《会计从业资格《会计基础》.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格《会计基础》.ppt（214页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、会计从业资格会计会计从业资格会计基础基础重点、难点讲解11/1/20222欢迎参加会计证培训第一节、会计等式第一节、会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润=收入收入-费用费用11/1/20223欢迎参加会计证培训会计恒等式资产资产=负债负债+所有者权益（金额关系相等）所有者权益（金额关系相等）=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=权益权益作用：是作用：是复式记账法复式记账法的理论基础，也是的理论基础，也是编制资产编制资产负债表负债表的依据。的依据。当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到涉及到等式一边等式一边时，时，一
2、增一减一增一减涉及到涉及到等式两边等式两边时，时，同增同增或或同减同减11/1/20224欢迎参加会计证培训经济业务变化的9种类型业务分析11/1/20225欢迎参加会计证培训第二节第二节复式记账复式记账概念：将经济业务在概念：将经济业务在会计账户中进行登记会计账户中进行登记的方法。的方法。分类：分类：1单式记账法单式记账法2复式记账法复式记账法11/1/20226欢迎参加会计证培训单式记账法（了解）单式记账法是指对每一项经济业务的发生只在一个账户中进行记录的记账方法。主要是：库存现金、银行存款、债权、债务帐户11/1/20227欢迎参加会计证培训复式记账法（掌握）复式记账法是指对发生的每一项
3、经济业务都要以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。11/1/20228欢迎参加会计证培训两者相比，复式记账法具有以下优点：两者相比，复式记账法具有以下优点：1可以可以全面了解全面了解经济业务的发生过程经济业务的发生过程2可以进行可以进行试算平衡试算平衡11/1/20229欢迎参加会计证培训复式记账法的分类：复式记账法的分类：按按记账符号记账符号不同不同：记账符号是用来表示经济：记账符号是用来表示经济业务业务增减变动和记账方向增减变动和记账方向的标记。的标记。增减增减记账法：以增减作为记账符号的复式记记账法：以增减作为记账符号的复式记账法账法收付收付记账法：以
4、收付作为记账符号的复试记记账法：以收付作为记账符号的复试记账法账法借贷借贷记账法：以借贷作为记账符号的复试记记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法账法11/1/202210欢迎参加会计证培训二、借贷记账法二、借贷记账法意义：是意义：是世界通用世界通用的记账方法的记账方法,我国法定我国法定的记账的记账方法方法理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益11/1/202211欢迎参加会计证培训借方借方资产资产(费用、成本费用、成本)贷方贷方借方借方（负债、所有者权益、收入）（负债、所有者权益、收入）贷方贷方期初余额期初余额+期末余额期末余额-期初余额期初余额+期末余额期末余额-期末
5、余额期末余额=期初余额期初余额+借方借方发生额发生额-贷方贷方发生额发生额期末余额期末余额=期初余额期初余额+贷方贷方发生额发生额-借方借方发生额发生额11/1/202212欢迎参加会计证培训期末余额35400+26300-1790043800，贷方余额应付账款账户期初贷方余额为应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方元，本期贷方发生额为发生额为26300元，本期借方发生额为元，本期借方发生额为17900元。元。该账户期末余额为（该账户期末余额为（）A借方借方43800元元B借方借方27000元元C贷方贷方43800元元D贷方贷方27000元元11/1/202213欢迎参加会计证培训解
6、析：期末余额260000+150000-120000290000（借）应收账款账户期初借方余额为应收账款账户期初借方余额为260000元，本期借元，本期借方发生额为方发生额为150000元，本期贷方发生额为元，本期贷方发生额为120000元。该账户期末余额为（元。该账户期末余额为（）元）元A借方借方230000B借方借方290000C贷方贷方230000D贷方贷方29000011/1/202214欢迎参加会计证培训下列关于借贷记账法的表述中，正确的是()。A.在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少B.在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方C.在借贷记账法下，资产增加记贷方，负债
