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1、会计业务培训文档会计业务培训文档第一章第一章 概述概述主要内容：主要内容：会计的概念、作用会计的概念、作用会计核算的基本前提会计核算的基本前提会计要素会计要素会计方法会计方法第一章第一章 概述概述一、会计概念一、会计概念会计是一货币为主要计量单位，反映和监会计是一货币为主要计量单位，反映和监督一个单位的经济活动的一种管理工作。督一个单位的经济活动的一种管理工作。二、会计作用二、会计作用、向有关各方面提供了解单位的财务状、向有关各方面提供了解单位的财务状况、经营成果和现金流量，为管理和决策况、经营成果和现金流量，为管理和决策提供依据。提供依据。、考核领导人业绩。、考核领导人业绩。第一章第一章 概
2、述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提：（一）会计主体（一）会计主体会计信息反映的单位或组织，即为谁记帐。会计信息反映的单位或组织，即为谁记帐。第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提：（二）持续经营（二）持续经营假设企业正常的生产经营活动能永远地进假设企业正常的生产经营活动能永远地进行下去，即在可以预见的将来，企业不会行下去，即在可以预见的将来，企业不会倒闭。倒闭。第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提：（三）会计分期（三）会计分期为了及时提供企业生产经营信息，我们假为了及时提供企业生产经营信息，我们假定企业正常生产经营活动可以人为地分割定企业
3、正常生产经营活动可以人为地分割为若干相等的、较短的时间段落，这就是为若干相等的、较短的时间段落，这就是会计期间会计期间。我国以年为期间，即从公历元。我国以年为期间，即从公历元月月1日起到日起到12月月31日止日止。第一章第一章 概述概述会计核算的基本前提：会计核算的基本前提：（四）货币计量（四）货币计量、会计核算要以货币作为主要的计量尺、会计核算要以货币作为主要的计量尺度。度。、假定币值稳定、假定币值稳定 第一章第一章 概述概述会计要素：会计要素：会计要素是会计对象的具体分类，包括资会计要素是会计对象的具体分类，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
4、润。第一章第一章 概述概述资产：资产：资产是指过去的交易和事项形成并由企业资产是指过去的交易和事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。业带来经济利益。第一章第一章 概述概述资产构成图资产构成图 现金现金 银行存款银行存款 短期投资短期投资 流动资产流动资产 应付及预付款项应付及预付款项 待摊费用待摊费用 存货等存货等 股票投资股票投资资产资产 长期投资长期投资 债券投资债券投资 其他投资其他投资 房屋房屋,建筑物建筑物 固定资产固定资产 机器设备机器设备 运输设备等运输设备等 非流动资产非流动资产 专利权专利权 无形资产无形资产
5、商标权商标权 土地使用权土地使用权 非专利技术非专利技术 商誉等商誉等 其他资产其他资产 长期待摊费用长期待摊费用 银行冻结存款等银行冻结存款等第一章第一章 概述概述负债：负债：负债是指过去的交易、事项形成的现时义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务将会导致经济利益流出企务，履行该义务将会导致经济利益流出企业。业。第一章第一章 概述概述负债构成图负债构成图 短期借款短期借款 应付账款应付账款 应付票据应付票据 预收账款预收账款 流动负债流动负债 应付工资应付工资 应交税金应交税金 应付利润应付利润 负债负债 其他应付款其他应付款 预提费用等预提费用等 长期借款长期借款 长期负债长
6、期负债 应付债券应付债券 长期应付款等长期应付款等第一章第一章 概述概述所有者权益：所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。余额。第一章第一章 概述概述所有者权益构成所有者权益构成实收资本实收资本资本溢价资本溢价 所有者权益所有者权益 资本公积资本公积 接受捐赠接受捐赠外币资本折算差额外币资本折算差额盈余公积金盈余公积金 未分配利润未分配利润第一章第一章 概述概述所有者权益：所有者权益：所有者权益是指所有者在企业资产中享有所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金
7、额为资产减去负债后的的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。余额。第一章第一章 概述概述负债与所有者权益的区别：负债与所有者权益的区别：1.企业的偿债义务和使用期限不同企业的偿债义务和使用期限不同.2.对企业破产承担的责任不同对企业破产承担的责任不同.3.资本的投资所得不同资本的投资所得不同.4.对企业的管理权不同对企业的管理权不同.5.资本的来源不同资本的来源不同.第一章第一章 概述概述收入：收入：收入是指企业由于销售商品、提供劳务和收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其济利益的总流入
