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1、基础会计学讲义基础会计学讲义第一章总论第一节概述会计的概念理解1、会计涵义的三层意思（1）会计是一种国际通用的“商业语言”；（2）会计是一个信息系统；（3）会计提供的信息是决策的依据。2、注意会计的基本特征：(1)以货币为主要计量单位；(2)连续、系统、全面和综合地反映和监督经济活动。基础会计学2二、会计的产生与发展（P4）会计不是从来就有的，而是生产力发展到一定程度及随着分配和交换制度的产生而产生的。（一）国外发展（P6-P7）原始印度公社时期：马克思在资本论提到的记帐员记帐员13-15世纪：地中海沿岸产生复式记帐法1494年：意大利数学家卢卡卢卡帕乔利帕乔利著算术、算术、几何及比例概述几何
2、及比例概述的第三章簿记论簿记论中，详细阐述复式记帐法。19世纪：随着股份公司的出现，1853年，第一个会计师协会：英国的“爱丁堡会计师公会”成立。3（二）我国发展（p5）周礼中，多次提到“会计”，如“司会”之职：“逆群吏之治而听其会计”；宋代：把财政收支划分为：元管、新收、已支、现在四大部分。元代：传入民间，为“四柱式四柱式”：旧管旧管、新收新收、开除开除、实在实在，编制报表为“四柱清册”。明末清初：“龙门帐龙门帐”：进进-缴缴=存存-该该，分编“进缴表”、“存该表”，两者核对称“合龙门”。清代：“天地合帐天地合帐”：同笔经济业务分记“来帐”、“去帐”，帐簿分天（上格：记收）、地（下格：记付）
3、，上下格核对为“天地合”。四柱清册四柱清册、龙门帐龙门帐、天地合帐天地合帐为我国历史上各个时期传统中式簿记发展过程。4（三）现代企业会计的两大分支（P8）财务会计财务会计：对外会计，主要向企业外部信息使用者通过统一报表的形式提供信息。管理会计管理会计：对内会计，主要面向企业管理人员，提供有助于经营管理决策的信息。5（四）会计学及其会计学科（P8）1.会计学：研究会计相关内容的一门科学。2.会计学科：各会计分支学科的有机统一。会计课程体系：会计学基础、财务会计学、成本会计学、财务管理学、管理会计学、审计学、会计制度设计、会计电算化、会计理论、特殊业务会计学和国际会计学等。6三、会计的职能（P12
4、）（一）基本职能：核算核算（反映）和监督监督。（二）扩展职能：参与经济决策参与经济决策。（三）核算的基本特点：1主要从价值量上综合反映（以货币为主要计量单位）；2主要核算已经发生或已经完成的经济活动；3记录仅是核算的基础，而不是会计核算的全部；4具有连续性、系统性、完整性。7（四）监督的基本特点：1主要利用价值量进行监督；2包括事前、事中、事后监督；（全过程）3是一种内部监督。（五）核算和监督的关系；两者相辅相成，会计核算是基础，监督是核算基础上的更高级的发展。8四、会计目标（P14）满足相关信息使用者的要求，具体：1.会计信息应当符合国家宏观管理的要求;2.满足有关方面了解企业财务状况和经营
5、成果的要求;3.满足企业加强内部经营管理的要求。9第二节会计对象与会计要素一、会计对象（P10）(一)概念：会计对象指会计所要反映、监督的内容，即会计的客体。(二)会计的一般对象：就是在社会再生产过程中能够用货币表现的经济活动，即再生产过程中的资金运动。(三)工业企业会计的具体对象，按其资金运动的程序，可由资金投入、资金周转和资金退出三个基本环节以及这些环节所引起的经济活动构成。10二、会计要素（P22六项）又称“财务会计要素”、“财务报表要素”。是对会计核算对象按经济特征所作的最基本分类。共六项会计要素，资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益三者构成资产负债表，称为
6、资产负债表要素。收入、费用、利润三者构成利润表，称为利润表要素。11一、资产P221.概念比较：2000年会计制度定义：资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2006年企业会计准则定义：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2.特点：(1)是一种经济资源，并且能在将来为企业带来一定经济利益的流入。(2)形成于过去的已经发生的经济业务或事项。(3)并为企业拥有或控制。(4)实物形态不一定是资产存在的必然形态。12二、负债（P24）（一）概念比较2000年会计制度定义：负债是指过去的交易、事项形成的