7、减少记借方D.借贷记账法是复式记账法的一种11/1/202215欢迎参加会计证培训根据借贷记账法的科目结构，在借方登记的根据借贷记账法的科目结构，在借方登记的是（是（）A费用的增加费用的增加B收入的增加收入的增加C费用的减少费用的减少D所有者权益的增加所有者权益的增加答案：答案：A11/1/202216欢迎参加会计证培训费用类账户贷方登记的是期末结转入（费用类账户贷方登记的是期末结转入（）账户的）账户的金额。金额。A生产成本生产成本B主营业务成本主营业务成本C本年利润本年利润D主营业务收入主营业务收入答案：答案：C11/1/202217欢迎参加会计证培训账户结构的理论依据账户结构的理论依据:资
8、产资产=负债负债+所有者权益所有者权益=权益权益=负债负债+(所有者权益所有者权益+利润利润)=负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)资产资产+费用费用(成本成本)=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入所以所以资产、费用、成本资产、费用、成本类账户结构相同，类账户结构相同，负债、负债、所有者权益、收入所有者权益、收入类账户结构相同类账户结构相同11/1/202218欢迎参加会计证培训如何在经济业务中判断账户结构：如何在经济业务中判断账户结构：例例1：从乙企业购入原材料从乙企业购入原材料100吨，价款吨，价款60000元元,货款尚未支付。货款尚未支付。（1）分析业务中涉及到的
9、）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：原材料原材料应付账款应付账款（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：资产资产+负债负债+（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方贷方贷方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：借：原材料借：原材料60000贷：应付账款贷：应付账款6000011/1/202219欢迎参加会计证培训例例2：从银行提取现金：从银行提取现金6000元备用。元备用。（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：库存库存现金现金银行存银行存款款（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减
10、：资产资产+资产资产-（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：借方借方贷方贷方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：借借:库存现金库存现金6000贷贷:银行存款银行存款600011/1/202220欢迎参加会计证培训例例3：向银行借入长期借款向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还元，直接用来偿还前欠的货款前欠的货款200000元元,其余的存入的银行其余的存入的银行.（1）分析业务中涉及到的）分析业务中涉及到的会计账户会计账户：长期借款长期借款+应付账款应付账款-银行存款银行存款+（2）判断会计账户的）判断会计账户的类型和增减类型和增减：负负
11、债债资产资产（3）确定会计账户的）确定会计账户的结构和记账方向结构和记账方向：贷方贷方借方借方（4）记录记录账户的增减变化及金额：账户的增减变化及金额：(书写会计分录书写会计分录)借借:应付账款应付账款200000银行存款银行存款50000贷贷:长期借款长期借款25000011/1/202221欢迎参加会计证培训从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借从上例可以看出：对于每一笔经济业务都是有借有贷，而且借贷相等，有贷，而且借贷相等，所以由此得出：所以由此得出：借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等11/1/202222欢迎参加会计证培训下列符合