8、，包括主营业务收入和其他业务收入。他业务收入。第一章第一章 概述概述成本和费用：成本和费用：费用是指为销售商品、提供劳务等日常活费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。动所发生的经济利益的流出。成本是指企业为生产产品、提供劳务而成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。发生的各种耗费。第一章第一章 概述概述利润：利润：利润是指企业在一定会计期间内的经营成利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。额。销售商品收入销售商品收入 主营业务收入主营业务收入 收入收入 提供劳务收入提供劳务收入 其他业务收
9、入其他业务收入 直接材料直接材料 直接费用直接费用 产品生产成本和劳务成本产品生产成本和劳务成本 直接人工等直接人工等 间接费用间接费用 制造费用制造费用 费用费用 营业利润营业利润 期间费用期间费用 利润总额利润总额 财务费用财务费用 营业利润营业利润 利润利润 利润总额利润总额 净利润净利润 第一章第一章 概述概述会计核算方法：会计核算方法：设置账户设置账户复式记账复式记账 填制和审核凭证填制和审核凭证 登记会计账簿登记会计账簿 成本计算成本计算 财产清查财产清查 编制会计报表编制会计报表 第一章第一章 概述概述会计核算工作程序如下图所示。会计核算工作程序如下图所示。第二章账户、复式记账原
10、理和借贷记账法第二章账户、复式记账原理和借贷记账法主要内容：主要内容：会计恒等式；会计恒等式；账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户和会计科目的含义以及两者的关系；账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项账户的结构、账户中多个项目的作用以及各个项目之间的关系；目之间的关系；会计科目的内容、级次和编号；会计科目的内容、级次和编号；复式记账的原理和特点；复式记账的原理和特点；借贷记账法的原理及其方法体系借贷记账法的原理及其方法体系记录方法、记录方法、账户结构、记账规则和试算平衡方法账户结构、记账规则和试算平衡方法第一节会计等式第一节会计等式一、基本会计等式：一、基本会计等式：资产资产=权益权益
11、 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行任何时点，企业的所有资产，无论其处于何种形态（如现金、银行存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是存款、固定资产等），都必须有相应的来源。或者是借入的，或者是所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者）所有者投入的，或者是经营过程中所赚取的（这一部分也归所有者）第二节账户第二节账户会计科目：会计科目：会计科目是对会计对象的具体内容（即会会计科目是对会计对象的具体内容（即会计要素）进行的分类计要素）进行的分类但它不能反
12、映经济业务发但它不能反映经济业务发生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情生后引起的各项资产、权益项目的增减变动情况及其结果，因此，必须根据会计科目开设相况及其结果，因此，必须根据会计科目开设相应的账户。应的账户。第二节账户第二节账户账户：账户：账户是指按照会计科目设置并具有一账户是指按照会计科目设置并具有一定的格式，用来分类、系统、连续地记定的格式，用来分类、系统、连续地记录经济业务的账页。他由账户的名称录经济业务的账页。他由账户的名称（以会计科目为名）和账户的结构两部（以会计科目为名）和账户的结构两部分组成。分组成。第二节账户第二节账户会计科目和账户比较：会计科目和账户比较：共同点：共同点
13、：在于两者都按会计对象的内容设置，相同在于两者都按会计对象的内容设置，相同名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。名称的会计科目与账户反映的经济内容相同。区别：区别：会计科目只是一个名称，只表明某类经济会计科目只是一个名称，只表明某类经济内容，而账户既有名称又有结构，可以记录和内容，而账户既有名称又有结构，可以记录和反映某类经济内容的增减变动及其结果。反映某类经济内容的增减变动及其结果。在实际工作中，会计科目与账户作为意义相同。在实际工作中，会计科目与账户作为意义相同。第二节第二节 账户账户会计科目的级次会计科目的级次1.一级科目，即总分类科目，是会计要素的一级科目，即总分类科目，是会计要素的
14、总括分类，提供总括的会计数据。总括分类，提供总括的会计数据。2.二级科目，即明细类科目，是对总分类科二级科目，即明细类科目，是对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数目的进一步分类，提供较为详细的会计数据，主要为企业内部经营管理使用。据，主要为企业内部经营管理使用。第二节第二节 账户账户会计账户的级次：会计账户的级次：1.总分类账，即总账：是对经济业务进行全总分类账，即总账：是对经济业务进行全面总括和分类登记的账簿。面总括和分类登记的账簿。2.明细分类账，即明细账：是对某一经济业明细分类账，即明细账：是对某一经济业务进行明细分类登记的账簿务进行明细分类登记的账簿。第二节第二节 账户账户账
15、户的基本结构账户的基本结构：在借贷记账法下在借贷记账法下第三节第三节 复式记账复式记账一、记账方法一、记账方法（一）记账（一）记账 记账指在账户中登记经济业务数据，即记账指在账户中登记经济业务数据，即把各种经济业务数据输入账户。把各种经济业务数据输入账户。单式记账单式记账 记账记账 复式记账复式记账第三节第三节 复式记账复式记账（二）单式记账（二）单式记账 即对经济业务只作单方登记，而不反映其即对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法。来龙去脉的一种记账方法。特点：通常只将现金、银行存款的收付业特点：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账项业务在账户中务和应收、应
