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1、企业财务会计决算报企业财务会计决算报表讲解表讲解(ppt 30)q特点、功能 q编制工作总体要求 q编报范围、填报条件及级次 q报表结构及变化情况 q主、附表编制 q报送要求、注意事项 2004年度企业类会计决算报表讲解v本套报表的总体特点本套报表的总体特点1、兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。、兼顾了新、旧企业会计制度的核算要求。2、兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求、兼顾了行业会计制度和行业管理的核算要求。3、以应用为导向，突出了经济反映和政策决策的基以应用为导向，突出了经济反映和政策决策的基础功能础功能。v本套报表的主要功能本套报表的主要功能1、上报各级政府和领导关于企业的财务及经
2、营情况上报各级政府和领导关于企业的财务及经营情况。2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础作为制定相关财税政策和行业政策的基础。3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。2004年度企业类会计决算报表讲解-特点、功能v决算工作依据决算工作依据 会会计计法法、企企业业财财务务会会计计报报告告条条例例（国国务务院院令令第第8787号号）、会会计计制制度度、财财务务制制度度、企企业业年年度度汇汇总总会会计计信信息息报报告告制制度度（财财统统200020001212号号）、关关于于改改进进和和加加强强企企业业年年度度会会计计报报表表审审计计工工作作管管理理
3、的的若若干干规规定定的的通通知知（财财企企2004520045号号）、财财政政部部关关于于下下发发20042004年年度度企企业业会会计计决决算算报报表表的的通通知知（财财企企20041752004175号号）等等会会计计和和财财务务规定以及工作文件。规定以及工作文件。2004年度企业类会计决算报表讲解-编制总体要求v决算工作要求：决算工作要求：1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。账实、账表一致。2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。3、报表要真实、合法和完整，勾稽关
4、系正确，说明、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。和分析清楚合规。4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。财务规定。5、严格审计，审计后出具报告要依法和合规。、严格审计，审计后出具报告要依法和合规。6、企业不准违反会计制度和财务制度随意归并和转、企业不准违反会计制度和财务制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。2004年度企业类会计决算报表讲解-编制总体要求v编报范围编报范围1、国有、国有控股企业、国有、国有控股企业2、企业化管理事业单位、企业化
5、管理事业单位3、城镇集体企业、城镇集体企业（具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房（具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通运输、旅游、饮食服务和执行新的企地产开发、交通运输、旅游、饮食服务和执行新的企业会计制度的各类国有企业（单位）；以及供销合作业会计制度的各类国有企业（单位）；以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、民营科技企业、街道企业、校办企业等城镇集体业、民营科技企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业。）企业。）2004年度企业类会计决算报表讲解 -编报范围、条件、级次v填报单位基本条件填报单
6、位基本条件1、具有独立法人资格、具有独立法人资格2、独立核算、独立核算3、能够编制完整会计报表、能够编制完整会计报表v 报表填报级次报表填报级次1、大型企业填报到第三级、大型企业填报到第三级2、中小型企业填报到第二级、中小型企业填报到第二级注：注：1、国有企业、集体企业分别组织录入上报。国有企业、集体企业分别组织录入上报。2、对以产权为纽带的企业集团，母公司除编制其对以产权为纽带的企业集团，母公司除编制其个别会计报表外，还应编制集团公司的合并会计报表。个别会计报表外，还应编制集团公司的合并会计报表。2004年度企业类会计决算报表讲解 -编报范围、条件、级次2004年度企业类会计决算报表讲解 -