12、借贷记账法记账规则的是（下列符合借贷记账法记账规则的是（）A资产类账户增加记贷方，减少记借方资产类账户增加记贷方，减少记借方B负债类账户增加记贷方，减少记借方负债类账户增加记贷方，减少记借方C收入类账户增加记贷方，减少记借方收入类账户增加记贷方，减少记借方D费用类账户增加记贷方，减少记借方费用类账户增加记贷方，减少记借方答案：答案：BC11/1/202223欢迎参加会计证培训典型例题1。企业收到投资者投入资金160000元存入银行。2。企业用银行存款偿还应付帐款12000元。3。用银行存款购买固定资产500000元。11/1/202224欢迎参加会计证培训会计分录会计分录：概念：是指对某项经济
13、业务事项标明其概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应应借应贷贷的的账户账户及其及其金额金额的记录，简称分录。的记录，简称分录。组成要素：组成要素：会计账户会计账户记账方向记账方向发生金额发生金额分类分类:简单简单会计分录会计分录:一一借借一一贷贷复合复合会计分录会计分录:一一借借多多一一贷贷多多借借多多借借多多贷贷书写格式书写格式:借方借方在前在前,贷方贷方在后在后借方借方偏左偏左,贷方贷方偏右偏右11/1/202225欢迎参加会计证培训对应科目对应关系11/1/202226欢迎参加会计证培训借贷记账法的运用以制造业企业为例生产经营活动包括：资金筹集阶段供应阶段：为生产准备生产阶段：制造产品
14、，主要阶段销售阶段：销售商品，货款结算财务成果形成和分配11/1/202227欢迎参加会计证培训（一）筹集资金过程业务核算内容：1.接受投资2.负债3.其它资金来源11/1/202228欢迎参加会计证培训使用账户1。“库存现金”（资产类）P1562。“银行存款”（资产类）P15611/1/202229欢迎参加会计证培训3。“实收资本”（股本）P186（1）用途：用来核算企业接受的投资额（2）性质：所有者权益（3）结构：接受投资时增贷方依法减资时减借方余额在贷方，表示企业实有的资本或股本（4）明细账：投资者11/1/202230欢迎参加会计证培训例1：A公司接受投资300万元，存入银行。其中，甲
15、公司180万，乙公司120万。借：银行存款3000000贷：实收资本甲公司1800000乙公司120000011/1/202231欢迎参加会计证培训问：投资者投入的只能是银行存款吗？11/1/202232欢迎参加会计证培训4“短期借款”（负债类）P183用途：用来核算一年以内借款的取得和归还性质：负债类结构：取得借款增加贷方归还借款减少借方余额在贷方，表示尚未到期的借款明细账：贷款人11/1/202233欢迎参加会计证培训例2A公司从建行取得80000元6个月的借款，存入银行。借：银行存款80000贷：短期借款建行8000011/1/202234欢迎参加会计证培训例3从建行取得的80000元借
16、款到期，银行存款归还。借：短期借款建行80000贷：银行存款8000011/1/202235欢迎参加会计证培训使用账户5。“财务费用”（损益类）P1846。“应付利息”（负债类）P18511/1/202236欢迎参加会计证培训例4：经计算，本月应付的借款利息共计3000元。借：财务费用3000贷：应付利息300011/1/202237欢迎参加会计证培训例5：银行存款支付借款利息9000元。借：应付利息9000贷：银行存款900011/1/202238欢迎参加会计证培训关于损益类帐户期末结转到“本年利润”帐户损益类帐户期末一定无余额11/1/202239欢迎参加会计证培训损益类账户一般具有以下特
17、点（）A.费用类账户的增加额记借方B.收人类账户的减少额记借方C.期末一般无余额D.年末一定要结转到“利润分配”账户11/1/202240欢迎参加会计证培训期末结转后无余额的账户是（）A资产类账户B负债类账户C所有者权益类账户D收入类账户答案：D11/1/202241欢迎参加会计证培训使用账户7.“长期借款”（负债类）P18411/1/202242欢迎参加会计证培训例例6：因经营需要，从工商银行取：因经营需要，从工商银行取得为期得为期3年的借款年的借款100000元，存元，存入银行存款户。入银行存款户。借：银行存款借：银行存款100000贷：长期借款贷：长期借款工行工行10000011/1/2
18、02243欢迎参加会计证培训例例7，该借款3年后到期，用银行存款偿还。借：长期借款工行100000贷：银行存款10000011/1/202244欢迎参加会计证培训长期借款利息的核算使用账户：“应付利息”账户“管理费用”账户（筹建期间的利息）“在建工程”账户（构建固定资产的利息）“财务费用”账户（其他利息）利息计提方式：每季计提一次利息支付方式：到期还本付息或一年支付一次11/1/202245欢迎参加会计证培训使用科目8、“管理费用”（损益类-费用）P163注意：核算内容9、“在建工程”（资产类）11/1/202246欢迎参加会计证培训举例2010年1月1日取得为期2年的借款200000元，利率