16、付等往来账项业务在账户中登记，而对实物的收付业务一般不作登记。登记，而对实物的收付业务一般不作登记。第三节第三节 复式记账复式记账单式记账缺陷：单式记账缺陷：在单式记账法下，账户的记录是不完整的，在单式记账法下，账户的记录是不完整的，账户记录也没有相互平衡的概念，既难以账户记录也没有相互平衡的概念，既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性。户记录的正确性。单式记账法是一种比较简单并且不够严密单式记账法是一种比较简单并且不够严密的记账方法。的记账方法。第三节第三节 复式记账复式记账（三）复式记账（三）复式记账复式记账就是对于每一笔经济业务所引复
17、式记账就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上账户以相等的金额，在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的记账方法。中相互联系地进行登记的记账方法。第三节第三节 复式记账复式记账二、复式记账的原理：二、复式记账的原理：会计恒等式会计恒等式 即即 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益第三节第三节 复式记账复式记账复式记账的优点为：复式记账的优点为：（1）由于复式记账法对每项经济业务都）由于复式记账法对每项经济业务都在相互联系的两个或两个以上的账户中在相互联系的两个或两个以上的账户中作双重记录，不仅可以了解每一
18、项经济作双重记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过全部经济业业务的来龙去脉，而且通过全部经济业务的数据记录可以了解经济业务的全过务的数据记录可以了解经济业务的全过程和结果。程和结果。（2）由于对每项经济业务都以相等的金）由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而可以利用账户记额进行分类登记，因而可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账户记录的正录进行试算平衡，以检查账户记录的正确与否。确与否。第三节第三节 复式记账复式记账我国复式记账的方法我国复式记账的方法在我国，复式记账曾有借贷记账法、增在我国，复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种，但现在规减记账法、收付记
19、账法三种，但现在规定使用的只有借贷记账法一种。定使用的只有借贷记账法一种。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的记账符号一、借贷记账法的记账符号1、借方（、借方（Dr）即账户的左边登记科目即账户的左边登记科目2、贷方（、贷方（Cr）即账户的右边登记科目即账户的右边登记科目 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方借贷记账法帐户格式借贷记账法帐户格式第四节第四节 借贷记账法借贷记账法二、借贷记账法的记录方法二、借贷记账法的记录方法借方借方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）贷方贷方 资产增加额资产增加额 资产减少额资产减少额 费用增加额费用增加额 费用减少额费用减少额 负债减少额负
20、债减少额 负债增加额负债增加额 所有者权益减少额所有者权益减少额 所有者权益增加额所有者权益增加额 收入减少额收入减少额 收入增加额收入增加额第四节第四节 借贷记账法借贷记账法三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。”“借方：资产的增加，负债的减少、费借方：资产的增加，负债的减少、费用的增加，收入的减少，所有者权益用的增加，收入的减少，所有者权益的的减少减少”“贷方：资产的减少，负债的增加、费贷方：资产的减少，负债的增加、费用的减少，收入的增加，所有者权益用的减少，收入的增加，所有者权益的增加的增加”第四节第四节 借贷记账法借贷记账法
21、 具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：具体说来，借贷记账法有以下三条记账规则：1、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业、借贷记账法是复式记账法，任何一笔经济业务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互务的数据，都必须同时计入两个或两个以上相互联系的账户；联系的账户；2、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同、所计入的两个或两个以上账户可以是属于同一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业一类的，也可以属于不同类的，这取决于经济业务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一务的内容，但计入账户时，一个计入借方，另一个则必计入贷方，必须是有借有贷；个则必计入贷方，必须是有借有贷；3、计入两个或