7、现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2006年企业会计准则定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（二）特征1.是企业的现时义务；2.负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。13三、所有者权益（P24）（一）概念比较2000年会计制度：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。2006年企业会计准则：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（二）特征1.是资产减去负债后的剩余利益；2.所有者权益是所有者对企业资产的要求权。3.所有者权益与企业特定的具体资产没有
8、直接联系。上述三要素之间的关系：资产=负债+所有者权益14四、收入（P26）（一）概念比较2000年：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或客户代收的款项。2006年：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（二）特征1.收入是企业日常活动产生的收益，仅指营业收入。2.收入会增加企业的经济利益，收入所增加的经济利益表现为不同的资产，如现金、应收款项等。15五、费用（P26）（一）概念比较2000年：费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。2006
9、年：费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（二）特征1.费用与收入相联系，即为获得一定的收入而发生的费用是本条例费用的基本点，不含生产费用。（“狭义费用”的概念）2.费用的发生会导致经济利益流出企业，此处与收入定义中的“总流入”不同。16六、利润（P27）（一）概念比较2000年：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。2006年：利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动
10、的、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或者损失。（二）特征1.是企业生产经营活动的最终成果。172.是企业利用资产创造并实现的剩余产品价值，通过收入减去费用之后的金额来确定。2000年三要素关系：收入-费用=利润（这里的收入和费用采用广义上的概念）2006年三要素关系：利润=收入-费用+直接计入利润的利得-直接计入利润的损失（这里的收入和费用采用狭义上的概念）18作业P341习题一19第三节会计核算基本前提与会计一般原则一、我国目前的会计法律规范体系：我国现行会计规范体系包括三层次：第一一层次：会计法会计法第二二层次：企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例和企业会计企业会计准则准则
11、基本准则基本准则第三三层次：具体会计准则具体会计准则和企业会计制度企业会计制度。2000年出台的企业会计制度仍然定位在第三层次，它和企业会计准则将长期并存，互补互融。20补充知识补充知识中华人民共和国会计法于中华人民共和国会计法于1999年年10月月31日修订通过并公日修订通过并公布布，自，自2000年年7月月1日起实施日起实施.新修订的会计法共有七章五十二条，本法的新修订的会计法共有七章五十二条，本法的立法宗旨立法宗旨是为了是为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。管理，提高
12、经济效益，维护社会主义市场经济秩序。从范围上看，包括了除个体工商户之外的其他所有单位，特从范围上看，包括了除个体工商户之外的其他所有单位，特别强调别强调单位负责人单位负责人对本单位会计工作和会计资料的对本单位会计工作和会计资料的真实性、完真实性、完整性整性负责，负责，同时规定了会计的责任及合法权益的保护同时规定了会计的责任及合法权益的保护。明确指。明确指出了国家实行统一的会计制度，分别就会计核算、会计监督、出了国家实行统一的会计制度，分别就会计核算、会计监督、会计机构和会计人员法律责任作了规定。会计机构和会计人员法律责任作了规定。21二、会计准则会计准则是会计核算的基本规则和指南。包括基本会计