19、4%。利息每年支付一次。借：银行存款200000贷：长期借款20000011/1/202247欢迎参加会计证培训3月31日，计提该季度的利息应计利息=200000*4%/4=2000借：财务费用（或管理费用、在建工程）2000贷：应付利息2000第二季度、第三季度的利息计提，同第一季度11/1/202248欢迎参加会计证培训12月31日，银行存款支付第一年的利息借：应付利息6000财务费用（或管理费用、在建工程）2000贷：银行存款800011/1/202249欢迎参加会计证培训第二年利息计算同第一年第二年末，开出转账支票支付本金和第二年的利息借：应付利息6000财务费用（或管理费用、在建工程
20、）2000长期借款200000贷：银行存款20800011/1/202250欢迎参加会计证培训10“固定资产”（资产类）P171用途：用来核算房屋、建筑物等的原值情况性质：资产类结构：增加 借方 减少 贷方 余额在借方，表示现有固定资产的原值明细帐：类别11/1/202251欢迎参加会计证培训11“应交税费”（负债类）用途：核算各项税款的缴纳情况性质：负债类结构：应交未交增贷方已缴纳减借方余额在贷方，表示尚未缴纳的税金明细帐：税金名称11/1/202252欢迎参加会计证培训例8：A公司接受C公司价值18万元的设备投资。借：固定资产设备180000贷：实收资本C公司18000011/1/2022
21、53欢迎参加会计证培训例9：购买一台不需要安装的计算机，各种价税合计120000元，其中买价100000元，进项税额17000元。银行存款支付。已投入使用。借：固定资产设备103000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款12000011/1/202254欢迎参加会计证培训使用账户12.“无形资产”（资产类）11/1/202255欢迎参加会计证培训例例10：借：无形资产借：无形资产贷：银行存款（或贷：银行存款（或实收资本）实收资本）11/1/202256欢迎参加会计证培训使用账户13.“资本公积”（所有者权益类）P18711/1/202257欢迎参加会计证培训例例11：A公司原有
22、注册资本公司原有注册资本300万，万，积累的资本公积积累的资本公积60万元。现有张某、万元。现有张某、李某想投资该公司，各占李某想投资该公司，各占10%、30%的股份。的股份。问：张李二人分别应出资多少？问：张李二人分别应出资多少？如果投入的都是货币资金，如果投入的都是货币资金，A公司如何进行帐务处理？公司如何进行帐务处理？11/1/202258欢迎参加会计证培训张三：张三：50+10=60李四：李四：150+30=180借：银行存款借：银行存款2400000贷：实收资本贷：实收资本张三张三500000李四李四1500000资本公积资本公积股本溢价股本溢价40000011/1/202259欢迎
23、参加会计证培训（二）供应过程业务核算内容：1购买材料2采购费用的核算3结算相关费用11/1/202260欢迎参加会计证培训增值税的纳税人一般纳税人小规模纳税人注意：材料成本构成不同11/1/202261欢迎参加会计证培训一般纳税人材料采购材料成本的构成=买价+采购费用其中，采购费用包括：运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费）入库前的整理挑选费用其他税费11/1/202262欢迎参加会计证培训14。“在途物资”（资产类）P160用途：核算购入尚未入库材料的成本性质：资产类结构：购入增借方入库减贷方余额在借方，表示尚未入库的材料成本明细帐：材料名称或类别11/1/202263欢迎参加会计证培训1
24、5.“原材料”（资产类）P160用途：核算库存材料的成本性质：资产类结构：入库增借方出库减贷方余额在借方，表示库存材料的成本明细帐：材料名称11/1/202264欢迎参加会计证培训16“应付账款”（负债类）P16017“应付票据”（负债类）P16118“预付账款”（资产类）P16211/1/202265欢迎参加会计证培训购买材料的五种情况购买材料的五种情况11/1/202266欢迎参加会计证培训解释增值税解释增值税1。纳税人：一般纳税人。纳税人：一般纳税人2。税率：。税率：17%11/1/202267欢迎参加会计证培训第一种情况：缴款同时收货例12：购入1#材料20000元，进项税额3400元