22、两个以上账户的借方金额和贷方、计入两个或两个以上账户的借方金额和贷方金额必须相等。金额必须相等。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法四、会计分录：四、会计分录：会计分录即根据经济业务的内容，确定会计分录即根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方向（即借方或贷方）账户、金额和记账方向（即借方或贷方）的记录。会计分录包含三项要素：的记录。会计分录包含三项要素：（1）、账户名称）、账户名称（2）、应借和应贷账户方位）、应借和应贷账户方位（3）、记账金额）、记账金额编制方法：编制方法：（1）、根据经济业务确定会计科目；）、根据经济业务确定会计科目；（2）、判断记账方向；）、判断记账方向；（3）、确定金
23、额。）、确定金额。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法五、借贷记账法应用举例五、借贷记账法应用举例例：例：A企业企业x年年x月发生以下经济业务：月发生以下经济业务：（1）购入原材料）购入原材料8000元，已验收入库，货元，已验收入库，货款尚未支付；款尚未支付；（2）以银行存款归还短期借款）以银行存款归还短期借款50000；（3）从银行提取现金）从银行提取现金2000元；元；（4）以应付票据）以应付票据8000元支付前欠的原材料元支付前欠的原材料款。款。第四节第四节 借贷记账法借贷记账法则会计分录编制如下：则会计分录编制如下：（1）借：原材料）借：原材料 8000 贷：应付账款贷：应付账款 800
24、0（2）借：短期借款）借：短期借款 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000（3）借：现金）借：现金 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000（4）借：应付账款）借：应付账款 8000 贷：应付票据贷：应付票据 8000第四节第四节 借贷记账法借贷记账法六、六、总明细账总明细账：1.基本内容基本内容总分类账户及其所属明细分类账户在核总分类账户及其所属明细分类账户在核算内容上是相同的，登记的原始依据也算内容上是相同的，登记的原始依据也相同，只是两者对各个会计要素增减变相同，只是两者对各个会计要素增减变化及其结果的反映详细程度不同，前者化及其结果的反映详细程度不同，前者是总括反映，后者
25、是详细反映是总括反映，后者是详细反映 第四节第四节 借贷记账法借贷记账法平行计帐平行计帐 一方面要在总分类账户中总括登记，另一方面要在总分类账户中总括登记，另一方面还要在该总分类账户所属明细分一方面还要在该总分类账户所属明细分类账户中明细登记类账户中明细登记 3试算平衡试算平衡 总分类帐明细帐目总和总分类帐明细帐目总和第三章第三章 会计凭证会计凭证基本内容基本内容 1.会计凭证的含义、种类；会计凭证的含义、种类；2.原始凭证的基本内容、填制与审核方法；原始凭证的基本内容、填制与审核方法；3.记账凭证的基本内容、填制与审核方法；记账凭证的基本内容、填制与审核方法；第三章第三章 会计凭证会计凭证会
26、计凭证的含义会计凭证的含义 用来记录经济业务，明确经济责任，据用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。证明。会计凭证分类会计凭证分类 原始凭证原始凭证 会计凭证会计凭证 记账凭证记账凭证第三章第三章 会计凭证会计凭证（一）原始凭证（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时直接取得原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算的原始资
27、料。计核算的原始资料。第三章第三章 会计凭证会计凭证原始凭证的基本内容：原始凭证的基本内容：1、凭证的名称、凭证的名称2、填制的日期、填制的日期3、填制单位名称或填制人的姓名、填制单位名称或填制人的姓名4、经办人签名或盖章、经办人签名或盖章5、接受单位名称、接受单位名称6、经济业务的内容、数量、单价和金额、经济业务的内容、数量、单价和金额第三章第三章 会计凭证会计凭证原始凭证的审核原始凭证的审核 对形式的审核对形式的审核 填写方法、填写形式等进行技术上的审核填写方法、填写形式等进行技术上的审核，大小大小金额是否一致，日期是否相符，有无涂改等。金额是否一致，日期是否相符，有无涂改等。对内容的审核
28、对内容的审核 审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定，开支是否符合节约原则，有无弄虚有关规定，开支是否符合节约原则，有无弄虚作假、违法乱纪等行为作假、违法乱纪等行为。第三章第三章 会计凭证会计凭证（二）记账凭证（二）记账凭证 是会计人员根据审核后的原始凭证进行是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登账的依据。凭证，是登账的依据。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证编号记账凭证编号 当月记账凭证的编号，可以在填写记账当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在
29、月末或装订凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写。凭证时填写。记账凭证编号要以月为单位，即每月月记账凭证编号要以月为单位，即每月月初从初从1号编起。号编起。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需