13、准则和具体会计准则。基本准则：包括会计核算的基本前提、核算的一般原则、会计要素及财务报告准则等内容。如：1993年7月1日实施的企业会计准则。具体准则：包括三类内容，第一类为各行业共同经济业务的准则，第二类为有关特殊经济业务的准则；第三类为有关会计报表的准则。2006年企业会计准则重新修订22三、会计核算的基本前提（P14）（一）概念对会计核算范围、时间及计量尺度等而规定的基本前提和制约条件。是企业设计和选择会计方法的重要依据。在西方会计中，通常将这些前提条件称之为会计假设。23（二）四个基本前提（P15）会计主体会计主体、持续经营持续经营、会计期间会计期间和货币计量货币计量。1会计主体：会计
14、工作为其服务的特定单位或组织。用来确定空间范围。注意与企业、法人等的区别。2持续经营：会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（会计法第六条第六条）为会计处理的稳定性提供条件，是会计期间与货币计量假设的基础和前提。3会计期间：会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、中期（半年度、季度和月度）。（第七条第七条）公历1.1-12.31为一个会计年度。244货币计量：会计提供的信息，主要以货币为主要计量尺度。（P16）企业的会计核算以人民币人民币为记账本位币记账本位币。（第八条）业务收支以人民币以外的货币为主的企业、可以选定其中一种货币作为记账本位币，但
15、是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。包含：币值稳定假设币值稳定假设。货币是主要计量尺度，同时可辅以实物量、劳动量等其他计量尺度。（二）四大基本前提（续）25三、会计核算的一般原则（P17）是对会计核算的基本要求。在企业会计准则中，规定了我国会计核算应遵循客观性、可比性、相关性、一致性、明晰性、权责发生制、配比性、及时性、谨慎性、历史成本、划分收益性支出与资本性支出、重要性、实质大于形式共13项原则，体现了我国社会主义经济环境对会计核算的要求。注：红字部分为新会计准则关于会计信息质量要求。26（一）会计信息质量要求：（一）会计信息
16、质量要求：（P17）1客观性（真实性）：会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2可比性：企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。（横向可比）3相关性（有用性）：企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。27（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：(续续)4一贯性：企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。（纵向可比性，P1
17、8）5及时性：企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。6明晰性：企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。28（二）（二）会计要素确认、计量方面原则会计要素确认、计量方面原则7权责发生制：是会计核算基础，相对收付实现制而言。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。8配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。P1829权责发生制与现金收付制的比
18、较权责发生制与现金收付制的比较例：某企业例：某企业2004年年6月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：1日，销售产品日，销售产品A一批，货款一批，货款50,000元，已收到。元，已收到。10日，支付该月广告费日，支付该月广告费10,000元，款项已支付。元，款项已支付。15日，销售日，销售B产品一批，货款产品一批，货款100,000元，款项未收。元，款项未收。17日，收到上月销售货款日，收到上月销售货款20,000元。元。18日，预付下月保险费日，预付下月保险费10,000元。元。25日，支付前欠货款日，支付前欠货款30,000元。元。要求：要求：以两种方法确定该月的收入、费用和利润。以
19、两种方法确定该月的收入、费用和利润。30权责发生制与现金收付制的比较权责发生制与现金收付制的比较1、权责发生制权责发生制：收入：收入：50,000+100,000=150,000元元费用：费用：10,000元元利润利润=收入收入费用费用=15000010000=140000元元2、收付实现制收付实现制：收入：收入：50,000+20,000=70,000元元费用：费用：10,000+10,000+30,000=50,000元元利润利润=收入收入费用费用=7000050000=20000元元31（二）：（二）：会计要素确认、计量方面原则会计要素确认、计量方面原则7权责发生制：是会计核算基础，相对
