工装配贸易来
3、料加工装配贸易 进料加工贸易进料加工贸易 寄售、代销贸易寄售、代销贸易 边境小额贸易边境小额贸易 加工贸易进口设备加工贸易进口设备 对外承包工程出口货物对外承包工程出口货物 租赁贸易租赁贸易 外商投资企业作为投资进口的设备、物品外商投资企业作为投资进口的设备、物品 出料加工贸易出料加工贸易 易货贸易易货贸易 保税仓库进出境货物保税仓库进出境货物 保税区仓储转口货物保税区仓储转口货物 加工贸易加工贸易 境外贸易加工境外贸易加工 一般贸易出口退税的条件一般贸易出口退税的条件 出口贸易是建立在实际货物出口的基础上；出口贸易是建立在实际货物出口的基础上；出口厂商能提供本货物的出口发票；出口厂商能提供本
4、货物的出口发票；国外厂家是以外汇（美金）做为货款结算国外厂家是以外汇（美金）做为货款结算.一般贸易出口退税的流程一般贸易出口退税的流程 出口货物的一般贸易报关；出口货物的一般贸易报关；厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票；厂商或其代理商提供该票出口货物的出口发票；国外厂家把外汇（美金）货款打进做退税的指国外厂家把外汇（美金）货款打进做退税的指定外汇帐号；定外汇帐号；一般贸易出口退税的申报；一般贸易出口退税的申报；一般贸易出口退税的受理及审批一般贸易出口退税的受理及审批；厂商或其代理商拿到退税额。厂商或其代理商拿到退税额。报关出口需提交资料报关出口需提交资料 发票；装箱单；销售合同；报关委托
5、书/报检书；报关单；一般贸易核销单；入仓单/船单/提单。出口退税申报需提交资料出口货物报关单（出口退税联）；出口收汇核销单（出口退税专用）；销售明细帐复印件；外销发票(出口发票)；第三部分出口退税类型出口退税类型1进出口贸易方式分类进出口贸易方式分类2一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算3一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价格外汇人民币牌价（增值税条例规定的税率-出口货物退税率）第四部分出口退税类型出口退税类型1进出口贸易方式分类进出口贸易方式分类2一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算一般贸易出口退税的计算3案例案例4案例说明案例说明假设我公司假设我公司6月份国内销售额为月份国内销售额为4,271,796.80元元,国外出口销售额为国外出口销售额为183,868.45元元;当月材料采购额为当月材料采购额为3,409,289.53元元,取得增值税进项发票取得增值税进项发票额为额为579,579.22元元.计算当月应计算当月应(退退)纳税额纳税额.谢谢！The end