30、要，正确填写。登记帐簿的需要，正确填写。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年、月、日应齐全。务事项日期为准，年、月、日应齐全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记帐簿的重要依据，必须针明，又是登记帐簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记帐簿的需要，正确填写。登记帐簿的需要，正确填写。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求3、必须按照会计
31、制度统一规定的会计科目及、必须按照会计制度统一规定的会计科目及其核算内容，根据经济业务的性质，其核算内容，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算口径的一致，编制会计分录，以保证核算口径的一致，便于综合汇总。便于综合汇总。4、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。证汇总表一致。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求5、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同
32、内容和类原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。别的原始凭证汇总填制在一份记账凭证上。6、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经、记账凭证在一个月内应当连续编号，以便分清经济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与济业务事项处理的先后顺序，便于记账凭证与会计帐簿核对，确保记账凭证完整无缺。会计帐簿核对，确保记账凭证完整无缺。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求7、除结帐和各正错误的记账凭证可以不附原、除结帐和各正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证，并注明所附原始凭
33、证的张数。凭证，并注明所附原始凭证的张数。8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开同负担的，应由保存原始凭证的单位开出出“原始凭证分割单原始凭证分割单”。“原始凭证分原始凭证分割单割单”除必须具备原始凭证的基本内容除必须具备原始凭证的基本内容外，还应列明支出分摊情况。外，还应列明支出分摊情况。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何改动。新填制，不得在原始凭证上做任何改动。10、记账凭证填制
34、完经济业务事项后，如有、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密空行，应划线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。会计核算手续。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭员均要签名和盖章。出纳人员根据收、付款凭证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖证收入款项或付出款项时，应在凭证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记，以免重收重付，出的戳记，以免重收重付，出现差错。现差错。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭
35、证、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖的一般要求，打印出来的机制记账凭证要加盖有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。有关人员印章或签字，以加强审核、明确责任。第三章第三章 会计凭证会计凭证记账凭证的审核记账凭证的审核1、是否按已审核无误的原始凭证填制。、是否按已审核无误的原始凭证填制。2、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目是件张数以及有关人员签章等各个项目是否齐全。否齐全。3、借贷方向科目金额是否相等，明细科目之、借贷方向科目金额是否相等，明细科目之和与相应总分类科目金额是
36、否相等。和与相应总分类科目金额是否相等。第四章第四章 会计账簿会计账簿 主要内容主要内容 1、账簿的作用和种类；、账簿的作用和种类；2、设置账簿的原则；、设置账簿的原则；3、日记账的设置与登记；、日记账的设置与登记；4、分类账的设置与登记；、分类账的设置与登记；5、登记账簿的规则、登记账簿的规则 6、对账和结账及错账的更正方法。、对账和结账及错账的更正方法。第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类什么是会计账簿什么是会计账簿 是以会计凭证为依据，由具有一定格式，是以会计凭证为依据，由具有一定格式，又互相联系的账页所组成，序时的、分又互相联系的账页所组成，序时的、分类地记录和反映各