7、报表结构及变化情况2004年度企业类会计决算报表讲解-主、附表编制汇总封面:单户封面:链接集团型企业链接树型结构模型单户封面:链接新标准取消了金融取消了金融并企业表、并企业表、事业并企业事业并企业表、基建并表、基建并企业表企业表GB/T4754-2002取消原取消原09外贸，增外贸，增加加13电力电力资产负债表：注意事项：注意事项：行业特殊会行业特殊会计科目的填计科目的填报方法，参报方法，参照科目对照照科目对照表归并填报；表归并填报；若封面若封面“行业行业会计制度代会计制度代码码”为为13，16行行=0，33行行=0，38行行0，39行行0。执行行业会计执行行业会计制度的有可能制度的有可能涉及
8、股票、债涉及股票、债券和其他投资，券和其他投资，要进行归并。要进行归并。财财会会200312号号包含财企包含财企20023102002310号内号内容容财会财会200331号）号）利润及利润分配表：注意事项：本表注意事项：本表中所列中所列“其他其他”项项由执行现行行由执行现行行业会计制度有特业会计制度有特殊损益项目的地殊损益项目的地勘、施工、邮电、勘、施工、邮电、外经、农口等企外经、农口等企业（单位）填列，业（单位）填列，并在会计报表附并在会计报表附注中详细说明。注中详细说明。现金流量表：应上缴应弥补款项表：反映当年财政拨付反映当年财政拨付企业的技改资金、企业的技改资金、挖潜改造资金以及挖潜改
9、造资金以及基建资金等款项收基建资金等款项收支结存情况（不含支结存情况（不含财政通过其他部门财政通过其他部门拨付给企业的资金。拨付给企业的资金。与与与与海关海关数据数据一致一致要与税务、财政批准数一致。所有者权益（股东权益）增减变动表：反映根据财政部财工字反映根据财政部财工字199519951 1号号文件规定，对优化资本结构试点城市文件规定，对优化资本结构试点城市的国有工业企业上交所得税的的国有工业企业上交所得税的15%15%返返还给企业，用于弥补企业流动资本而还给企业，用于弥补企业流动资本而增加的国有资本公积增加的国有资本公积 资产减值准备、投资及固定资产情况表：本表去年共四大项(减值准备、递
10、延资产、投资情况、固定资产），今年将固定资产情况移到“基本情况表”。将原基本情况表中待处理资产损失、政策挂帐、当年处理以前年度损失和挂帐并入此表。基本情况表：补充养老保险补充养老保险是企业是企业根据自身经济能力为根据自身经济能力为本企业职工建立的一本企业职工建立的一种辅助性的养老保险。种辅助性的养老保险。它居于我国多层次养它居于我国多层次养老保险制度中的第二老保险制度中的第二层次。实行企业补充层次。实行企业补充养老保险，可以使年养老保险，可以使年老退出劳动岗位的职老退出劳动岗位的职工在按照国家规定领工在按照国家规定领取的养老金因企业经取的养老金因企业经济效益不同而有所差济效益不同而有所差别，体
11、现了效率的原别，体现了效率的原则。则。补充医疗保险补充医疗保险是根据是根据国家规定，用人单位国家规定，用人单位在缴纳了基本医疗保在缴纳了基本医疗保险费以后，可以按单险费以后，可以按单位职工工资总额的一位职工工资总额的一定比例提取，作为补定比例提取，作为补充医疗保险基金，重充医疗保险基金，重点用于解决退休人员点用于解决退休人员和患重病人员医药费和患重病人员医药费负担过重的困难，提负担过重的困难，提高职工的医疗保险待高职工的医疗保险待遇。遇。文件61页第7行“86”改为“94”，第9行“02表（6+70+75）”改为“01表（56+61）”。编制说明 45 页第2行“86”改为“94”，第3行“0
12、2表（6+70+75）”改为“01表（56+61）”。企业办社会职能情况表：主辅分离辅业改制情况表：本表只适用本表只适用国有大中型国有大中型企业，由母企业，由母公司编报公司编报年度间主要指标比较表：集团型企业封面代码填写模型:行业名称行业名称 指标名称指标名称 计算单位计算单位 大型大型 中型中型 小型小型 工业企业 从业人员数销售额资产总额 人万元万元 2000及以上30000及以上40000及以上 300-2000以下3000-30000以下4000-40000以下 300以下3000以下4000以下 建筑业企业从业人员数销售额资产总额 人万元万元 3000及以上30000及以上40000
13、及以上 600-3000以下3000-30000以下4000-40000以下 600以下3000以下4000以下 批发业企业 从业人员数销售额 人万元 200及以上30000及以上 100-200以下3000-30000以下 100以下3000以下 零售业企业 从业人员数销售额 人万元 500及以上15000及以上 100-500以下1000-15000以下 100以下1000以下 交通运输业企业 从业人员数销售额 人万元 3000及以上30000及以上 500-3000以下3000-30000以下 500以下3000以下 邮政业企业 从业人员数销售额 人万元 1000及以上30000及以上
14、400-1000以下3000-30000以下 400以下3000以下 住宿和餐馆业企业 从业人员数销售额 人万元 800及以上15000及以上 400-800以下3000-15000以下 400以下3000以下 统计上大中小型企业划分办法（试行）国统字200317号标准一：标准二：国资厅评价函2003327号 集团型企业树型结构模型报送要求：报送要求：1、市直主管会计单位于、市直主管会计单位于2月月25日前将数据软盘和纸质报表日前将数据软盘和纸质报表一式两份报市财政局相关业务处室。一式两份报市财政局相关业务处室。v软盘包括：国有企业数据分户数据和汇总数据、城镇集体企业软盘包括：国有企业数据分户