20、收付实现制而言。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。8配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。P18329历史成本原则：企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。P1910划分两种支出：企业的会计核算应当合理划分收
21、益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期)的，应当作为资本性支出。（二）（二）会计要素确认、计量方面原则会计要素确认、计量方面原则(续续)33收益性支出与资本性支出收益性支出与资本性支出1、2004年年3月月，生生产产A产产品品，购购买买原原材材料料支出支出10,000元元收益性支出收益性支出。2、2004年年7月月购购一一生生产产设设备备100万万，使使用用年年限为限为5年年资本性支出资本性支出。3、支付职工的、支付职工的8月份工资月份工资2万元万元收益收益性支出。性支出。34（三）（三）修订性
22、惯例的要求修订性惯例的要求：P1911、谨慎原则：稳健原则，企业在处理不确定业务时，应当保持谨慎状态，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。12重要性原则：企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。有较大影响，并进而影响信息使用者判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。13实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。35
23、第四节会计核算方法（七种P20）会计的基本程序和方法：确认、计量、记录与报告（即记账、算账、报账）P21一、设置会计科目二、复式记帐三、填制和审核凭证四、登记账簿五、成本计算六、财产清查七、编制会计报表36会计核算工作程序会计核算工作程序37第五节会计确认与会计计量一、会计确认（P21、29）指会计根据一定的标准，对会计主体所产生的经济活动和有关的经济数据能否进入、如何进入会计信息系统，以及如何进行报告的过程。初始确认：能否进入、如何进入。再确认：何时、何金额、何形式列入报表中。38二、会计计量（P30-31）运用一定的计量单位，对会计信息所进行的计量、计算。是会计确认、记录、报告的前提；其结
24、果是会计确认、记录、报告的内容。包括计量单位和计量属性。计量单位：货币度量、实物度量、劳动度量计量属性：历史成本、重置成本、现行市价39本章要点总结本章要点总结1.会计是提供以财务信息为主的会计是提供以财务信息为主的信息系统信息系统，同时又是一种，同时又是一种管理活动管理活动。2.会计会计基本职能基本职能是会计是会计核算核算和和会计监督会计监督。3.会计的会计的对象对象是是社会再生产过程中的资金运动。社会再生产过程中的资金运动。4.会计要素会计要素就是对会计对象所作的分类，有资产、负债、所有者权益、就是对会计对象所作的分类，有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。其中前三项静态反映企业的财
25、务状况，后三项动态收入、费用、利润。其中前三项静态反映企业的财务状况，后三项动态反映企业一定时期的经营活动及其结果。反映企业一定时期的经营活动及其结果。5.核算的核算的会计假设会计假设有有4个：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量。个：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量。6.会计核算的会计核算的一般原则一般原则有有13个：个：客观性、相关性、可比性、一致性、及客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性时性、明晰性、权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支权责发生制、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则出与资本性支出原则、谨慎性、重要性、实质重于形式谨慎性、重