25、。款项银行存款支付。材料已入库。借：原材料1#20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款2340011/1/202268欢迎参加会计证培训第二种情况：先付款，后到货例13：购入1#材料20000元，进项税额3400元。款项银行存款支付。材料未入库。借：在途物资1#材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款2340011/1/202269欢迎参加会计证培训例14：购入的1#材料已验收入库。按实际采购成本入账。借：原材料1#20000贷：在途物资1#2000011/1/202270欢迎参加会计证培训第三种情况：先收货，后付款例15：从甲公司购入1#材料200
26、00元，进项税额3400元。款项未支付。材料已入库。借：原材料1#材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款甲公司2340011/1/202271欢迎参加会计证培训例16：开出转帐支票支付前欠甲公司的款项23400元。借：应付帐款甲公司23400贷：银行存款2340011/1/202272欢迎参加会计证培训例16：如果前例15从甲公司购入1#材料20000元，进项税额3400元。签发商业承兑汇票付讫。材料已入库。借：原材料1#20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：应付票据商业承兑汇票2340011/1/202273欢迎参加会计证培训例17：开出转帐支票支付到
27、期的商业承兑汇票款23400元。借：应付票据商业承兑汇票23400贷：银行存款2340011/1/202274欢迎参加会计证培训第四种情况采用预付款的方式例18为购买材料预付给乙公司货款5000元。借：预付账款乙公司5000贷：银行存款500011/1/202275欢迎参加会计证培训例19从乙公司购入的2#材料已到货，货款30000元，增值税金5100元。借：原材料2#30000应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：预付账款甲公司3510011/1/202276欢迎参加会计证培训例20：补付给乙公司款项30100元。借：预付账款乙公司30100贷：银行存款3010011/1/202277欢
28、迎参加会计证培训第五种情况货到发票未到先收料，但月末发票未到，无法确定其实际成本处理方式：按暂估价先入账；下月初做相反的分录予以冲回（同方向红字金额），待收到发票后再按实际成本入账。11/1/202278欢迎参加会计证培训举例A公司4月5日从B公司购入的1#材料已入库，但月末仍未收到发票账单。暂估价为80000元。借：原材料1#80000贷：应付账款B公司8000011/1/202279欢迎参加会计证培训承上例下月初，5月1日借：原材料1#贷：应付账款B公司80 00080 00011/1/202280欢迎参加会计证培训承上例5月末，如收到相关发票单据，显示1#材料60吨，单价1000元，增值
29、税10200元。用银行存款支付。借：原材料1#60000应交税费应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款7020011/1/202281欢迎参加会计证培训采购费核算计入成本其中的运输费，可以7%计入进项税额，剩余的93%计入成本。11/1/202282欢迎参加会计证培训例21：购入1#材料20000元，进项税额3400元。运杂费用共计500元，其中运输费400元，可以计入进项税额的有28元。款项均用银行存款支付。材料已入库。材料成本=买价+应负担的采购费用=20000+100+400-28=20472（元）进项税额=3400+28=3428(元)11/1/202283欢迎参加会计证培训借：
30、原材料1#20472应交税费应交增值税（进项税额）3428贷：银行存款2390011/1/202284欢迎参加会计证培训如果该例子中，1。银行存款支付23400元，现金支付500元。如何变化？2。银行存款支付23400元，余款暂欠。如何变化？3。商业汇票支付23400元，现金支付500元。如何变化？11/1/202285欢迎参加会计证培训共同采购费用的分配共同采购两种以上的材料，发生的采购费用需分配到各种材料成本中；分配标准多种，可以是材料的买价、体积、重量等等不同的分配标准，分配结果不同。11/1/202286欢迎参加会计证培训例22：同时购入1#材料20000元和2#材料30000元，进项