15、数据和汇总数据、城镇集体企业分户数据和汇总数据。分户数据和汇总数据。v纸质报表包括：汇总报表（万元单位）、编报说明、汇总数据纸质报表包括：汇总报表（万元单位）、编报说明、汇总数据分析；分户报表（财务情况说明书、会计报表附注、审计报告）。分析；分户报表（财务情况说明书、会计报表附注、审计报告）。2、县（市、区）于、县（市、区）于3月月5日前将数据软盘及相关资料报市财日前将数据软盘及相关资料报市财政局。政局。v软盘包括：国有企业数据分户数据和汇总数据、城镇集体企业软盘包括：国有企业数据分户数据和汇总数据、城镇集体企业分户数据和汇总数据；分户数据和汇总数据；v纸质报表：汇总报表（万元为单位）、户数核
16、对数据及增减户纸质报表：汇总报表（万元为单位）、户数核对数据及增减户数变动情况明细表、报表编制说明、汇总数据分析、报表审计数变动情况明细表、报表编制说明、汇总数据分析、报表审计（审核）情况。（审核）情况。注意事项：1 1、注意报表中有关项目正负号的问题和几个易混淆概念、注意报表中有关项目正负号的问题和几个易混淆概念;2 2、注意报表中指标的计量单位；、注意报表中指标的计量单位；3 3、国有企业和城镇集体企业虽然都用同一套报表格式，但、国有企业和城镇集体企业虽然都用同一套报表格式，但数据处理时要分为两个任务进行，分别上报；数据处理时要分为两个任务进行，分别上报；4 4、集团型企业数据处理要规范，
17、各汇总点数据树型结构要、集团型企业数据处理要规范，各汇总点数据树型结构要清晰；清晰；5 5、对继续编制临时单位代码的单位，临时代码要与去年一对继续编制临时单位代码的单位，临时代码要与去年一致；各县（市、区）汇总单位代码要与往年保持一致；致；各县（市、区）汇总单位代码要与往年保持一致；6、有些行业补充表只适用国有控股企业填报；粮食企业补、有些行业补充表只适用国有控股企业填报；粮食企业补充表中有些栏目作了删改，填报时注意。充表中有些栏目作了删改，填报时注意。市财政局统评处联系电话：市财政局统评处联系电话：5594114 联系人：周斌联系人：周斌 企业处联系电话：企业处联系电话：5594156 联系
18、人：宗群联系人：宗群单位临时代码：单位临时代码：（1 1）行行政政事事业业单单位位。前前5 5位位代代码码分分配配如如下下：海海安安（JS061JS061）、如如皋皋（JS062JS062）、如如东东（JS063JS063）、通通州州（JS064JS064）、海海门门（JS065JS065）、启启 东东（JS066JS066）、崇崇 川川（JS067JS067）、港港 闸闸（JS068JS068）、开开 发发 区区（JS069JS069）、市直（）、市直（JS060JS060）。）。（2 2）国国有有及及国国有有控控股股企企业业。前前6 6位位代代码码分分配配如如下下：海海安安（JS06A1J
19、S06A1）、如如皋皋（JS06A2JS06A2）、如如东东（JS06A3JS06A3）、通通州州（JS06A4JS06A4）、海海 门门（JS06A5JS06A5）、启启 东东（JS06A6JS06A6）、崇崇 川川（JS06A7JS06A7）、港港 闸闸（JS06A8JS06A8）、开发区（）、开发区（JS06A9JS06A9）、市直（）、市直（JS06A0JS06A0）。）。（3 3）城城镇镇集集体体企企业业。前前6 6位位代代码码分分配配如如下下：海海安安（JS06B1JS06B1）、如如皋皋（JS06B2JS06B2）、如如 东东（JS06B3JS06B3）、通通 州州（JS06B4
20、JS06B4）、海海 门门（JS06B5JS06B5）、启启东东（JS06B6JS06B6）、崇崇川川（JS06B7JS06B7）、港港闸闸（JS06B8JS06B8）、开发区（开发区（JS06B9JS06B9）、市直（）、市直（JS06B0JS06B0）。）。（4 4）国国有有建建设设单单位位。前前6 6位位代代码码分分配配如如下下：海海安安（JS06J1JS06J1）、如如皋皋（JS06J2JS06J2）、如如 东东（JS06J3JS06J3）、通通 州州（JS06J4JS06J4）、海海 门门（JS06J5JS06J5）、启启东东（JS06J6JS06J6）、崇崇川川（JS06J7JS0
21、6J7）、港港闸闸（JS06J8JS06J8）、开发区（开发区（JS06J9JS06J9）、市直（）、市直（JS06J0JS06J0）。）。几个易混淆概念几个易混淆概念:1 1、资产负债表中、资产负债表中5858行行“递延收益递延收益”与利润及利润与利润及利润分配表中分配表中1111行行“递延收益递延收益”；2 2、利润及利润分配表中、利润及利润分配表中5757行行“补充流动资本补充流动资本”与与所有者权益（或股东权益）增减变动表中所有者权益（或股东权益）增减变动表中6464行行“补充补充流动资本流动资本”；3 3、应上交应弥补款项表中、应上交应弥补款项表中4949行行“财政拨款财政拨款”与基与基本情况表本情况表5959行行“本年收到的财政性资金本年收到的财政性资金”。