26、要性、实质重于形式。新会计准则关于会计信息质量要求有新会计准则关于会计信息质量要求有8个：个：客观性、相关性、可比性、及客观性、相关性、可比性、及时性、明晰性、谨慎性、重要性、实质重于形式。时性、明晰性、谨慎性、重要性、实质重于形式。7.会计核算的方法会计核算的方法有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会有：设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。计账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。40第二章第二章会计科目、帐户、复式记账会计科目、帐户、复式记账1、本章提要本章提要：本章阐述会计基本原理本章阐述会计基本原理会会计要素和会计等式、会计核算的
27、基本方法计要素和会计等式、会计核算的基本方法会计科目、账户与复式记账会计科目、账户与复式记账等。本章所涉及的等。本章所涉及的内容在会计实务中适用性很强，应用范围广泛，内容在会计实务中适用性很强，应用范围广泛，是后面学习各章节和其他会计课的基础。是后面学习各章节和其他会计课的基础。2、本章、本章主要内容主要内容：会计等式；会计等式；账户的设置；账户的设置；复式记账；复式记账；总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户41第一节会计恒等式（P33）一、概念会计恒等式指会计要素之间内在依存关系的表达式。是设置帐户、复式记帐和编制财务报表的根本依据。静态恒等式：资产=负债+所有者权益动态恒等式：
28、资产=负债+所有者权益+（收入费用）随着经济业务的发生，必然影响会计要素的变化，但不影响恒等关系。42二、经济业务的种类及对会计恒等式的影响（一）四大种类经济业务（P39）1.资产内一增一减2.权益内一增一减3.资产和权益同增4.资产和权益同减（二）与会计恒等式的关系（P34-39）见教材P34-39例6-13。43经济业务的种类44P342习题二作业45第二节会计科目（P41）概念：对会计核算对象的具体内容所作的科学分类。会计科目既是一项会计制度，又是会计方法体系中的一种重要方法，它对会计核算与会计管理有着重要意义。设置原则：(P42)会计科目表：详见P43。会计科目的级次：按提供指标的详细
29、程度可分总分类科目和明细分类科目。（P44）总分类科目：一级科目，是对内容的总括反映。明细分类科目：明细科目，对内容的详细反映。科目与科目编号：唯一对应关系。手工填制时必须有会计科目，可有科目编号。（P43、P45）46第三节会计帐户概念：帐户是根据会计科目，按照会计的管理与核算要求，在帐簿中开设的记账单元。记账单元包括帐户的名称和经济业务的内容（即结构）。作用：（）通过帐户核算经济业务；（）在帐户中储存会计信息；（）根据帐户记录提供会计信息。两个基本特征：帐户的名称即会计科目。帐户具有用途和结构。47账户的基本结构包括内容：账户的名称；日期和摘要；增减金额；凭证号数。一般格式见P47简化后常
30、用T（丁）字型结构表示：关系：关系：期末余额期末余额=期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额具体哪边记增，哪边记减，由记账方法和账户的内容所决定。具体哪边记增，哪边记减，由记账方法和账户的内容所决定。账户名称账户名称左方左方右方右方增加（或增加（或减少减少）减少（或减少（或增加增加）期初余额期初余额（期初余额期初余额）期末余额期末余额（期末余额期末余额）48三栏式明细账格式49会计科目与帐户既有联系又有区别。P48（）会计科目与帐户的联系：会计科目的内容、分类和方法，决定了帐户的内容、分类和方法，帐户是根据会计科目开设的，因此会计科目与帐户的内容相同、分类相同、方法相同。（）
31、会计科目与帐户的区别在于：核算范围不完全相同；提供资料不完全相同；作用不完全相同；制定的权限不同。50第四节复式记帐法（P47）记账方法：根据记账凭证，运用一定的记账符号和记账规则，将经济业务登记到账户上的技术方法。51一、复式记帐法的原理（P49）概念：P50对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记。相对单式记账法而言。（P49）优点：1.能反映经济业务的来龙去脉；2.对记录的结果能够试算平衡。常用的复式记账方法：借贷记账法、收付记账法、增减记账法目前规定：统一采用借贷记账法52二、借贷记帐法（P51）（一）概念：以“借”、“贷”为记账符号，以“有