31、税额8500元。运杂费用共计2000元。料已入库。款项均用银行存款支付。按价格分配运杂费。分配率=2000/（20000+30000）=0.041#负担的费用=0.04*20000=800(元)2#负担的费用=0.04*30000=1200(元)1#材料的采购成本=20000+800=208002#材料的采购成本=30000+1200=3120011/1/202287欢迎参加会计证培训借：原材料1#208002#31200应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款6050011/1/202288欢迎参加会计证培训如果，例22中，运杂费中有1500元的运输费。第一种办法：计入成本的采购费
32、用=2000-1500*7%=2000-105=1895分配率=1895/（20000+30000）=0.037=0.041#材料负担费用=0.04*20000=8002#材料负担费用=1895-800=10951#材料的采购成本=20000+800=208002#材料的采购成本=30000+1095=31095进项税额=8500+105=860511/1/202289欢迎参加会计证培训借：原材料1#208002#31095应交税费应交增值税（进项税额）8605贷：银行存款6050011/1/202290欢迎参加会计证培训费用分配时倒挤法的应用两个方面的应用：（1）共同采购费用的分配（2）制造
33、费用的分配11/1/202291欢迎参加会计证培训采购材料单位成本的计算单位成本（即单价）=总成本/入库数量例1：购入1#材料10000公斤，买价（即发票价）100000元，进项税额17000元。无任何其他费用。则：单位成本=100000/10000=10.00（元/公斤）11/1/202292欢迎参加会计证培训例2：如果例1中，还发生5000元运杂费则：单位成本=（100000+5000）/10000=10.50（元/公斤）例3：如果例2中，实际验收入库的只有9990公斤。短缺的10公斤为自然损耗。则：单位成本=（100000+5000）/9990=10.51（元/公斤）11/1/20229
34、3欢迎参加会计证培训例4：如果例3中，运杂费中有4000元运输费。则：单位成本=（100000+5000-4000*7%）/9990=10.48（元/公斤）例5：如果例4中发生的整理挑选费用共1000元。则：单位成本=（100000+5000+1000-4000*7%）/9990=10.58（元/公斤）11/1/202294欢迎参加会计证培训发出存货成本的计算：n先进先出法n个别计价法n月末一次加权平均法n移动加权平均法11/1/202295欢迎参加会计证培训（三）生产过程业务核算n主要内容1。领用材料生产产品2。产品完工验收入库3。制造费用的归集和分配4。产品成本的核算11/1/202296
35、欢迎参加会计证培训19。“生产成本”（成本类）P16220。“制造费用”（成本类）P16311/1/202297欢迎参加会计证培训例1：A公司月末，“领料汇总表”显示，本月共发出1#材料100000元。其中，甲产品耗用48000元，乙产品耗用50000元，车间一般消耗2000元。11/1/202298欢迎参加会计证培训借：生产成本甲产品48000乙产品50000制造费用2000贷：原材料1#材料10000011/1/202299欢迎参加会计证培训21“应付职工薪酬”（负债类）P179工资职工福利11/1/2022100欢迎参加会计证培训例2：经计算，本月应付给：甲产品生产工人工资8000元，乙
36、产品生产工人工资8800元，车间管理人员工资3200元。11/1/2022101欢迎参加会计证培训借：生产成本甲产品8000乙产品8800制造费用3200贷：应付职工薪酬工资2000011/1/2022102欢迎参加会计证培训22。“累计折旧”（资产类）较特殊P17211/1/2022103欢迎参加会计证培训例4：本月“折旧分配表”显示，车间固定资产计提折旧980元。借：制造费用980贷：累计折旧980注：直接生产产品的机器设备计提的折旧也应该记入“制造费用”帐户。11/1/2022104欢迎参加会计证培训例5：现金购买车间用办公用品120元。借：制造费用120贷：库存现金12011/1/20
37、22105欢迎参加会计证培训例6：按工人工资分配制造费用。计算：制造费用总额=2000+3200+448+980+120=6748分配率=6748/（8000+8800）=0.4甲产品负担的费用=0.4*8000=3200乙产品负担的费用=6748-3200=3548注：如果分配率是四舍五入的，一定倒挤。11/1/2022106欢迎参加会计证培训借：生产成本甲产品3200乙产品3548贷：制造费用674811/1/2022107欢迎参加会计证培训23。“库存商品”（资产类）P17011/1/2022108欢迎参加会计证培训例7：本月末，甲、乙产品分别完工40000元和52000元，验收入库。借