37、项经济业务的簿籍。类地记录和反映各项经济业务的簿籍。第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类会计账簿的作用会计账簿的作用1.全面系统反映经济业务发生情况。全面系统反映经济业务发生情况。2.为编制会计报表提供支持。为编制会计报表提供支持。3.为进行会计分析提供依据。为进行会计分析提供依据。第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类会计账簿分类会计账簿分类（一）按照用途分类（一）按照用途分类 1、序时账簿、序时账簿 序时账簿即日记帐，是按照经济业务发序时账簿即日记帐，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。业务的账簿
38、。第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类 序时账簿按其记录的内容可以分为：序时账簿按其记录的内容可以分为：（1）普通日记帐：是用来登记单位全部经）普通日记帐：是用来登记单位全部经济业务的日记帐。济业务的日记帐。（2）特种日记帐：是用来登记某一经济业）特种日记帐：是用来登记某一经济业务发生情况的日记帐。如现金日记帐、务发生情况的日记帐。如现金日记帐、银行日记帐银行日记帐第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类2、分类账簿、分类账簿 分类账簿是对全部经济业务进行分类登分类账簿是对全部经济业务进行分类登记的账簿。记的账簿。按其提供核算指标的详细程度不同按其提供核算指标的
39、详细程度不同 总分类账总分类账 分类账簿分类账簿 明细分类账明细分类账 第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类3、备查账簿、备查账簿 备查账簿是对某些在日记账簿和分类账簿备查账簿是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿补充登记的账簿.第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类（二）按外表形式分类（二）按外表形式分类订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类我国会计账簿设置要求我国会计账簿设置要求1、总账。、总账。2
40、、明细账。、明细账。3、日记账。、日记账。是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账。日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。账簿。4、其他辅助账簿。、其他辅助账簿。也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。有关应收，应付款项的备查簿等。第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类“三栏式三栏式”明细分类账
41、明细分类账 第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类“数量金额式数量金额式”明明细分类账细分类账 第一节第一节 会计账簿的含义和分类会计账簿的含义和分类“多栏式多栏式”明细账明细账 第二节第二节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法1、日记账的登记方法、日记账的登记方法 普通日记账是用来逐日逐笔序时地反映全普通日记账是用来逐日逐笔序时地反映全部经济业务，并需逐笔过账部经济业务，并需逐笔过账。第二节第二节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法2、总分类账的登记方法：、总分类账的登记方法：总分类账是按每一个总分类科目开设账总分类账是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能
42、总括地页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果变动结果。第二节第二节 会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法3、明细分类账的登记方法：、明细分类账的登记方法：明细分类账是按照明细科目开设的用来明细分类账是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账户。算资料的分类账户。第三节第三节 错账的更正方法错账的更正方法错账的更正方法：错账的更正方法：一、划线更正法一、划线更正法 1、定义：、定义：划线更正法是对账簿记录中的错误文字或者数划线更正法是对账簿记录中的错误文字或者数
43、字，用划红线注销，并作更正的一种方法。字，用划红线注销，并作更正的一种方法。2、适用范围：结账之前，账簿记录错误（仅属于记账时、适用范围：结账之前，账簿记录错误（仅属于记账时文字或数字上的笔误），而记账凭证没有错误。文字或数字上的笔误），而记账凭证没有错误。3、方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去，、方法：先将错误的文字或数字用一条红色横线划去，表示注销；再在划线的上方用蓝字写上正确的文字或表示注销；再在划线的上方用蓝字写上正确的文字或数字，并在划线处加盖更正人的图章，以明确责任。数字，并在划线处加盖更正人的图章，以明确责任。第三节第三节 错账的更正方法错账的更正方法二、红字更正法二、