32、借必有贷，借贷必相等”为记帐规则的一种复式记账法。借可缩写成Dr=debit贷可缩写成Cr=credit（二）记账符号：（P56）借、贷(仅代表左右方向，没有其他含义仅代表左右方向，没有其他含义!)借=左方贷=右方53（三）账户的结构（P52-56）账户名称账户名称借方借方贷方贷方增加（或增加（或减少减少）减少（或减少（或增加增加）期初余额期初余额（期初余额期初余额）期末余额期末余额（期末余额期末余额）关系：期末余额关系：期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额账户的性质借方 贷方余额方向资产、费用类借方负债、所有者权益、收入类贷方注意：收入、费用类在期末一般没有
33、余额。各种账户的基本结构：54某某公公司司2003年年3月月初初有有库库存存现现金金200元元，3月月发发生生了以下有关现金收支的经济业务：了以下有关现金收支的经济业务：1)3.10，支出现金，支出现金100元；元；2)3.15，从银行提取现金，从银行提取现金400元；元；3)3.28，从银行提取现金，从银行提取现金1000元；元；4)3.29，支出现金，支出现金1200元。元。请在请在T字型账户中记录上述经济业务。字型账户中记录上述经济业务。资产类账户结构练习资产类账户结构练习55负债类账户结构练习负债类账户结构练习某某公公司司3月月初初欠欠供供应应单单位位贷贷款款10000元元。4月月发发
34、生生以下有关应付货款的经济业务：以下有关应付货款的经济业务：1)4.5，新增一笔，新增一笔5000元的应付货款；元的应付货款；2)4.7，偿还前欠的，偿还前欠的10000元应付货款；元应付货款；3)4.15，新增一笔，新增一笔8000元应付货款；元应付货款；4)4.20，偿还，偿还5000元的应付货款；元的应付货款；5)4.25，收到投资者投入的，收到投资者投入的50000元现金。元现金。请在请在T字型账户中记录上述经济业务。字型账户中记录上述经济业务。56（四）记账规则（P56）有借必有贷，借贷必相等。对任何一项经济业务，必须按相等的金额，同时记入一个账户的借方和另一个账户的贷方，或一个账户
35、的借方（贷方）与几个账户的贷方（借方）（合计金额必须相等）。使用方法：(1)首先判断经济业务所涉及的内容及使用的会计账户；(2)然后判断该账户的增减情况；(3)确定记帐方向（借方还是贷方）。P58-59例57（五）账户对应关系（P56）概念：账户对应关系：在账户之间存在的相互对照的关系。表现：一借一贷、一借多贷、多借一贷等。存在对应关系的账户，称为“对应帐户”。作用：通过对应关系，可以了解经济业务的内容。58（六）会计分录（P57）概念：又称“记账公式”，简称“分录”，是指按照复式记账的要求，对每项经济业务列示出应借和应贷的账户及金额的一种记录形式。在实际工作中，是通过记账凭证来表现的。书写格
36、式：借：现金1000或：Dr现金1000贷：银行存款1000Cr银行存款1000注意：借、贷两字一般错开一个汉字。会计科目及金额也按此类推。如用Dr、Cr代表，则其后不需要“：”。金额后面不需要加货币单位“元”字。简单会计分录：一借一贷。复合会计分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷。但一般不提倡编制“多借多贷”分录，“基础会计”中一般说是不能编制。59（七）试算平衡（P59）概念：根据资产和权益之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。发生额平衡余额平衡作用：检查账户记录的正确性和完整性，为编制报表准备。P63不能检查的错误：1-4全部账户借方本期余额合计全部账户借方本期发生额合计全部账户贷方
37、本期发生额合计全部账户贷方本期余额合计=60练习会计分录练习会计分录1、投资者追加投资、投资者追加投资150000元，已经存入银行；元，已经存入银行；2、以银行存款、以银行存款50000元，偿还短期借款；元，偿还短期借款；3、购进价值、购进价值30000元的设备，货款已经用银行支付；元的设备，货款已经用银行支付；4、以银行存款偿还前欠货款、以银行存款偿还前欠货款10000元；元；5、收回前欠货款、收回前欠货款30000元，存入银行；元，存入银行；6、从银行提取现金、从银行提取现金10000元。元。61要点总结要点总结1.会计等式会计等式：资产：资产=负债负债+所有者权益，是会计核算中最基本的等