38、：库存商品甲产品40000乙产品52000贷：生产成本甲产品40000乙产品5200011/1/2022109欢迎参加会计证培训例8：如果，“生产成本”期初余额为1300元，其中甲产品550元，乙产品750元。要求：结合以上业务，计算“生产成本”期末余额及明细余额。11/1/2022110欢迎参加会计证培训1。总账期末余额=1300+123900-92000=332002。甲产品期末余额=550+60320-40000=208703.乙产品期末余额=750+63580-52000=1233011/1/2022111欢迎参加会计证培训（四）销售过程业务核算n主要业务：1。出售产品收入的核算2。成
39、本的结转3。款项的核算4。销售费用的核算11/1/2022112欢迎参加会计证培训使用账户24“主营业务收入”（损益类）P17625“主营业务成本”（损益类）P17011/1/2022113欢迎参加会计证培训例1：A公司出售给B公司甲产品30000元，销项税额5100元。款项均收存银行。借：银行存款35100贷：主营业务收入甲产品30000应交税费应交增值税（销项税额）510011/1/2022114欢迎参加会计证培训使用账户P17526。“应收账款”（资产类）27。“应收票据”（资产类）11/1/2022115欢迎参加会计证培训例2：如果：上例中款项没收到借：应收账款B公司35100贷：主营
40、业务收入甲产品30000应交税费应交增值税（销项税额）510011/1/2022116欢迎参加会计证培训例3：如果：上例中，收到B公司的商业承兑汇票，面值35100元。借：应收票据商业承兑汇票35100贷：主营业务收入甲产品30000应交税费应交增值税（销项税额）510011/1/2022117欢迎参加会计证培训例4：如果：该批已出售商品的成本为24000元。借：主营业务成本B产品24000贷：库存商品B产品2400011/1/2022118欢迎参加会计证培训28。“预收账款”（负债类）较特殊P19011/1/2022119欢迎参加会计证培训例5：预收C公司转账支票一张6000元。借：银行存款
41、6000贷：预收账款C公司600011/1/2022120欢迎参加会计证培训例6：销售给C公司乙产品，售价4万元，按17%计税。借：预收账款C公司46800贷：主营业务收入乙产品40000应交税费应交增值税（销项税额）680011/1/2022121欢迎参加会计证培训例7：收到C公司补付的货款40800元。借：银行存款40800贷：预收账款C公司4080011/1/2022122欢迎参加会计证培训29。“营业税金及附加”（损益类）P18230。“销售费用”（损益类）P194注意：核算内容11/1/2022123欢迎参加会计证培训例8：经计算，本月应交营业税金2000元。借：营业税金及附加营业税
42、2000贷：应交税费应交营业税200011/1/2022124欢迎参加会计证培训例9：开出转账支票支付广告费77000元。借：销售费用77000贷：银行存款7700011/1/2022125欢迎参加会计证培训（五）其他业务核算n主要业务1。出租业务2。预借差旅费3。报销差旅费4。管理费用的核算11/1/2022126欢迎参加会计证培训31。“其他业务收入”（损益类）P18932。“其他业务成本”（损益类）P19411/1/2022127欢迎参加会计证培训例1：销售1#材料，售价10000元，税金1700元。款项收到。借：银行存款11700贷：其他业务收入1#10000应交税费应交增值税（销项税
43、额）170011/1/2022128欢迎参加会计证培训例2：已销售1#材料的成本为8500元。借：其他业务成本8500贷：原材料1#850011/1/2022129欢迎参加会计证培训例3：出租设备取得现金收入1800元。设备折旧300元。借：库存现金1800贷：其他业务收入1800同时：借：其他业务成本300贷：累计折旧30011/1/2022130欢迎参加会计证培训33。“其他应收款”（资产类）P17611/1/2022131欢迎参加会计证培训例4：现金支付张某预借的差旅费1000元。借：其他应收款张某1000贷：库存现金100011/1/2022132欢迎参加会计证培训例5：张某出差回来，