44、红字更正法 1、定义：红字更正法是指由于记账凭证错误而使、定义：红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，账簿记录发生错误，而用红字冲销原记账凭证，以更正账簿记录的一种方法。以更正账簿记录的一种方法。2、适用范围：、适用范围：（1）记账以后，发现账簿记录的错误，是因记账凭）记账以后，发现账簿记录的错误，是因记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误而引起的。而引起的。（2）记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有）记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额大于应记的正确金额），而应错误（所记金额大于应记的
45、正确金额），而应借、应贷的会计科目没有差错。借、应贷的会计科目没有差错。第三节第三节 错账的更正方法错账的更正方法三、补充登记法三、补充登记法 1、定义：补充登记法是指由于记账凭证、定义：补充登记法是指由于记账凭证错误导致账簿记录错误，从而采用编制错误导致账簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。2、适用范围：记账以后，发现记账凭证、适用范围：记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误（所记金额小和账簿记录的金额有错误（所记金额小于应记的正确金额）于应记的正确金额），而应借、应贷的，而应借、应贷的会计科目没有错误。会计科目没有错误。第四
46、节第四节 对账和结账对账和结账一、对账一、对账 对账就是对账簿记录进行核对。对账就是对账簿记录进行核对。账证核对账证核对 对账对账 账账核对账账核对 账实核对账实核对第四节第四节 对账和结账对账和结账（一）（一）账证核对账证核对 账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对凭证核对（二）（二）账账核对账账核对 账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对（三）（三）账实核对账实核对账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。实际结存数核对。第四
47、节第四节 对账和结账对账和结账二、结帐二、结帐 结帐是指本期内所发生的经济业务全部结帐是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结计出本期发定的方法结算账目，包括结计出本期发生额和期末余额。生额和期末余额。第四节第四节 对账和结账对账和结账（一）结账的主要程序和内容（一）结账的主要程序和内容 1、结账前，必须将本期内发生的各项经济业务、结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。全部登记入账。2、实行权责发生制的单位，按照权责发生制的、实行权责发生制的单位，按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，并在此
48、基础要求，进行账项调整的账务处理，并在此基础上，进行其他有关转账业务的账务处理，以计上，进行其他有关转账业务的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和利润。算确定本期的成本、费用、收入和利润。3、结账时，应结出现金日记账、银行存款日记、结账时，应结出现金日记账、银行存款日记账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发账以及总分类账和明细分类账各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期。生额和期末余额，并将期末余额结转下期。第四节第四节 对账和结账对账和结账（二）结账的方法（二）结账的方法 1、月结、月结 每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下
49、面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上没有余额，在余额栏内写上“平平”或或“0”。同时，在摘要栏内注明同时，在摘要栏内注明“本月合计本月合计”或或“某月某月份发生额及余额份发生额及余额”，最后再在下面划一条通栏，最后再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。红线，表示完成月结工作。第四节第四节 对账和结账对账和结账 2、季结、季结 季结的结账方法与月结基本相同，但在摘季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明要栏内注明“本季合计本季合计”或或“第第
50、X季度发季度发生额及余额生额及余额”。第四节第四节 对账和结账对账和结账 3、年结、年结 办理年结时，应在办理年结时，应在12月份下面结算填列全年月份下面结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上在余额栏内写上“平平”或或“0”。并在摘要栏。并在摘要栏内注明内注明“本年合计本年合计”或或“年度发生额及余额年度发生额及余额”，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行，然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“结转结转下年下年”；最后，分别加计借贷方合计数，并在；