38、式，是复式所有者权益，是会计核算中最基本的等式，是复式记账赖以建立的基础。记账赖以建立的基础。2.会计科目会计科目指的是按照经济内容对各个会计要素分类所形成的项目。每一个项指的是按照经济内容对各个会计要素分类所形成的项目。每一个项目都规定一个名称，也就是会计科目的名称。每一个会计科目都明确地反映一定目都规定一个名称，也就是会计科目的名称。每一个会计科目都明确地反映一定的经济内容。的经济内容。会计科目和账户的联系和区别。联系在于会计科目是账户设置的依据，是账户会计科目和账户的联系和区别。联系在于会计科目是账户设置的依据，是账户的名称，会计科目所反映的经济内容也是账户所要记录的内容；其区别在于会计
39、的名称，会计科目所反映的经济内容也是账户所要记录的内容；其区别在于会计科目有名称但无结构，而账户即有名称又有结构。科目有名称但无结构，而账户即有名称又有结构。3.复式记账复式记账，指的是对每一笔经济业务，都要以同等金额在两个或两个以上相，指的是对每一笔经济业务，都要以同等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。互联系的账户中进行登记的一种记账方法。借贷记账法借贷记账法是用是用”借借”和和“贷贷”作为记账作为记账符号的一种复式记账法符号的一种复式记账法.4.总分类账户总分类账户是反应其所属明细分类账户的总括资料，对明细分类账户起统驭是反应其所属明细分类账户的总括资料，对明细分
40、类账户起统驭作用，实际工作中常称其为明细分类账户的作用，实际工作中常称其为明细分类账户的“统驭账户统驭账户”或或”控制账户控制账户”；明细分类明细分类账户账户是总分类账户的详细说明，对总分类账户所反映的总括资料作补充说明，所是总分类账户的详细说明，对总分类账户所反映的总括资料作补充说明，所以称其为总分类账户的以称其为总分类账户的“辅助账户辅助账户”。本章要点总结本章要点总结62第三章企业基本业务的核算（P64）本章以工业企业为例，主要介绍生产经营各环节（包括筹资、供应、生产、销售、财务成果及利润分配）的会计核算以及会计循环等内容。会计事项与经济事项的区别：会计事项应满足条件：能用货币计量、引起
41、资金变动。63第一节筹资环节的核算（P65）包括投资者投入和向债权人借入两方面。一、投入资本的核算一、投入资本的核算主要科目：实收资本（或股本）、资本公积、现金、银行存款、原材料、固定资产等。1.实收资本（股本）：所有者权益类账户。用来核算实际收到投资人投入的资本。特殊：一般不得随意减少。所以一般没有借方发生额。2.资本公积：所有者权益类账户，核算企业取得的资本公积。核算举例：P66例实收资本实收资本借借贷贷期初余额本期增加数期末余额资本公积资本公积借借贷贷期初余额本期增加数期末余额本期减少数643、“库库存存现现金金”，资资产产类类账账户户，用用以以核核算算企企业业库库存存现现金金的的增增减
42、减数数额额，借借方方登登记记增增加加数数，贷贷方方登登记记现现金金的的减减少少数数，期期末末余余额额在在借借方方，表示企业库存现金的实有数额，无明细账。表示企业库存现金的实有数额，无明细账。4 4、“银银行行存存款款”，资资产产类类账账户户，核核算算企企业业存存入入银银行行的的各各种种存存款款，借借方方银银行行存存款款增增加加数数，贷贷方方登登记记银银行行存存款款减减少少数数，余余额额在在借借方方，反反映企业银行存款的实有数额。一般不设明细账。映企业银行存款的实有数额。一般不设明细账。企业大部分的款项结算都是通过银行存款进行的。企业大部分的款项结算都是通过银行存款进行的。款项款项现金支出范围：
43、支付职工工资、补贴、津贴、现金支出范围：支付职工工资、补贴、津贴、/劳务报酬、奖金、劳务报酬、奖金、出差随身携带的差旅费、向个人收购农副产品、结算起点（出差随身携带的差旅费、向个人收购农副产品、结算起点（1000元）元）以下的零星支出。以下的零星支出。A企业企业B企业企业开户银行开户银行1开户银行开户银行2655、“固定资产固定资产”资资产产类类账账户户，核核算算企企业业固固定定资资产产的的原原始始价价值值，借借方方登登记记增增加加的的固固定定资资产产的的原原始始价价值值（如如购购建建、拨拨入入、投投入入等等），贷贷方方登登记记减减少少的的固固定定资资产产原原始始价价值值（如如出出售售、报报废
44、废、毁毁损损等等。）余余额额在在借借方方，反反映映企企业期末拥有的固定资产的账面原价。业期末拥有的固定资产的账面原价。6、“累计折旧累计折旧”资产类账户，反映固定资产的价值损耗即固定资产因磨损而减少资产类账户，反映固定资产的价值损耗即固定资产因磨损而减少的价值。是固定资产的调整账户，用来核算企业固定资产的累计折的价值。是固定资产的调整账户，用来核算企业固定资产的累计折旧的数额。贷方登记计提的固定资产折旧，借方登记因出售、报废、旧的数额。贷方登记计提的固定资产折旧，借方登记因出售、报废、毁损等原因引起固定资产退出企业而相应注销的折旧额。余额在贷毁损等原因引起固定资产退出企业而相应注销的折旧额。余