44、报销差旅费880元，剩余返还。借：库存现金120管理费用880贷：其他应收款张某100011/1/2022133欢迎参加会计证培训如果：1。实际报销差旅费1100元，如何处理?2。张某出差前没预借款项，回来报销880元。如何处理？3。张某是销售部门的业务员。如何处理？4。张某是车间的技术员。如何处理？11/1/2022134欢迎参加会计证培训例6：工资例7：材料例8：水电费例9：折旧11/1/2022135欢迎参加会计证培训（六）财务成果核算n主要业务:1.利润的形成2.利润的分配11/1/2022136欢迎参加会计证培训34。“营业外收入”（损益类）P17235。“营业外支出”（损益类）P1
45、7311/1/2022137欢迎参加会计证培训例1：接受50万元的捐赠，款已收存银行。借：银行存款500000贷：营业外收入50000011/1/2022138欢迎参加会计证培训例2：开出转帐支票20万元捐赠给灾区。借：营业外支出200000贷：银行存款20000011/1/2022139欢迎参加会计证培训36。“本年利润”（所有者权益类）P196注意：（1）该帐户余额的含义（是当月还是累计）。（2）借贷方余额的不同含义（是盈利还是亏损）（3）年终将余额结转入“利润分配”11/1/2022140欢迎参加会计证培训例3：结转本月的损益类账户。其中：主营业务收入228000元，主营业务成本1400
46、00元，其他业务收入12000元，其他业务成本5000元，营业外收入20000元，营业外支出10000元，营业税金及附加2000元，管理费用10000元，财务费用3000元，销售费用20000元。11/1/2022141欢迎参加会计证培训借：主营业务收入228000其他业务收入12000营业外收入20000元贷：本年利润26000011/1/2022142欢迎参加会计证培训借：本年利润190000贷：主营业务成本140000其他业务成本5000营业外支出10000营业税金及附加2000管理费用10000财务费用3000销售费用2000011/1/2022143欢迎参加会计证培训37。“所得税费
47、用”（损益类）P198注意：与其它损益类帐户结转入“本年利润”帐户的时间不同11/1/2022144欢迎参加会计证培训例4：根据例3计算利润总额，同时按25%计算应缴纳的所得税。利润总额=260000-190000=70000应缴纳的所得税=70000*25%=1750011/1/2022145欢迎参加会计证培训借：所得税费用17500贷：应交税费应交所得税1750011/1/2022146欢迎参加会计证培训例5：结转所得税费用。借：本年利润17500贷：所得税费用1750011/1/2022147欢迎参加会计证培训例6：开出转帐支票支付所得税。借：应交税费应交所得税17500贷：银行存款17
48、50011/1/2022148欢迎参加会计证培训根据例3、例4，计算本月的净利润。净利润=70000-17500=52500（元）11/1/2022149欢迎参加会计证培训38。“利润分配”（所有者权益类）P19939。“盈余公积”（所有者权益类）P19940。“应付股利”（负债类）P20011/1/2022150欢迎参加会计证培训例6：年终，结转本年总利润150万元。借：本年利润1500000贷：利润分配未分配利润150000011/1/2022151欢迎参加会计证培训例7：公司决定，按税后利润的10%计提法定盈余公积金。借：利润分配提取盈余公积150000贷：盈余公积法定盈余公积15000
49、011/1/2022152欢迎参加会计证培训例8：公司决定，把剩余利润中的100万分配给所有投资者。借：利润分配应付现金股利1000000贷：应付股利100000011/1/2022153欢迎参加会计证培训例9：结清“利润分配”账户各明细帐。借：利润分配未分配利润1150000贷：利润分配提取盈余公积150000应付现金股利100000011/1/2022154欢迎参加会计证培训如果年终亏损，如何处理？借：利润分配未分配利润贷：本年利润11/1/2022155欢迎参加会计证培训款项的内容库存现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款外埠存款11/1/2
50、022156欢迎参加会计证培训有价证券的内容交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产11/1/2022157欢迎参加会计证培训41、“其他货币资金”P158性质：资产类账户结构：办理时增加在借方使用时减少在贷方余额：借方，表示具有特定用途的存款金额。明细：按名称设置11/1/2022158欢迎参加会计证培训举例A公司办理存出投资款500000元。借：其他货币资金存出投资款500000贷：银行存款50000011/1/2022159欢迎参加会计证培训举例因经营急需资金，A公司把存出投资款500000元转回基本存款户。借：银行存款500000贷：其他货币资金存出投资款50000011/1/20