45、额在贷方，表示固定资产的累计折旧额。方，表示固定资产的累计折旧额。一、投入资本的核算一、投入资本的核算667、“原材料原材料”资产类账户，核算企业库存的各种材料，包括原料及资产类账户，核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本与实际成本。借方登记已验收材料、燃料等的计划成本与实际成本。借方登记已验收入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本。入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本。余额在借方，表示库存材料的实际成本。按材料的品种，余额在借方，表示库存材料的实际成本。按材料的
46、品种，规格设置材料明细账。规格设置材料明细账。8、“无形资产无形资产”资资产产类类账账户户，核核算算企企业业的的专专利利权权、非非专专利利技技术术、商商标标权权、著著作作权权、土土地地使使用用权权等等各各种种无无形形资资产产的的价价值值。借借方方登登记记企企业业购购入入（或或按按法法定定程程序序申申请请取取得得）以以及及外外单单位位投投入入的的无无形形资资产产价价值值，贷贷方方登登记记对对外外投投资资或或推推销销的的无无形形资资产产，余余额额在在借借方方，反反映映企企业业已已入入账账但但尚尚未未推推销销的的无无形形资资产产的的摊余价值。摊余价值。一、投入资本的核算一、投入资本的核算67一、投入
47、资本的核算一、投入资本的核算9、“库存商品库存商品”资资产产类类账账户户，核核算算企企业业已已完完工工验验收收入入库库的的产产成成品品。借借方方登登记记完完工工验验收收入入库库产产成成品品的的实实际际成成本本，贷贷方方登登记记减减少少的的库库存存商商品品的的实实际际成成本本，余余额额在在借借方方，表示企业库存商品的实际成本。表示企业库存商品的实际成本。68资本公积资本公积借借贷贷银行存款银行存款借借贷贷发行发行股票股票或或资金资金投入投入溢价部分溢价部分原材料原材料借借贷贷固定资产固定资产借借贷贷材料材料投入投入设备设备投入投入实收资本实收资本（股本）（股本）借借贷贷资本部分资本部分投资者投入
48、核算图示69二、借入款项的核算（P67）涉及科目：短期借款、长期借款1.短期借款负债类帐户，核算企业借入归还期限在一年以内的借款。2.长期借款与短期借款基本相同。区别仅在于借款时间的长短。核算借款期限在一年以上的借款。核算举例：P68例长期借款长期借款借借贷贷期初余额本期借入数期末余额本期归还数本期借入数短期借款短期借款借借贷贷期初余额期末余额本期归还数短期借款短期借款长期借款长期借款借借贷贷银行存款银行存款借借贷贷借入款项借入款项归还款项归还款项借入款项核算图示70课堂练习：课堂练习：对下列经济业务编制会计分录：对下列经济业务编制会计分录：1、因因临临时时性性的的发发放放奖奖金金需需要要，向
49、向银银行行借借款款15000元元，利利率为率为6%，款项已存入银行。，款项已存入银行。2、为为购购买买大大型型机机器器设设备备借借入入三三年年期期借借款款100万万元元，已已存存入银行款项。入银行款项。3、以银行存款偿还银行短期借款、以银行存款偿还银行短期借款10000元。元。4、前前借借入入的的半半年年期期借借款款20万万元元今今已已到到期期，无无力力偿偿还还，经与银行协商转作长期借款。经与银行协商转作长期借款。71第二节供应环节的核算（P70）一、主要账户“物资采购”、“原材料”、“应付账款”、“预付账款”、“应交税金-应交增值税”1.物资采购：资产类账户。核算企业外购材料的买价及采购费用
50、。2.原材料资产类账户，核算企业库存材料的收发变动及结存情况。按材料品种设明细账。原材料原材料借借贷贷期初余额本期出库数期末余额本期入库数本期验收入库数物资采购物资采购借借贷贷期初余额期末余额本期购入数72几个重要税种：几个重要税种：1.增增值值税税。对对在在我我国国境境内内从从事事销销售售货货物物、提提供供加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及从从事事进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人取取得得的的增增值值额额为为课课税税对对象象征征收收的的一一种税。种税。2.消消费费税税。对对在在我我国国境境内内从从事事生生产产、委委托托加加工工和和进进口口应应纳纳消消费费品品的的单位和个人，以其